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文檔簡介

1、    關(guān)于建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務風險管理的研究    吳祥芬摘要:在我國城市化進程不斷推進的時代背景下,建筑企業(yè)如雨后春筍般的不斷涌現(xiàn),并讓原本就競爭激烈的建筑市場變得更加嚴峻。而建筑企業(yè)為了實現(xiàn)自身效益的最大化,有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的各種風險,就必須要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用,并將內(nèi)部審計與財務風險管理有機的結(jié)合到一起,采取有效措施來應對企業(yè)經(jīng)營的潛在風險,從而減少建筑企業(yè)因財務風險帶來的損失。關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);內(nèi)部審計;財務風險;管理對策近年來,經(jīng)濟的發(fā)展與科技的進步都給我國建筑行業(yè)創(chuàng)造了巨大的發(fā)展空間。這雖然給國內(nèi)眾多建筑企業(yè)帶來了可

2、觀的收益,但是在市場經(jīng)濟體制下,建筑企業(yè)原有的內(nèi)部審計辦法以及財務風險管理模式已經(jīng)越來越難以滿足當前社會發(fā)展形勢。因此,為了促進建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,就要在嚴格的內(nèi)部審計基礎上,做好風險預測、規(guī)劃以及應對措施的制定工作,從而在高效防控各類財務風險的前提下,提高建筑企業(yè)的市場競爭力。在新時期供給側(cè)改革的推動下,建筑企業(yè)將迎來新的機遇,要適應競爭激烈的市場,建筑企業(yè)必須在經(jīng)營活動中轉(zhuǎn)變管理思路才能迎合復雜多變的市場。所以,企業(yè)就需要提高對風險管理的認識,意識到會計風險管理的重要性,構(gòu)建以風險為導向的內(nèi)部審計制度,充分發(fā)揮內(nèi)部審計在會計風險管理中的作用,使得內(nèi)部審計活動滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面,

3、提高企業(yè)風險規(guī)避的能力,進而促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。一、建筑企業(yè)財務風險的概念及形成原因建筑企業(yè)財務風險,泛指那些在企業(yè)理財活動中,受各種不可預料、不可控制因素影響而產(chǎn)生的各種風險,不僅包括融資風險、投資風險以及資金收回風險,同時收益分配風險也是其中較為關(guān)鍵的一環(huán)。建筑企業(yè)如不能對此采取有效措施,則會蒙受巨大的經(jīng)濟損失。其中,導致建筑企業(yè)產(chǎn)生財務風險的原因包括以下兩個方面:第一,客觀原因。市場變化瞬息萬變,而一旦建筑企業(yè)自身能力不足或者資金相對匱乏,就很難在第一時間采取有效措施應對市場變化,進而產(chǎn)生財務風險。特別是對于那些中小型建筑企業(yè)而言,國家的宏觀經(jīng)濟政策比較側(cè)重于大型國有建筑企業(yè)以及國

4、有控股企業(yè),對于中小型企業(yè)的扶持力度較小,再加上中小型企業(yè)融資門檻較高,使得它們更容易在市場突變時產(chǎn)生財務風險;第二,主觀原因。有些建筑企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的管理模式以及理念相對落后,且企業(yè)員工培訓體系也不夠健全,財務管理觀念陳舊,風險意識淡薄,很容易在財務管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏,進而產(chǎn)生大量財務風險。與此同時,有些建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全,甚至于仍在沿用傳統(tǒng)的粗放式管理模式,使得企業(yè)對自身固定資產(chǎn)及其他資本均缺乏有效監(jiān)控,從而引發(fā)財產(chǎn)流失、資源浪費等問題。另外,有些建筑企業(yè)的管理水平較差,對于企業(yè)的未來發(fā)展并沒有做出合理規(guī)劃,使得企業(yè)很容易在承接建筑項目后出現(xiàn)資金短缺問題,進而陷入財務困境等等

