政府投資項目結(jié)算審核服務(wù)方案

1、服務(wù)方案及服務(wù)承諾第一章對本項目的理解一、項目概況工程名稱：*造價咨詢項目編號：*資金來源：財政資金服務(wù)期限：二年二. 工作內(nèi)容1、項目支出預(yù)、結(jié)算評審為加強財政投（融）資項目支出管理，提高資金使用效益，依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)定，能 夠依照采購人要求，對項目支出預(yù)（結(jié)）算資金進行審核，并為項目管理提出合理化建 議，完成 指定項目的評審報告。11財政局項目支出預(yù)（結(jié)）算資金審核內(nèi)容1.1.1項fi申報是否符合*區(qū)委區(qū)政府工作重點、部門工作任務(wù)和單位發(fā)展規(guī)劃。1.1.2項目申報理由是否充分、申報程序是否規(guī)范、項目申報類別是否準(zhǔn)確、是否 按要求 規(guī)范、細化填報，中報預(yù)算是否合理，所附相關(guān)材料是否齊全、規(guī)

2、范。1. 1.3各項支出費用的標(biāo)準(zhǔn)是否符合行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)或國家和地方各個相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、是 否符合市場平均價格標(biāo)準(zhǔn)、是否有重復(fù)申報的項目等。1.1.4對工程修繕、拆除、古建筑、考古等項冃的審核。1.1.5對信息化建設(shè)及運行維護等項目的審核。1. 1.6對土地整理、公路大修、通信移改等項目的審核。1. 1.7對涉及鐵路、石油化工、燃氣、電力等項目的審核。1.1.8對土地一級開發(fā)項目的各項成本進行審核。1. 1.9其他類項冃的審核。1.2項目支出預(yù)（結(jié)）算資金評審的組織與管理需評審的部門預(yù)算項目，我公司將按照*區(qū)財政局項目評審中心統(tǒng)一組織管理開展 項目支出預(yù)算評審工作，我公司對承擔(dān)的審核任務(wù)按要求提出細化

3、的工作方案和人員名 單，并按要求出具評審報告，由評審中心對我方出具的報告進行審核確認。2、財政財務(wù)管理中基本建設(shè)業(yè)務(wù)的評審我公司將按*區(qū)財政局要求，在基本建設(shè)業(yè)務(wù)屮進行財政財務(wù)管理的工作，結(jié)合目 前政府投資的基本建設(shè)項目管理的現(xiàn)狀及今后的管理目標(biāo)，開展評審相關(guān)業(yè)務(wù)。2.1開展政府投資基本建設(shè)項目竣工結(jié)算審核為保證政府投資基本建設(shè)項目資產(chǎn)價值真實、準(zhǔn)確，我公司將按籽區(qū)財政局的委托 開展竣工結(jié)算審核工作。2. 2加強對政府投資過程管理和預(yù)算管理政府投資基本建設(shè)資金的支出貫穿于整個項目始終，為確保政府投資基本建設(shè)資金 使用和管理的合規(guī)、安全、有效，我公司將按照*區(qū)財政局的要求，進一步加強對基木 建設(shè)

4、的過程管理，具體包括:項目審批情況、合同簽訂情況、招投標(biāo)執(zhí)行情況、會計核 算等內(nèi)容。同時，逐步提高財政預(yù)算審核力度，在前期發(fā)揮預(yù)算硬約束對建設(shè)成本的控 制力度。三、成果文件的提交我公司將按采購人的要求建立內(nèi)部三級復(fù)核制度，在規(guī)定時間內(nèi)完成成果文件，并 對出具的成果文件承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任并負責(zé)解釋。四、服務(wù)團隊要求(1) 我公司將根據(jù)項冃具體情況安排足夠人員參與項口審核，在項口服務(wù)期內(nèi)保 持團隊人員穩(wěn)定，具備隨吋到項目現(xiàn)場辦公的一切條件。對審核中存在問題及時溝通提 出解決措施，做到審核過 程有記錄，溝通核對有反饋。(2) 我公司擬派的項目負責(zé)人為從業(yè)5年以上的注冊造價師，具備較好的同類業(yè) 績經(jīng)驗，

5、對本項目有較好的理解，具有較好的溝通能力、較強的組織、執(zhí)行能力，和較 好的公文寫作能力。(3) 我公司擬派的團隊人員從事相關(guān)工作均在3年以上，并具有同類業(yè)績經(jīng)驗, 具有一定的溝通能力，較好的執(zhí)行能力。第二章項目支出預(yù)、結(jié)算評審服務(wù)方案一、預(yù)算評審方案工程造價的預(yù)算審核是合理確定工程造價的必要程序及重要手段。通過對預(yù)算進行 全而、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時糾正所存在的錯課和問題，使之更加合理地確定工程造 價，達到有效地控制工程造價的目的，保證項目目標(biāo)管理的實現(xiàn)。(一) 、預(yù)算評審重點預(yù)算的審核，主要是以工程量是否正確、預(yù)算定額的套用是否合理、費用的計取是 否準(zhǔn)確、材料價格是否合理幾方面為重點。1.

6、工程量的審核工程量的誤差分為正誤差和負誤差。正誤差常表現(xiàn)在土方實際開挖高度小于設(shè)計室 外高度，計算時仍按圖計。樓地面孔洞、地溝所占面積未扣；墻體中的圈梁、過梁所占 體積未扣；鋼筋計算常常不扣保護層；梁、板、柱交接處受力筋或篩筋重復(fù)計算等等; 正誤差表現(xiàn)在完全按理論尺寸計算工程量，項目的遺漏。因此對施工圖工程量的審核最 重要的是熟悉工程量的計算規(guī)則。一是分清計算范圍，如磚石工程中基礎(chǔ)與墻身的劃分、 混凝土工程中柱高的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次梁的劃分等。二是分清限制范圍, 如建筑物層高大于3. 6m時，頂棚需要裝飾方可計取滿堂腳手架費用，現(xiàn)澆鋼筋混凝土 構(gòu)件方可計取支模超高增加費。三是應(yīng)仔細核

7、對計算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計 算錯誤產(chǎn)生。2. 預(yù)算定額套用審核、材料價格評審評審人員對定額的組成各章節(jié)的劃分思路應(yīng)清晰，對子項目的規(guī)定和適宜的條件、 內(nèi)容及適用范圍應(yīng)掌握、熟知，準(zhǔn)確套用定額子項，防止出現(xiàn)錯套及換算錯誤，決不能 隨心所欲“按需套用”。工程造價定額具有科學(xué)性、權(quán)威性、法令性，它的形式和內(nèi)容，計算單位和數(shù)量標(biāo) 準(zhǔn)任何人使用都必須嚴格執(zhí)行，不能隨意提高和降低。在審核套用預(yù)算定額時要注意如 下兒個問題：（1）對直接套用定額單價的審核，首先耍注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙 標(biāo)準(zhǔn)是否要求相一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強度等級（碗標(biāo)號、水泥砂漿比例）等。 其次工程項目是否重復(fù)套

