企業(yè)所得稅與避稅籌劃方案

1、企業(yè)所得稅與避稅籌劃方案（12 個 doc)增值稅避稅方案一般納稅人的避稅籌劃可以從兩方面入手：縮小銷項稅額；擴大進項稅額。一、利用當期銷項稅額避稅關鍵在于：第一，銷售額避稅；第二，稅率避稅.利用稅率避稅的余地不大，在此僅闡述就銷售額而言存在的避稅籌劃策略：（一）實現(xiàn)銷售收入時，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入帳時間，延續(xù)稅款繳納；（二）隨同貨物銷售的包裝物，單獨處理，不要匯入銷售收入；（三）銷售貨物后加價收入或價外補貼收入，采取措施不要匯入銷售收入；（四）設法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；（五）采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入；（A）商品性貨物用于本企業(yè)專項工程或福利設施，本應視同對外銷

2、售，但采取底估價、次品折扣方式 降低銷售額；（七）采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式、避免作為對外銷售處理；（八）以物換物；（九）為職工搞福利或發(fā)放獎勵性紀念品，低價出售，或私分商品性貨物；（十）為公關將合格品降低為殘次品，降價銷售給對方或送給對方；（十一）納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額，應從銷貨退回或者在發(fā)生的當期的銷項稅 額中抵扣。利用當期進項稅額避稅簡易策略包搖：（-）在價格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物；（二）納稅人購買貨物或應稅勞務，不僅向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票而且向銷方取得增值稅款專用發(fā) 票上說明的增值稅額；（三）納稅人進口貨物時，要向海關收取增值稅完稅憑證，

3、并注明增值稅額；（四）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價格中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務機關認可的收購憑據(jù)上注明的價 格，依照10%的扣除稅率，獲得10%的抵扣；（五）在采購固定資產(chǎn)時，將固定資產(chǎn)附屈件作為原材料購進，并獲得進項稅額抵扣；（A）將非應稅和免稅項目購進的貨物和勞務與應稅項目購進的貨物與勞務混同購進，并獲得增值稅發(fā) 票；（七）采用兼營手段，縮小不得抵扣部分的比例。（A）為了順利獲得抵扣，避稅者應當待別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購進貨物，應稅勞務或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)晶未有購貨發(fā)票或經(jīng)稅務機關認可的收購憑證；第三，購進貨物，應稅勞務或委托加工貨

4、物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關爭項，或者 所注稅額及其他有關事項不符合規(guī)定的；進項稅金調(diào)整避稅籌劃一般納稅人在計算進項稅金時，應僅依據(jù)三種進貨憑證：(1) 增值稅專用發(fā)票；(2) 海關增值稅完稅憑證；(3) 免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進貨發(fā)票。進項稅金處理一般采取先抵扣，后調(diào)整的方法。進項稅金調(diào)整額針對不同情況按下列方法進行計算：(1) 在購入貨物無法準確劃分各項目進項稅金的情況下：進項稅金調(diào)整額=當月進項稅金X免稅、非應稅項目合計全部銷售額合計(2) 般納稅人發(fā)生其他項目不予抵扣的情況下：進項稅金調(diào)整=貨物或應稅勞務購進價格X稅率(3) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中的外購貨物或勞務的購進價格

5、，需要納稅人結(jié)合成本有關資料還原 計算。利用增值稅的減免規(guī)定避稅籌劃增值稅的減免規(guī)定如下：(1) 免征增值稅的項目：1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種初級產(chǎn) 品)，這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人；2. 避孕藥品用具；3. 古舊圖書，指向社會收購的古書和舊書；4. 直接用于科學研宛、科學試驗和教學的進口儀器、設備；5. 外國政府、國際組織無償援助的進口貨物和設備；6. 來料加工，來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備；7. 由殘疾人組織直接進口供殘疾人的專用品；8. 個體經(jīng)營者及其他個人銷售的自己使用過的物品。指游艇、摩托車及應征消費品以

6、外的貨物。(2) 關于兼營業(yè)務減稅、免稅的規(guī)定：納稅人進行兼營，并且單獨核算免稅、減稅項目的銷售額，即可獲得免稅、減稅。(3) 對于起征點的規(guī)定：稅法規(guī)定，納稅人銷售額未達到財政部的增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅起征點幅度如下：a. 銷售貨物的起征點為月銷售額600.2000元；b. 銷售應稅勞務的起征點為月銷售額200.8()0元；c. 按次納稅的起征點為每次(日)銷售額50-80元；這里所說的銷售額是指從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，兼營貨 物批發(fā)和零售的年應稅銷售額在100萬元以下的小規(guī)模納稅人。利用“混合銷售”避稅籌劃一項銷售行為，如果既涉及增值稅

7、應稅貨物又涉及非應稅勞務，稱為混合銷售行為。需要解釋的是：出現(xiàn) 混合銷售行為，涉及到的貨物和非應稅勞務是直接為銷售-批貨物而做出的，兩者之間是緊密相連的從屬 關系，就是說混合銷售行為是不可能分別核算的。稅法對混合銷售的處理規(guī)定是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，從帀貨 物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，發(fā)生上述混合銷售行 為，視為銷皆物，征收增值稅；但其他單位和個人的混合銷皆行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。 "以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或寒售為主，并兼營非應稅勞務”，是指納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業(yè) 額的合數(shù)中，年貨物銷售額超過50%,非應稅勞務營業(yè)額不到50%.發(fā)生混合銷售行為的納稅企業(yè)，應看自己是否屈于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零書的企業(yè)、企業(yè)性單位。如果 不是，則只繳納昔業(yè)稅；如果從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或爹售的企業(yè)、企業(yè)性單位發(fā)生混合銷售行為，視同 銷售貨物，征收增值稅。從事兼營業(yè)務又發(fā)生混合銷售行為的納稅企業(yè)或企事業(yè)單位，如果當年混合銷售行為較多，金額較大，企 業(yè)有必要増加非應稅勞務銷售額，并超過年銷售額的50%,就可以降低混合銷售行為的稅負，不納增值稅, 從而增加企業(yè)現(xiàn)金流fit.購進扣稅避稅籌劃購進扣稅法即工業(yè)生產(chǎn)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），在購