5、。上述內(nèi)容都是目前建筑企業(yè),特別是那些民營企業(yè)、私營企業(yè)等中小型企業(yè)出現(xiàn)財務風險的主要因素,作為建筑企業(yè)的管理者,應該切實做好財務風險管理工作。二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計對財務風險管理的作用內(nèi)部審計是一項獨立的、且客觀的保證和咨詢活動,開展內(nèi)部審計可以達到增加企業(yè)價值以及改進組織策略的目的。與此同時,相較于企業(yè)其他職能部門,內(nèi)部審計在企業(yè)財務風險防控中所起到的作用也是獨特的、意義深遠的。內(nèi)部審計與建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是相對獨立的,它并不會參與企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定及其他業(yè)務活動的實際操作。正是由于內(nèi)部審計不承擔各項業(yè)務管理問題的直接責任,才能使其成為有效防范財務風險的客觀條件。其中,在建筑企業(yè)財務風險

6、管理中加入內(nèi)部審計,可以取得以下作用:(一)監(jiān)控作用內(nèi)部審計最初就是為了方便查錯防弊存在的。通過對建筑企業(yè)內(nèi)部各管理層及部門行為的合法性、合理性進行監(jiān)測,一方面可以保證建筑工程項目實施過程中各項規(guī)章條款得以有效落實,大大降低發(fā)生偷工減料或者徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生幾率,另一方面還能在第一時間就發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正,并對糾正效果進行評估,從而為建筑企業(yè)未來的良性發(fā)展打下堅實基礎。(二)咨詢作用建筑企業(yè)可以依靠內(nèi)部審計具備的監(jiān)測功能,對自己內(nèi)部的結(jié)構(gòu)、程序、戰(zhàn)略以及風險等有一個全面系統(tǒng)的掌握與評價,綜合性強且涉及面廣,并為內(nèi)部審計咨詢職能的發(fā)揮提供有力支撐。在實際工作中,內(nèi)部審計有必要并且有能力向被審計單

7、位提供一些包括咨詢、建議、協(xié)調(diào)、過程或流程設計以及培訓等工作。內(nèi)部審計的咨詢服務豐富了創(chuàng)造型的內(nèi)部審計內(nèi)容,可以與保證服務一起共同促進審計目標的實現(xiàn)。(三)風險預測通過內(nèi)部審計可以對建筑企業(yè)的實際情況有一個全面徹底的了解以及把握,這就使得內(nèi)部審計有能力對企業(yè)未來發(fā)展中可能存在的不利因素做出科學合理的分析以及預測。與此同時,通過評估與監(jiān)測還能及時發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷以及弊端,從而為管理者或者決策者做出決策提供客觀詳實的理論依據(jù),使企業(yè)有效規(guī)避未來可能發(fā)生的各種財務風險。(四)評價作用內(nèi)部審計需要對建筑企業(yè)的所有財務狀況、財務活動以及財務成果等進行鑒定與評價,由此得出的審計結(jié)論,也是企業(yè)

8、實施財務風險管理的有力依據(jù)。與此同時,內(nèi)部審計還可以對建筑企業(yè)內(nèi)部各部門生產(chǎn)經(jīng)營報告的真實性、效益性以及正確性等進行確認,從而為獎懲制度的完善提供保障。三、建筑企業(yè)利用內(nèi)部審計提高采取風險管理效率的策略內(nèi)部審計作為建筑企業(yè)內(nèi)部管理體系中至關(guān)重要的一環(huán),它貫穿于建筑企業(yè)管理的每一個角落。只要建筑企業(yè)進行管理經(jīng)營,都會或多或少的存在一定風險,所以,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的各項職能作用就顯得尤為重要。其中,建筑企業(yè)在運營管理過程中面臨的財務風險主要來自籌資以及投資等方面,而為了加強對財務風險的有效防控,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用,也應該從這幾方面入手:endprint(一)從建筑企業(yè)籌資方面來看現(xiàn)如今,建

