稅務會計復習資料與答案

1、稅務會計（A）班級_ 姓名_ 學號_一、單項選擇題（每題1分，共10分）1、稅務會計以（ C ）為準繩。 A、會計制度 B、會計準則 C、國家稅收法律制度 D、財務會計2、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構分為五大稅類，有23個稅種。區(qū)分不同稅種的主要標志是（ ）。 A、納稅義務人 B、納稅環(huán)節(jié) C、征稅對象 D、適用稅率3、最能反映征稅的深度，并直接關系到國家財政收入的多少與納稅人稅負的高低的稅制要素是（ ）。 A、征稅對象 B、稅率 C、稅收減免 D、納稅環(huán)節(jié)4、如果以當期取得的銷售收入減去購入的不屬于固定資產(chǎn)的存貨以后的余額作為增值額，并以此來計算的增值稅屬于（ ） A、生產(chǎn)型增值稅 B、收入型增值稅

2、C、消費型增值稅 D、分配型增值稅5、征收增值稅同時又征收消費稅的貨物，其增值稅的組成計稅價格計算為（ ） A、組成計稅價格=成本+利潤 B、組成計稅價格=成本+利潤+消費稅 C、組成計稅價格=成本+利潤+增值稅 D、組成計稅價格=成本+利潤+增值稅+消費稅6、納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，在（ ）時交納消費稅。 A、生產(chǎn) B、完工入庫 C、銷售 D、售出并收款7、計提營業(yè)稅的會計分錄為（ ）A、 借：營業(yè)稅金及附加 B、借：應交稅費應交營業(yè)稅 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 貸：銀行存款 C、借：應交稅費應交營業(yè)稅 D、借：銀行存款 貸：營業(yè)稅金及附加 貸：營業(yè)稅金及附加8、下列進口貨物中實行滑準稅的是（

3、 ） A、錄像機 B、小轎車 C、新聞紙 D、膠卷9、國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率是（ ） A、33% B、30% C、24% D、15%10、對于法定減免的所得稅，應（ ） A、貸記所得稅 B、貸記補貼收入 C、貸記盈余公積 D、不做賬務處理二、多項選擇題(每題2分，共20)1、稅收的基本特征是（ ）。 A、強制性 B、無償性 C、有償性 D、固定性2、下列納稅人屬于小規(guī)模納稅人的有（ ） A、年應稅銷售額在60萬元以上，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)；B、 年應稅銷售額在100萬元以上，會計核算健全的商業(yè)企業(yè)； C、年應稅銷售額在180萬元以上，會計核算健全的非企

4、業(yè)性單位； D、年應稅銷售額在300萬元以上的個人； E、年應稅銷售額超過180萬元以上，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。3、一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務中，屬于混合銷售行為應征增值稅的有（ ）。 A、宏大運輸有限公司從A地運輸一批木材到B地并銷售給華為貿(mào)易公司，取得銷售額200 000元； B、天河郵局發(fā)生函件、包件傳遞業(yè)務收入180 000元，集郵商品銷售收入30 000元； C、君山照相館在拍照的同時銷售像框，月收入180 000元； D、華東家具廠銷售高檔家具并負責運輸與安裝，月收入200萬元。4、下列應稅消費品，采用復合計稅方法計算消費稅的有（ ）。 A、煙絲 B、卷煙 C、白酒 D、酒精5、

5、從價定率計征消費稅時,銷售額中應包括( ). A、價款 B、價外費用 C、消費稅金 D、增值稅金6、下列屬于營業(yè)稅免稅項目的有（ ）。 A、會計師事務所收取的咨詢費、評估費等收入； B、殘疾人員本人向社會提供的勞務； C、科研單位取得的技術轉(zhuǎn)讓收入； D、執(zhí)法、行政機關按規(guī)定項目和標準的收費。7、進口關稅計稅方法有（ ）。 A、從量定額計稅 B、從價定率計稅 C、核定稅額計稅 D、從量定額和從價定率同時采用的復合計稅8、在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目有（ ）。 A、資本性支出 B、收益性支出 C、稅收滯納性 D、自然災害造成的損失9、納稅影響會計法又可以分為（ ）。 A、遞延

