單位活期存款現(xiàn)場檢查方法和技巧

1、單位活期存款業(yè)務說明單位活期存款是一種不規(guī)定存款期限，可以隨時存取，按結息期計算利息的存款。 單位活期存款賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨 時存款賬戶。業(yè)務操作流程存款賬戶開立：參見“對公賬戶開戶”。賬戶使用范圍1. 基本存款賬戶是存款人辦理r常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬 戶。單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行機構開立一個基本賬戶。2. 一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基木存款賬戶開戶銀行機 構以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬八。一般存款賬八可以辦理現(xiàn)金繳存，但不 得辦理現(xiàn)金支取。3. 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，対其特定用

2、途資金進行 專項管理和使川而開立的銀行結算賬戶。單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬 戶存入，不得辦理現(xiàn)金收付款業(yè)務；財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易 保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金；基木建設資金、更新改造資金、政策 性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需婆支収現(xiàn)金的，應在開戶吋報中國 人民銀行當?shù)胤种C構批準；糧、棉、油收購資金、住房基金、社會保障基金和黨、 團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理；收入?yún)R繳賬 戶除向其基木存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支 取現(xiàn)金，業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不

3、收，其現(xiàn)金支取必須 按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。4. 臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬 戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過兩年。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家 現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理；注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金 的匯繳人應與出資人的名稱一致。核算1. 單位活期存款的存入現(xiàn)金存入：銀行機構經(jīng)辦人員受理存款人捉交的現(xiàn)金和兩聯(lián)“現(xiàn)金交款單”，經(jīng) 清點、核對無課后記賬。轉賬存入：銀行機構經(jīng)辦人員受理存款人轉賬存入的款項時，應以審核無誤的冇 關憑證辦理轉賬。2. 單位活期存款的支取現(xiàn)金支?。恒y行機構經(jīng)辦人員受理存款人提交的支款憑證，審核無誤后，

4、先記賬 后交付現(xiàn)金。單位現(xiàn)匯賬八支収外幣現(xiàn)鈔的，經(jīng)辦行審核相關單據(jù)后進行鈔匯折算， 捉取現(xiàn)鈔。轉賬支?。恒y行機構經(jīng)辦人員以審核無謀示的有關憑證作記賬憑證辦理轉賬。3. 現(xiàn)金使用應嚴格按使用用途進行現(xiàn)金的支取，執(zhí)行“三級”審批制度，及時 登記大額現(xiàn)金臺賬，報人民銀行備案。具體操作按“現(xiàn)金收入，先收款后記賬：現(xiàn)金 付出，先記賬，后付款”的原則辦理；轉賬結算具體操作按“轉賬核算，先付后收， 收妥抵用”的原則辦理。具體辦理業(yè)務內容詳見會計結算業(yè)務。對賬銀企對賬是銀行機構內控制度和銀行機構會計核算的基木要求，是保證金業(yè)賬忖 準確無誤的一項重要措施。対賬包括：銀行機構與客八、銀行機構與銀行機構以及銀行內部

5、業(yè)務臺賬與會計 賬之間的適時對賬。對賬采取按月或按季進行對賬。簽發(fā)及送達對賬單和副木賬頁對重點對賬客戶應按刀發(fā)送對賬單，對非重點對賬客戶應按季發(fā)送對賬單，與存 款人另有約定的，按雙方書面約定辦理。対賬時，簽發(fā)對賬單一式三份及副本賬頁-份，加蓋業(yè)務用公章和經(jīng)辦人員名章 后，將第一聯(lián)對賬單留存，第二、三聯(lián)對賬單和副本賬頁一并寄送開戶單位?；厥諏~冋單對賬回單應由客戶簽章確認后直接寄送開戶營業(yè)機構。處理對賬結果收到対賬回單后，核対相符的專夾保管；対核対不符的，于兩個工作日內查明原 因，屬于銀行機構錯賬的，應經(jīng)會計主管確認后及時調整；發(fā)現(xiàn)可疑賬務的，要及時 向上級報告，并妥善處理。對賬單的保管收回的對

