小貸公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告篇一

1、小貸公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告篇一一、如何正確判斷分析會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和連續(xù)性.要確定會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和連續(xù)性，以保證在客觀公正, 真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)上進(jìn)行是否擔(dān)保決策。（-）分析和揭示資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（含利潤(rùn)分配表） 和現(xiàn)金流量表之間的內(nèi)在的聯(lián)系及對(duì)應(yīng)關(guān)系，將其作為判斷會(huì)計(jì) 報(bào)表的真實(shí)性、完整性和連續(xù)性的出發(fā)點(diǎn)。其中最重要的對(duì)應(yīng)關(guān)系有 以下幾點(diǎn)：一是年度資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中盈余公積項(xiàng)期末余額減去 期初余額的差額應(yīng)等于利潤(rùn)分配表中本年提取盈余公積金額。同 期資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)分配表中未分配利潤(rùn)應(yīng)-致。二是年度資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他 貨幣資金）項(xiàng)下期末余額減去

2、起初余額的差額應(yīng)等于現(xiàn)金流量表 屮現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額，即等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)?額加投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)艏踊I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)簟Ｈ菗p益表中凈利潤(rùn)經(jīng)調(diào)整可調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量?jī)纛~?，F(xiàn)金流量表中有關(guān)細(xì)項(xiàng)正確與否可從資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（含利潤(rùn)分配表）中分解取得，如籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量中吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券和借款收到的現(xiàn)金，可對(duì)照資產(chǎn) 負(fù)債表中實(shí)收資本、資本公積、應(yīng)付債券、短期借款和長(zhǎng)期借款等 有關(guān)項(xiàng)目加以驗(yàn)證。（二）審核分析會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，以客觀公正、真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì) 信息為基礎(chǔ)，謹(jǐn)防虛假的報(bào)表將分析評(píng)價(jià)和決策引入歧途。進(jìn)行會(huì)計(jì) 報(bào)表的真實(shí)性分析主要依靠以下

3、二方面：；1、抽查核對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)重要項(xiàng)目的總帳、明細(xì)賬、原始 憑證和實(shí)物確定是否帳表相符、帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。如對(duì)固定資產(chǎn)、存貨、 應(yīng)收應(yīng)付款等重點(diǎn)核對(duì)。2、審查企業(yè)選用的會(huì)計(jì)處理處理方式和程序是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則和財(cái)務(wù)通則。一方面要主要審查會(huì)計(jì)處理方法前后應(yīng)用是否 一致，有無(wú)任意更改會(huì)計(jì)處理處理方式和程序的現(xiàn)象，如計(jì)提折舊選 定直線(xiàn)法就必須在固定資產(chǎn)的折i 口期內(nèi)一致采用該方法，不能為加大 成本或避稅而在盈利較多的時(shí)期改為加速折舊。另一方面還耍審查會(huì) 計(jì)處理處理方式和程序是否符合可比性、相關(guān)性、及時(shí)性等原則。3、審查企業(yè)有無(wú)為美化財(cái)務(wù)指標(biāo)，采取不正當(dāng)手段粉飾會(huì)計(jì)報(bào) 表的現(xiàn)象。其

4、審查分析的重點(diǎn)有：首先，審查有無(wú)為粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表而對(duì)已經(jīng)大幅跌價(jià)的存貨、期限 較長(zhǎng)難以或無(wú)法收回的應(yīng)收帳款不做會(huì)計(jì)處理，存貨周轉(zhuǎn)年不足3 次。其次，審查企業(yè)有無(wú)為粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表違背權(quán)責(zé)發(fā)生制將不屬于本 期收入或費(fèi)用計(jì)入本期賬，或?qū)儆诒酒谑杖牖蛸M(fèi)用計(jì)入上期或下期; 違背歷史成木原則未經(jīng)允許對(duì)資產(chǎn)按評(píng)估或市價(jià)入賬。第三，有無(wú)為粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表將資本性支岀和收益性支出混淆，人 為虛報(bào)盈虧。將造成企業(yè)巨額虧損的收益性支出經(jīng)會(huì)計(jì)處理，包裝粉 飾為資本性投資支岀和長(zhǎng)期資產(chǎn)支出，進(jìn)而可在相應(yīng)資產(chǎn)有效期內(nèi)逐 年攤銷(xiāo)，隱匿了巨額虧損，偽造了大幅盈利的假象。（三）正確評(píng)價(jià)分析會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性和連續(xù)性，確保全面連續(xù)的 反

