醫(yī)院內(nèi)部控制存在的不足與解決措施探究

1、    醫(yī)院內(nèi)部控制存在的不足與解決措施探究    曹海寅摘要：隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進(jìn)，醫(yī)療建設(shè)不斷增強(qiáng)，醫(yī)院的管理制度和各項(xiàng)規(guī)定不斷完善，綜合能力實(shí)現(xiàn)顯著提升。但是，隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，醫(yī)院為了實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，降低費(fèi)用支出，尋求可持續(xù)發(fā)展，良好的內(nèi)部控不可缺少。因此，要重視對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制不足的分析，有針對(duì)性地形成解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；不足；解決措施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得各個(gè)行業(yè)都面臨競(jìng)爭(zhēng)，因此，要不斷進(jìn)行改革。在醫(yī)院系統(tǒng)中，存在內(nèi)部控制不科學(xué)的情況，使得醫(yī)院管理整體上彰顯松散性，數(shù)據(jù)可靠性不強(qiáng)。為此，要重視對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控全面分析，正視

2、其中的問(wèn)題，深入進(jìn)行探討，形成高效的對(duì)策，在根本上提升醫(yī)院效益，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。一、全面分析醫(yī)院內(nèi)部控制存在的不足和問(wèn)題（一）缺乏完善的內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)行業(yè)，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建設(shè)給予了高度的重視，但是，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，存在不科學(xué)性，尤其是對(duì)技術(shù)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于管理，使得內(nèi)部控制制度長(zhǎng)期彰顯不健全性，同時(shí)，在嚴(yán)謹(jǐn)性方面亟待提升，沒有落到實(shí)處，執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度形式化嚴(yán)重，很難達(dá)到預(yù)期效果。（二）缺乏合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置在當(dāng)前諸多醫(yī)院中，機(jī)構(gòu)與崗位設(shè)置方面缺乏科學(xué)性與合理性。例如，在醫(yī)院財(cái)務(wù)部門都設(shè)置了針對(duì)資金的資金管理與核算機(jī)構(gòu)，各個(gè)部門承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，但是，在實(shí)際工作中，存在職能交叉的現(xiàn)象

3、。與此同時(shí)，沒有對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)進(jìn)行明確，存在模糊不清的情況，一人分兼多職的現(xiàn)象較多，尤其是一些規(guī)模不大的醫(yī)院，這種現(xiàn)象更加突出，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理工作造成阻礙，直接影響工作效率。有些醫(yī)院對(duì)管理部門管理職能和審計(jì)職能進(jìn)行了混淆，簡(jiǎn)單地將審計(jì)制度視為內(nèi)部控制制度。審計(jì)部門的職能是對(duì)醫(yī)院控制制度進(jìn)行審核，在內(nèi)部控制機(jī)制中占據(jù)重要地位。但是，很多醫(yī)院并沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，簡(jiǎn)單地將內(nèi)部審計(jì)納入醫(yī)院財(cái)務(wù)部門，使得其權(quán)威性受到減弱，審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)，很難實(shí)現(xiàn)科學(xué)與合理的內(nèi)部控制。（三）內(nèi)部人員的整體素質(zhì)有待提升隨著會(huì)計(jì)工作重要性的提升，對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)，但是，很多醫(yī)院會(huì)計(jì)人員專

4、業(yè)能力不高，很難適應(yīng)和滿足實(shí)際工作的需要，有些會(huì)計(jì)人員不具備相應(yīng)的從業(yè)資質(zhì)，整體素質(zhì)不高。會(huì)計(jì)工作需要加大隊(duì)伍建設(shè)，但是，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員缺乏學(xué)習(xí)和提升的機(jī)會(huì)，很難實(shí)現(xiàn)專業(yè)素質(zhì)和能力的增強(qiáng)，知識(shí)儲(chǔ)備無(wú)法及時(shí)更新。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員存在法律觀念不強(qiáng)的問(wèn)題，在根本上對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響，誘發(fā)會(huì)計(jì)信息失真。同時(shí)，醫(yī)院在機(jī)械人員內(nèi)控管理的時(shí)候，采用的模式比較落后，與時(shí)代發(fā)展不相適應(yīng)。鑒于知識(shí)的匱乏，很難為決策者提供更多可靠、準(zhǔn)確、有價(jià)值的信息。甚至在一些醫(yī)院存在弄虛作假的現(xiàn)象，給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失，資源浪費(fèi)嚴(yán)重，影響醫(yī)院的良性發(fā)展。（四）缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和管理在當(dāng)前的醫(yī)院中，在責(zé)任劃分方面存在模

5、糊不明確的情況，監(jiān)督制度缺乏完善性，致使整個(gè)醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行自覺性較差，形式化嚴(yán)重。很多醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是，僅僅停留在文字和口號(hào)。目前，很多醫(yī)院針對(duì)內(nèi)控的審計(jì)只關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視內(nèi)控執(zhí)行情況。與此同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部管理缺乏對(duì)會(huì)計(jì)控制的強(qiáng)有力的監(jiān)督，致使整個(gè)內(nèi)審工作很難高效和順利的進(jìn)行。（五）缺乏雄厚的資金支持對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)控，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)規(guī)范的強(qiáng)有力的執(zhí)行，相關(guān)的執(zhí)行成本會(huì)增加，但是，很多醫(yī)院恰好缺乏這方面的建設(shè)投入，支持力度不大，資金投入不高，在根本上不利于內(nèi)部控制水平的提升。二、如何促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制水平的提升（一）重視醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)而言，需要全面