6、法 B、債務法 C、習慣法 D、比例法10、個人有（ ）情形之一的，必須向稅務機關自行申報交納個人所得稅。 A、從兩處以上取得工資、薪金所得的； B、分筆取得屬于一次勞務報酬的； C、取得應納稅所得，沒有扣交義務人的； D、取得應納稅所得，扣繳義務人未按照規(guī)定代扣代交稅款的。三、判斷題（每題2分，共10分）1、稅務會計是一門獨立的會計，它需要單獨設置一套完整的賬簿體系和會計核算組織形式。 （ ）2、期末結(jié)轉(zhuǎn)后,如果“應交稅金-應交增值稅”賬戶期末有貸方余額，反映企業(yè)應交未交的增值稅。 （ ）3、我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實行雙環(huán)節(jié)課征。 （ ）4、中國人民銀行即中央銀行，是

7、管理金融機構的機關，所以中國人民銀行對金融機構及企業(yè)的貸款或委托金融機構發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。 （ ）5、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。 （ ）四、計算題（10分）某廠為一般納稅人，2001年11月銷售產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票，銷售額120 000元，銷項稅額20 400元；銷售給小規(guī)模納稅人產(chǎn)品，開普通發(fā)票，銷售額40 000（含稅）；將一批成本100 000元的產(chǎn)品對外投資。當月購料（已入庫）取得增值稅專用發(fā)票，價款60 000元，稅額10 200元；購進免稅農(nóng)產(chǎn)品25 000元；當月用水27 600元，增值稅專用發(fā)票注明稅額3 588元；

8、購進設備一臺，價款55 000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額9 350元；計算該企業(yè)當月應交增值稅。（不保留小數(shù)）五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）1、 工業(yè)企業(yè)宏大股份有限公司系增值稅一般納稅人，8月2日從紅星公司購入D材料一批，該批材料采用驗單付款方式，收到紅星公司轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證及增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料數(shù)量為12000公斤，單價為20元/公斤，增值稅為40 800元，轉(zhuǎn)賬付款，材料尚未收到。（10分）2、 某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本2 000元，計算應納消費稅，并寫出計提及實際交納消費稅的會計分

9、錄（不考慮增值稅，10分）（啤酒出廠價格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以下的為220元）3、 某運輸公司某月營運售票收入總額為900萬元，從中支付聯(lián)運業(yè)務的金額為300萬元。計算該運輸公司應交納的營業(yè)稅稅額（稅率為3%，5分）4、 某進出口公司從日本進口甲醛17噸，保險費率為0.3%，進口申報價格為：CFR天津USD306 000，外匯牌價（中間價）為USD100=￥864。該產(chǎn)品的關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。（10分）5、某企業(yè)于2001年12月購買取得固定資產(chǎn)，其原值為400萬元，預計凈殘值為20萬元，會計采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，稅法采用年數(shù)總和法

10、，使用年限為4年，假定企業(yè)每年的會計利潤為100萬元，所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行賬務處理。（15分）稅務會計答案（A）一、單項選擇題（每題1分，共10分）1、C 2、C 3、B 4、A 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D 10、D二、多項選擇題(每題2分，共20分)1、ABD 2、BCDE 3、AD 4、BC 5、ABC 6、BCD 7、ABD 8、ACD 9、AB 10、ABD三、判斷題（每題2分，共10分）1、× 2、× 3、× 4、× 5、四、計算題（10分）1、銷項稅額的計算（6分）：銷售給小規(guī)模納稅人銷項稅額=40 000

11、/（1+17%）*17%=5 812元投資產(chǎn)品銷項稅額=100 000*（1+10%）*17%=18 700銷項稅額合計=20 400+5 812+18 700=44 9122、允許抵扣的進項稅額的計算（2分）：允許抵扣的進項稅額合計=10 200+25 000*13%+3 588=17 038元3、應納稅額的計算（2分）：應納稅額=44 912-17 038=27 874元五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）1、借：材料采購 240 000 待扣稅金-待扣增值稅 40 800 貸：銀行存款 280 8002、應交消費稅=30*220=6 600元 計提消費稅： 借：應付職工薪酬-職工福利