5、映企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌。）對(duì)報(bào)表的完整性評(píng)價(jià)分析生要是確認(rèn)是否有未入賬的資產(chǎn)和負(fù) 債、未披露的影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng)、或有負(fù)債、或有資產(chǎn)等。在 營(yíng)銷(xiāo)中應(yīng)注意的要點(diǎn)有：一是認(rèn)證核實(shí)賬面資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 與實(shí)物和有關(guān)權(quán)利義務(wù)憑證是否相符，必要時(shí)可直接間接向其關(guān)聯(lián)企 業(yè)，上下游企業(yè)查證，以確保報(bào)表的完整性。二是對(duì)對(duì)外擔(dān)保、涉及 的訴訟等重大或有事項(xiàng)必須逐條查證其對(duì)金融機(jī)構(gòu)公司業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)的 影響程度，為營(yíng)銷(xiāo)決策提供必要的依據(jù)。對(duì)報(bào)表連續(xù)性的要求是建立 在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)比，對(duì)其 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、支付能力和償債能力的進(jìn)行動(dòng)態(tài)的、 連續(xù)的分析，從而對(duì)其

6、未來(lái)經(jīng)營(yíng)做出較為準(zhǔn)確的趨勢(shì)性判斷。'如何正確分析會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)、據(jù)適用的政策和財(cái)務(wù)比率,確定企 業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和狀況在確定了會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、完整性和連續(xù)性的基礎(chǔ)上，金融機(jī)構(gòu) 應(yīng)認(rèn)真詳盡分析會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，并通過(guò)指標(biāo)細(xì)分、比率分 析、趨勢(shì)分析和有關(guān)行業(yè)分析對(duì)比，確定企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)水平、行業(yè) 特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)難點(diǎn)和而臨的風(fēng)險(xiǎn)，為 選擇確定營(yíng)銷(xiāo)的重點(diǎn)和方法提供切實(shí)可行的依據(jù)。首先，對(duì)各會(huì)計(jì)報(bào)表的王要數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分解剖析,明確其資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的詳細(xì)構(gòu)成，初步 理清其資金運(yùn)轉(zhuǎn)和生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的來(lái)龍去脈。（一）資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)指標(biāo)分析

7、的要點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及 其構(gòu)成的會(huì)計(jì)報(bào)表，其分析要點(diǎn)可歸類(lèi)如下。資產(chǎn)：1貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。是企業(yè)為保證 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行，保持支付能力而必須停留在貨幣形態(tài)的資金，根 據(jù)不同類(lèi)型的企業(yè)必須保持一定的比例。應(yīng)重點(diǎn)分析現(xiàn)金占用是否合 理，占用在那種類(lèi)型，如有可能了解存在那家銀行。2應(yīng)收帳款和其它應(yīng)收款。是指企業(yè)因購(gòu)銷(xiāo)和非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)產(chǎn)生的 應(yīng)收債權(quán)。分析的重點(diǎn)有兩方面：-是應(yīng)收帳款的構(gòu)成對(duì)象并按欠款 數(shù)額排序，應(yīng)重點(diǎn)分析前10位，對(duì)大的單位可放大至前2030位的 付款方單位，了解其是否與該單位處于正常的業(yè)務(wù)往來(lái)和其他關(guān)聯(lián)關(guān) 系，有無(wú)惡意拖欠和

8、爭(zhēng)議拖欠的現(xiàn)象。二是分析應(yīng)收款的帳款的帳齡 及所占的比重。從而分析欠款的原因以及償還欠款的可能性，以判斷 應(yīng)收賬款壞帳的可能性以可及變現(xiàn)的數(shù)額?？谇安糠制髽I(yè)應(yīng)收賬款的 變現(xiàn)能力較差，銀行應(yīng)密切注視企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，分析其風(fēng)險(xiǎn)程 度。3存貨。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗用或?yàn)殇N(xiāo) 售而儲(chǔ)存或停留在生產(chǎn)過(guò)程中的各種物資。對(duì)存貨的分析應(yīng)從以下入 手：首先，分析原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨的構(gòu)成是否合理，如某 一階段存貨的占用量過(guò)大或過(guò)小應(yīng)查明原因。其次，分析了解有無(wú)長(zhǎng) 期積壓、滯銷(xiāo)、毀損的存貨，以判段存貨的變現(xiàn)能力。第三確定在一 定產(chǎn)量和銷(xiāo)量下存貨的合理占用量，以測(cè)算需用的流動(dòng)資金及相應(yīng)的

