固定資產和無形資產管理業(yè)務流程

1、1.1 固定資產和無形資產管理業(yè)務流程一、業(yè)務流程范圍1所涉及的業(yè)務范圍固定資產和無形資產的入賬及權證管理、固定資產的日常保管、固定資產折舊和無形資產攤銷、固定資產的清查盤點、固定資產的經營租賃（包括租入和租出）、閑置固定資產的管理、計提固定資產和無形資產減值準備、固定資產的處置、固定資產的調撥、固定資產的捐贈、固定資產代維合同的簽訂及執(zhí)行、維修項目付款以及維修費用的記錄。2所涉及的部門范圍固定資產管理部門（如綜合部門、網絡部門等）、固定資產使用部門、計劃部門、采購部門、財務部門、審計部門二、涉及的應用系統(tǒng)和重要電子表格應用系統(tǒng)：MIS系統(tǒng)、OA系統(tǒng)重要電子表格：無形資產攤銷計算表、固定資產減

2、值準備清單、固定資產代維費用計算表、租賃收入明細表、租賃費用明細表三、目標1固定資產和無形資產的購置、轉移、租賃、處置和報廢均得到充分授權；2固定資產和無形資產賬面價值的確認及時、準確和完整；3合理確保資產完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控；4合理確保資產的所有權明晰；5維修費用的支出得到充分的授權；6維修費用支出的記錄及時、真實、準確和完整；7合理確保固定資產實物管理與賬務記錄之間職責存在適當分離，減少欺詐和舞弊行為的產生。四、風險1固定資產和無形資產的購置、轉移、租賃、處置或報廢可能沒有取得適當授權；2固定資產和無形資產賬務核算可能不及時、不準確或不完整；3毀損或閑置固定資產/減值的無形資產

3、可能不能被及時發(fā)現(xiàn)并適當計提減值準備；4可能沒有建立實物資產管理和維護的問責制，可能不能確保資產安全；5未能持有固定資產和無形資產的原始憑證或產權證明，可能造成產權不清晰；6維修費用的支出可能未經適當授權；7維修費用支出的記錄可能不及時、不準確或不完整；8可能因缺少適當的職責分離，引致資產損失。五、相關會計科目固定資產、應計費用及其他應付款、儲備、折舊、其他營運支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出六、流程描述1. 固定資產和無形資產的入賬及權證管理1.1 在建工程轉固在建工程轉入固定資產，參見資本性支出業(yè)務流程。1.2 零星固定資產的購置特定金額以上的零星固定資產采購，按照國家有關招投標管理規(guī)定及省/

4、市公司制定的招投標流程組織招投標工作。同時，公司明確規(guī)定履行招投標流程的零星固定資產采購和費用支出的金額下限。固定資產需求部門提出固定資產采購申請由需求部門經適當授權的管理層審批后提交計劃部門。根據采購固定資產所涉及的金額，計劃部門經適當授權的管理層進行審批后提交公司管理層審批并簽字確認。（控制點HQ06F.1.1）采購部門根據經批準的固定資產采購申請履行合同會簽程序并與供應商簽訂采購合同。采購部門負責采購訂單的人員根據簽訂的采購合同在MIS系統(tǒng)中建立采購訂單，在訂單中輸入固定資產的類別、數量、金額、供應商、使用用途（分為生產用或管理用固定資產）等信息（參見存貨管理業(yè)務流程之1存貨的采購流程）

5、。購買的固定資產送達時，采購部門采購執(zhí)行人員會同固定資產需求部門根據MIS系統(tǒng)中的采購訂單檢查收到的固定資產是否完好，經確認無誤后在供應商送貨清單上簽字，并將送貨清單交采購部門MIS系統(tǒng)管理員。采購部門MIS系統(tǒng)管理員將送貨清單與MIS系統(tǒng)中的采購訂單進行核對，核對無誤后，采購部門MIS系統(tǒng)管理員于月末結賬前，在MIS系統(tǒng)中錄入實際收取資產的數量并進行收貨確認，MIS系統(tǒng)按照采購訂單的固定資產價值自動記錄固定資產-結算科目并增加暫估應付款。（控制點HQ06F.1.2）每月月末，采購部門根據收到的固定資產編制當月新增固定資產明細表，填寫固定資產名稱、類別、金額、使用用途、使用單位、責任人等信息，

6、并提交至財務部門主管資產核算的會計進行核對。每月月末，財務部門主管資產核算的會計將新增固定資產明細表與MIS系統(tǒng)中的固定資產新增信息進行核對，確認資產的類別、使用用途、名稱和金額無誤后，根據固定資產信息表在MIS系統(tǒng)中錄入資產的責任人及使用單位等信息，MIS系統(tǒng)自動生成固定資產卡片并根據系統(tǒng)設置將固定資產價值由固定資產結算科目自動結轉至對應的固定資產科目。固定資產管理部門經授權人員根據公司的相關會計政策在MIS系統(tǒng)中對固定資產分類進行參數設置，根據資產類別分別對應固定資產原值、折舊年限、殘值率等信息；根據使用用途分別將折舊費用對應至費用科目。（控制點HQ06F.1.3）只有經過授權的固定資產管