9、筑企業(yè)的籌資渠道也趨向多元化,向銀行借貸、發(fā)行債券、債務重組以及股票等,都是現(xiàn)代企業(yè)籌資的主要渠道。然而籌資渠道的不同,可能產(chǎn)生的財務風險也會存在一定差異,這就要求建筑企業(yè)在籌資時需要充分考慮其優(yōu)缺點,借助內(nèi)部審計來對因籌資方式選擇不當引起的財務風險進行防控。舉例來說,銀行借貸根據(jù)期限的不同可分為長期借款以及短期借款兩種。建筑企業(yè)通過這種方式可以在短時間內(nèi)籌措到大量資金,以此來滿足企業(yè)長期或者短期的資金需求。但是銀行借款受利率、匯率及其他相關(guān)條件波動的影響很大,所以,建筑企業(yè)在通過銀行借款緩解資金壓力時,也可能會因上述條件的變化產(chǎn)生財務風險,進而蒙受損失?;诖?,內(nèi)部審計人員需要在建筑企業(yè)向銀

10、行借款前,對以下內(nèi)容進行核實與評估:第一,對借款建筑企業(yè)的特點、能力以及條件等進行評估;第二,對借款建筑企業(yè)的借款原因及用途的合理性進行評估;第三,對借款建筑企業(yè)能否將借款用到實處,并且能為企業(yè)帶來多大收益等情況進行核實評估。(二)從建筑企業(yè)投資方面來看建筑企業(yè)制定和執(zhí)行任意投資決策時,必須要利用內(nèi)部審計來強化自身的風險防范意識。在實際投資決策過程中,為了有效提升投資效益,建筑企業(yè)應該在投資方案實施過程中積極運用風險防范控制策略,加強風險預防與控制,從而在確保預期投資目標得以實現(xiàn)的前提下,保證建筑企業(yè)的切身利益。具體來說,相關(guān)的內(nèi)部審計人員可以通過建立健全相應的投資風險評價機制,來對建筑企業(yè)投

11、資方面可能產(chǎn)生的風險進行防范:第一,對投資規(guī)模進行確定。由于建筑工程項目的特殊性,使得大多數(shù)建筑企業(yè)并不會將大量的資金用來進行長期債權(quán)投資或者長期股權(quán)投資,所以,建筑企業(yè)需要仔細考慮企業(yè)對外投資是否與企業(yè)資產(chǎn)匹配。第二,內(nèi)部報酬率。在建筑企業(yè)的投資過程中,內(nèi)部審計的主要職責就是對企業(yè)投資項目的盈利率進行分析評價,其中,投資項目的盈利率是真實反映企業(yè)投資使用效率的重要標準。一旦內(nèi)部報酬率低于企業(yè)資金成本,則建筑企業(yè)就勢必會承受較大的財務風險,進而引發(fā)一系列嚴重后果。(三)營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境與完善管理體制在建筑會計風險管理中,要加強內(nèi)部審計的應用,就需要合理調(diào)整當前企業(yè)的內(nèi)部審計管理體制,發(fā)揮

12、內(nèi)部審計的獨立性。首先,需要營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境,加強會計風險管理的內(nèi)部審計宣傳工作,提高各級管理人員對內(nèi)部審計重要性的認識,在工作中要嚴格按照國家頒布的相關(guān)法規(guī)政策開展工作,提高內(nèi)部審計的規(guī)范性。其次,要完善企業(yè)內(nèi)部的管理與控制制度。一方面,需要落實與完善內(nèi)部審計的多級復核制度。在開展審計工作時,審計組需要審核財務部門所遞交的審計證據(jù)、審計的工作底稿與審計報告,再由相關(guān)的部門負責人復核審計的結(jié)果,最后審計機構(gòu)的負責人再進行審定。另一方面,需要健全審計討論制度。在審計前,審計負責人需要和審計小組討論制定審計計劃,深入討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題,制定具體的應對方案。四、結(jié)語綜上所述,財務風險是任何一家建筑企業(yè)都無法完全避免的,想要獲得效益就勢必要承擔一定風險。所以,為了加強對財務風險的有效防范,建筑企業(yè)應該在財務風險管理中充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能,在保證其客觀性以及獨立性的基礎上,提高企業(yè)財務風險防范意識以及能力,從而減少因籌資、投資引起的損失,使企業(yè)得以良性發(fā)展。參考文獻:1陳洪祥.建筑工程企業(yè)的成本管控j.現(xiàn)代商業(yè),2013(12)

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