12、 4 400 銷售費用 2 200 貸：應交稅費-應交消費稅 6 600借：應付職工薪酬-職工福利 40 000 銷售費用 20 000 貸：庫存商品 60 000實際交納：借：應交稅費-應交消費稅 6 600 貸：銀行存款 6 6003、應納稅額=（900-300）*3%=18萬元借：營業(yè)稅金及附加 180 000 貸：應交稅金-應交營業(yè)稅 180 0004、美元折合成人民幣：306 000*8.64=2 643 840元 完稅價格=2 643 840/（1-0.3%）2 651 795元進口關稅=2 651 795*105=265 179.50元增值稅=（2 651 795+265 179

13、.50）*17%=495 885.67元借：材料采購 2 916 974.5 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 495 885.67 貸：銀行存款-美元 2 643 840 -人民幣 761 065.175、 暫時性差異納稅影響計算表 單位：萬元各期期末2002年2003年2004年2005年2006年資產(chǎn)原價 400 400 400 400 400減：累計折舊76 152 228 304 380賬面價值 324 248 172 96 20資產(chǎn)原價 400 400 400 400 400減：累計折舊 152 266 342 380 380計稅基礎 248 134 58 2020差額 76 11

14、4 114 76 0所得稅稅率 33% 33% 33% 33% 33%差異時點值 25.08 37.62 37.62 25.08 0當期入賬數(shù) 25.08 12.54 0 -12.54 -25.08 應交所得稅計算表 單位:萬元各期期末2001年2002年2003年2004年2005年2006年應交稅費 0(100-76)*33%=7.92(100-38)*33%=20.46(100-0)*33%=33(100+38)*33%=45.54(100+76)* 33%=58.08 所得稅費用計算表分錄2002年2003年2004年分錄2005年2006年借:所得稅費用 貸:遞延所得稅費用 應交稅費

15、 33 25.08 7.92 33 12.54 20.46 33 0 33借:所得稅費用 遞延所得稅費用 貸:應交稅費 33 12.5445.54 3325.0858.08班級_ 姓名_ 學號_一、單項選擇題（每題1分，共10分）1、稅務會計的對象是（ ） A、企業(yè)資金運動 B、企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務 C、企業(yè)稅務資金運動 D、企業(yè)稅務活動2、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構分為五大稅類，有23個稅種。區(qū)分不同稅種的主要標志是（ ）。 A、納稅義務人 B、納稅環(huán)節(jié) C、征稅對象 D、適用稅率3、某家具制造銷售聯(lián)合公司的下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（ ）。 A、將外購的部分皮制品用用于職工福利； B、

16、受A公司委托代銷其沙發(fā)產(chǎn)品； C、將外購的鋼材用于基建工程； D、將外購的半成品用于個人消費。4、某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按照組成計稅價格計算交納消費稅。其組成計稅價格為（ ）。 A、（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率） B、（成本+利潤）/（1-消費稅稅率） C、（材料成本+加工費）/（1+消費稅稅率） D、（成本+利潤）/（1+消費稅稅率）5、納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，在（ ）時交納消費稅。 A、生產(chǎn) B、完工入庫 C、銷售 D、售出并收款6、計提營業(yè)稅的會計分錄為（ ）A、借：營業(yè)稅金及附加 B、借：應交稅費應交營業(yè)稅 貸：應交稅費應交營業(yè)

17、稅 貸：銀行存款 C、借：應交稅費應交營業(yè)稅 D、借：銀行存款 貸：營業(yè)稅金及附加 貸：營業(yè)稅金及附加7、進口貨物完稅價格是指貨物的（ ）。 A、成交價格為基礎的完稅價格 B、到岸價格為基礎的完稅價格 C、組成計稅價格 D、實際支付價格8、國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率是（ ）。 A、33% B、30% C、24% D、15%9、采用（ ）法進行所得稅會計核算時，需要設置“遞延稅款”賬戶。 A、應付稅款法 B、遞延稅款法 C、納稅影響會計法 D、遞延法10、依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓有價證券取得的所得，應屬于（ ）征稅項目。 A、偶然所得 B、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