9、 信貸需求。4、長(zhǎng)期投資和短期投資。分析的要點(diǎn)為：一是投資的性質(zhì)是債權(quán) 性投資還是股權(quán)性投資。對(duì)股權(quán)性投資應(yīng)了解企業(yè)投資的項(xiàng)目的目 的、控股比例、進(jìn)展情況和投資收益情況;如果是債權(quán)性投資還要了 解債權(quán)投資的企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，到期收回債權(quán)本金和利息的可靠性，確 定其變現(xiàn)能力。5、固定資產(chǎn)、在建匚程。分析的重點(diǎn)是細(xì)分其構(gòu)成的各項(xiàng)資產(chǎn) 項(xiàng)目，如廠房、設(shè)備、交通工具等，對(duì)重要的固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊、 攤銷(xiāo)、使用年限、磨損情況、技術(shù)的適用性進(jìn)行了解，分析其現(xiàn)在和 未來(lái)對(duì)有關(guān)固定資產(chǎn)更新、改造、大修理的需求情況。6、無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)分析區(qū)分土地使用權(quán)與專(zhuān)利、工業(yè)產(chǎn) 權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)分別了解其構(gòu)成的內(nèi)容和價(jià)值

10、確定的有效性。其中, 對(duì)土地使用權(quán)，首先了解取得的方式是劃撥還是出讓?zhuān)驗(yàn)閮烧咴?變現(xiàn)和抵押時(shí)區(qū)別較大，劃撥土地必須補(bǔ)繳岀讓金才可變現(xiàn)出售。 其次，對(duì)土地的用途、使用期限，取得時(shí)的價(jià)值和入賬價(jià)值進(jìn)行了 解評(píng)價(jià)，已確定其可變現(xiàn)價(jià)值和能否抵押。對(duì)土地使用權(quán)外的無(wú)形資 產(chǎn)，了解其價(jià)值確定的依據(jù)，由于其不易變現(xiàn)的特點(diǎn)，在評(píng)價(jià)企業(yè)的 長(zhǎng)期償債能力時(shí)，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。無(wú)形資產(chǎn)同樣應(yīng)在規(guī)定的有效期內(nèi) 攤銷(xiāo)，沒(méi)有規(guī)定期限的，按照預(yù)計(jì)使用年限或者不少于十年的期限分 期攤銷(xiāo)。負(fù)債：負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù), 按期限分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付 票據(jù)、應(yīng)付帳款

11、、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、未 付利潤(rùn)、其他未交款、預(yù)提費(fèi)用等;長(zhǎng)期負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng) 付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款和其他長(zhǎng)期負(fù)債等?，F(xiàn)分類(lèi)說(shuō)明：1、短期借款、長(zhǎng)期借款。企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的為 了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的，期限在-年以下的各種借款為短期 借款包括流動(dòng)資金借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款等;一年以上的借款為長(zhǎng)期借 款。金融機(jī)構(gòu)首先應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的短期、長(zhǎng)期借款按借款行、期限、利率 進(jìn)行了解，弄清與其合作的各家銀行和其短期、長(zhǎng)期償債負(fù)擔(dān)及利息 負(fù)擔(dān)應(yīng)，為下步制定營(yíng)銷(xiāo)對(duì)策大號(hào)基礎(chǔ);其次對(duì)企業(yè)單位下-步對(duì) 貸款的合理需要量作出預(yù)測(cè)，對(duì)介入的信貸品種、期限、金額、利率 制定出可行的方