8、用。如塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的 冷底子油；預(yù)制構(gòu)件的鐵件；屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施。特別是項目工程與總包 及分包都有聯(lián)系時，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)。（2）審核定額主材價格套用是否合理，對暫估價材料的定額套用是否正確。如花 崗石、大理石、木地板、外墻裝飾板等。（3）對換算的定額單價的審核，除按上述要求外，還要弄清允許換算的內(nèi)容是定 額中的人工、材料或機械中的全部還是部分？同時換算的方法是否準(zhǔn)確？采用的系數(shù)是 否正確？（4）對補充定額的審核，主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料預(yù)算價格、 人工工口及機械臺班單價是否合理。3. 費用的審核取費應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r管理部

9、門頒發(fā)的文件及規(guī)定，結(jié)合相關(guān)文件來確定費率。 審核時應(yīng)注意取費文件的時效性；執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符；費率計算是否正 確；價差調(diào)整的材料是否符合文件規(guī)定。如計算時的取費基礎(chǔ)是否正確，是以人工費為 基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)。對于費率下浮或總價下浮的工程，在審核時特別要注意變更 或新增項目是否同比下浮等。項目設(shè)備投資預(yù)算評審重點設(shè)備預(yù)算價格是施工圖預(yù)算造價所占比重最大，變化最大的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)重點審查。對項目設(shè)備投資預(yù)算評審，主要是對設(shè)備型號、規(guī)格、數(shù)量及價格進行評審。（一）、型號、規(guī)格、數(shù)量的評審1）首先應(yīng)該熟悉安裝工程圖紙，再認真核算設(shè)備的數(shù)量，查看是否有漏算、少算、 多算的項目。2）注意圖紙

10、的比例。在閱讀施工圖紙時，要注意圖紙標(biāo)注的比例，咨詢核對，以 圖紙實際尺寸為準(zhǔn)，避免因比例錯誤引起的工程量算錯。3）注意平面圖與系統(tǒng)圖的關(guān)聯(lián)。評審屮我們時常發(fā)現(xiàn)平面圖與系統(tǒng)圖不一致，評 審人員應(yīng)向建設(shè)單位或設(shè)計單位征詢，得到確定的答復(fù)再確定設(shè)備的型號、規(guī)格，并核 算工程量。4）公平公正的進行工程量的評審預(yù)算評審原則上要嚴格按照批復(fù)概算進行，單預(yù)算作為項目控制的指標(biāo)，設(shè)計圖紙 屮有設(shè)計的內(nèi)容，因編制人員粗心，而發(fā)生漏算、少算，預(yù)算評審應(yīng)根據(jù)項冃的實際情 況予以確認，列入審定預(yù)算。如果預(yù)算評審只對多算的量審減，而對少算的量不予調(diào)增， 一位的核減投資，不實事求是，那么預(yù)算評審將失去真正的意義，審定預(yù)

11、算將失去真正 的意義，審定預(yù)算就無法真實反應(yīng)項目的投資，無法準(zhǔn)確地為建設(shè)項目主管部門和財政 部門撥付資金提供依據(jù)。如某改擴建項目，空調(diào)設(shè)備直流變速室外機漏算6臺，經(jīng)審核 圖紙中有此設(shè)備，且完全需要，故予以增加造價約70萬元。（二）.設(shè)備價格評審（1）建設(shè)工程項目專業(yè)涉及面廣，設(shè)備品種和類型眾多，即使同一種設(shè)備由于廠家眾多，價格也高低不一。所以評審人員要采用組價、詢價及市場調(diào)研等多種途徑來確 定設(shè)備價格。（2）審核工程設(shè)備的預(yù)算價格是否符合工程所在地的真實價格及價格水平，若采 用市場價則核實其真實性、可靠性；若采用有關(guān)部門公布的信息價，要注意信息價的時 間、地點是否符合要求，是否按規(guī)定調(diào)整。（3

12、）審核設(shè)備的原價確定方法是否正確，非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的原價的計價依據(jù)和方法是 否正確合理。（4）審核設(shè)備的運雜費率及運雜費的計算是否正確，設(shè)備預(yù)算價格的各項費用的 計算是否符合規(guī)定，有無差錯。（二）、預(yù)算評審方法由于建設(shè)工程的生產(chǎn)過程是一個周期長、數(shù)量大的生產(chǎn)消費過程，具有多次性計價 的特點。因此采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查 的質(zhì)量和速度。主要審核方法有以下幾種：1. 全面審核法全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、施工組織設(shè)計、承包合同或協(xié) 議以及有關(guān)造價計算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額單價以及費用計算。 這種方法實際上與編制施工圖預(yù)算的方法和

13、過程基本相同。投資不多的項目，如維修工 程；工程內(nèi)容比較簡單（分項工程不多）的項目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等； 建設(shè)單位審核施工單位的預(yù)算等。這種方法的優(yōu)點是：全面和細致，審查質(zhì)量高，效果 好；缺點是：工作量大，時間較長，存在重復(fù)勞動。在投資規(guī)模較大，審核進度要求較 緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設(shè)單位為嚴格控制工程造價，仍常常采用這種 方法。2. 重點審核法重點審核法就是抓住工程預(yù)算中的重點進行審核的方法。這種方法類同于全面審核 法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側(cè)重的，一般選擇工程 量大而且費用比較高的分項工程的工程量作為審核重點。如基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝

14、 土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。高層結(jié)構(gòu)述應(yīng)注意內(nèi)外裝飾工程的工程量審核。 而一些附屬項冃、零星項目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略 不計。其次重點核實與上述工程量相對應(yīng)的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆 的單價。另外對費用的計取、材差的價格也應(yīng)仔細核實。該方法的優(yōu)點是工作量相對減 少，效果較佳。3 對比審核法在同一地區(qū)，如果單位工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標(biāo)準(zhǔn)都一樣，其工程造價應(yīng)該基本 相似。因此在總結(jié)分析預(yù)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價及工料消耗的規(guī)律性，整 理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程的單方造價指標(biāo)、工料消耗指標(biāo)。然后， 根據(jù)這些指標(biāo)對審核對象進

15、行分折對比，從中找岀不符合投資規(guī)律的分部分項工程，針 對這些子目進行重點計算，找出其差異較大的原因的審核方法。常用的分析方法有：(1) 單方造價指標(biāo)法：通過對同類項口的每平方米造價的對比，可直接反映出造 價的準(zhǔn)確性；(2) 分部工程比例：基礎(chǔ)，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護結(jié)構(gòu)等各占 定額直接費的比例；(3) 專業(yè)投資比例：土建，給排水，采暖通風(fēng)，電氣照明等各專業(yè)占總造價的比 例；(4) 工料消耗指標(biāo)：即對主要材料每平方米的耗用量的分析，如鋼材、木材、水 泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標(biāo)。4. 分組計算審查法就是把預(yù)算中有關(guān)項目劃分若干組，利用同組中一個數(shù)據(jù)審查分項工程量