6、賬單專夾保管，按年整理裝訂，隨會計資料歸檔保管。賬戶查詢存款查詢是指銀行機構依據(jù)冇關法律或行政法規(guī)的規(guī)定，按照冇權機關的查詢要 求，將客戶存款的金額、幣種以及其他存款信息告知查詢機關的行為。有權機關是指 依照法律、行政法規(guī)的切確規(guī)定，有權查詢客八在銀行機構存款的司法機關、行政機 關、軍事機關及行使行政職能的事業(yè)單位。存款查詢應當在存款客戶開戶的銀行營業(yè) 分支機構具體辦理。1. 辦理存款查詢業(yè)務時，銀行機構經(jīng)辦人員應當核實執(zhí)法人員的工作證件，以 及有權機關縣團級以上（含）機構簽發(fā)的協(xié)助查詢存款通知書；查詢存款通知帖應由 有權查詢機關執(zhí)法人員依法送達，銀行機構不接受有權查詢機關執(zhí)法人員以外的人員

7、代為送達的查詢通知書。查詢機關對存款戶不能提供賬號的，銀行機構應當要求杳詢 機關提供其它足以確定該存款賬戶的情況；2. 銀行機構經(jīng)辦人員對查詢情況進行登記，內容包括查詢機關名稱、執(zhí)法人員 姓名和證件號碼、銀行機構經(jīng)辦人員姓名、被查詢客戶姓名、查詢時間和金額、相關 法律文書名稱及文號、辦理查詢結果等。查詢登記表應當在辦理查詢手續(xù)時填寫，并 由查詢機關執(zhí)法人員和銀行機構經(jīng)辦人簽字；3. 銀行機構經(jīng)辦人員按照內控制度中關于核實、分級授權及審批的有關規(guī)定， 經(jīng)冇權人批準辦理查詢。查詢機關要求對查詢事項予以保密的，銀行應當保守秘密；4. 銀行機構經(jīng)辦人員向查詢機關提供存款客戶開戶、存款情況以及為存款有關

8、 的會計憑證、賬簿、対賬單等查詢資料，查詢機關可根據(jù)需要對查詢資料進行抄錄、 復制、照相，但不得帶走原件。需要注意的是，銀行機構經(jīng)辦人員應當全程參與查詢 過程，不得將查詢資料單獨交給查詢人。凍結存款凍結是指銀行機構依據(jù)法律規(guī)定，按照有權機關的凍結要求，在一定時期內 禁止存款客戶提取其存款賬戶內的全部或部分存款的行為。存款凍結應當在存款客戶 開戶的銀行機構營業(yè)分支機構具體辦理。1. 辦理存款凍結業(yè)務時，銀行機構經(jīng)辦人員應當核實以下證件和法律文帖： 有權機關執(zhí)法人員的工作證件； 有權機關縣團級以上機構簽發(fā)的協(xié)助凍結存款通知書，法律、行政法規(guī)規(guī)定應 當由有權機關主要負責人簽字的，應當由主要負責人簽字

9、； 人民法院出具的凍結存款裁定書、其他有權機關出具的凍結存款決定書。凍結存款法律文書應由有權機關執(zhí)法人員依法送達，銀行機構不接受有權機關執(zhí) 法人員以外的人員代為送達的凍結存款法律文書。2. 對存款凍結內容進行審查： 協(xié)助凍結存款通知書填寫的需被凍結存款的客戶開戶銀行機構名稱、戶名和賬 號、大小寫金額； 協(xié)助凍結存款通知書上的義務人應與所依據(jù)的法律文書上的義務人相同； 協(xié)助凍結存款通知書上的凍結金額應當是確定的。如發(fā)現(xiàn)缺少應附的法律文 書，以及法律文書有關內容與協(xié)助凍結存款通知書的內容不符，應說明原因，退回協(xié) 助凍結存款通知書或所附的法律文書。有權機關對存款戶不能捉供賬號的，銀行機構應當要求有權