18、 C、股息紅利所得 D、特許權使用費所得二、多項選擇題(每題2分，共20分)1、稅務會計的獨立性是指（ ）。 A、獨立的賬簿體系 B、相對獨立的會計處理方法 C、相對獨立的會計核算方法 D、相對獨立的會計核算內(nèi)容2、適用于稅收強制執(zhí)行措施的范圍包括（ ）。 A、納稅人 B、扣交義務人 C、納稅擔保人 D、委托代征人3、一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務中，屬于混合銷售行為應征增值稅的有（ ）。 A、宏大運輸有限公司從A地運輸一批木材到B地并銷售給華為貿(mào)易公司，取得銷售額200 000元； B、天河郵局發(fā)生函件、包件傳遞業(yè)務收入180 000元，集郵商品銷售收入30 000元； C、君山照相館在拍照的同時

19、銷售像框，月收入180 000元； D、華東家具廠銷售高檔家具并負責運輸與安裝，月收入200萬元。4、下列行為中應視同銷售貨物的有（）。、將購進貨物用于對外投資、將購進貨物用于分配股利、將購進貨物用于個人消費、將購進貨物無償贈送他人、下列應稅消費品，采用復合計稅方法計算消費稅的有（ ）。 A、煙絲 B、卷煙 C、白酒 D、酒精6、從價定率計征消費稅時,銷售額中應包括( ). A、價款 B、價外費用 C、消費稅金 D、增值稅金7、下列各項中，屬于現(xiàn)行營業(yè)稅適用稅率的有（ ）。 A、3% B、5% C、5%20% D、10%8、我國海關法規(guī)定，減免進出口關稅的權限屬于中央政府。關稅減免形式主要包括

20、（ ）。 A、法定減免 B、特定減免 C、困難減免 D、臨時減免9、在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目有（ ）。 A、資本性支出 B、收益性支出 C、稅收滯納性 D、自然災害造成的損失10、“遞延稅款”科目的期末余額，應作為（ ）項目填列于資產(chǎn)負債表。 A、所有者權益 B、資產(chǎn) C、負債 D、收入 E、費用三、判斷題（每題2分，共10分）1、稅務會計是獨立于企業(yè)財務會計之外，與企業(yè)財務會計并列的一門專業(yè)會計。 （ ）2、凡是增值稅規(guī)定的免稅貨物，它是不負擔任何增值稅額的。（ ）3、我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實行雙環(huán)節(jié)課征。 （ ）4、中國人民銀行即中央銀行，是

21、管理金融機構的機關，所以中國人民銀行對金融機構及企業(yè)的貸款或委托金融機構發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。 （ ）5、稅收籌劃的實質(zhì)是少納或不納稅款。 （ ）四、計算題（10分）某企業(yè)某年度境內(nèi)應納稅所得額為2 100萬元，所得稅稅率為33%；其在A、B兩國設有分支機構，在A國機構的應納稅所得額為500萬元，A國所得稅稅率為30%；在B國機構的應納稅所得額為600萬元，B國所得稅稅率為40%。計算該企業(yè)當年在中國應納企業(yè)所得稅。五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）1、宏大公司將自產(chǎn)的家用電器10臺無償贈送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本2 000元，單位售價2 500元。（10分）2、 某啤酒廠將自己生

22、產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本2 000元，計算應納消費稅，并寫出計提及實際交納消費稅的會計分錄（不考慮增值稅，15分）（啤酒出廠價格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以下的為220元）3、某旅行社2000年9月組織團體旅游，收取旅游費共計30萬元，其中組團境內(nèi)游收入14萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計6萬元；組團境外旅游收入16萬元，付給境外接團企業(yè)費用10萬元。請計算該展覽館本月應納營業(yè)稅額。（稅率5%，10分）4、某工業(yè)企業(yè)從香港進口原產(chǎn)地為韓國的設備2臺，該設備價格CFR天津港HKD120