16、的一種 方法。采用這種方法，首先把若干分部分項工程，按相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目進行 編組。利用同組中分項工程間具有相同或相近計算基數(shù)的關(guān)系，審查一個分項工程數(shù)量, 就能判斷同組中其他幾個分項工程量的準(zhǔn)確程度。如一般把底層建筑面積、底層地面面 積、地面墊層、地面面層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚涂料面 層編為一組，先把底層建筑面積、樓地面面積求出來，其他分項的工程量利用此些基數(shù) 就能得出。這種方法的最大優(yōu)點是審查速度快，工作量小。5. 篩選法篩選法是統(tǒng)籌法的一種，通過找出分部分項工程在每單位建筑面積上的工程量、價 格、用工的基本數(shù)值，歸納為工程量、價格、用工三個單方基本值表，

17、當(dāng)所審查的預(yù)算 的建筑標(biāo)淮與基本值所適用的標(biāo)準(zhǔn)不同，就要對其進行調(diào)整。這種方法的優(yōu)點是簡單 易懂，便于掌握，審查速度快，發(fā)現(xiàn)問題快。但解決差錯問題尚須繼續(xù)審查。(三) .審核注意事項審核過程中應(yīng)注意以下幾個方面：1、組織方面：1) 要在業(yè)主的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督下進行，保證整個評審過程(活動)在業(yè)主相關(guān)部門的指導(dǎo)下進行；2）評審要以正式移交的資料為準(zhǔn)。3）評審結(jié)果初步出來后，評審人員要向業(yè)主作簡要匯報。主要匯報評審情況、評 審結(jié)果和一些問題的處理情況等。待業(yè)主認可后要岀具評審報告，評審報告要經(jīng)評審方 簽字蓋章。2、技術(shù)方面1）以合同為依據(jù)嚴格評審，材料價的評審依據(jù)要充分；2）評審過程中要和業(yè)主聯(lián)系

18、去現(xiàn)場踏勘，拍照；3）經(jīng)常和業(yè)主溝通，并注意溝通方式方法，在和諧的氛圍中嚴肅處理問題；4）注意評審進度，有特殊問題及時提請領(lǐng)導(dǎo)處理，確保在交辦時間完成；5）各專業(yè)評審?fù)瓿珊?，嚴格履行?nèi)審程序：先自查、再專業(yè)審核人審核、項目經(jīng) 理審核、經(jīng)技術(shù)負責(zé)人審批同意后出正式評審報告；6）項目經(jīng)理負責(zé)完成項目后評價工作，對于業(yè)主提出的整改意見須及時報公司負 責(zé)人并妥善解決。二. 結(jié)算評審方案工程結(jié)算評審是一項重要而又復(fù)雜的工作，雖然，這項工作已處在了建設(shè)項目的收 尾階段，但它卻貫穿著整個建設(shè)項目的全過程，涉及面廣、吋間長。工程結(jié)算評審是建設(shè)項目竣工結(jié)算階段的一項重要工作，是合理確定工程造價的必 要程序和重要

19、手段，是建設(shè)單位控制工程建設(shè)投資的最終環(huán)節(jié)，它反映了建筑安裝工程 量和工程實物量的完成情況，是確定工程造價的依據(jù)，評審的目的，是通過核實、對比、 查證等手段，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中不符合施工合同以及有關(guān)政策法規(guī)及現(xiàn)行的計價標(biāo)準(zhǔn)的誤 差、對高估冒算，虛報夸大的給予糾正，從而保證工程結(jié)算準(zhǔn)確、合理、真實地反映工 程造價，以達到有效控制工程造價。怎樣才能既快又好地完成結(jié)算評審工作，現(xiàn)結(jié)合對 水利工程竣工結(jié)算評審的工作實踐，對評審工作各個階段中常見的問題及工作要點作一 些探。（-）資料審査時應(yīng)關(guān)注的重點內(nèi)容當(dāng)評審人員接到結(jié)算資料后，首先要熟悉工程招投標(biāo)文件及工程施工合同，在了解 工程基本情況的同時，還要重點了

20、解這些文件關(guān)于該工程具體的、專有的條款。如招標(biāo) 文件中關(guān)于項目內(nèi)容的具體描述和要求、工程的承包方式、計價辦法，商務(wù)標(biāo)的編制說 明、技術(shù)條款中計量規(guī)定，合同的專用條款的對甲乙雙方增加責(zé)任義務(wù)、結(jié)算辦法、工 期延誤及工程質(zhì)量獎罰條款等等。因為這些內(nèi)容是進行竣工結(jié)算審查的最主要和直接的 依據(jù)，也是工程變更簽證評審的前提。全面熟悉竣工圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證等資料，找出竣工圖與施工圖的差異，如 哪些部位取消了，哪些部位是新增的，這些差異都有可能是結(jié)算中的關(guān)鍵。在熟悉資料 的過程中，對不明確的地方要作好記錄，哪些問題要問施工單位的，哪些是耍向建設(shè)單 位或現(xiàn)場監(jiān)理進行核實的，對某些變更簽證有疑問的地方，必

21、須要到現(xiàn)場進行實地踏勘 的，做到有的放矢。（二）進行現(xiàn)場踏勘及踏勘時關(guān)注的重點內(nèi)容在完成了初審后，應(yīng)進行現(xiàn)場踏勘。無論送審的工程大小，金額多少，復(fù)雜程度難 易，在條件允許的情況下，一定要深入現(xiàn)場,增強感性認識，掌握第一手資料。1、工程結(jié)算已送審，但工程尚未完工或未辦理竣工驗收。如某一工程結(jié)算，在進行初審吋 除缺少竣工驗收資料外，其他資料均齊全，當(dāng)時，送審單位承諾該工程竣工驗收正在辦 理中，當(dāng)我們來到現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)在工程的施工范圍內(nèi)有施工人員在挖土方，現(xiàn)場還堆放著預(yù) 制構(gòu)件，建設(shè)單位解釋說該工程要急于辦理財務(wù)決算，所以，提前將工程結(jié)算資料送審 的。依據(jù)建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法第十四條規(guī)定：“工程完工后

22、，雙方應(yīng)按照約 定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項，進行工程竣工結(jié)算?！碑?dāng)然，該工程 未完工，不具備辦理工程結(jié)算的條件，只能作退審處理。雖然，這個案例不存在普遍性， 但他提醒我們在進行結(jié)算評審中，也要注意此等問題的出現(xiàn)。2、留意竣工圖紙與實際現(xiàn)場存在的差界，從中判斷其竣工圖紙的正確性?？⒐D 應(yīng)根據(jù)施工圖和設(shè)計變更正確繪制，在評審時，一方而要核對原施工圖和變更資料，檢 查竣工圖是否正確，注意竣工圖與原施工圖的差異，對那些取消的部位，和設(shè)計變更新 增的項目內(nèi)容要重點留意，另一方面要核對竣工圖與實物是否相符，是否完整，要帶著 竣工圖查看現(xiàn)場。如某工程結(jié)算，其專用合同提供施工用地的條款約定，