10、機關提供具它足以確 定該存款賬戶的情況。3. 銀行機構經(jīng)辦人員對存款凍結情況進行登記，內容包括冇權機關名稱、執(zhí)法 人員姓名和證件號碼、銀行機構經(jīng)辦人員姓名、被凍結存款客戶姓名、存款凍結時間 和金額、相關法律文書名稱及文號、辦理凍結結果等。登記表應當在辦理存款凍結手 續(xù)時填寫，并由冇權機關執(zhí)法人員和銀行機構經(jīng)辦人簽字。4. 銀行機構經(jīng)辦人員按照內控制度中關于核實、分級授權及審批的有關規(guī)定， 經(jīng)有權人批準后辦理存款凍結。銀行機構在辦理存款凍結手續(xù)后，不得再扣劃被凍結 款項用于收貸收息或幫助存款人隱匿、轉移存款，但根據(jù)業(yè)務需要可以通知存款客戶。5. 有權機關要求對已被凍結的存款再行凍結的，銀行機構不

11、予辦理并應當說明 情況。賬戶解凍被凍結的款項在凍結期限內如需解凍，應以作出凍結決定的公、檢、法機關簽發(fā) 的“解除凍結存款通知書”為憑，銀行機構不得白行解凍。但若屬凍結存款期限己滿, 逾期未辦理續(xù)凍手續(xù)的，凍結h動解除。賬戶扣劃存款扣劃是指銀行機構依據(jù)法律規(guī)定，按照有權機關的扣劃要求，將客戶存款賬 戶內的全部或部分存款資金劃撥到指定賬八上的行為。存款扣劃應當在存款客八開戶 的銀行機構營業(yè)分支機構具體辦理。1. 辦理存款扣劃業(yè)務吋，銀行機構經(jīng)辦人員應當核實以下證件和法律文|幾 有權機關執(zhí)法人員的工作證件； 有權機關縣團級以上機構簽發(fā)的協(xié)助扣劃存款通知書，法律、行政法規(guī)規(guī)定應 當由有權機關主要負責人

12、簽字的，應當由主要負責人簽字； 冇關生效法律文書或行政機關的冇關決定書?？蹌澊婵罘晌臅鴳捎袡鄼C關執(zhí)法人員依法送達，銀行機構不接受有權機關執(zhí) 法人員以外的人員代為送達的扣劃存款法律文書。2. 對存款扣劃內容進行審查： 協(xié)助扣劃存款通知書填寫的需扣劃存款的客戶開戶銀行機構名稱、戶名和賬 號、大小寫金額； 協(xié)助扣劃存款通知書上的義務人應與所依據(jù)的法律文書上的義務人相同； 協(xié)助扣劃存款通知書上的扣劃金額應當是確定的。如發(fā)現(xiàn)缺少應附的法律文 書，以及法律文書有關內容與協(xié)助扣劃存款通知書的內容不符，應說明原因，退回協(xié) 助扣劃存款通知書或所附的法律文書。冇權機關對存款戶不能提供賬號的，銀行機構應當要求冇

13、權機關提供足以確定該 存款賬戶的情況；3. 銀行機構經(jīng)辦人員對存款扣劃情況進行背記，內容包括有權機關名稱、執(zhí)法 人員姓名和證件號碼、銀行機構經(jīng)辦人員姓名、被扣劃存款客戶姓名、存款扣劃時間 和金額、相關法律文書名稱及文號、辦理扣劃結果等。登記表應當在辦理存款扣劃手 續(xù)時填寫，并由冇權機關執(zhí)法人員和銀行機構經(jīng)辦人簽字；4. 銀行機構經(jīng)辦人員按照內控制度中關于核實、分級授權及審批的有關規(guī)定， 經(jīng)有權人批準后辦理存款扣劃。銀行機構在接到協(xié)助扣劃存款通知書后，不得再扣劃 應當協(xié)助執(zhí)行的款項用于收貸收息、幫助存款客戶隱匿或轉移存款。辦理存款扣劃手 續(xù)后，根據(jù)業(yè)務需要可以通知存款客戶；5. 銀行機構在協(xié)助扣