12、案，對(duì)基本客戶(hù)還可以采取授信辦法予以控制;第三 對(duì)企業(yè)的借款用途予以監(jiān)督。防止企業(yè)將短期借款挪作它用避，避免 岀現(xiàn)短期貸款長(zhǎng)期占用的現(xiàn)象。2、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款其他應(yīng)付款。對(duì)這類(lèi)流動(dòng)負(fù) 債的分析應(yīng)比照對(duì)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)的分析方法，重 點(diǎn)分析其結(jié)構(gòu)和主要欠款對(duì)應(yīng)單位構(gòu)成。分析這些負(fù)債是否是建立在 真實(shí)止常的商品勞務(wù)交易基礎(chǔ)上，上下游單位間的賒銷(xiāo)賒購(gòu)關(guān)系是否 較為固定緊密，有無(wú)惡意拖欠和爭(zhēng)議拖欠，有無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的任意占 款等。對(duì)預(yù)收帳款還應(yīng)注意由于企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)尚未提供，不能確 認(rèn)為收入，應(yīng)視為-項(xiàng)負(fù)債。3、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款和其他長(zhǎng)期負(fù)債。應(yīng)付債券是指企業(yè) 為籌建長(zhǎng)期

13、資金而發(fā)行的償還期在一年以上的企業(yè)債券。企業(yè)債券的 發(fā)行，可按面值發(fā)行，也可以高于面值或低于面值價(jià)格發(fā)行，分別稱(chēng) 為平價(jià)發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行。企業(yè)債券一般是到期一次述本付 息，其利息按規(guī)定應(yīng)分期預(yù)提出來(lái)，也作為長(zhǎng)期負(fù)債處理。長(zhǎng)期應(yīng)付 帳款主要包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。其他長(zhǎng) 期負(fù)債主要是住房周轉(zhuǎn)金。其分析的重點(diǎn)是長(zhǎng)期應(yīng)付款，分析中必須 把握引進(jìn)設(shè)備款和融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)科目借 方和長(zhǎng)期應(yīng)付款科目貸方，應(yīng)對(duì)其計(jì)提折口，歸述時(shí)直接沖減長(zhǎng)期應(yīng) 付款科目，科目余額反映未償還的款項(xiàng)余額。所有者權(quán)益:所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)，即企業(yè)的資產(chǎn)減去負(fù)債以后剩

14、余部分資產(chǎn)的要求權(quán)。在我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度及核算中，將所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)u!個(gè)部分,在資產(chǎn)負(fù)債表上，和應(yīng)分別單獨(dú)列項(xiàng)予以反映。1、實(shí)收資本。實(shí)收資本是企業(yè)實(shí)際收到的投資者的投入資本， 按投資者可分為國(guó)家資木、法人資木、個(gè)人資本和外商資木。國(guó)家對(duì) 設(shè)立對(duì)各類(lèi)公司注冊(cè)資本的最低限額做出了明確規(guī)定，如股份制企業(yè) 最低1000萬(wàn)元，外商投資公司最低3000萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性有限責(zé)任 公司最低50萬(wàn)元，商業(yè)物資批發(fā)類(lèi)最低30萬(wàn)元等。企業(yè)必須具備符 合規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額。公司業(yè)務(wù)人員對(duì) 企業(yè)的資本金是否足額到位，與注冊(cè)資本致，是審閱報(bào)表時(shí)的i個(gè) 重耍

15、方面，實(shí)收資本低于注冊(cè)資本，表明企業(yè)應(yīng)投入的資金尚有差額, 其應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任尚未履行完畢。企業(yè)實(shí)收資本比原注冊(cè)資金數(shù)額增 減超過(guò)20%時(shí)，應(yīng)持驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。2、資本公積。資本公積是企業(yè)一種儲(chǔ)備形式的資本。資本公積 的主要來(lái)源是資本溢價(jià)、資木折算差額、法定財(cái)產(chǎn)重估增值以及接受 捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。資本公積可以按照法定程序規(guī)定，轉(zhuǎn)增資本金。分析 的重點(diǎn)是法定財(cái)產(chǎn)重估增值的依據(jù)是否合理合法，有無(wú)為夸大凈資 產(chǎn)，刻意增加資本公積的現(xiàn)象。3盈余公積。盈余公積是企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取形成的公積金，包括法定盈余公積金和公益金，按照公司法成立的企業(yè)還可以提取任意盈余公積，法立盈余公積和任意盈

16、余公積組成了一般盈余公積。在 資產(chǎn)負(fù)債表上表現(xiàn)形式是盈余公積總額之下，單獨(dú)列示公益金數(shù)額。 一般情況下，企業(yè)提取法定盈余公積，按當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10%提取, 當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額已經(jīng)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。公 益金按稅后利潤(rùn)提取，其比例一般不超過(guò)法定盈余公積。企業(yè)提取的 法定盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。當(dāng)企業(yè)盈余公積達(dá)到- 定額度，需要增加資本金時(shí)，可經(jīng)過(guò)法定程序用盈余公積轉(zhuǎn)增資本， 轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少丁注冊(cè)資本的25%o4未分配利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在扣除應(yīng)交納的所 得稅，提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后的余額，是留待以后年度 進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，也

