當(dāng)前銀行稅易貸業(yè)務(wù)存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1、    當(dāng)前銀行“稅易貸”業(yè)務(wù)存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策    李向紅 申文仙 何悅 季麗明摘 要：商業(yè)銀行“稅易貸”依托稅務(wù)部門提供的企業(yè)繳稅信息和納稅信用等級(jí)，給予企業(yè)一定的信用額度，具有純信用、審批快、辦理易、可循環(huán)的特點(diǎn)，對(duì)破解企業(yè)融資難融資慢，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。但在“稅易貸”業(yè)務(wù)的推進(jìn)中，我們發(fā)現(xiàn)的一些問題，需引起信貸從業(yè)人員重視。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;稅易貸;風(fēng)險(xiǎn)防范一、當(dāng)前“稅易貸”業(yè)務(wù)存在的主要問題（一）納稅信用信息體系不完善。企業(yè)納稅信用信息是“以稅定貸”的重要基礎(chǔ)。但目前我國社會(huì)信用體系建設(shè)尚不完備，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)納稅情況、企業(yè)

2、納稅信用評(píng)級(jí)、納稅黑名單等信息的披露較為有限。企業(yè)納稅信用信息采集、收錄、更新等存在滯后性。同時(shí)，歷史數(shù)據(jù)的連續(xù)性并不完整。極易對(duì)銀行信貸審核和貸后監(jiān)測(cè)造成障礙，增加信用風(fēng)險(xiǎn)。（二）貸款實(shí)際用途監(jiān)管難。近年來，我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，企業(yè)騙貸、參與民間融資等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生?！岸愐踪J”產(chǎn)品雖然設(shè)定了完備的準(zhǔn)入條件，但對(duì)實(shí)際情況的甄別難免會(huì)受到很多內(nèi)外部因素的限制。如申報(bào)材料的虛假性、現(xiàn)場(chǎng)勘查的迷感性、裙帶關(guān)系的遮掩性等現(xiàn)象不可輕視，潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)仍需緊密監(jiān)測(cè)。銀行“稅易貸”額度主要依靠企業(yè)所繳納的增值稅、所得稅。企業(yè)主在熟悉銀行“稅易貸”產(chǎn)品規(guī)則后，有可能故意多報(bào)銷售收入、多繳稅收，以便從銀行獲得更多貸

3、款額度。同時(shí)，目前由客戶提供稅務(wù)部門出具的納稅證明?？蛻舸嬖谔峁┨摷僮C明的可能，為有不良動(dòng)機(jī)的客戶騙貸提供了便利。與企業(yè)所繳納稅收相比，企業(yè)主有可能獲得數(shù)倍于稅收的貸款，從而有利可圖。（三）企業(yè)所繳稅收與其償債能力不一定是正相關(guān)的關(guān)系。企業(yè)的繳稅數(shù)據(jù)不能全面衡量其實(shí)際償債能力。有時(shí)可能出現(xiàn)企業(yè)繳稅越多而盈利越少，從而導(dǎo)致其償債能力越弱的情況發(fā)生。有的企業(yè)經(jīng)營多年，但產(chǎn)品檔次低，質(zhì)量差，獲得訂單、業(yè)務(wù)的手段主要依靠壓低產(chǎn)品價(jià)格，行業(yè)競爭激烈導(dǎo)致企業(yè)利潤微薄;有的企業(yè)實(shí)際多年來一直是虧損經(jīng)營，即使有微薄的利潤，但由于應(yīng)收賬款回收困難，實(shí)際還款能力較差;有的企業(yè)因有大額的應(yīng)收賬款未收，即使多年經(jīng)營虧

4、損，但考慮到如果停止經(jīng)營，會(huì)導(dǎo)致存量的大額應(yīng)收款更加難以收回，只能勉強(qiáng)繼續(xù)經(jīng)營;有的企業(yè)有較多銀行借款與民間融資，為避免停業(yè)后受債務(wù)人的集中擠兌與逼債，即使經(jīng)營虧損也不想關(guān)停。（四）“稅易貸”申報(bào)金額+存量流動(dòng)資金貸款余額與企業(yè)銷售收入不匹配。如2019年3月，某市工藝品有限公司為向銀行申請(qǐng)“稅易貸”150萬元，其提供給銀行申報(bào)材料顯示：企業(yè)2017年、2018年所繳增值稅分別是30萬元、28萬元，所得稅分別是2萬元、1萬元;2018年納稅評(píng)級(jí)為b級(jí);近幾年企業(yè)經(jīng)營較平穩(wěn)，且目前沒有擴(kuò)大產(chǎn)能的計(jì)劃;在郵政儲(chǔ)蓄銀行、農(nóng)信社、浦發(fā)行共有流動(dòng)資金貸款480萬元;2017年銷售收入945萬元，2018

5、年銷售收入為935萬元。依據(jù)上述材料，銀行按其所繳稅收測(cè)算的“稅易貸”最高控制額度155.5萬元。但企業(yè)在他行已有流動(dòng)資金貸款合計(jì)480萬元。在經(jīng)營較平穩(wěn)，不存在擴(kuò)大產(chǎn)能的情況下，企業(yè)向銀行申報(bào)稅易貸150萬元+存量流動(dòng)資金貸款480萬元與該企業(yè)銷售收入存在明顯的不匹配性。（五）有時(shí)所繳稅收的增減變化與其銷售收入的變化不同步。稅收異常增加可能導(dǎo)致銀行對(duì)企業(yè)的誤判，從而可能導(dǎo)致企業(yè)從銀行獲得大額的“稅易貸”。一是稅收調(diào)庫影響企業(yè)稅收的變化。受稅收調(diào)庫的影響，有的年份稅收會(huì)存在異常增加的情況，而企業(yè)的實(shí)際銷售收入未有同步增加。二是因稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策導(dǎo)致某年份企業(yè)稅收大幅度異常增加。如2016年、201