14、劃存款時，應當將扣劃的存款直接劃入冇權機關指定的賬 戶。有權機關要求提収現(xiàn)金的，銀行機構不予協(xié)助。賬戶變更、銷戶參見“對公賬戶開戶”、“對公賬戶銷戶”掛失存款單位的密碼失密或印鑒遺失，損毀，必須持單位公函，向存款所在銀行機構 中請掛失。銀行機構受理掛失后，掛失生效。如存款在掛失生效前已被人按規(guī)定手續(xù) 支収，銀行機構不負賠償責任。公函和證明中要注明山此引起的后果要山存款人自行 負責。賬戶檔案資料管理銀行開戶企業(yè)檔案應實行專人竹理，嚴格審核檔案要件，并及時補充賬戶的相關 檔案資料，如企業(yè)營業(yè)執(zhí)照年檢記錄。現(xiàn)場檢查流程內部控制制度的建設與執(zhí)行1. 檢查方法： 查閱現(xiàn)有單位活期存款業(yè)務各項規(guī)章制度、管

15、理辦法、操作規(guī)程、財務核算辦 法及崗位責任制度； 查閱崗位職責，查閱崗位分工情況； 將現(xiàn)有各項規(guī)章制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當局的要求進行比較。2. 風險提示： 未建立現(xiàn)金及銀行存款管理制度； 未建立銀行單位活期存款賬戶管理辦法； 未建立銀行單位活期存款賬戶賬務核對及業(yè)務檢查制度； 未建立銀行現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務的統(tǒng)計制度； 未建立規(guī)范的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務操作實丿施細則和規(guī)程； 未建立健全的銀行單位活期存款業(yè)務崗位責任制； 業(yè)務操作崗位分工不合理； 未建立完善的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務操作和審批監(jiān)督約束機制及風險管理責任 制； 現(xiàn)冇銀行單位活期存款及賬八管理制度與國家金融法規(guī)政策規(guī)定的要求不相

16、符； 未及時修訂各項制度。風險管理1. 檢查方法: 崗位設置是否符合規(guī)定，冇無存款賬戶管戶人員兼任出納、復核或記賬問題； 調閱輪崗和強制休假登記簿； 調閱銀行機構授權書或轉授權書，檢查銀行機構是否対分支機構辦理單位活期 存款業(yè)務進行了授權或轉授權；是否對業(yè)務操作人員進行轉授權； 調閱重要空白領用登記簿、悄號登記簿，盤點實物，賬實進行核對，是否存在 賬實不符的問題、是否存在重要空白憑證及冇價單證上預先加蓋業(yè)務公章或在現(xiàn)金繳 款單、進賬單上加蓋卬章的問題、領用憑證是否及吋納入表外核算，核算是否正確， 憑證上繳手續(xù)是否合規(guī)；查閱作廢重要單證登記簿及作廢單證，是否加蓋“作廢”戳 記，及時登記作廢重要單

17、證登記簿；抽查會計憑證，測試重耍空口憑證的使用以及收 冋已用憑證的管理是否符合要求；每日是否對現(xiàn)金和重要空白憑證實行雙人盤庫；檢 查保險柜的管理是否符合規(guī)定，鑰匙、密碼是否由專人掌管，保險柜內是否保存與業(yè) 務無關的物品或私人物品，調閱人員變動交接登記簿，查看保險柜的鑰匙、密碼是否 交接，交接是否連續(xù)； 檢查存、取款憑證各要索的有效性、印鑒與預留簽章是否一致、賬號戶名是否 相符；是否按“轉賬核算，先付后收，收妥抵用；現(xiàn)金收入，先收款示記賬；現(xiàn)金付 出,先記賬，后付款”； 檢查重要空白憑證及有價單證是否與印章、密押分開管理。2. 風險提不： 對營業(yè)機構重要崗位人員未實行定期或不定期輪換或實施強制休