23、“發(fā)包人不保 證本合同工程范圍內(nèi)的施工用地能全部移交承包人進行施工，經(jīng)發(fā)包人提出，承包人應(yīng) 同意將不能施工區(qū)段的工程從合同中剝離并調(diào)減總價合同，且承包人不得以此向發(fā)包人 索賠。”在踏勘現(xiàn)場時發(fā)現(xiàn)該工程地面回填范圍比竣工圖所標(biāo)注的尺寸小。經(jīng)實地用尺 進行丈量，的確如此，經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理確認，該回填范圍縮小，是由于征地沒有解決，因此， 只能回填至此。經(jīng)過與建設(shè)、施工單位勾通，最后施工單位同意重新按實繪制竣工圖， 并將沒有施工部分在圖中剔除，工程量有扣減。3、通過現(xiàn)場勘察，對現(xiàn)場簽證資料的真實性做出判斷?，F(xiàn)場簽證是否客觀存在是 審查的首要工作，真實性審查重點是審查現(xiàn)場簽證內(nèi)容是否真實，有無弄虛作假，如某

24、工程結(jié)算中有一份變更簽證，內(nèi)容是施工紅線范圍外有一廠房拆除重建，并附有施工簡 圖，經(jīng)現(xiàn)場核實，發(fā)現(xiàn)該廠房并沒有拆除，也就更沒有重建的項目了，經(jīng)過取證了解, 該簽證為虛報項目。雖然設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證很多都存在于隱蔽工程中，如基礎(chǔ)、加i古i、臨時工程等, 如何判斷其真實性,給評審工作帶來很大的困難，但是，評審人員根據(jù)自己的工作積累， 結(jié)合現(xiàn)場踏勘的情況，仍然能夠進行合理的判斷。（三）結(jié)算審核階段需注意的問題1、現(xiàn)場簽證要注意是否符合施工合同的約定。當(dāng)現(xiàn)場簽證的真實性確認后，就要對設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證的必要性進行評審，所謂 必要性，就是現(xiàn)場簽證的理由是否充分、合理、是否屬于合同允許調(diào)整的范圍等。例如，

25、某工程結(jié)算，施工單位增加拆除一建筑物，并以合同外項目申報，理由是該建筑正好在施工范圍內(nèi)，不拆除它，施工無法進行，此變更簽證得到了監(jiān)理及建設(shè)單位的同意。表 面上看此簽證沒有問題，但與招標(biāo)文件、施工合同聯(lián)系起來看，此簽證是不應(yīng)該發(fā)生的， 在專用合同承包人的一般義務(wù)和責(zé)任中約定：“施工期間，承包人應(yīng)配合發(fā)包人進行施 工用地范圉內(nèi)的施工清障，用地范圍內(nèi)的障礙物由承包人清除，費用由投標(biāo)人在投標(biāo)報 價吋考慮?！?、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證的單價如何復(fù)核？單價復(fù)核是工程結(jié)算評審的重點工作之一。根據(jù)合同條款的有關(guān)內(nèi)容，對工程變更 計價的一般情況作了必要的規(guī)定，工程中最常用到的有以下三點：第一、工程量清單中 已有適用

26、于變更工程的單價，按已有的單價執(zhí)行；第二、工程量清單屮只有類似于變更 工程的單價，按類似單價經(jīng)換算確定。第三、如果工程量清單中沒有適用于變更工程的 單價，業(yè)主和承包商協(xié)商確定單價。（1）采用合同內(nèi)項目單價。若變更工程在工程量清單中有相同或類似項目，而且 工作內(nèi)容和現(xiàn)場情況基本相同，可以按該項目工程量清單單價計算變更費用。但在實際 的結(jié)算審查屮發(fā)現(xiàn)，由于一些施工企業(yè)在經(jīng)過殘酷壓價，低價屮標(biāo)后，當(dāng)工程實施過程 中，一旦工程發(fā)生了設(shè)計變更或現(xiàn)場簽證，施工單位總是想盡可能的往高套價，或按第 三條重新確定其單價。（2）確定新增單價，當(dāng)新增項目沒有或類似的工程量清單單價時，就要新增單價。新增單價要注意以下

27、幾個問題：認真熟悉招投文件及專用合同中對新增工程項冃的 定價辦法； 使用什么定額作為計價依據(jù)；材料價是按什么時間界定，是投標(biāo)時 期的，還是施工期的；取費標(biāo)準(zhǔn)是什么，是否考慮下浮，下浮的比例是多少。工程 竣工結(jié)算評審是一項技術(shù)性、經(jīng)濟性和政策性很強的工作，從熟悉資料開始到現(xiàn)場踏勘, 要做的工作很多，很繁雜，延續(xù)的時間很長。評審時除了要注意以上的兒個方面外，評 審人員還要注意良好的職業(yè)道徳修養(yǎng)，不斷提高專業(yè)理論水平和實際業(yè)務(wù)操作技能，及 時了解地方及國家的有關(guān)工程造價方面的法規(guī)政策，不斷總結(jié)本專業(yè)結(jié)算評審的工作的 經(jīng)驗，在工程造價控制的最后一個環(huán)節(jié)，確保工程造價的真實性、合理性。三、預(yù)、結(jié)算評審流

28、程及服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)(一) 、預(yù)算審核流程(1) 收集熟悉相關(guān)資料。(2) 全套施工圖紙及現(xiàn)場地質(zhì)、水文、地上情況的有關(guān)資料。(3) 7解施工現(xiàn)場的有關(guān)情況。(4) 應(yīng)嚴格按照國家的有關(guān)政策、規(guī)定，科學(xué)公正地審核預(yù)算價價格。(5) 完成審核報告。(二) 竣工結(jié)算審核工作應(yīng)包括下列三個階段：1、準(zhǔn)備階段應(yīng)包括收集、整理竣工結(jié)算審核項目的審核依據(jù)資料，做好送審資料的交 驗、核實、簽收工作，并應(yīng)對資料等缺陷向委托方提岀書面意見及要求。2、審核階段應(yīng)包括現(xiàn)場踏勘核實，召開審核會議，澄清問題，提出補充依據(jù)性資料和 必要的彌補性措施，形成會商紀(jì)要，進行計量、計價審核與確定工作、完成初步審核報 告等。3、審定階

29、段應(yīng)包括就竣工結(jié)算審核意見與承包人及發(fā)包人進行溝通，召開協(xié)調(diào)會議， 處理分歧事項，形成竣工結(jié)算審核成果文件，簽認竣工結(jié)算審定簽署表，提交竣工結(jié)算 審核報告等工作。(三)審核流程圖自檢合格（四）審核流程1、工程通過竣工驗收后，施工單位盡快編制工程竣工結(jié)算書，簽字蓋章后報 監(jiān)理初審，監(jiān)理初審合格后報業(yè)主基建工程建設(shè)處。施工單位報送工程竣工結(jié)算書 時要準(zhǔn)備好資料清單（書面及電子版），并辦好移交手續(xù)，以防資料丟失（以后每個環(huán) 節(jié)移交均應(yīng)如此）。施工單位報送工程竣工結(jié)算書資料清單如下：1）施工合同。2）工程竣工圖紙、單位（子單位）工程質(zhì)量竣工驗收記錄。3）施工組織設(shè)計。4）工程變更洽商記錄、工程變更洽商