17、是所有者權(quán)益的組成部分。相對(duì)于所有者權(quán) 益的其他部分來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)未分配利潤(rùn)的使用分配有較大的自主權(quán)。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，未分配利潤(rùn)如為負(fù)數(shù)，則表示為未彌補(bǔ)的虧損。（二）損益表分析要點(diǎn)：是把定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行 配比，計(jì)算岀企業(yè)一定時(shí)期的稅后凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。在公司業(yè)務(wù)分析中要把握三條主線(xiàn)，一是通過(guò)分 析產(chǎn)品銷(xiāo)售收入把握其收入的構(gòu)成，核實(shí)其上營(yíng)業(yè)務(wù)和上導(dǎo)產(chǎn)品所占 的比重是否突出，以分析其生產(chǎn)銷(xiāo)售狀況;二是簡(jiǎn)略分析主要成本、銷(xiāo) 售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成，了解其成本管理的水平和狀況;三是簡(jiǎn)要要分析其利潤(rùn)分配的流程和所適用的所得稅稅率，

18、了解其生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、獲利能力和利潤(rùn)分配策略。這些信息都將成為公司業(yè)務(wù) 決策十分重要的依據(jù)。（三）現(xiàn)金流量表:現(xiàn)金流量是某一時(shí)期企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量表是 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定期間內(nèi)獲取現(xiàn)金的能力， 以及用現(xiàn)金支付股利、利息以及償還債務(wù)的能力的報(bào)表，它由經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量構(gòu)成。企業(yè)有利潤(rùn)不一定 意味著能有現(xiàn)金償還銀行貸款本息，不一定意味著企業(yè)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 新增了現(xiàn)金流量，而企業(yè)只有有凈現(xiàn)金流量才真正具備了償還金融機(jī) 構(gòu)貸款本息和其他負(fù)債的能力。因此公司業(yè)務(wù)人員必須認(rèn)真分析企業(yè) 的現(xiàn)金流量，掌握分析企業(yè)現(xiàn)金流量的方法和技巧。首先，將凈現(xiàn)金

19、流量分解為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量，分析其的構(gòu)成情況，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 是分析企業(yè)現(xiàn)金支付能力的最重要的指標(biāo)之一，只有其為正數(shù)才說(shuō)明 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和獲取現(xiàn)金的能力止常。其次，通過(guò)分析投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析企業(yè)的投;第三，通 過(guò)分析籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)通;最后對(duì)其整體的獲取 現(xiàn)金的能力、償債能力、籌資需求;其次，分析評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)是否嚴(yán)格執(zhí)行了國(guó);在初步分析了會(huì)計(jì)報(bào)表各重要項(xiàng)目數(shù)據(jù)的詳 細(xì)構(gòu)成、經(jīng);1、企業(yè)是否按規(guī)定及時(shí)足額提取了壞帳準(zhǔn)備、存貨跌;2、 對(duì)外投資是否嚴(yán)格執(zhí)行了公司法的有關(guān)規(guī)定，；3、對(duì)存貨其次，通過(guò)分析投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

20、流量分析企業(yè)的投資策略和 方向，以及投資活動(dòng)對(duì)其未來(lái)現(xiàn)金流量和償債能力的影響。如企業(yè)對(duì) 外投資為易于便顯得股票和債券，則雖然目前引起現(xiàn)金流出，但未來(lái) 變現(xiàn)能力和償債能力較好。反之，如投資于不易變現(xiàn)項(xiàng)目，則該部分 投資難于作為未來(lái)還貸的來(lái)源。第三，通過(guò)分析籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)通過(guò)吸收權(quán) 益性投資、發(fā)行債券、取得金融機(jī)構(gòu)借款等途徑取得現(xiàn)金的能力和償 還債務(wù)本息、分配收益等活動(dòng)發(fā)生的支出，從而對(duì)企業(yè)的籌資能力和 還本付息能力做出相應(yīng)的了解和初步評(píng)價(jià)。最后對(duì)其整體的獲取現(xiàn)金的能力、償債能力、籌資需求、凈收益 與凈現(xiàn)金流量的關(guān)系做出客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)。如企業(yè)凈利潤(rùn)為正數(shù)，但 凈現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，但

