論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念下我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

1、    論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念下我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展    李禎摘要：從改革開放初期至今，近四十年的時(shí)間里，中國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)從起步到發(fā)展，既積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，也存在著與我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境相應(yīng)而生的一些弊端與不足。面向未來，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)審計(jì)為中心的理論模式已經(jīng)很明顯不能滿足企業(yè)現(xiàn)代管理的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向已漸漸興起，成為主流。而在我國，內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中不受重視，與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合更是少之又少。本文以內(nèi)部審計(jì)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能做出分析，并針對(duì)我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)存在的不足與弊端進(jìn)行探索。abstract：

2、 from the beginning of the reform and opening up to the present， china's modern internal audit has developed a wealth of experience， and there are also some drawbacks and shortcomings corresponding to our economic environment. facing the future， the traditional financial audit-centered enterpris

3、e internal audit has been unable meet the needs of modern enterprise management， and risk-oriented internal audit has gradually emerged and become the mainstream. in china， the internal audit is not taken seriously in the corporate governance structure， and there is little combination of internal au

4、dit with enterprise risk management. based on the internal audit theory and the reality， this paper analyzes the risk management function of the internal audit， and explores the shortcomings and drawbacks of the internal audit in china.關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估key words： internal audit；risk-oriented audi

5、t；risk assessment：f239.45 ：a ：1006-4311（2017）16-0013-020 引言市場經(jīng)濟(jì)是發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的日趨成熟與完善，企業(yè)所處的環(huán)境日益復(fù)雜，在其本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，客觀的存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)與變數(shù)。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)是為公司治理而設(shè)置的，眾所周知，公司治理是以企業(yè)績效提高，價(jià)值增長的經(jīng)濟(jì)利益為主要目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)與公司治理目標(biāo)與理論基礎(chǔ)的一致性使得其成為企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，可以使得企業(yè)在充滿風(fēng)險(xiǎn)與變數(shù)的市場環(huán)境中得以生存發(fā)展。在我國內(nèi)部審計(jì)短短四十年的發(fā)展過程中，它已經(jīng)形成了具有中國特色的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在堅(jiān)持依法審計(jì)下秉承著實(shí)事

6、求是的信念履行著自己的職責(zé)。然而，在國際內(nèi)部審計(jì)與公司風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)聯(lián)后，我國內(nèi)部審計(jì)需要進(jìn)一步的發(fā)展和完善。1 我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)存在的問題1.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理首先內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容依賴于對(duì)企業(yè)各部門運(yùn)行情況的了解，其次內(nèi)部審計(jì)的職能是評(píng)價(jià)、咨詢和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門運(yùn)行情況，這樣在為最高管理當(dāng)局服務(wù)時(shí)，才能不受其他部門的牽制，具有最高的權(quán)威性和獨(dú)立性。由于我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，在短短四十年的時(shí)間內(nèi)我國內(nèi)部審計(jì)未能得到長足發(fā)展，又由于對(duì)國外經(jīng)驗(yàn)借鑒的各不相同而導(dǎo)致了各方面發(fā)展不平衡，這樣就造成了我國國內(nèi)現(xiàn)存內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的多樣性。1.2 內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)立不完善在我國，雖然有由內(nèi)部

7、審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等法律法規(guī)做依據(jù)，規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)涉及到舞弊的預(yù)防，檢查與報(bào)告，內(nèi)部控制審計(jì)等等，但在實(shí)際企業(yè)中的可操作性并不強(qiáng)。譬如，直到現(xiàn)在我國很多企業(yè)仍將內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容現(xiàn)定于“查錯(cuò)防弊”，這使得內(nèi)部審計(jì)的功能和作用受到了極大的限制，我國大部分企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作都停留在財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)對(duì)象過于狹窄。1.3 內(nèi)部審計(jì)模式和技術(shù)落后在我國大部分企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)相關(guān)資料，所以內(nèi)審技術(shù)采用的方法仍是賬證、賬賬以及賬表核對(duì)，這樣的審計(jì)無法為企業(yè)提供具有重要價(jià)值的審計(jì)信息，更難以為企業(yè)提供增值服務(wù)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員在工作中仍在使用從報(bào)表到賬簿到憑證到結(jié)論

8、的舊的審計(jì)思路，在審計(jì)過程中不但耗費(fèi)的時(shí)間與精力過于多，成本高，而且得出的審計(jì)結(jié)果沒有新意，效果也不明顯。因此，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無論是在審計(jì)模式還是審計(jì)技術(shù)上都過于落后，內(nèi)部審計(jì)工作無法為企業(yè)改善經(jīng)營情況，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。另外，內(nèi)審知識(shí)結(jié)構(gòu)及內(nèi)審人員素質(zhì)決定了我國的內(nèi)部審計(jì)不可能在模式上達(dá)到國際先進(jìn)水平的要求，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果也不可能具有權(quán)威性。企業(yè)本身不注重內(nèi)部審計(jì)工作，很少或不為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)人員通常是處于“閉門造舟”的情況下，對(duì)先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)的接觸與吸收基本為零。2 發(fā)展和完善我國內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策探討2.1 內(nèi)部審計(jì)要為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議 從我國內(nèi)部審計(jì)的