30、工程量認證單、現(xiàn)場簽證單。5）建設(shè)單位定價單。6）建設(shè)單位供料單、施工單位領(lǐng)料單。7）其他影響工程造價的有關(guān)資料。2、業(yè)主基建工程建設(shè)處對工程竣工結(jié)算書等資料的完整性和真實性進行審查 后移交我方審計項目組。3、我方審計項口組在審核時，首先要對相關(guān)資料進行審查。從施工圖紙、工程承 包合同到施工全過程的動態(tài)資料都要一一核對，力求資料完整齊全，確保審核工作正常 進行。工程任務(wù)完成與否要以施工圖紙為依據(jù)，工程的工期、質(zhì)量、建筑材料、設(shè)備價 格、獎懲等規(guī)定要以承包合同和補充合同或其他形成的協(xié)議條款作為依據(jù)，而具體施工 中的動態(tài)進展，局部更改和隱蔽工程等都要有相關(guān)的資料佐證才能進入結(jié)算。4、審核工程量 按

31、合同約定、按圖紙計算工程量，對申報工程量進行審核。5、審核綜合單價 按合同約定對綜合單價進行審核。如發(fā)生調(diào)整，依據(jù)合同或發(fā)、 承包雙方確認的調(diào)整綜合單價的原則進行審核。6、審核措施項目費 依據(jù)合同約定的項目和金額進行審核；如發(fā)生調(diào)整的，依據(jù) 合同或發(fā)、承包雙方確認的調(diào)整原則進行審核。7、審核其他項fi費用1）計日工應(yīng)按合同約定的單價和發(fā)包人實際簽證的工程量計算；2）暫估價中的材料單價應(yīng)按發(fā)、承包雙方最終確認價在綜合單價中調(diào)整；專業(yè)工程暫 估價應(yīng)按中標(biāo)價或發(fā)包人、承包人與分包人最終確認價計算；3）總承包服務(wù)費應(yīng)依據(jù)合同約定金額計算，如發(fā)生調(diào)整的，以發(fā)、承包雙方確認調(diào)整的 金額計算；4）索賠費用應(yīng)

32、依據(jù)發(fā)、承包雙方確認的索賠事項和金額計算；5）現(xiàn)場簽證費用應(yīng)依據(jù)發(fā)、承包雙方簽證資料確認的金額計算；6）暫列金額應(yīng)減去工程價款調(diào)整與索賠、現(xiàn)場簽證金額計算，如有余額歸發(fā)包人。8、審核規(guī)費和稅金是否按規(guī)范規(guī)定計算。四. 預(yù)、結(jié)算審核服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)我公司嚴格按照委托人的要求，制定符合ts09000系列標(biāo)準(zhǔn)要求的質(zhì)量保證計劃, 并堅持實施，確保造價咨詢服務(wù)質(zhì)量。我公司的質(zhì)量冃標(biāo)及方針如下：招標(biāo)代理、政府采購、工程造價預(yù)（結(jié)）算審核、概預(yù)算編制、項目管理等符合 國家或行業(yè)協(xié)會相關(guān)法律、法規(guī)達100%；切實履行合同規(guī)定，履約率達100%；力求顧客滿意，滿意率達90%；顧客評價逐年提高。質(zhì)量方針：客觀公正，

33、求真務(wù)實，規(guī)范高效，持續(xù)改進?？陀^公正一一嚴格遵守國家和行業(yè)規(guī)定，恪守執(zhí)業(yè)道德。求真務(wù)實一一認真、科學(xué)執(zhí)業(yè)，確保數(shù)據(jù)真實有效。規(guī)范高效一一對承接的招標(biāo)代理、政府采購、工程造價預(yù)（結(jié)）算審核、概預(yù)算 編制、項目管理等項目，進行系統(tǒng)、深入地可行性硏究，進行合法、規(guī)范地運作，提高 工作效率。持續(xù)改進一一不斷改進和完善質(zhì)量管理體系，提高業(yè)務(wù)人員的能力和招標(biāo)代理、 政府采購、工程造價預(yù)（結(jié)）算審核、概預(yù)算編制、項目管理等咨詢水平，滿足顧客和相 關(guān)方不斷變化的要求，使顧客滿意。第三章、財政財務(wù)管理中基本建設(shè)業(yè)務(wù)的評審服務(wù)方案基木建設(shè)項目竣工結(jié)算評審是審計部門對其竣工結(jié)算的真實性、合法性和效益性進 行的審計

34、監(jiān)督。其目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，止確評價投資效益，促進總結(jié) 建設(shè)經(jīng)驗，提高建設(shè)項冃管理水平。長期以來，在基本建設(shè)過程屮，建設(shè)單位比較重視 項目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價值以及對建設(shè)成果進行必要的總結(jié) 分析。為了保證工程項目建設(shè)資金的安全有效使用，竣工結(jié)算評審已成為實施監(jiān)督的重 要手段。一、政府投資基本建設(shè)項目竣工結(jié)算審核具體方案（一）審核主要方法審核內(nèi)容及目標(biāo)決定了評審的主要方法，審核內(nèi)容包含竣工結(jié)算報告所涉內(nèi)容、項 目建設(shè)程序、決算是否存在問題、手續(xù)是否完善、費用開支是否合理規(guī)范、是否資料齊 備等進行審核。主要方法如下：1、做好評審前調(diào)查工作。評審前調(diào)查是建設(shè)項目竣

35、工結(jié)審計成敗的先決條件，確保在按照規(guī)定的吋間內(nèi)把審 前調(diào)查搞深、搞透、搞細，以全面掌握審計項目的基木情況。在審計開始之前應(yīng)對所審 計項目開展深入細致的審前調(diào)查，對建設(shè)項目的資金來源、立項批復(fù)、概預(yù)算執(zhí)行、招 投標(biāo)管理、項r實施過程中曾經(jīng)出現(xiàn)的重大變更以及項r實施單位的基本情況等通過查 閱資料、踏看現(xiàn)場做到心中有數(shù)。圓滿地完成竣工結(jié)審計，真實地反映建設(shè)項目，最大 程度地節(jié)約國家投資，防止國有資產(chǎn)流失，如果沒抓住重點，確定正確的審計目標(biāo)，整 個審計過程將全盤皆輸。2、根據(jù)項目實施的主線展開審計。即從項目的立項、征地、設(shè)計、招投標(biāo)、合同、 變更、承發(fā)包、監(jiān)理、質(zhì)量、工期、驗收、環(huán)保、竣工文件等要素中

36、合理分解事前、事 中、事后等階段予以審計有關(guān)程序、手續(xù)、資料齊全性以及資金開支的合理性等。3、利用先進軟件實行計算機審計是提高審計效率的重要手段。我們的工程師們熟 悉電腦操作，并可使用廣聯(lián)達等工程軟件以及word、excel. cad等軟件。讓各種專業(yè) 軟件的充分利用增強了審計手段，提高了審計質(zhì)量，緊跟審計信息化建設(shè)的步伐。4、對重大變更工程資金變化重點關(guān)注。如對地質(zhì)情況變化大的項冃、軟基處理、設(shè)計變更大的項冃等予以重點關(guān)注資金變 化情況，全盤掌握有關(guān)圖紙、簽證、工程洽商等技術(shù)經(jīng)濟內(nèi)容，以客觀真實的予以審核。（二）評審服務(wù)的主要流程及服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)1、現(xiàn)場采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算、

