新大綱自考本科審計(jì)學(xué)簡答題小抄(完美整理)-贏在路上

1、 北京贏在路上學(xué)校 簡述我國審計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別。答：審計(jì)按不同主體劃分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民意審計(jì)，并形成了三類審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。國家審計(jì)和民間審計(jì)相對于審計(jì)客體而言都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者存在以下區(qū)別：（1）審計(jì)方式不同。國家審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，民間審計(jì)是受托審計(jì)。（2）審計(jì)對象不同。國家審計(jì)的對象主要是各級政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；民間審計(jì)的對象包括一切營利及非營利單位。（3）審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同。（4）審計(jì)實(shí)施手段不同。國有審計(jì)是無償審計(jì)，而民間審計(jì)是有償審計(jì)。（5）審計(jì)的獨(dú)立性不同。；國家審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)

2、獨(dú)立，而民間審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。（6）所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同。國家審計(jì)所依據(jù)的是審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則，而民間審計(jì)則依據(jù)的是中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。什么是審計(jì)關(guān)系人？它包括哪些內(nèi)容？答：審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或者經(jīng)營者，對審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營管理時，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對被審計(jì)人受托經(jīng)

3、濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。如何理解審計(jì)的基本特點(diǎn)？答：審計(jì)的三個基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會團(tuán)體和個人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計(jì)權(quán)力的必要條件。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托人的重要前提。審計(jì)具有哪些基本職能、各職能間存在何種關(guān)系？答：審計(jì)

4、的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對本部門、本單位的會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民意審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評價(jià)是通過審核檢查，評定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，

5、實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。在審計(jì)工作中，具體能發(fā)揮哪些作用？答：審計(jì)有兩方面作用：制約性作用和促進(jìn)性作用。審計(jì)的制約性作用表現(xiàn)在：審計(jì)可以揭露損失浪費(fèi)；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強(qiáng)廉政建設(shè)。審計(jì)的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確確定和切實(shí)履行；督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理；督促經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會效益的正當(dāng)保障；督促經(jīng)營管理的完善；督促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。審計(jì)按主體如何分類？各類

6、的主要內(nèi)容是什么？答：按審計(jì)主體分類可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會部門之處。民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會審計(jì)組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。審計(jì)按內(nèi)容和目的如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？答：按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指被審單位貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的

7、專案審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。我國注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括哪些內(nèi)容？（或民間審計(jì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍有哪些？）答：注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)、其它法定審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有報(bào)告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，擔(dān)任會計(jì)顧問，會計(jì)咨詢和會

8、計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)包括設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度；提供會計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢；代理納稅申報(bào)；代理記帳；代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同，章程和其他經(jīng)濟(jì)文件；培訓(xùn)財(cái)務(wù)會計(jì)人員；審核企業(yè)日新月異景財(cái)務(wù)資料；資產(chǎn)評估。其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)，包括“三資企業(yè)的驗(yàn)資、會計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制企業(yè)的驗(yàn)資，改組審其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)、年度、中期、合并、分立及清算會計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表”。什么是民間審計(jì)人員職業(yè)道德？其主要內(nèi)容是什么？答：民間審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對審計(jì)人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本

9、準(zhǔn)則規(guī)定了五個方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任、其他責(zé)任。民間審計(jì)人員對客戶有何責(zé)任?答：按時保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任二保密的責(zé)任三按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。民間審計(jì)人員對同行有何責(zé)任?答：一配合同行工作。二不得損害同行利益。第三，不得雇傭正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師。第四，不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。民間審計(jì)人員怎樣預(yù)防法律責(zé)任?答：(1)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求(2)謹(jǐn)慎選擇委托單位。(3)建立健全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。(4)嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(5)深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。(6)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)。什么是獨(dú)立審

10、計(jì)準(zhǔn)則？我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系有哪三個層次？答：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是指由中華人民共和國財(cái)政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下層次構(gòu)成，即：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（1）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指對注冊會計(jì)師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，也是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。（2）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對注冊會計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范，包括：會計(jì)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)抽樣，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底