18、假； “卬、押、證”未落實三分管制度；未將“印、押、證”分別裝箱加鎖，放人 保險柜保管； 未設立重要空白領用登記簿、銷號登記簿；重要空白憑證未按順序號使用:重 要空白憑證上預先加蓋印章；作廢重要單證未加蓋“作廢”戳記； 未設置事后監(jiān)督崗； 存収款憑證要素審核不嚴；未按流程辦理現(xiàn)金存??；不按規(guī)定辦理轉賬業(yè)務。合規(guī)性1. 檢查方法： 調閱開戶檔案資料、開銷戶登記簿、印鑒卡； 查閱開銷戶登記簿并與人民銀行賬戶竹理系統(tǒng)打印出來的賬戶明細進行核對； 查閱開戶單位預留印鑒卡，與開銷戶登記簿進行核對，是否存在預留印鑒卡名 稱與賬八名稱不符的問題、是否存在開戶單位未留預留印鑒的問題、預留印鑒卡片賬 保管是否合

19、規(guī)；印鑒卡變更是否符合規(guī)定，資料是否齊全； 杏閱銀行機構存款分戶賬，是否對現(xiàn)金的使用用途進行嚴格審批；專用賬戶提 現(xiàn)是否逐筆報人民銀行審批；是否存在將單位賬戶資金轉入儲蓄賬戶，是否存在違規(guī) 提取現(xiàn)金的問題、并根據(jù)賬戶資金活動情況，判斷賬戶真實性質，是否與開戶許可證 副本載明的賬戶名稱、賬八性質相符，有無違規(guī)出租出借或轉讓賬戶等問題； 調閱人額現(xiàn)金收付登記簿，查閱會計傳栗抽查存款收付款業(yè)務，檢查人額現(xiàn)金 支取是否實行分級授信和雙簽制度、杳閱企業(yè)存款分戶賬，抽杏人額現(xiàn)金收付是否及 時進行登記和報備； 調閱利息支出、應付利息明細賬和計息清單，檢查被查機構使用的存款利率是 否正確，是否存在錯用利率情況

20、，重點關注利息支出數(shù)額較大的存款賬八、非結息f1 人額利息支岀憑單，檢查是否存在變相抬高單位存款利率的問題或是在存款利息之外 多支付手續(xù)費的問題；是否嚴格執(zhí)行存款利息只能轉入存款戶，不得支付現(xiàn)金的規(guī)定。 調閱銀企對賬單，檢查銀行機構與企業(yè)是否堅持對賬制度；是否按規(guī)定及時發(fā) 出對賬單，并限期回收；對賬不符的，是否及吋查對清楚，及吋調整發(fā)現(xiàn)的錯賬。 調閱結息清單和預提表，驗算其計提利息是否準確，入賬科目是否正確，存款 各科口明細賬記錄是否完整，總賬與所屬明細賬之間金額是否相等，利息支出是否全 額及時入賬等； 調閱賬戶查詢、凍結、扣劃登記簿。2. 風險提示： 開戶檔案資料不完整； 人額現(xiàn)金存取未按相關規(guī)定進行登記、報備； 對公存款賬戶開立、使用、撤銷不規(guī)范； 荷息攬存； 賬外經(jīng)營； 未按照法律要求履行協(xié)助查詢、凍結、扣劃義務； 未落實反洗錢的有關制度和防范措施； 未按規(guī)定進行銀企對賬。會計核算1. 檢查方法： 調閱彼檢查機構的各并表單位報表，將報表進行匯總，與全轄報表核對，看單 位活期存款余額是否相符，有無直接在全轄報表上虛增（減）單位活期存款現(xiàn)彖； 抽査年末前后10天的會計憑證，看有無通過特種轉賬憑證，在存款科