37、分析性復(fù)核等程序獲取審核 證據(jù)，對被審核單位編制的竣工決算報表進行細致審核。（1）通過檢查方法收集審核證據(jù)的，取得與審核事項相關(guān)的會計資料、承諾書、 會議記錄、文件、合同等資料，以及審核人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。（2）通過現(xiàn)場踏勘，對在建工程、已建工程進行核查，審核決算資料的真實性。（3）通過觀察方法收集審核證據(jù)的，編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié) 果等情況。（4）通過查詢方法收集審核證據(jù)的，取得被查詢的單位或者個人的書面答復(fù)材料 或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況。（5）通過函證方法收集審核證據(jù)的，取得被函證單位或者個人的回函，編制函證 記錄，注

38、明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況。（6）通過計算方法收集審核證據(jù)的，編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的 事項，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等。（7）通過分析性復(fù)核方法收集審核證據(jù)的，編制對比分析表和相關(guān)信息的差異情 況。2、在實施階段的過程中，我們將重點注意以下事項：（1）項目基本建設(shè)程序是否得到充分有效執(zhí)行。（2）項目投資、初步設(shè)計及概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。（3）項目建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況。（4）項目工程價款結(jié)算（決算）及工程合同執(zhí)行情況。（5）項目已交付使用資產(chǎn)情況。（6）項目收尾工程的未完工程量計算及所需投資情況。（7）竣工工程概況表、竣工財務(wù)結(jié)算表及說明書、交付使用

39、財產(chǎn)總表及明細表等 編報審核情況。（8）內(nèi)部控制制度設(shè)計是否合理并有效執(zhí)行。3、評審服務(wù)主要流程評審工作主要分四個階段實施：第一階段：準(zhǔn)備及預(yù)審階段（1）接到招標(biāo)人的審核委托業(yè)務(wù)后，由公司指派項目負責(zé)人根據(jù)項目特點成立項 目組。根據(jù)招標(biāo)人提供的資料分析結(jié)果和項目實際情況，項目組工程造價咨詢?nèi)藛T應(yīng)及 時提岀項冃服務(wù)建議，在公司編制項fi造價咨詢服務(wù)方案的基礎(chǔ)上，由項目負責(zé)人編制 具體的咨詢項目造價咨詢服務(wù)方案。（2）項目負責(zé)人將與被審核單位管理層進行初步溝通，了解項目竣工結(jié)算的基木 情況，并獲得單位編制的項目竣工決算報表、項目竣工決算書及其他相關(guān)基礎(chǔ)資料。（3）就被審核單位的項目竣工基本情況初步

40、評價審計風(fēng)險，確定針對垂人風(fēng)險擬 實施的審核程序。（4）根據(jù)被審核單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細表。（5）被審核單位根據(jù)要求，準(zhǔn)備決算基礎(chǔ)資料。第二階段：現(xiàn)場審核實施階段該階段，結(jié)合所了解的情況和評估的風(fēng)險，制訂具體的審核計劃，實施現(xiàn)場審核。 同時，以工程結(jié)算審核報告為基礎(chǔ)，要求施工單位按竣工決算報告編制的相關(guān)規(guī)定完成 有關(guān)文件編制。（1）項目負責(zé)人向財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門具體了解內(nèi)控、工格按照該投標(biāo)書分 階段配備人員。根據(jù)招標(biāo)人提供的資料分析結(jié)果和項fi實際情況，項目組工程造價咨詢 人員應(yīng)及吋提出項目服務(wù)建議，在公司編制項目造價咨詢服務(wù)方案的基礎(chǔ)上，由項目負 責(zé)人編制具體的咨詢項

41、目造價咨詢服務(wù)方案。（2）項日負責(zé)人將與被審核單位管理層進行初步溝通，了解項目竣工結(jié)算的基本 情況，并獲得單位編制的項目竣工決算報表、項目竣工決算書及其他相關(guān)基礎(chǔ)資料。（3）就被審核單位的項目竣工基木情況初步評價審核風(fēng)險，確定針對重大風(fēng)險擬 實施的審核程序。（4）根據(jù)被審核單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細表。（5）被審核單位根據(jù)要求，準(zhǔn)備決算基礎(chǔ)資料。第三階段：整理工作底稿、編制重大問題情況表（1）項目組成員整理工作底稿，編制重大問題情況表。（2）項目經(jīng)理、主審會計師、主管木項目的高級經(jīng)理、副主任會計師就重大問題 開會討論商定解決方案；必要時，由會計師事務(wù)所風(fēng)險管理委員會召開會議并決

42、定對問 題的處理意見。(3) 就重大問題與被審計單位充分溝通，征求被審計單位對重大問題處理辦法的 意見。必要時，將直接與廣東省交通集團有限公司溝通，以利于妥善解決問題。第四階段：整理資料和岀具審核報告(1) 對已審的竣工決算報表、竣工決算書進行整體合理性分析復(fù)核，如發(fā)現(xiàn)情況 應(yīng)有原因說明。(2) 復(fù)核竣工決算報表內(nèi)各數(shù)據(jù)間的銜接關(guān)系，報表與附注數(shù)據(jù)的對應(yīng)關(guān)系。(3) 完成竣工決算財務(wù)及造價方面的重點審核，并完成審核報告的最終編制。(4) 與被審核單位進行充分的溝通，征求被審核單位對初步審核結(jié)果的意見。(5) 審核結(jié)果經(jīng)被審核單位確認后，出具正式審核報告。4、服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)我公司將以項目的質(zhì)量控制

43、為核心，以機構(gòu)的全面質(zhì)量控制為基礎(chǔ)，以外部的監(jiān)督 檢查為補充，建立了一整套完善的內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系，具體措施如下：1、組織措施(1) 組建一支由公司副總經(jīng)理牽頭，各專業(yè)造價工程師組成的專業(yè)化造價咨詢項目 機構(gòu)，且施行三級質(zhì)量控制審核程序；(2) 建立完善的質(zhì)保管理體系，落實投資控制責(zé)任；(3) 建立項目負責(zé)人責(zé)任制，明確參與人員的職能分工；(4) 由項目負責(zé)人組織編寫各階段咨詢工作實施方案細則，對工程咨詢業(yè)務(wù)實施動 態(tài)控制；(5) 強化規(guī)范服務(wù)，使用標(biāo)準(zhǔn)合同文件和各種技術(shù)質(zhì)量手冊，強調(diào)成果文件質(zhì)量， 嚴格推行校審制度，以提高服務(wù)質(zhì)量，杜絕差錯。2、經(jīng)濟措施(1) 對項目負責(zé)人及項目組成