9、現(xiàn)狀來看內(nèi)部審計(jì)的職能評(píng)價(jià)、咨詢、監(jiān)督，并沒有在我國企業(yè)內(nèi)部切實(shí)的得到發(fā)揮。而由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為企業(yè)帶來了前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)的職能只有得到充分的發(fā)揮才有可能幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，帶來增值。在國外，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)在各種類型和規(guī)模的企業(yè)中實(shí)現(xiàn)，我國在這一點(diǎn)上應(yīng)積極向國外借鑒。對(duì)于已建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中，由此，可以進(jìn)一步通過內(nèi)審工作幫助企業(yè)分析風(fēng)險(xiǎn)情況，及早發(fā)掘潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于已做出的內(nèi)審報(bào)告，內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)將其傳遞給各相關(guān)部門及董事會(huì)等高層管理者，幫助企業(yè)管理高層鑒別風(fēng)險(xiǎn)，做出正確、及時(shí)、切實(shí)可行的決策。這些就要求內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)工作的靈活性，通過與各相關(guān)部門

10、及公司管理高層之間的交流，不斷調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作及風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)，使其更加符合管理高層的期望。2.2 完善內(nèi)部審計(jì)制度相比較于國外內(nèi)部審計(jì)的立法，我國政府仍應(yīng)該根據(jù)本國經(jīng)濟(jì)情況強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)。要想內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部確保順利實(shí)施，單單靠國家是不夠的。企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的具體經(jīng)營情況，通過借鑒先進(jìn)和成功的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，明確自身內(nèi)部審計(jì)地位，界定內(nèi)部審計(jì)工作范圍。此外，企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)考核，規(guī)劃好審計(jì)工作重點(diǎn)，例如規(guī)定在機(jī)構(gòu)撤銷與合并時(shí)、企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人更換調(diào)動(dòng)時(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作。2.3 內(nèi)部審計(jì)要善于溝通，服務(wù)于管理在我國企業(yè)內(nèi)部，通常有由于內(nèi)部其他部門的不理解與不配合而導(dǎo)致的內(nèi)審工作受阻的情

11、況。由于內(nèi)部審計(jì)需要與企業(yè)各個(gè)部門都有良好的溝通，在首先做到熟悉各部門的工作的條件下，才能更好的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。所以企業(yè)自身應(yīng)做好以下三方面：第一方面，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理思想，讓企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的員工充分從思想認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，避免內(nèi)部審計(jì)是“找麻煩”的思想在企業(yè)內(nèi)部蔓延。第二方面，企業(yè)管理層可以考慮讓各個(gè)部門的員工協(xié)助內(nèi)部審計(jì)，參與內(nèi)部審計(jì)，從而理解審計(jì)工作，提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知。第三方面，內(nèi)審人員應(yīng)注意在日常工作中多與其他部門交流，為基層服務(wù)，在以服務(wù)為宗旨的前提下開展工作。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的交流和各部門之間與公司管理者、所有者的溝通，使企業(yè)能

12、夠在經(jīng)濟(jì)浪潮中穩(wěn)步前進(jìn)。2.4 提高內(nèi)審人員素質(zhì)為解決這一問題，我國企業(yè)首先應(yīng)合理化改善對(duì)內(nèi)審部門人員的專業(yè)要求，對(duì)于財(cái)務(wù)以外的專業(yè)，諸如法律，管理等專業(yè)人員的安排量要擴(kuò)大。只有全面豐富的專業(yè)知識(shí)才能更好的幫助企業(yè)規(guī)避各方面的風(fēng)險(xiǎn)。其次，就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)不同職責(zé)的內(nèi)審人員進(jìn)行有重點(diǎn)的培訓(xùn)，并定期進(jìn)行對(duì)先進(jìn)審計(jì)技術(shù)、審計(jì)理念及內(nèi)控測(cè)試技術(shù)等的學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)行知識(shí)的補(bǔ)充。第三，企業(yè)可以制定交流日，讓內(nèi)部審計(jì)人員之間互相溝通，共同解決問題。最后，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員的思想道德素質(zhì)，制定有關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)審人員之間互相監(jiān)督。3 風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向縱觀我國現(xiàn)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度的建

13、設(shè)情況，除了中國聯(lián)通，武漢鋼鐵等大型企業(yè)逐步將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與公司管理相結(jié)合外，其余大多數(shù)的企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度建立方面處于迷茫狀態(tài)，很多企業(yè)的組織構(gòu)架中沒有明確的內(nèi)部審計(jì)組織。然而，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從全局評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)資料顯示，我國大型企業(yè)z企業(yè)和s企業(yè)自2016年引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用日趨顯著。一方面，合理有效的內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，為兩企業(yè)面對(duì)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境制定出了風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，在企業(yè)中擔(dān)任起了咨詢者、建議者和協(xié)調(diào)者的角色。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理則促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的有效開展，不但保證了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，而且使其向著更加持續(xù)多變的方向發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)在z企業(yè)和s企業(yè)中的應(yīng)用給予我們實(shí)踐性的經(jīng)驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)確實(shí)能為企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)在其余大中型企業(yè)中借鑒，幫助我國大中型企業(yè)推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。4 結(jié)論在經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異的今天，我國內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)實(shí)際需要的內(nèi)部審計(jì)比起來是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，沒有良好的內(nèi)部審計(jì)，在國際化的經(jīng)濟(jì)浪潮中，企業(yè)難以立足。為了我國企業(yè)良好穩(wěn)步的發(fā)展，只有內(nèi)部審計(jì)工作與公司風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合全面良好的落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，我國企業(yè)才能過