11、稿，審計(jì)報(bào)告，錯誤與舞弊，內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)重要性，分析性復(fù)核，利用專家的工作和利用其他注冊會計(jì)師的工作。（3）獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對注冊會計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范。什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？包括哪些具體內(nèi)容？答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱2）審計(jì)目的（3）審計(jì)范圍（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。（5）出具審計(jì)報(bào)告的時間要求。（6）審計(jì)收費(fèi)7）審計(jì)報(bào)告的使

12、用責(zé)任。（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間（9）違約責(zé)任（10）其他有關(guān)事項(xiàng)。什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？具體內(nèi)容有哪些？答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯誤或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)（錯）控制風(fēng)險(xiǎn)（錯）檢查風(fēng)險(xiǎn)什么是審計(jì)證據(jù)？有何特點(diǎn)？答：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。審計(jì)證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？答：審計(jì)證據(jù)的

13、充分性與以下幾方面有關(guān)：（1）審計(jì)項(xiàng)目的重要程度（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（3）審計(jì)證據(jù)的類型。（4）獲取審計(jì)證據(jù)的途徑及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。什么是審計(jì)工作底稿？如何對審計(jì)工作底稿進(jìn)行審計(jì)？答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿審核采用三級復(fù)核制度，即會計(jì)師事務(wù)所建立以主任會計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核。通過三級復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。對于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：（1）實(shí)施審計(jì)程序時引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。（2）獲取和審計(jì)證據(jù)是否充分有效。（3）審計(jì)判斷是否有

14、理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。簡述內(nèi)部控制及包含的要素？答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)動作的效益性而進(jìn)行的駕駛和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制活動、信息交流、監(jiān)督。簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)？答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)是：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。簡述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及

15、優(yōu)缺點(diǎn)？答：（1）方字描述法要點(diǎn)：敘述信息的來源敘述信息的處理敘述信息的存儲。敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在優(yōu)點(diǎn)靈活、簡便易行缺點(diǎn)：較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。（2）調(diào)查表法要點(diǎn)：根據(jù)審計(jì)目的確定調(diào)查事項(xiàng)表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項(xiàng)易于判斷選擇。優(yōu)點(diǎn)：簡便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時省力。缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)，易于流于形式。（3）流程圖法要點(diǎn)：依據(jù)系統(tǒng)確定分工標(biāo)明分工界定控制圖示符合銜接規(guī)范。流程線路清晰易見會計(jì)記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn)：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評價(jià)內(nèi)部控制。缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。什么是符合性測試？為什么要進(jìn)行符合性測試？答

16、：符合性測試是在對被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測試活動。進(jìn)行符合性測試的目的是獲取對準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。設(shè)計(jì)樣本時，應(yīng)考慮哪些基本要素？答：在設(shè)計(jì)樣本時，要考慮以下基本因素：（1）審計(jì)目的（2）審計(jì)對象總體與抽樣單位3）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（4）可容忍誤差。（5）可信賴程度（6）預(yù)期總體誤差（7）分層。什么是審計(jì)報(bào)告？它是如何進(jìn)行分類的？答：審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人所作的書面報(bào)告，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。審計(jì)報(bào)

17、告的種類如下：（1）按審計(jì)報(bào)告撰寫主體分為：國家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。（2）按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。（3）按審計(jì)報(bào)告的詳略程度分為：簡式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告。民間審計(jì)報(bào)告都有哪些內(nèi)容和類型？答：民間審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”，其內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、引言段、范圍段、意見段、簽章和會計(jì)師事務(wù)所地址及報(bào)告日期。民間審計(jì)報(bào)告的類型有：（1）無保留意見的審計(jì)報(bào)告（2）保留意見的審計(jì)報(bào)告。（3）否定意見的審計(jì)報(bào)告（4）無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么？答：出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告必須是被審

