內(nèi)審師資格考試內(nèi)部審計作用筆記(一)

1、內(nèi)審師資格考試內(nèi)部審計作用筆記 一A 遵守國際內(nèi)審協(xié)會的屬性標(biāo)準(zhǔn)熟練掌握1、明確內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責(zé) 1000 a 確定內(nèi)審的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否清楚地以書面形式記錄并獲 得批準(zhǔn)內(nèi)部審計：是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢業(yè)務(wù)活動，它的 目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采用系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn) 化的方法來對風(fēng)險管理、 控制及治理程序進(jìn)行評價， 提高它們的效率， 從而幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。業(yè)務(wù)：保證工作和咨詢活動 目的：為組織增加價值并提高組織運作效率 方法：方法系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化 對象：風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價 書面文件形式：內(nèi)部審計章程。要求與?標(biāo)準(zhǔn)?一致，并經(jīng)批準(zhǔn)， 也作為評價內(nèi)審

2、工作質(zhì)量和業(yè)績依據(jù)，處理分歧的依據(jù)要求： 1、內(nèi)審地位 2、授權(quán)接觸人、資料、實物 3、活動范圍 批準(zhǔn)章程組織：董事會、審計委員會、相關(guān)治理機構(gòu)和高級管理 層b 確定內(nèi)審的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否通報業(yè)務(wù)委托人 業(yè)務(wù)委托人：審計監(jiān)督對象，更是審計效勞對象通報目的：消除分歧，分清責(zé)任，取信合作實現(xiàn)審計目標(biāo)c 說明內(nèi)審的宗旨、權(quán)力和職責(zé)宗旨：審計活動要到達(dá)的目標(biāo)權(quán)力：實現(xiàn)目標(biāo)的保證職責(zé)：需要履行的責(zé)任首席審計執(zhí)行官定期評價，并報高級管理層和董事會，首席審計 執(zhí)行官的任期?標(biāo)準(zhǔn)?沒有規(guī)定2、保持獨立性和客觀性 1100 a 加強獨立性獨立性：獨立于所審查的活動之外，包括機構(gòu)獨立和人員獨立， 是否獨立就看

3、有沒有干擾其活動機構(gòu)獨立性：在組織中享有經(jīng)費、人事、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)開展等 方面的相對獨立性，不受管理層和其他方面的干擾、阻撓開展活動， 機構(gòu)獨立性更重要。不承當(dāng)組織經(jīng)營責(zé)任機構(gòu)獲得獨立性： 1、審計章程規(guī)定2、向誰報告，理想的是向董事會、審計委員會和相關(guān)治理機構(gòu)CEO 報告行政工作上述機構(gòu)必須有足夠的權(quán)力，這也是CAE報告 時應(yīng)考慮的因素。3、CAE 與上述交流溝通，參加相關(guān)監(jiān)督職責(zé)會議4、人事任命，理想的是董事會任免 CAE5、審計委員會組成，理想的是沒有管理層人員b 加強客觀性客觀性：是指一種公正的、不偏不倚的態(tài)度或精神狀態(tài)，不與任 何方面達(dá)成質(zhì)量妥協(xié)，或把自己的觀點凌駕于審計事務(wù)的判斷之

4、上客觀性政策： 1、審計人員工作防止利益沖突或偏見，可定期輪 換工作2、審計人員不承當(dāng)經(jīng)營責(zé)任，如果承當(dāng)至少一年后才能審計自 己過去工作的地方3、審計工作結(jié)果要審查4、對實施前的控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查和提出建議，但不能設(shè)計、安 裝和經(jīng)營該系統(tǒng)5、可以接受大家都能得到的小禮物，不能接受有工作關(guān)系的人 員送的酬金和禮物個人客觀性： 1、安排審計人員工作防止利益沖突或偏見，應(yīng)定 期輪換工作，2、不依附他人觀點，可依賴外部審計意見3、誠信工作，不作質(zhì)量妥協(xié)4、工作底稿和結(jié)果應(yīng)審查5、不接受禮金和禮物 合規(guī)性審計客觀性強，經(jīng)營審計、績效審計、財務(wù)控制審計主管 判斷多獨立性和客觀性受到侵害怎么辦：1、審計人員與