6、反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，保證準(zhǔn)確性與可靠性，這既包含預(yù)算控制，也需要將支出與收入控制囊括其中?，F(xiàn)代醫(yī)院需要立足現(xiàn)實(shí)，建立完善的內(nèi)部控制制度，保證與經(jīng)濟(jì)管理與崗位責(zé)任制度保持統(tǒng)一，使得權(quán)利與責(zé)任的明確，賬務(wù)實(shí)現(xiàn)分離。不同部門之間需要加強(qiáng)相關(guān)溝通，彼此制約，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力度。在內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行中，要重視對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督，同時(shí)，在決策的時(shí)候，需要抓住重點(diǎn)，善于抓住主要矛盾，做好選擇，針對(duì)關(guān)鍵性領(lǐng)域，需要對(duì)控制進(jìn)行強(qiáng)化。采樣會(huì)計(jì)控制的報(bào)告機(jī)制作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)行為的有效呈現(xiàn)，為決策提供準(zhǔn)確信息，切實(shí)提升管理效率，實(shí)現(xiàn)控制水平的提升。（二）重視醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境的改善和優(yōu)化1.提高領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。對(duì)于醫(yī)院的領(lǐng)

7、導(dǎo)者和管理者，具有決策的權(quán)利，同時(shí)，也是制度的執(zhí)行者，因此，要提高其對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，積極創(chuàng)新思想，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)方式進(jìn)行不斷改革，在整個(gè)醫(yī)院內(nèi)部形成和諧的內(nèi)部控制氛圍，加大對(duì)制度的執(zhí)行力度。2.在醫(yī)院內(nèi)部構(gòu)件更加科學(xué)與合理的組織架構(gòu)。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展，最基礎(chǔ)的工作是分清權(quán)利與責(zé)任，實(shí)現(xiàn)部門和機(jī)構(gòu)之間的權(quán)利的相互制約和限制，尤其是發(fā)揮橫向制約的作用。在縱向，需要力求精簡(jiǎn)，確保不同部門運(yùn)行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.重視人員崗前培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)人員綜合素質(zhì)的提升。要積極開展崗前培訓(xùn)，這對(duì)于后期會(huì)計(jì)管理至關(guān)重要。相關(guān)部門需要重視監(jiān)控，將崗前培訓(xùn)工作落到實(shí)處，尤其實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督。一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)失真，需要各個(gè)部門

8、之間進(jìn)行比對(duì)，徹底找出誘因，形成高效的處理對(duì)策，及時(shí)更正錯(cuò)誤。4.積極推廣電算化的管理模式。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，醫(yī)院需要重視會(huì)計(jì)電算化模式的應(yīng)用，結(jié)合多種媒體，強(qiáng)化醫(yī)院業(yè)務(wù)水平的提升，實(shí)現(xiàn)信息的公開性與真實(shí)性。（三）積極開展內(nèi)部培訓(xùn)，提高人員綜合素養(yǎng)對(duì)于管理而言，人是根本，內(nèi)部控制也不例外。醫(yī)院內(nèi)部控制工作中，主導(dǎo)者是人，需要強(qiáng)化醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)的提升。首先，要積極開展內(nèi)部培訓(xùn)，有計(jì)劃地組織學(xué)習(xí)，增強(qiáng)專業(yè)能力，以更好地適應(yīng)新時(shí)期工作的需要，切實(shí)提升工作效率。其次，重視考核機(jī)制的建立，獎(jiǎng)懲分明，提升整個(gè)團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)。再次，要重視對(duì)從業(yè)人員的考核，需要具有相關(guān)資質(zhì)，持證上崗，這也是保證內(nèi)部

9、控制有效性的基礎(chǔ)條件。最后，要重視繼續(xù)教育，結(jié)合自身實(shí)際，定期組織培訓(xùn)，使得其能夠接受最新的信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)自身儲(chǔ)備的更新，增強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)，只有這樣，才能真正將內(nèi)部控制落到實(shí)處。（四）建立完善的評(píng)價(jià)體系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從財(cái)務(wù)部門中分離出來(lái)，給予其獨(dú)立性的特征，成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門。制定全新的內(nèi)部設(shè)計(jì)模式，以醫(yī)院實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，將分析與評(píng)價(jià)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理水平的提升。（五）積極促進(jìn)醫(yī)院文化建設(shè)對(duì)于醫(yī)院而言，其對(duì)外主要體現(xiàn)形式就是醫(yī)院的文化。同時(shí)，借助文化建設(shè)，能夠提高凝聚力。因此，要重視文化建設(shè)，形成良好的文化氛圍，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，制定可行的文化建設(shè)方案，對(duì)內(nèi)部管控體系進(jìn)行不斷完善。重視為人民服

10、務(wù)理念的貫徹，構(gòu)建良好的人文環(huán)境，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，為醫(yī)院各項(xiàng)制度的高效實(shí)施提供切實(shí)保障。三、結(jié)束語(yǔ)綜上，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響深入，傳統(tǒng)的醫(yī)院內(nèi)部管理模式已經(jīng)很難適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展實(shí)際，因此，要重視內(nèi)部控制工作的開展，立足多角度，積極進(jìn)行內(nèi)部管理模式的更新。要注重制度建設(shè)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，形成與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督和管理，將內(nèi)控落到實(shí)處。積極優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控氣氛。加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)的提升，以更好地面貌投入內(nèi)控工作。重視激勵(lì)和評(píng)價(jià)體現(xiàn)的構(gòu)建，建立優(yōu)質(zhì)的醫(yī)院文化，在根本上促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部管理工作的順利開展，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1曾碧嬌.論基于風(fēng)險(xiǎn)管理的公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的不足及改進(jìn)措施j.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2016，06：100-101.2龍灼華.公立醫(yī)院內(nèi)部控制