6、7年，某縣政府部門為了引導(dǎo)某工藝品行業(yè)企業(yè)整體繳納稅收的提高，而要求排名前列的該行業(yè)企業(yè)大幅度多繳增值稅。事后政府部門再以獎(jiǎng)勵(lì)的形式返還企業(yè)。致使企業(yè)名義稅收與企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相距甚遠(yuǎn)。因此，以企業(yè)名義稅收計(jì)算的貸款額度顯然具有很大風(fēng)險(xiǎn)。（六）由于過度依賴企業(yè)所繳增值稅、所得稅收確定貸款額度，容易導(dǎo)致經(jīng)辦行對(duì)企業(yè)實(shí)際控制人審查不嚴(yán)的情況。一些不良貸款企業(yè)主通過注冊(cè)成立新的企業(yè)（與原企業(yè)股東不同，但為同一實(shí)際控制人），容易在銀行取得較高額度的“稅易貸”。二、風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策與建議（一）強(qiáng)化企業(yè)信用信息的數(shù)據(jù)化應(yīng)用。目前，我國社會(huì)信用體系建設(shè)數(shù)據(jù)化應(yīng)用方面比較滯后。除人行征信和部分信用評(píng)級(jí)商業(yè)公司外，公檢

7、法稅等部門在社會(huì)信用體系建設(shè)方面，均存在信息較為滯后、數(shù)據(jù)較為有限等問題。建議政府部門通過盡快建立統(tǒng)一的信用體系，涵蓋公檢法稅銀工商環(huán)保等眾多領(lǐng)域，建立一個(gè)統(tǒng)一完備的信用信息大數(shù)據(jù)庫，最大程度地緩解金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間信息不對(duì)稱的問題。（二）引入稅銀保企合作模式?！岸愐踪J”作為一種新型的信貸業(yè)務(wù)，實(shí)施過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)難以完全預(yù)測(cè)。若引人保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)參與，將為“稅易貸”業(yè)務(wù)增設(shè)一道防火墻。稅銀保企合作，可以采取為企業(yè)信用投保、為產(chǎn)品項(xiàng)目投保或?yàn)槠髽I(yè)投保等多種形式，按照貸款額度建立有限的補(bǔ)償機(jī)制。這樣，既有利于對(duì)銀行資產(chǎn)的保護(hù)，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，又有利于促進(jìn)“稅易貸”業(yè)務(wù)的推廣，緩解中小微企業(yè)融資難題。（三

8、）嚴(yán)格控制企業(yè)信貸總量。建議“稅易貸”額度應(yīng)考慮銀行負(fù)債與銷售收入的匹配性，企業(yè)所有銀行負(fù)債敞口（包括企業(yè)主經(jīng)營性貸款）+銀行申報(bào)信貸風(fēng)險(xiǎn)敞口不超過經(jīng)調(diào)查核實(shí)企業(yè)上年度營業(yè)收入的30%。企業(yè)的營業(yè)收入應(yīng)按企業(yè)的營業(yè)稅+增值稅及實(shí)際稅負(fù)倒推計(jì)算。同時(shí)，通過核對(duì)銀行存款流水、企業(yè)所交的電費(fèi)水費(fèi)、企業(yè)職工工資、企業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)等方面，盡可能掌握企業(yè)真實(shí)的營業(yè)收入及盈利情況。（四）嚴(yán)格落實(shí)貸款“三查”制度。嚴(yán)格落實(shí)貸款“三查”制度是銀行信貸業(yè)務(wù)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障。對(duì)“稅易貸”產(chǎn)品，銀行應(yīng)認(rèn)真落實(shí)貸款“三查”制度，對(duì)企業(yè)應(yīng)從人品、產(chǎn)品和管理三個(gè)方面入手，全面進(jìn)行貸前盡職調(diào)查。應(yīng)摸清企業(yè)底細(xì)，通過多渠

9、道、運(yùn)用多種方法，對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。通過認(rèn)真調(diào)查，有效排除潛在貸款風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。1.開展企業(yè)主人品調(diào)查。一是認(rèn)真調(diào)查實(shí)際控制人的綜合素質(zhì)尤其是道德素質(zhì);二是認(rèn)真調(diào)查實(shí)際控制人的資金實(shí)力的強(qiáng)弱，了解企業(yè)原始資本的積累情況;三是認(rèn)真調(diào)查實(shí)際控制人的信用記錄。通過人行征信系統(tǒng)、公檢法部門、環(huán)保、稅務(wù)、勞動(dòng)、工商行政管理部門、報(bào)紙雜志、廣播電視、互聯(lián)網(wǎng)以及同業(yè)、親友等多環(huán)節(jié)、多途徑了解企業(yè)信用、聲譽(yù)等情況，杜絕有不良信用記錄的客戶準(zhǔn)入;四是認(rèn)真調(diào)查企業(yè)實(shí)際控制人的對(duì)外投資行為，尤其應(yīng)關(guān)注對(duì)實(shí)際控制人的非主業(yè)投資。應(yīng)掌握其對(duì)外投資項(xiàng)目總投資、資金來源及構(gòu)成，企業(yè)的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景等，掌握對(duì)外投資對(duì)企業(yè)的影響。2. 通過不同途徑認(rèn)真調(diào)查核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。3. 認(rèn)真核實(shí)企業(yè)銷售收入的真實(shí)性。（五）精準(zhǔn)分析企業(yè)納稅變化情況。如企業(yè)納稅發(fā)生大額變化的，應(yīng)查找分析原因，避免對(duì)企業(yè)信貸政策的誤判。對(duì)受稅