5、被審單位有利益沖突， CAE 重新指派2、審計范圍受到限制，書面報告其影響給董事會或權(quán)力機構(gòu)3、具體情況在審計報告或工作報告中進(jìn)行披露 誰來監(jiān)督首席審計執(zhí)行官：獨立內(nèi)部審計機構(gòu)以外的有關(guān)方面3、確定是否具備必要的知識、技能和勝任能力 1200 熟練：不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能完成特定審計工作的 能力具備能力： 1、熟練的內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù) 2、理解不一定熟練管理原那么、會計學(xué)、法律、稅收、信息 技術(shù)等，不要求在會計原那么和技術(shù)上有廣泛的鑒別能力3、交際能力，與被審計單位保持滿意關(guān)系，不包括審計風(fēng)險的 交流和溝通4、接受后續(xù)教育 上述能力作為審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)集體具有，知識能力互補，所以具有

6、專業(yè)工程技術(shù)人員只要有興趣也可到審計機構(gòu)工作4、開發(fā)和 /或取得內(nèi)部審計活動所必須的知識、技能和勝任能力更專業(yè)的領(lǐng)域可以尋求外部幫助， 這些領(lǐng)域包括： 1 、信息技術(shù)、 統(tǒng)計學(xué)、稅收、翻譯等2、資產(chǎn)評估 3、合同完成程度 4、舞弊和平安調(diào)查 5、精算福 利欠款 6 、解釋法律、管理和技術(shù) 7 、兼并和收購首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)評價外部能力，但與董事會、高級管理層或 其他人員有私人關(guān)系和專業(yè)關(guān)系，與本組織有經(jīng)濟、技術(shù)、利益關(guān)系 的將有損外部審計的獨立性5、運用應(yīng)有的職業(yè)審慎職業(yè)審慎：運用專業(yè)熟練和技術(shù)發(fā)現(xiàn)損害組織利益的行為，對一 些現(xiàn)象保持警惕，對控制不當(dāng)?shù)胤教岢龈牧冀ㄗh。審慎，不是要求對 所有的交

7、易進(jìn)行檢查，也不杜絕違紀(jì)現(xiàn)象運用審慎： 1、根據(jù)審計風(fēng)險安排方案，確定審計工作重點2、開展我們具備知識和經(jīng)驗的方面審計，缺乏局部尋求外部幫 助3、工作中處理足夠的信息，如擴大審計范圍6、促進(jìn)持續(xù)專業(yè)開展a 為內(nèi)審人員制定并實施持續(xù)專業(yè)開展方案：考證、學(xué)歷、繼續(xù) 教育無硬性時間要求 、專題討論b 通過持續(xù)專業(yè)開展提高個人能力： 考 CIA 、參加會議、 研討會、 大學(xué)課程、內(nèi)部培訓(xùn)7 、促進(jìn)內(nèi)審活動的質(zhì)量保證與改良 1300 a 建立和保持質(zhì)量保證與改良工程：是否遵循?標(biāo)準(zhǔn)? ?道德規(guī) 范?，關(guān)鍵是?內(nèi)審章程? ，滿足上級要求b 對內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量保證與改良工程的效果三方面 監(jiān)督：是否遵守?標(biāo)準(zhǔn)

8、?和審計方案 內(nèi)部評價：定期自我檢查活動情況， CAE 指定個人或小組對工作 進(jìn)行評價，提出建議外部評價：必須獨立于組織外部，不能有利益沖突，如果由內(nèi)部 其他部門評價會有利益沖突c 將質(zhì)量保證與改良的結(jié)果報告董事會或其他治理機構(gòu)報告內(nèi)容：機構(gòu)對?標(biāo)準(zhǔn)?的遵守情況，以及對機構(gòu)章程和其他 適用標(biāo)準(zhǔn)遵守的情況，提出改良意見，對不合規(guī)的行為應(yīng)披露事實和 造成的影響d 實施質(zhì)量保證程序并建立改善內(nèi)審業(yè)績： 評價之后編制書面行 動方案，恰當(dāng)?shù)母櫞胧?、遵守和促進(jìn)對 IIA ?道德標(biāo)準(zhǔn)?的遵守 正直、客觀、保密、勝任能力 正直：按要求披露信息客觀：行為上不參加有損害的活動， 不接受阻礙職業(yè)判斷的東西， 充

9、分揭露事實注意對象保密：不經(jīng)適當(dāng)授權(quán)不披露信息，對外發(fā)布信息不是審計師的職 責(zé)，而是董事會的事情能力：熟練，理解，高效Word是學(xué)生和職場人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實，這個軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號以后，會自動編號段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對齊， Ctrl + R 右對齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問！有時候Word文檔中有許多多余的空行需要刪除，這個時候我們可以完全可以用查找替換來輕松解決。翻開 編輯菜單中的 替換對話框，把光標(biāo)定位在 查找內(nèi)容輸入框中，單擊 高級按鈕，選擇 特 殊字符中的 段落標(biāo)記兩次