21、通過(guò)分析其構(gòu)成了解到其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為 正數(shù)，凈現(xiàn)金為負(fù)數(shù)是因?yàn)橥顿Y于某債券，從而，可以說(shuō)明雖然其凈 現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，但經(jīng)營(yíng)情況和償債能力均正常。應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，企 業(yè)在不同發(fā)展階段，現(xiàn)金流量的特點(diǎn)是不一樣的，在初建或投資階段, 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量為負(fù)值，在穩(wěn)定和發(fā)展階 段，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量才逐漸變?yōu)檎?，因此在分析現(xiàn)金流量是要結(jié) 合企業(yè)的發(fā)展階段綜合考慮，而不能簡(jiǎn)單的下結(jié)論。其次，分析評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否嚴(yán)格執(zhí)行了國(guó)家對(duì)相應(yīng) 行業(yè)和企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收和其他方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、規(guī)定， 以及上述政策法規(guī)及其執(zhí)行情況對(duì)企業(yè)未來(lái)盈利能力和對(duì)金融機(jī)構(gòu) 償債能力的彩響。在初

22、步分析了會(huì)計(jì)報(bào)表各重要項(xiàng)目數(shù)據(jù)的詳細(xì)構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)和 資金流轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)分析有關(guān)政策法規(guī)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，特別 是對(duì)企業(yè)盈利和現(xiàn)金流量的影響，據(jù)以評(píng)價(jià)其未來(lái)的償債能力和經(jīng)營(yíng) 的政策環(huán)境。主要應(yīng)從以下幾方面入手：1、企業(yè)是否按規(guī)定及時(shí)足額提取了壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和 投資跌價(jià)準(zhǔn)備。如未嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額計(jì)提上述準(zhǔn)備金，則 企業(yè)有虛增當(dāng)期收益之嫌，未來(lái)的經(jīng)營(yíng)面臨一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在營(yíng) 銷(xiāo)中給與充分的考慮。2、對(duì)外投資是否嚴(yán)格執(zhí)行了公司法的有關(guān)規(guī)定，累計(jì)投資 未超過(guò)凈資產(chǎn)的50%;以土地以外的無(wú)形資產(chǎn)出資的不得超過(guò)被投資 企業(yè)注冊(cè)資金的20%（國(guó)家有規(guī)定的除外）;長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)方法（成本

23、 法和權(quán)益法）是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定;投資方向是否符合國(guó) 家產(chǎn)業(yè)政策和有關(guān)規(guī)定;投資方向與企業(yè)主應(yīng)業(yè)務(wù)的關(guān)系，進(jìn)而分析 評(píng)價(jià)企業(yè)投資的前景和面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為金融營(yíng)銷(xiāo)提供有效的參考依 據(jù)。3、對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則，固定資產(chǎn)折舊、 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的范圍、期限和方法是否嚴(yán)格執(zhí)行了國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，了解其對(duì)企業(yè)現(xiàn)在和未來(lái)經(jīng)營(yíng)的影響。如企業(yè)采 取雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等快速折舊方法，在經(jīng)營(yíng)初期由于提 取的折舊多，與直線(xiàn)法比造成企業(yè)盈利減少，但同時(shí)由于盈利減少， 交納的所得稅也隨之減少，而多提折舊、少繳稅意味著凈現(xiàn)金流量比 直線(xiàn)法計(jì)提折舊時(shí)多，有利于企業(yè)快速積累資

24、金擴(kuò)大再生產(chǎn)，有利于 積累資金及時(shí)更新設(shè)備技術(shù)，有利于企業(yè)用折舊資金還貸，對(duì)這類(lèi)企 業(yè)營(yíng)銷(xiāo)比采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊的企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)安全系數(shù)較大。4、企業(yè)的成本核算、費(fèi)用支出是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，有無(wú)為 虛增利潤(rùn)刻意降低成本費(fèi)用或亂擠亂攤成本，任意處理?yè)p失的現(xiàn)象。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì) 律的企業(yè)，金融營(yíng)銷(xiāo)面臨的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和道徳風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，反之則較 大。5、分析企業(yè)的稅收環(huán)境情況，適用的稅收政策，應(yīng)交納的稅種、 稅率和減免稅稅種、稅率、期限。對(duì)有長(zhǎng)期拖欠巨額稅款未繳、刻意 偷稅避稅、減免稅期限將滿(mǎn)的企業(yè)，應(yīng)充分考慮相應(yīng)的營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。第三，運(yùn)用比率分析、趨勢(shì)分析和有關(guān)行業(yè)分析對(duì)比分析的方法, 對(duì)企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)水平、行

