公立醫(yī)院業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制探討

1、    公立醫(yī)院業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制探討    王艷摘要：隨著我國醫(yī)療改革的不斷深入，內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為公立醫(yī)院管理工作中的重要組成部分，相比于其他行業(yè)，公立醫(yī)院內(nèi)部控制的起步比較晚，公立醫(yī)院內(nèi)部控制主要參照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制來執(zhí)行，而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對單位業(yè)務(wù)層面也沒有具體的流程指導(dǎo)，因此在實際業(yè)務(wù)操作中，單位業(yè)務(wù)層面的控制存在很多問題，本文將對醫(yī)院業(yè)務(wù)層面的控制展開探討，分析目前存在的問題，并提出一些可行性建議，為公立醫(yī)院內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制工作提供有關(guān)參考。關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；業(yè)務(wù)層面控制；相關(guān)措施一、醫(yī)院開展內(nèi)部控制的背景為了進一步提高行政

2、事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，財政部于2012年印發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行），2015年出臺了財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見，2017年制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）。醫(yī)院作為事業(yè)單位，開展內(nèi)部控制建設(shè)工作旨在提升單位內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進依法行政、推進廉政建設(shè)。二、醫(yī)院業(yè)務(wù)層面的控制及存在的問題（一）預(yù)算控制存在的問題醫(yī)院未啟用預(yù)算軟件進行預(yù)算管理，未建立起預(yù)算執(zhí)行分析機制、定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。沒有建立有效

3、的溝通機制，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏快或偏慢。在預(yù)算執(zhí)行方面，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門彼此缺少有效的溝通，財務(wù)人員不了解項目的進度，技術(shù)管理人員不了解預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意無序，失去嚴肅性。醫(yī)院基本支出預(yù)算編制及指標下達未按照預(yù)算管理規(guī)定下達到各醫(yī)技科室及職能部門，預(yù)算執(zhí)行及目標責(zé)任考核形同虛設(shè)。（二）人力資源管理存在的問題人力資源未進行信息化管理，手工統(tǒng)計人員基礎(chǔ)信息，數(shù)據(jù)準確性存在一定問題。隨著醫(yī)院的發(fā)展，人才培訓(xùn)規(guī)劃已作為醫(yī)院發(fā)展的一個重要議題，也是醫(yī)院人力資源部門的一項重要職能，需要人力資源部門建立一套動態(tài)的涵蓋各醫(yī)技科室、各職能部門各種層次人員職稱、各部門人員培訓(xùn)次數(shù)、尚需培訓(xùn)次數(shù)、培訓(xùn)

4、計劃、培訓(xùn)效果等信息資料，以此作為人員聘任、崗位設(shè)置調(diào)整的依據(jù)，同時也是加強醫(yī)院人工成本、人員培訓(xùn)支出預(yù)算，部門協(xié)同的需要。（三）信息管理存在的問題計算機信息系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置還存在內(nèi)控缺陷，未做到信息系統(tǒng)操作權(quán)限分級管理，保障信息安全的內(nèi)控規(guī)定。目前信息中心所有管理人員均可以統(tǒng)一以系統(tǒng)管理員（超級用戶）權(quán)限進入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進行維護、修改。信息中心管理人員及工程師進入系統(tǒng)更改、修改、維護數(shù)據(jù)尚未進行控制，未進行痕跡管理、審批授權(quán)并進行備查登記管理，設(shè)置登錄、維護修改上機日志功能。信息中心未制定出完善的對臨床、醫(yī)技及職能科室維修、維護授權(quán)審批、過程管理流程及相關(guān)記錄資料歸檔規(guī)定。（四）科教

5、項目管理存在的問題醫(yī)院科教項目臺賬進行手工管理，臺賬不完善，與財務(wù)列賬項目口徑不一致，不利于項目預(yù)決算控制管理；科教科項目歸檔不及時、完整，未建立完善的項目分類管理臺賬。各科研項目采購的耗材、試劑由項目組自行采購、管理，不做入庫、出庫處理，無驗收程序。（五）固定資產(chǎn)管理方面存在的問題資產(chǎn)管理部門尚未建立起一套完整的各類固定資產(chǎn)從計劃、購置申請、購置論證到采購驗收、使用、維護、調(diào)撥到固定資產(chǎn)盤點、技術(shù)鑒定、評估、清查及固定資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)登記、糾紛處理及監(jiān)督檢查及責(zé)任管理制度。實物資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門缺乏必要的溝通，對資產(chǎn)配置的可行性分析不到位，預(yù)算不嚴，未嚴格按照醫(yī)院預(yù)算管理規(guī)定

6、充分論證，造成部分設(shè)備閑置。論證流于形式，設(shè)備買來后未對設(shè)備使用效益進行考核。臨床科室等資產(chǎn)使用部門未建立固定資產(chǎn)二級臺賬，未設(shè)專人對資產(chǎn)進行管理，未明確資產(chǎn)保管責(zé)任人。固定資產(chǎn)卡片信息未及時進行更新，科室資產(chǎn)調(diào)撥、變動未辦理調(diào)撥手續(xù)，存在固定資產(chǎn)卡片信息與實物信息不一致。（六）衛(wèi)生耗材管理存在的缺陷耗材管理部門未制定出完整的醫(yī)療衛(wèi)生耗材管理制度及領(lǐng)用流程；衛(wèi)生材料無完整的采購計劃，各科室臨時需要才通知耗材管理部門辦進行采購。衛(wèi)生耗材需要入庫驗收后再由各科室領(lǐng)用出庫，科室專用的耗材直接發(fā)貨到各科室由各科室驗收后再辦理入出庫手續(xù)，耗材物資直接送貨至各臨床科室后，通知耗材物資庫管理員進行驗收，存在