23、000，保險費率為0.3%，該設備的關稅稅率6%，代征增值稅率17%，外匯牌價HKD100=RMB107。（15分） 稅務會計答案（B）一、單項選擇題（每題1分，共10分）1、C 2、C 3、B 4、B 5、C 6、A 7、A 8、D 9、C 10、B二、多項選擇題(每題2分，共20分)1、BD 2、ABC 3、AD 4、ABD 5、BC 6、ABC 7、ABC8、ABD 9、ACD 10、BC 三、判斷題（每題2分，共10分）1、× 2、× 3、× 4、× 5、×四、計算題（10分）其境內(nèi)外應納稅總額為： （2 100+500+600）*33

24、%=1 056萬元A國分支機構已納稅額為： 500*30%=150萬元A國抵扣限額： 1 056*500/3 200=165萬元B國分支機構已納稅額為： 600*40%=240萬元B國抵扣限額： 1 056*600/3 200=198萬元該企業(yè)當年在中國應納企業(yè)所得稅=1 056-150-198=708萬元五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）1、應計銷項稅額=10*2 500*17%=4 250元 借：營業(yè)外支出 24 250 貸：庫存商品 20 000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 4 2502、應交消費稅=30*220=6 600元 計提消費稅： 借：應付職工薪酬-職工福利 4 4

25、00 銷售費用 2 200 貸：應交稅費-應交消費稅 6 600借：應付職工薪酬-職工福利 40 000 銷售費用 20 000 貸：庫存商品 60 000實際交納：借：應交稅費-應交消費稅 6 600 貸：銀行存款 6 6003、應納營業(yè)稅=（140 000-60 000）+（160 000-100 000）*5%=7 000 借：營業(yè)稅金及附加 7 000 貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 7 0004、港幣折合成人民幣：120 000*1.07=128 400元完稅價格： 128 400/（1-0.3%）=128 786.36元計算關稅： 128 786.36*6%=7 727.18元計算增值稅

26、： （128 786.36+7 727.18）*17%=23 207.3借：固定資產(chǎn) 159 720.84 貸：銀行存款 159 720.84稅務會計試卷（C）一、判斷題：（每題2分，共計10分）1納稅人在計算應納稅所得額時，納稅人的公益性、救濟性捐贈不能扣除。（ ）2小規(guī)模納稅人按照銷售額和規(guī)定的征收率計算增值稅應納稅額時，可以抵扣進項稅。（ ）3以物易物銷售雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算增值稅進項稅額。（ ）4消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅。（ ）5納稅人通過抬高銷售價格將稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者屬于稅負的后轉(zhuǎn)方式。（

27、）二、單項選擇題：（每題1分，共計10分） 1. 稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于（ ）的，不征收消費稅。A. 連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 B. 連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品 C. 職工福利、個人消費 D. 管理部門使用 2. 下列不屬于應納營業(yè)稅的服務業(yè)范圍的是（ ）。 A. 音樂茶座 B. 旅店業(yè) C.代理業(yè) D. 飲食業(yè) 3.下列業(yè)務中，按規(guī)定應納增值稅的是（ ）。 A. 房屋裝修 B. 汽車修理 C. 裝卸搬運 D. 飲食服務 4. 區(qū)別我國現(xiàn)行各稅種的主要標志是（ ）。A. 納稅義務人 B. 征稅對象 C. 適用稅率 D. 納稅環(huán)節(jié) 5. 下列行為必須視同銷售貨物，應征收增值稅的是（ ）。A某商店為廠家代

28、銷服裝 B某公司將外購飲料用于個人消費C某企業(yè)將外購鋼材用于在建工程 D某企業(yè)將外購食品用于職工福利 6. 具有相同納稅條件的納稅人應該繳納相同稅額的原則稱為（ ）。A. 縱向公平 B. 機會公平 C. 橫向公平 D. 福利公平7. 對收益額課稅，稅負不能轉(zhuǎn)嫁，屬于（     ）。A. 間接稅      B. 直接稅 C. 價外稅       D. 價內(nèi)稅8. 按企業(yè)所得稅條例規(guī)定，在計算應納稅所得額時，（ ）不計入納稅人的收入總額。A. 工程價