18、計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的編制同時滿足以下條件：（1）會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。（2）會計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制。（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。什么是管理建議書？一般包括的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些？答：管理建議書是指注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表重大錯報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。管理建議書的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括：（1）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“管理建議書”。（2）

19、收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。（3）審計(jì)目的、會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。（4）管理建議書的性質(zhì)。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷，也不應(yīng)視為對被審計(jì)單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見。（5）前期建議改進(jìn)但本期仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷。（6）本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及影響和改進(jìn)建議。管理建議書與審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？答：管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別是：（1）對象不同。管理建議書與審計(jì)報(bào)告是同一委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議書是針對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)報(bào)告是針對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表提出的。（2）責(zé)任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出

20、，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計(jì)報(bào)告是針對會計(jì)報(bào)表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。（3）影響程序不同。管理建議書僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對外報(bào)送，影響面小，而審計(jì)報(bào)告要向外報(bào)送，影響大。審計(jì)報(bào)告是如何進(jìn)行分類的？答：（1）按審計(jì)報(bào)告撰寫主體分為：國家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。（2）按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。（3）按審計(jì)報(bào)告的詳略程度分為：簡式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則有何關(guān)系？答：審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則；審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。審計(jì)各職能間存在何種聯(lián)系？答：

21、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動的全面監(jiān)察和督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對本部門、本單位的會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民間審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評價(jià)是通過審核檢查，評定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計(jì)

22、單位的會計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以依賴，并作出書面證明。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計(jì)中。審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。什么是審計(jì)對象？具體包括哪些內(nèi)容？答：審計(jì)對象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。內(nèi)容：一是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動；二是被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及其有關(guān)經(jīng)營活動信息載體的會計(jì)資料和其他資料。什么是管理建議書？它與審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？答：管理建議書是指注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表重大錯報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)

23、部控制制度重大缺陷提出的書面建議。它與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別：（1）對象不同。管理建議書與審計(jì)報(bào)告是同一委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議書是針對審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)報(bào)告是針對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表提出的。（2）責(zé)任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計(jì)報(bào)告是針對會計(jì)報(bào)表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。（3）影響程度不同。管理建議書僅提供給審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對外報(bào)送，影響面小，而審計(jì)報(bào)告要向外報(bào)送，影響大。簡要說明復(fù)審的要點(diǎn)。答：復(fù)審的要點(diǎn)為：（1）復(fù)審范圍與原審計(jì)范圍一致，但重點(diǎn)應(yīng)放在有爭議的問題上。（2）復(fù)審主要應(yīng)對原有工作底稿進(jìn)行檢查。（3

24、）復(fù)審時如發(fā)現(xiàn)原審計(jì)結(jié)論和決定恰當(dāng)，應(yīng)維持原結(jié)論和決定；如原結(jié)論和決定不恰當(dāng)，應(yīng)予以糾正。（4）上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定。簡要說明審計(jì)與會計(jì)的聯(lián)系。答：審計(jì)與會計(jì)的聯(lián)系：表現(xiàn)在兩者起源密切相關(guān)；兩者彼此滲透、融會；兩者目的最終一致。簡要說明審計(jì)的基本分類。答：（1）審計(jì)按主體分類可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)，部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會部門之外。民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會審計(jì)組織組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。（2

25、）按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指對被審單位貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。（3）按審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)與被審單位的關(guān)系分類分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。外部審計(jì)是指由被審計(jì)單位以外的國家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)或民間審計(jì)組織所實(shí)施的審

26、計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員所實(shí)施的審計(jì)。簡述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。答：管理建議書的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括：（1）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“管理建議書”。（2）收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。（3）審計(jì)目的、會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。（4）管理建議書的性質(zhì)。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷，也不應(yīng)視為對被審計(jì)單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見。（5）前期建議改進(jìn)但本期仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷。（6）本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。簡述審計(jì)關(guān)系及其具體內(nèi)容。答：審計(jì)關(guān)系是構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動的相互有責(zé)任關(guān)系的三方