44、員按公司的有關(guān)項目機構(gòu)檢查評比管理辦法進行考核, 根據(jù)考核結(jié)果，進行一定的經(jīng)濟獎懲。(2) 項冃成員及時進行計劃費用與實際費用的分析比較，對原設(shè)計或施工方案提出 合理化建議若被采用，由此產(chǎn)生的投資節(jié)約按有關(guān)委托合同規(guī)定予以獎勵。3、技術(shù)措施(1) 針對本工程特點，在項目造價控制的方法中充分運用科技手段進行設(shè)計、施工優(yōu)化和控制項目投資，從而提高效率、降低造價、創(chuàng)造效益；(2) 在必要時，公司將借助社會科技力量，充分發(fā)揮公司資深工程技術(shù)人員和所聘 社會資深專家的組合優(yōu)勢，為工程設(shè)計作價值分析和優(yōu)化建議，使資金得到有效利用;(3) 對設(shè)計變更進行技術(shù)經(jīng)濟比較，嚴格控制由于設(shè)計變更可能對工程造價帶來的

45、 影響;(4) 對主要的施工方案進行技術(shù)經(jīng)濟比較，通過提高設(shè)計技術(shù)和施工技術(shù)節(jié)約投資。(5) 重視收集、積累信息和資料并及時進行分析、整理，使之不斷反饋，以指導(dǎo)類 似或相似的工作。(6) 我公司員工執(zhí)業(yè)手冊對全面質(zhì)量控制、造價咨詢質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)管理、風(fēng) 險控制、各類業(yè)務(wù)操作指南以及咨詢服務(wù)程序和方法、工作底稿的編制等諸方面進行了 全面詳實的闡述和規(guī)定，確保執(zhí)業(yè)人員規(guī)范執(zhí)業(yè)；(3) 采用分層、分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制法，關(guān)鍵點質(zhì)量控制法，三級復(fù)核等多項技術(shù)措施 控制全過程，確保質(zhì)量。 分層質(zhì)量控制措施項目組各級別成員根據(jù)各自職責(zé)對木層次業(yè)務(wù)質(zhì)量進行控制，高級別人員對下一級 別層次的工作質(zhì)量進行檢查和督導(dǎo)，

46、并及時提出改進意見，做到發(fā)現(xiàn)問題及時解決。 分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制措施根據(jù)每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容和冃標(biāo)責(zé)任，對各環(huán)節(jié)的質(zhì)量進行控制。每一環(huán) 節(jié)完工后，須由專業(yè)負責(zé)人審核無誤后再進入到下一個環(huán)節(jié)。 關(guān)鍵點質(zhì)量控制措施確定工作實施過程中對結(jié)果和質(zhì)量產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵點并加以控制，將更好地保 證該項目的整體質(zhì)量，并大大提高工作效率。 三級復(fù)核措施在各專業(yè)工程師對工作底稿進行自查的基礎(chǔ)上，各專業(yè)負責(zé)人對本專業(yè)工作底稿進 行復(fù)核，項目經(jīng)理復(fù)核各專業(yè)結(jié)果，并重點復(fù)核關(guān)鍵點工作底稿，草擬報告初稿，報技 術(shù)負責(zé)人審核，技術(shù)負責(zé)人對審核中的重大問題進行把關(guān)審核后，送分管業(yè)務(wù)總負責(zé) 人審核簽發(fā)。4、合同措施(1) 確

47、立造價管理中的一切行為均以合同作為唯一依據(jù)的意識和理念，以合同為紐 帶完成工程以確實保障合同各方的經(jīng)濟利益。既實施合同的動態(tài)管理，又信守合同，嚴 格履約，以事實為依據(jù)，以最合理的合同價獲得最好的技術(shù)方案和最強的工程保障能力;(2) 可提供工程合同結(jié)構(gòu)/承發(fā)包模式的專業(yè)建議；(3) 做好工程資料積累，為正確處理可能發(fā)生的工程索賠提供依據(jù)，合理處理索賠事宜。二、對政府投資過程管理和概預(yù)算管理(-)過程管理、服務(wù)流程及服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)全程跟蹤抓住環(huán)節(jié)隨著工程量清單結(jié)算方式的執(zhí)行和建設(shè)項目設(shè)計、監(jiān)理市場化, 迫切需要改進審核方法，堵塞市場化運作中資金使用的漏洞，因此，應(yīng)在審核方式、方 法上開展全過程跟蹤審

48、核，把審核工作貫穿工程建設(shè)的可行性研究、立項、初步設(shè)計、 施工圖設(shè)計、施工、竣工決算等整個過程，盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有 機結(jié)合起來，實行監(jiān)管“關(guān)口”前移，突出抓住以下五個重要環(huán)節(jié)，爭取做到及時堵塞 漏洞，減少損失浪費，提高資金使用效果。一是投資規(guī)模控制環(huán)節(jié)，主要分析建設(shè)工程項目是否按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行，有無擅自 改變項目的投資額、增大和更改項目的建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，有無計劃外工程，是否存在批 復(fù)概算的項目未開工的現(xiàn)象，測算投資是否超規(guī)模，從總體控制投資。二是工程計量和變更環(huán)節(jié)，主要檢查工程變更的現(xiàn)場會議紀(jì)要、經(jīng)濟技術(shù)論證、現(xiàn) 場檢查驗收等重要環(huán)節(jié)的程序；對有懷疑和檢舉的工程量，運用抽芯

49、或測量手段，加強 現(xiàn)場核實；仔細復(fù)核工程計量和支付的資料、審批程序和簽名手續(xù)，按工程進度計量的 準(zhǔn)確性；分析工程變更是否存在因設(shè)計或其他原因而造成的損失浪費。三是建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)，主要檢查建設(shè)單位有無制訂和實施嚴格的資金使用和管理 方面的內(nèi)部控制制度；是否嚴格執(zhí)行?？顚Ｓ玫脑瓌t，有無截留、擠占、挪用資金情況； 建設(shè)單位是否按合同、按計劃、按預(yù)算、按基建程序及按工程進度計劃撥款給項目相關(guān) 的實施單位，撥款程序是否合規(guī)。四是征地拆遷環(huán)節(jié)，主要檢查有否簽訂征地拆遷承包合同和協(xié)議書、征地拆遷的范 圍是否符合相關(guān)規(guī)定、有無擅自擴大征地拆遷范圍；補償標(biāo)準(zhǔn)是否按市政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行；抽查征地拆遷費用是否按

50、合同或協(xié)議規(guī)定撥付，有無如實、及時撥付被征拆單位， 征地拆遷費用有無經(jīng)過審核。五是招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)，主要檢查勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工有無按規(guī)定程序?qū)嵭姓?投標(biāo)，有無收取投標(biāo)保證金，有無將符合資質(zhì)條件的投標(biāo)單位拒之門外；是否以招標(biāo)文 件、中標(biāo)文件為基礎(chǔ)簽訂合同，嚴格執(zhí)行招投標(biāo)和合同約定條款。審核方法及服務(wù)流程根據(jù)不同的審核要求和審核目的，對不同項目、不同規(guī)模分別選擇相適應(yīng)的審核方 法。（1）對工程內(nèi)容簡單，普通單一的投資項口，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、 維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長效管理建設(shè)等，這些工程的主要成本是工程建筑 成本，只要把工程結(jié)算審核了等于將整個工程審核了。通過工程結(jié)算審