25、業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、 經(jīng)營(yíng)難點(diǎn)和面臨的風(fēng)險(xiǎn)做岀合理的評(píng)價(jià)。7 g2 s+j$ o! : 7 r4 f+ wo g在較為詳盡的搜集分析了上述報(bào)表數(shù)據(jù)和相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，公 司業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)人員還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行深層次的剖析和橫向縱向的比 較，以對(duì)企業(yè)做出最終合理的評(píng)價(jià)，為進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)決策提供全方位充分 利的依據(jù)。其分析的步驟為：（一）進(jìn)行有關(guān)比率分析，計(jì)算分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、 營(yíng)運(yùn)能力和現(xiàn)金流量的各有關(guān)指標(biāo)，并加出相應(yīng)的判斷評(píng)價(jià)。1、償債能力比率:主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、 利息保障倍數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款款周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，通常認(rèn)為該數(shù)值在

26、2上下為正常。速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)一存貨/流動(dòng)負(fù)債，通常認(rèn)為該數(shù)值在1上下為 正常。上述兩項(xiàng)指標(biāo)反映的是企業(yè)的短期償債能力，不同的行業(yè)對(duì)于該 指標(biāo)要求不同。兩項(xiàng)指標(biāo)過(guò)高不一定說(shuō)明其經(jīng)營(yíng)狀況良好，償債能力 強(qiáng)，如流動(dòng)比率較高遠(yuǎn)大于2,但流動(dòng)資產(chǎn)大多占?jí)河谧儸F(xiàn)能力較差 的存貨，則其短期償債能力并不好。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。資產(chǎn)負(fù)債率越低對(duì)債務(wù)的償還 能力就越好，但過(guò)低的資產(chǎn)負(fù)債率往往說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)于保守，未能 利用適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)增加企業(yè)盈利能力。利息保障倍數(shù)=息前、稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用。該數(shù)額越高對(duì)償還利 息的保障越好。存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本/平均存貨。應(yīng)收帳款款周轉(zhuǎn)率#肖售收入凈額/平均應(yīng)收帳

27、款款余額。通常，存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款款周轉(zhuǎn)率數(shù)值越大，說(shuō)明其流動(dòng)資 產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快，效率越高，盈利能力、變現(xiàn)能力和償債能力越好。反之 則較差。2、盈利能力比率：主要包括銷(xiāo)售利潤(rùn)率（利潤(rùn)總額/銷(xiāo)售收入）、銷(xiāo) 售毛利率（銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本/銷(xiāo)售收入）、銷(xiāo)售凈利率（凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收 入）資產(chǎn)利潤(rùn)率（利潤(rùn)總額/平均總資產(chǎn)）、凈值報(bào)酬率（凈利潤(rùn)/平均凈資 產(chǎn)）、資產(chǎn)報(bào)酬率（利潤(rùn)總額+利息支出/平均總資產(chǎn)）等指標(biāo)。上述指標(biāo) 越高說(shuō)明其盈利能力越強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)狀況越好。但上述指標(biāo)反映的側(cè)面各 有不同，如從企業(yè)內(nèi)部看，銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率和凈值報(bào)酬率更 為重要，通過(guò)比較銷(xiāo)售毛利率和銷(xiāo)售凈利率可分析出企業(yè)三大費(fèi)用對(duì) 盈利

28、能力的影響。但作為金融營(yíng)銷(xiāo)，資產(chǎn)報(bào)酬率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率則更應(yīng) 作為金融機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)分析的指標(biāo)。3、營(yíng)運(yùn)能力比率和現(xiàn)金流量比率：主要為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（銷(xiāo)售收入/ 平均總資產(chǎn)）、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（銷(xiāo)售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)）、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金 流量與負(fù)債總額之比等指標(biāo)。這類(lèi)指標(biāo)數(shù)值越大，說(shuō)明企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn) 的周轉(zhuǎn)速度越快，利用效果越好，銷(xiāo)售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)節(jié)約程度越好, 進(jìn)而反映出其償債和盈利能力越令人滿(mǎn)意。（二）對(duì)近二年和當(dāng)期的報(bào)表進(jìn)行比較分析，一方面對(duì)歷年資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支岀、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的各主要數(shù)據(jù)進(jìn)行 對(duì)照和比較，另-方面對(duì)歷年償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力的有關(guān) 比率指標(biāo)進(jìn)行比較分析，從而明確其發(fā)展