29、款結(jié)算收入 B. 固定資產(chǎn)盤盈收入 C. 有價證券轉(zhuǎn)讓收入 D. 國庫券的利息收入9. 定額稅率計稅簡便，適宜于（ ）的稅種。A. 從價計征 B. 從量計征 C. 從租計征 D. 從價計征和從量計征10.下列行為征收營業(yè)稅的有( )。A. 以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的行為B. 政府出讓土地使用權C. 單位的員工為本單位提供應稅勞務D. 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 三、多項選擇題：（每題2分，共計12分） 1稅收的基本特征包括（ ）。 A償還性 B。強制性 C。固定性 D、無償性2、以下單位或者個人發(fā)生的行為，屬于增值稅的征收范圍的是（ ）。A進口固定資產(chǎn)設備

30、B銷售商品房C零售雜貨 D生產(chǎn)銷售電力 3、下列項目屬于營業(yè)稅應稅項目的有（ ）。 A. 商品批發(fā)業(yè)務 B. 轉(zhuǎn)讓專利技術 C. 汽車修理業(yè)務 D. 人才市場咨詢業(yè)務 4、采用復合計稅辦法計算消費稅的產(chǎn)品有（ ）。 A. 卷煙 B. 汽車 C. 游艇 D. 糧食類白酒和薯類白酒 5、個人所得稅法依據(jù)（ ）標準將納稅義務人區(qū)分為居民和非居民。 A. 住所 B. 意愿 C. 國籍 D. 居住時間 6、增值稅的類型有（ ）。 A. 收入型增值稅 B. 生產(chǎn)型增值稅 C. 消費型增值稅 D. 復合型增值稅四、問答題： （第1 題10分， 第2題15分，第3題15分，共計40分）1 稅收制度的含義及其構

31、成要素是什么。2. 消費稅的計稅依據(jù)如何確定？ 3.增值稅納稅人劃分的標準是什么？2某飲料廠2005年5月份銷售汽水2000箱，每箱售價20元，銷售果茶1200箱，每箱售價50元。兩項銷售共實現(xiàn)銷售收入100000元，收取增值稅額17000元；當月購入的糖、山楂、檸檬酸等原材料25000元，支付增值稅額為4250元；另外，當月還將200箱果茶交付該廠設置的獨立核算對外餐廳代銷，廠部對全廠100名職工每人發(fā)送一箱汽水、一箱果茶；當月該廠為職工食堂購進一臺大冰柜，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是5440元，還為職工幼兒園購進一批兒童桌椅、木床，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是1360元。該廠財務人

32、員計算當月應納增值稅額如下：銷項稅額 = 100000 * 17% = 17000（元） 進項稅額 = 4250 + 5440 + 1360 = 11050（元） 當月應納增值稅額 = 17000 11050 = 5950（元） 該廠財務人員計算當月應納增值稅額是否正確？如有錯誤請指出，并計算出正確數(shù)額。（單價均為不含稅價，增值稅率為17%）（28分）（?？粕觯┒悇諘嬙嚲恚–）一、判斷題：（每題2分，共計10分） 1、錯 2、錯 3、對 4、對 5、錯二、單項選擇題：（每題1分，共計10分） 1、A 2、A 3、B 4、B 5、A 6、C 7、B 8、D 9、B 10、D三、多項選擇題：（

33、每題2分，共計12分） 1、BCD 2、ACD 3、BD 4、AD 5、AD 6、ABC四、問答題：（第1 題10分， 第2題15分，第3題15分，共計40分）1、 答：稅收制度是國家按照一定政策原則制定的各種稅收法律、法規(guī)、條例、實施細則和征收管理制度的總稱。（2分）其要素包括：1） 納稅人 .2）課稅對象 3）稅率 4）納稅環(huán)節(jié)5）納稅期限 6）減稅免稅 7）違章處理。（每個要素各1分） 2 答：1， 從價定率征稅的計稅依據(jù)是納稅人銷售應稅消費品的銷售額，包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的增值稅。含增值稅的銷售額換算為不含增值稅的銷售額的計算公式為：應稅消費品的銷