27、面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對審計(jì)委托人負(fù)責(zé)、驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對委托人負(fù)況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營管理時，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。注冊會計(jì)師在何種情況下出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告？答：注冊會計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告必須同時符合下列情況時：（1）會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定。（2）會計(jì)報(bào)表在

28、所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)劃和要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制。（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。注冊會計(jì)師在何種情況下出具保留意見的審計(jì)報(bào)告？答：注冊會計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足：?）個別重要財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)的處理或個別重要會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。（2）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。（3）個別會計(jì)處

29、理方法的選用不符合一貫性原則。注冊會計(jì)師在何種情況下出具否定意見的審計(jì)報(bào)告？答：注冊會計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表存在下述情況之一：（1）會議處理方法的選用嚴(yán)重違反國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。（2）會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。我國審計(jì)人員應(yīng)如何遵守職業(yè)道德？答：國家審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循中華人民共和國審計(jì)法第6條關(guān)于“客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密”和審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則第4條的具體規(guī)定。制訂審計(jì)準(zhǔn)則的意義是什么？答：（1）制約審計(jì)人員的行為規(guī)范。（2）指導(dǎo)

30、審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南。（3）衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。（4）簽署審計(jì)意見重要依據(jù)。拒絕表示意見是不是拒絕接受委托或不發(fā)表審計(jì)意見？答：注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見時，就出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。它不是拒絕接受委托，也不是不發(fā)表意見，而是當(dāng)注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無法對會計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見時，就應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。為什么要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行分工？答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的核心在于事務(wù)分管。它要求業(yè)務(wù)職能部門、財(cái)務(wù)記錄部門、財(cái)物保管部門之間相互獨(dú)立，形成一種分管體制，使任何一項(xiàng)

31、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都必須經(jīng)過至少兩個部門或人員。該做法首先是為了檢查單純的錯誤；其次，是為了避免在某一職位上的人通過修改記錄來掩蓋自己的錯誤或舞弊行為，以期達(dá)到相互制約、防止錯弊的作用。在建立和評價(jià)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)考慮哪些主要因素？答：內(nèi)部控制制度的規(guī)模受控制目標(biāo)的制約；內(nèi)部控制制度的控制環(huán)節(jié)受企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營特點(diǎn)的制約。內(nèi)部控制制度受成本效益關(guān)系的制約內(nèi)部控制制度執(zhí)行依賴于每個工作人員的素質(zhì)領(lǐng)導(dǎo)因素是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的關(guān)鍵因素。內(nèi)部控制制度的不完善性。逆查法答：普查法是按照會計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。分析性測試答：分析性測試是對于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)特征以及業(yè)務(wù)記錄和報(bào)表進(jìn)行

32、分析，以取得必要證據(jù)的測試。不相容職務(wù)答：不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一人身上，就增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性職務(wù)。審計(jì)準(zhǔn)則答：審計(jì)準(zhǔn)則是指審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)依據(jù)與審計(jì)證據(jù)的聯(lián)系和區(qū)別?答：審計(jì)證據(jù)指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的共允性、合法性的一切資料。審計(jì)依據(jù)指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，亦是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見和建議的客觀尺度。1、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)依據(jù)的支柱。2、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員形成審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。3、審計(jì)證據(jù)是解除或追

33、究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。4、審計(jì)證據(jù)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。5、審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體行為規(guī)范的總和，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出處理意見和建議的客觀尺度。6、審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。7、為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員收集、使用審計(jì)證據(jù)的行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，制定審計(jì)準(zhǔn)則。8、從某種意義上講，審計(jì)活動就是收集、鑒定、綜合和運(yùn)用審計(jì)證據(jù)，提出審計(jì)意見和建議，作出審計(jì)結(jié)論的過程。沒有審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員就無法了解和證實(shí)被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況，無法作出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來衡量被審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩；是提出審計(jì)意見，作出審