29、趨勢(shì)和狀況，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)是處于（快速）上升期、穩(wěn)定期、暫時(shí)困難期還是衰退期做出判斷。(三) 根據(jù)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的有關(guān)指標(biāo)、排序，本金融機(jī)構(gòu)對(duì)不同行 業(yè)的指標(biāo)要求標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行其在有關(guān)同行業(yè)的對(duì)比分析，對(duì)其在國(guó)內(nèi)外 同行業(yè)重的地位、排序、發(fā)展?fàn)顩r和各主要指標(biāo)所處水平進(jìn)行確認(rèn)， 對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和管理水平做出全面的最終評(píng)價(jià)。小貸公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告篇二一、總體評(píng)述(一)總體財(cái)務(wù)績(jī)效水平根據(jù)xxxx公開(kāi)發(fā)布的數(shù)據(jù)，運(yùn)用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對(duì)其 進(jìn)行綜合分析，我們認(rèn)為xxxx本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高。(-)公司分項(xiàng)績(jī)效水平項(xiàng)目公司評(píng)價(jià)1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析(-)資產(chǎn)負(fù)債表1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)

30、變化說(shuō)明：公司木期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)xx%o資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增 長(zhǎng)最多，為xx萬(wàn)元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該 隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企 業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。因此，建 議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)的比重最大，占xx%,信用資產(chǎn)的比重次 之，占xx%o流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度為xx%。在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中，貨幣類(lèi) 資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明企 業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將增強(qiáng)。信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng) 資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)的貨款的刨收不夠理想，企業(yè)受第

31、三者的制約 增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大 于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增 大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作。總之，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付 市場(chǎng)的變化能力一般。2、企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說(shuō)明：從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為 xx%,長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為xx%o說(shuō)明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于 正常的水平。企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中，流動(dòng)負(fù)債減少xx%,長(zhǎng)期負(fù)債 減少xx%,股東權(quán)益增長(zhǎng)xx%o流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為xx%,營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流 動(dòng)負(fù)債的下降，主要是應(yīng)付帳款的降低引起營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)

32、負(fù)債的降 低。本期和上期的長(zhǎng)期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為xx%, xx%, 該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低。 盈余公積比重提高，說(shuō)明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望。未 分配利潤(rùn)比去年增長(zhǎng)了 xx%,表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余。未分 配利潤(rùn)所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說(shuō)明企業(yè)籌資和應(yīng) 付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高。總體上，企業(yè)長(zhǎng)期和短期的融資活動(dòng) 比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)， 資金成本和對(duì)比較低。(-)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下：當(dāng)期數(shù)據(jù)上期數(shù)據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用

33、財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈利潤(rùn)總額所得稅凈利潤(rùn)毛利率（）凈利率（）成木費(fèi)用利潤(rùn)率（）凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)1、利潤(rùn)分析（1）利潤(rùn)構(gòu)成情況本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額xx萬(wàn)元。其中，經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)xx萬(wàn)元，占 利潤(rùn)總額xx%；營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額xx萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額xx%。（2）利潤(rùn)增長(zhǎng)情況本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額xx萬(wàn)元，較上年同期增長(zhǎng)xx%o其中， 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年同期增長(zhǎng)xx%,增加利潤(rùn)總額xx萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外收支凈 額比去年同期降低xx%,減少營(yíng)業(yè)外收支凈額xx萬(wàn)元。2、收入分析本期公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xx萬(wàn)元。與去年同期相比增長(zhǎng)xx%, 說(shuō)明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，帀場(chǎng) 推廣工作成績(jī)很大，公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。3、成本費(fèi)用分析(1) 成本費(fèi)用構(gòu)成情況本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)xx萬(wàn)元。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本xx萬(wàn) 元 占成本費(fèi)用總額xx；營(yíng)業(yè)費(fèi)用xx萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額xx%；管 理費(fèi)用xx萬(wàn)元,占