34、售額含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率）2，自產(chǎn)自用的應稅消費品以納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格為依據(jù)計稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計稅。組成價格（成本+利潤）÷（1消費稅稅率）3，委托加工的應稅消費品，按照委托方的同類消費品的銷售價格計稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格（材料加工+加工費）÷（1消費稅稅率）4，進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計稅，組成計稅價格（關稅完稅價格+關稅）÷（1消費稅稅率）5，其他有關規(guī)定銷售帶包裝物的應稅消費品的計稅依據(jù)可以從銷售額中扣除外購已稅消費品買價的應稅消費品準予從應

35、納稅額中扣除以納消費稅的應稅消費品（二）從量定額征稅的計稅依據(jù)從量定額征稅的計稅依據(jù)為應稅消費品的銷售數(shù)量。 3.增值稅納稅人劃分的標準是什么？3答:增值稅實行一般納稅人認定制度。根據(jù)納稅人經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全，將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。具體標準為：（1）年銷售額標準：a 從事貸物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貸物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應征增值稅銷售在100萬元以下的為小規(guī)模納稅人；超過該標準的則為一般納稅人。b 從事貸物批發(fā)或零售的納稅人,年應稅銷售額在180萬元以下的,為小規(guī)模納稅人；超過該標準的為一般納稅人。（）財會

36、核算標準：a 對于從事貸物生產(chǎn)或提供稅務的納稅人年應稅銷售額在萬元以下，若其會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經(jīng)主管稅務機關批準，可確定為增值稅一般納稅人。b 小規(guī)模商業(yè)企業(yè)自1998年7月1日起,只依據(jù)年應稅銷售標準,不再依據(jù)財務核算標準。五、計算題：（第1題28分，本科生做，第2題28分，專科生做） 2、該廠計算的當月應納增值稅額是錯誤的。 將200箱果茶交付對外餐廳代銷及發(fā)送給職工的汽水、果茶都屬于視同銷售行為，應計算出增值稅，并計入當月銷項稅額中。 購入的冰柜屬于固定資產(chǎn)，其進項稅額不能抵扣。 購進兒童桌椅、木床屬于非應稅項目的購進貨物，其進項稅額不得抵扣。 當月的銷項稅額 = （

37、2000+100）×20+（1200+200+100）*50 ×17% = 19890（元） 當月可抵扣進項稅額 = 4250（元） 當月應納增值稅額 = 19890-4250 = 15640（元） 稅務會計試卷（D）一、判斷題（共5個，每個2分，共10分）1對納稅人用外購的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在計稅時準予從應稅消費品的應納稅額中扣除用外購應稅消費品的消費稅稅額（ ）。2營業(yè)稅納稅人兼有不同稅目應稅行為的，可以將不同稅目的營業(yè)額合并在一起計算（ ）。3. 單位或個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應稅勞務繳納營業(yè)稅( ) 。4. 在我國境內(nèi)銷售各種消費品

38、取得的收入，均應繳納消費稅（ ）。5. 在確定納稅人的扣除項目時，納稅人的財務、會計與稅法規(guī)定不一致，應依照稅法的規(guī)定予以調(diào)整( )。二、單項選擇（共10個，每個1分，共10分）1.下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。 A. 電視機 B. 摩托車 C. 空調(diào) D. 卡車2. 區(qū)別我國現(xiàn)行各稅種的主要標志是（ ）。A. 納稅義務人 B. 征稅對象 C. 適用稅率 D. 納稅環(huán)節(jié)3. 納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品或饋贈、贊助等方面，應在移送使用時納稅，如果沒有同類消費品的銷售價格，應按照組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格的計算公式是：(   

39、)。    A.  組成計稅價格=成本十利潤    B組成計稅價格成本十費用    C組成計稅價格(成本十利潤)/(1-消費稅稅率)    D.  組成計稅價格（成本十利潤）/(1十消費稅稅率)4.下列各項利息收入中，不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是()。 A企業(yè)債券利息收入 B外單位欠款付給的利息收入 C購買國債的利息收入 D銀行存款利息收入5. 某公司職員某月取得稿酬所得4200元，計算申報個人所得稅應扣減的標準為( )。 A. 400元 B. 800