7、未入庫該物資已被使用的情況。醫(yī)院衛(wèi)生耗材入出庫驗收內(nèi)部控制程序倒置。（七）合同管理存在的問題合同未進行歸口管理，分散在各個經(jīng)辦部門；未建立完整的合同登記臺賬未建立明確的合同檔案管理規(guī)定；經(jīng)辦部門合同簽訂后由部門自行保管，部分科室自行保管合同年末尚未移交、歸檔到醫(yī)院檔案室。合同檔案記錄不完整。三、醫(yī)院業(yè)務(wù)層面的控制的建議（一）預(yù)算管理內(nèi)控建議醫(yī)院財務(wù)部門在確定專人預(yù)算崗位的基礎(chǔ)上，啟用預(yù)算軟件進行預(yù)算管理，建立起預(yù)算執(zhí)行分析機制、定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。由財務(wù)部門牽頭預(yù)算管理委員會組織各部門，進一步明確做

8、好年度預(yù)算工作，并把預(yù)算執(zhí)行情況與各部門目標責(zé)任考核相結(jié)合。在上述預(yù)算整改工作完成的基礎(chǔ)上，醫(yī)院探索建立起“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。（二）人力資源管理內(nèi)控建議人力資源部門對醫(yī)院人力資源進行信息化平臺管理，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，解決人力資源采用手工管理數(shù)據(jù)信息準確性問題。endprint醫(yī)院協(xié)同科教科建立一套動態(tài)的涵蓋各醫(yī)技科室、各職能部門各種層次人員職稱、各部門人員培訓(xùn)次數(shù)、尚需培訓(xùn)次數(shù)、培訓(xùn)計劃、培訓(xùn)效果等信息資料，以此作為人員聘任、崗位設(shè)置調(diào)整的依據(jù)，同時也是加強醫(yī)院人工成本、人員培訓(xùn)支出預(yù)算，部門協(xié)同，提供預(yù)

9、算準確、執(zhí)行能力的需要。（三）信息管理內(nèi)控建議對信息部門管理人員及工程師進入系統(tǒng)更改、修改、維護數(shù)據(jù)進行控制，審批授權(quán)并進行備查登記管理，設(shè)置登錄、維護修改上機日志功能，落實信息系統(tǒng)操作權(quán)限分級管理，保障信息安全。信息部門制定完善的對臨床、醫(yī)技及職能科室維修、維護授權(quán)審批、過程管理流程及相關(guān)記錄資料歸檔規(guī)定。（四）科教項目管理內(nèi)控建議科教管理部門與財務(wù)、信息、人力資源部門對接完善科教項目信息化臺賬管理，進一步規(guī)范科教項目檔案管理。及時與財務(wù)對賬，保證賬實相符。規(guī)范完善科研項目試劑、耗材采購流程及入庫驗收工作。做好日常藥品、耗材的領(lǐng)用及結(jié)存臺賬記錄。（五）固定資產(chǎn)管理內(nèi)控建議資產(chǎn)管理部門建立、健

10、全一套完整的各類固定資產(chǎn)從計劃、購置申請、購置論證到采購驗收、使用、維護、調(diào)撥到固定資產(chǎn)盤點、技術(shù)鑒定、評估、清查及固定資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)登記、糾紛處理及監(jiān)督檢查及責(zé)任管理制度。設(shè)備管理部門與固定資產(chǎn)購置使用科室、財務(wù)溝通，結(jié)合醫(yī)院預(yù)算，進一步完善設(shè)備購置論證程序，必要時，審計對論證程序進行跟蹤監(jiān)督、檢查。資產(chǎn)管理部門從制定固定資產(chǎn)管理制度上明確，臨床科室等資產(chǎn)使用部門要建立固定資產(chǎn)二級臺賬，設(shè)專人對資產(chǎn)進行管理，明確資產(chǎn)保管責(zé)任人。固定資產(chǎn)卡片信息及時進行更新，科室資產(chǎn)調(diào)撥、變動要及時辦理調(diào)撥手續(xù)。同時，資產(chǎn)管理部門及時與財務(wù)對賬，確保賬賬、賬實相符。（六）衛(wèi)生耗材管理內(nèi)控建議耗材管理部門應(yīng)制定完善的耗材管理制度，包括耗材的申請、采購、簽訂合同、驗收、入庫、領(lǐng)用、出庫，應(yīng)制定完善的流程圖，規(guī)范耗材領(lǐng)用審批流程，耗材必須先入庫再領(lǐng)用，禁止耗材未入庫直接發(fā)放到科室。（七）合同管理內(nèi)控建議醫(yī)院合同應(yīng)確定歸口管理部門進行歸口管理，由合同歸口管理部門統(tǒng)一對合同進行編號及登記、合同檔案管理，建立合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號制度，以防止或及早發(fā)現(xiàn)合同文本的遺失。明確規(guī)定合同控制人員的職責(zé)，規(guī)定合同借閱的審批程序，對合同保管情況實施定期和不定期的檢查等。真正做到合同的歸口管理。四、結(jié)語內(nèi)部控制對于醫(yī)院至關(guān)重要，它一方面