34、計(jì)決定的依據(jù)。如何比較各種審計(jì)證據(jù)的可靠性？答：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度例如，注冊會計(jì)師親自檢查存貨所獲得的證據(jù)就比被審計(jì)單位管理層提供給注冊會計(jì)師的存貨數(shù)據(jù)更可靠。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)由完全獨(dú)立于被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制并提供，未經(jīng)被審計(jì)單位有關(guān)職員之手，從而減少了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，因而其證明力最強(qiáng)。此類證據(jù)如銀行詢證函回函、應(yīng)收賬款詢證函回函、保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)出具的證

35、明等。相反，從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)，由于證據(jù)提供者與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)或行政關(guān)系等原因，其可靠性應(yīng)受到質(zhì)疑。此類證據(jù)如被審計(jì)單位內(nèi)部的會計(jì)記錄、會議記錄等。內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。如果被審計(jì)單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫地執(zhí)行，會計(jì)記錄的可信賴程度將會增加。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱，甚至不存在任何內(nèi)部控制，被審計(jì)單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低。例如，如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，注冊會計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計(jì)證據(jù)。直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。例如，注

36、冊會計(jì)師觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比詢問被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠。間接獲取的證據(jù)有被涂改及偽造的可能性，降低了可信賴程度。推論得出的審計(jì)證據(jù)，其主觀性較強(qiáng)，人為因素較多，可信賴程度也受到影響。以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。例如，會議的同步書面記錄比對討論事項(xiàng)事后的口頭表述更可靠?？陬^證據(jù)本身并不足以證明事實(shí)的真相，僅僅提供一些重要線索，為進(jìn)一步調(diào)查確認(rèn)所用。如注冊會計(jì)師在對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析后，可以向應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人詢問逾期應(yīng)收賬款收回的可能性。如果該負(fù)責(zé)人的意見與注冊會計(jì)師自行估計(jì)的壞賬損失基本一致，則這一口頭證

37、據(jù)就可成為證實(shí)注冊會計(jì)師對有關(guān)壞賬損失的判斷的重要證據(jù)。但在一般情況下，口頭證據(jù)往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。注冊會計(jì)師可審查原件是否有被涂改或偽造的跡象，排除偽證，提高證據(jù)的可信賴程度。而傳真件或復(fù)印件容易是變造或偽造的結(jié)果，可靠性較低。注冊會計(jì)師在按照上述原則評價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時，還應(yīng)當(dāng)注意可能出現(xiàn)的重要例外情況。例如，審計(jì)證據(jù)雖是從獨(dú)立的外部來源獲得，但如果該證據(jù)是由不知情者或不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的。同樣，如果注冊會計(jì)師不具備評價(jià)證據(jù)的專業(yè)能力，那么即使是直接獲取的證據(jù)，也可能不可靠。例如，如果注冊會計(jì)師

38、無法區(qū)分人造玉石與天然玉石，那么他對天然玉石存貨的檢查就不可能提供有關(guān)天然玉石是否實(shí)際存在的可靠證據(jù)。編制審計(jì)計(jì)劃要經(jīng)過哪些步驟？答：（1）了解被審單位的基本情況（2）分配重要性水平（3）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）編制審計(jì)計(jì)劃審計(jì)與會計(jì)的關(guān)系與區(qū)別。答：1審計(jì)與會計(jì)的聯(lián)系審計(jì)與會計(jì)的聯(lián)系表現(xiàn)在：兩者起源密切相關(guān)；兩者彼此滲透、融會；兩者目的最終一致。2審計(jì)與會計(jì)的區(qū)別審計(jì)與會計(jì)的區(qū)別表現(xiàn)在：產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同；職能不同；方法不同；工作程序不同。如何理解審計(jì)的基本特征?答：審計(jì)的三個基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會團(tuán)體和個人的干涉

39、。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計(jì)權(quán)力的必要條件。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托人的重要前提。審計(jì)具有那些基本職能?各職能間存在何種聯(lián)系?答：審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動的全面監(jiān)察與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對本部門、本單位的會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民間審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行監(jiān)督經(jīng)濟(jì)評價(jià)是通過審核檢查，評定被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職