40、元 C. 20 D. 106. 納稅人每納稅年度的收入總額減去（ ）后的余額，為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。 A. 生產(chǎn)成本 B. 費用 C. 準予扣除項目 D. 營業(yè)外支出 7. 下列貨物適用17%稅率的是（ ）。A生產(chǎn)銷售啤酒 B生產(chǎn)銷售煤炭C生產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品 D生產(chǎn)銷售暖氣8. 張先生下列所得屬于勞務報酬所得的是（ ）。A. 個人從事錄音取得了一筆收入 B. 個人提供非專有技術獲得了一筆報酬C. 個人發(fā)表在報紙上發(fā)表作品取得的收入D. 個人出租財產(chǎn)取得的收入9. 對偶然所得征收個人所得稅適用的規(guī)定是（ ）。 A. 扣除費用800元 B. 扣除費用20% C. 按收入全額計算征收 D. 根據(jù)所得額

41、采取A項和B項的規(guī)定 10下列稅種在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準從收入額中扣除的是()。 A增值稅 B消費稅 C營業(yè)稅 D土地增值稅三、多項選擇（共6個，每個2分，共12分）1. 設計稅目的方法是 （ ）。 A列舉法 B. 歸納法 C. 概括法 D. 上述三種方法都適用2. 納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于下列項目時,應視同銷售計征消費稅（ ）。A. 用于再建工程 B. 用于職工福利C. 用于廣告 D. 用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品3. 下列稅種中屬于價內(nèi)稅的有（ ）。A. 增值稅 B. 消費稅 C. 營業(yè)稅 d. 關稅4. 下列各項可以不納消費稅的有(    )。&#

42、160;   A委托加工的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)，委托方收回后直接銷售的    B自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的    C有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品直接出口的    D. 自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品的5. 我國現(xiàn)行的稅率有（ ）。 A. 定額稅率 B. 比例稅率 C.超額累進稅率 D. 全額累進稅率 6屬于增值稅的應稅勞務有（ ）。 A. 運輸勞務 B. 加工勞務 C. 建筑勞務 D. 修理、修配勞務四、 問答題 （第1 題1

43、5分， 第2題15分，第3題10分，共計40分）1. 試述增值稅設計的基本類型。 2累進稅率有哪些具體形式?有何優(yōu)缺點? 3.個人所得稅的征稅對象包括哪些內(nèi)容？ 五、 計算題： （第1題28分，?？粕?，第2題28分，本科生做 ）第1題：資料：某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。某年9月份發(fā)生如下業(yè)務：    1. 本月發(fā)出7月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30000元。另向購買方收取裝卸費3510元。    2. 企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，金額為24

44、5700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個月每月付款81900元。3. 為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組臺，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。5. 外購原材料批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為6800元，貨款已經(jīng)支付，材料尚未到達。6. 進口原材料批，關稅完稅價折合人民幣120000元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業(yè)，支付運費5000元、建設基金100元，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。要求：假設該企業(yè)上期無留抵稅款，請根據(jù)上述資料，計算本月應納增值稅額。（20分）稅務會計試卷（D）一、 判斷題（共5個，每個2分，共10分）1、對

45、2、錯 3、對 4、錯 5、對二、 單項選擇（共10個，每個1分，共10分）1 B 2 B 3 C 4 C 5 C 6 C 7 A 8 A 9 B 10A三、多項選擇（共10個，每個2分，共12分）1、BC 2 、ABC 3、 BCD 4、ABC 5 、ABC 6 、BD四、 問答題 （第1 題15分， 第2題15分，第3題10分，共計40分）1 試述增值稅設計的基本類型。增值稅以法扣除項目的范圍大小為標準可分為三種類型：（）生產(chǎn)型增值稅，是指征收增值稅時，凡生產(chǎn)應稅產(chǎn)品耗用的外購物質(zhì)消耗固定資產(chǎn)外均可列入除項目范圍。（）收入型增值稅，是指征收增值稅時，凡生產(chǎn)應稅產(chǎn)品耗用的外購物質(zhì)消耗除未提取折舊的固定資產(chǎn)外，均可列入扣除項目范圍。（）消費型增值稅，是指在征收增值稅時，凡生產(chǎn)應稅產(chǎn)品耗用的全部物質(zhì)消耗包括購入的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)價值均列入扣除項目范圍。2 累進稅率有