51、核，揭示項目管 理上的存在問題，糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價，就 能有效地控制造價，達到節(jié)省投資的審核目的。（2）對一些投資涉及面廣，項目完整的投資事項，如：新建學(xué)校、新建醫(yī)院、新 建道路等，進行竣工決算審核。這類工程不僅審其工程結(jié)算，還要審其資金管理，要對 整個項目所有收支進行審核，包括征地拆遷支出、勘察設(shè)計支出、施工監(jiān)理支出、建筑 管理支出和基建收入等。通過竣工決算審核，糾正虛報投資、侵占國家權(quán)益的行為，核 準(zhǔn)整個項目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價值依據(jù)。（3）對投資量大、建設(shè)周期長的重人建設(shè)項目，如行政中心建設(shè)、大型市政公共 設(shè)施建設(shè)等，可根據(jù)

52、條件建立審核員派駐制度，對項目建設(shè)的重要節(jié)點或者全過程進行 跟蹤審計。通過跟蹤，將審計延仲到項目決策、組織、管理、實施、評估、驗收的各個 環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，從而了解整個工程的管理 情況、財務(wù)情況、質(zhì)量情況，及時指出存在的主要問題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度 地發(fā)揮審核監(jiān)督作用，確保公共資金真實、合法、有效地使用。（4）對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項目，如：標(biāo) 志工程、實事工程、社會公益工程等，可有選擇地展開效益審核。效益審核是一種全面 性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審核，在對項目投資決策、建設(shè)管理、資金使用、投資 效果情況審核的基礎(chǔ)上

53、，揭露管理不善、決策失謀造成的損失浪費和國有資產(chǎn)流失等問 題，評價投資項目的效益，重點揭露影響投資經(jīng)濟、社會和生態(tài)效益的主要問題，提出 科學(xué)合理的建設(shè)性意見，為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。（-）概預(yù)算管理、服務(wù)流程及服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)k設(shè)計概算的作用及分類1. 1設(shè)計概算的作用設(shè)計概算是在初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計階段，在投資估算的控制下，根據(jù)初步設(shè)計 （或技術(shù)設(shè)計）圖紙及說明、概算定額（或概算指標(biāo)）、各項費用定額或取費標(biāo)準(zhǔn)、設(shè) 備和材料預(yù)算價格等資料，編制和確定的建設(shè)項目從籌建至竣工交付使用所需全部費用 的文件。也就是對建設(shè)項目從立項、可行性研究、設(shè)計、施工、試運行到竣工驗收等的 全部建設(shè)項r投資

54、額度的概略估算。設(shè)計概算是建設(shè)項fl投資的最高限額，如果建設(shè)項冃總概算超出投資估算的10%以 上吋，必須重新報批可行性研究報告。按照國家規(guī)定：采用兩階段設(shè)計的建設(shè)項目，在初步設(shè)計階段必須編制設(shè)計概算; 采用三階段設(shè)計的建設(shè)項冃，除了編制設(shè)計概算外，在技術(shù)設(shè)計階段必須編制修正概算。1.2設(shè)計概算的分類，設(shè)計概算編制包括：（1）編制期的靜態(tài)投資，作為考核工程設(shè)計和施工圖預(yù)算的依據(jù)；（2）編制期到竣工驗收前的動態(tài)投資，作為籌措、供應(yīng)和控制資金使用的限額。（3）設(shè)計概算額度控制、審批、調(diào)整應(yīng)遵循國家、各省市地方政府或行業(yè)有關(guān)規(guī) 定。如果設(shè)計概算值超過控制額，以至于因概算投資額度變化影響項目的經(jīng)濟效益，

55、使 經(jīng)濟效益達不到預(yù)定收益目標(biāo)值時，必須修改設(shè)計或重新立項審批。（4）按照編制程序分為：單位工程概算、單項工程綜合概算、建設(shè)項目總估算。廠各單位建筑工程算單項工程綜合按算各單位設(shè)各及安裝工程祗算建設(shè)項目總概算工程建設(shè)其他費用糠算預(yù)備費、建設(shè)期貸款利息、投責(zé)方向調(diào)節(jié)稅、經(jīng)營性項目舗底流動責(zé)金2、設(shè)計概算編制、審核依據(jù)（1）可行性研究報告和批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書。（2）1程勘察與設(shè)計文件（初步設(shè)計圖紙及說明書、設(shè)備表、材料表等有關(guān)資料）。（3）國家、各部委、地方主管部門的有關(guān)規(guī)定和文件。（4）建設(shè)項目批準(zhǔn)的相關(guān)文件、合同、協(xié)議等。（5）資金籌措方式。（6）建設(shè)地區(qū)自然條件和技術(shù)經(jīng)濟條件資料。（7）國家及

56、地方、行業(yè)現(xiàn)行的概算定額、概算指標(biāo)或綜合預(yù)算定額。（8）國家及地方、行業(yè)現(xiàn)行的取費標(biāo)準(zhǔn)和費用定額。（9）類似工程的概算、預(yù)算和技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)等。（10）工程所在地編制同期的人工、材料、機械臺班市場價格，以及設(shè)備供應(yīng)方式 及供應(yīng)價格。（11）建設(shè)項目的技術(shù)復(fù)雜程度，新技術(shù)、新材料、新工藝以及專利使用情況等。（12）政府有關(guān)部門、金融機構(gòu)等發(fā)布的價格指數(shù)、利率、匯率、稅率以及工程建 設(shè)其他費用等。(13) 委托單位提供的其他技術(shù)經(jīng)濟資料。3、設(shè)計概算的主要內(nèi)容(1) 設(shè)計概算分為建設(shè)項目的設(shè)計概算、單項工程設(shè)計概算、單位工程設(shè)計概算 及調(diào)整概算。(2) 設(shè)計概算的建設(shè)項目總投資應(yīng)由建設(shè)投資、建設(shè)期利

57、息、固資產(chǎn)投資方向調(diào) 節(jié)稅及流動資金組成。建設(shè)投資應(yīng)包括工程費用、工程建設(shè)其他費用和預(yù)備費。工程費 用應(yīng)由建筑工程費、設(shè)備購置費、安裝工程費組成。(3) 建筑工程單位工程概算費用由分部分項工程費和措施項目費組成。a、建筑工程概算的分部分項工程費應(yīng)由各子目的工程量乘以各子目的綜合單價匯 總而成。各子目的工程量應(yīng)按概算定額或概算指標(biāo)的分部分項工程項目劃分及其工程量 計算規(guī)則計算。各子目的綜合單價應(yīng)包括人工費、材料費、機械費、管理費、利潤、規(guī) 費和稅金。b、建筑工程單位工程概算的措施項目費應(yīng)按下列規(guī)定計算： 可以計量的措施項目費與分部分項工程費的計算方法相同。 綜合計取的措施項目費應(yīng)以該單位工程的分部分項工程費和可以計量的措施項 n費之和為基數(shù)乘以相應(yīng)費率計算。(4) 設(shè)備及安裝工程單位工程費用由設(shè)備費、安裝工程費組成，其概算的編制應(yīng) 符合下列規(guī)定：a設(shè)備購置費以及未納入安裝工程費的主要材料費，有訂貨合同的，