7、理部門專門人員才能在系統(tǒng)中進行固定資產參數設置操作。（控制點HQ06F.1.4）采購部門專門人員定期（如每月）通過MIS系統(tǒng)生成未關閉采購訂單（尚未收貨的采購訂單）清單，審閱其中長期未關閉的采購訂單明細并及時查找原因并積極跟進。相關人員在未關閉采購訂單清單上簽字確認，以建立必要的問責制。（控制點HQ06F.1.5）財務部門經適當授權的人員定期（如每半年）對（零星固定資產）暫估應付款余額進行審閱，對其中長期掛賬的暫估應付款要求采購人員予以跟進并及時提供采購發(fā)票，復核后在暫估應付款明細表上簽字，以確保應付賬款能夠及時進行確認。（控制點HQ06F.1.6）采購訂單的發(fā)票匹配，參見存貨管理業(yè)務流程之1

8、存貨的采購流程。采購訂單的修改和取消，參見存貨管理業(yè)務流程之1存貨的采購流程。應付賬款的支付，參見存貨管理業(yè)務流程之3應付賬款的支付流程。1.3 資產的權屬證明管理房產竣工結算或土地使用權轉移后，固定資產管理部門向相關監(jiān)管機構申請辦理資產權證。車輛購置后，固定資產管理部門辦理車輛行駛證。房產證和土地使用權證由固定資產管理部門專人進行管理。固定資產管理部門建立權證備查簿或通過MIS系統(tǒng)中的固定資產卡片，登記房產證、土地使用權證和車輛行駛證的相關信息。車輛行駛證交由車輛使用人保管，車輛使用人在領用車輛行駛證后在權證備查簿上簽字確認。查閱或復印資產權證需由查詢人填寫查詢申請單，經其所在部門負責人審批

9、簽字后進行。獨立于資產權證管理的人員定期（至少每半年）根據固定資產清單核對MIS系統(tǒng)固定資產卡片登記的固定資產權證信息或權證備查簿以及固定資產權證，或在年度盤點時根據盤點清冊檢查固定資產的權證，以確保固定資產管理部門已及時辦理資產權證登記。如存在異常情況，檢查人員應出具檢查報告，并上報固定資產管理部門。（控制點HQ06F.1.7）2. 固定資產的日常保管2.1. 固定資產標簽固定資產通過條形碼標簽進行管理，標簽號碼連續(xù)編號。按照總部建立固定資產目錄的要求，以目錄中的“節(jié)”資產，即最小可調撥的資產單元，作為最小的劃分單位，對應唯一的標簽號。如成套設備中包含多個“節(jié)”資產，細分到節(jié)資產進行管理。M

10、IS系統(tǒng)確認固定資產成本時，MIS系統(tǒng)自動分配標簽號。財務部門主管資產核算的會計于月末通過MIS系統(tǒng)打印當月新增固定資產明細表及固定資產標簽，交給固定資產使用部門人員。固定資產使用部門根據固定資產明細表所記錄的資產信息核對固定資產實物，無誤后將相應的固定資產標簽粘貼在資產實物上并在固定資產明細表上簽字確認后返還給財務部門，確保固定資產標簽和固定資產實物相一致。（控制點HQ06F.2.1）2.2. 固定資產卡片財務部門主管資產核算的會計在MIS系統(tǒng)中確認固定資產原值后，MIS系統(tǒng)固定資產模塊自動生成固定資產卡片。固定資產卡片信息包括資產編號、資產名稱、使用部門、資產類別、會計科目、固定資產金額、

11、折舊年限、數量、供應商、啟用日期、責任人、標簽編號、所在地點、殘值率等。固定資產卡片按照最小可調撥的資產單元建立。2.3. 固定資產的實物臺賬固定資產的詳細管理信息均記錄于MIS系統(tǒng)中，固定資產管理部門通過MIS系統(tǒng)固定資產模塊實現(xiàn)固定資產實物臺賬管理。固定資產管理部門具有固定資產模塊的訪問權限，可以瀏覽和打印固定資產相關明細信息，可以更改固定資產的所在地點、責任人等非財務信息。2.4. 固定資產的實物管理總部制定并下發(fā)固定資產管理辦法，省公司參照制定本省的固定資產具體管理細則。固定資產管理部門會同固定資產使用部門按照固定資產管理的相關制度對固定資產進行管理，確保固定資產存放于防火、防盜、防水

12、及防銹的環(huán)境。固定資產管理部門定期（至少每季度）對固定資產使用情況進行檢查，出具完成實地檢查報告并由固定資產使用部門根據實地檢查報告在規(guī)定時間內進行整改。固定資產管理部門對整改結果進行檢查，以確保相關措施的有效執(zhí)行。（控制點HQ06F.2.2）2.5. 固定資產的保險總部制定固定資產投保財產保險的有關制度，明確規(guī)定價值較大或風險較高的固定資產投保財產保險的相關政策和程序，各子公司參照總部制度執(zhí)行，以確保對固定資產的有效保護。3. 固定資產折舊和無形資產攤銷財務部門主管資產核算的會計于月末通過MIS系統(tǒng)運行折舊計算操作，MIS系統(tǒng)自動計提當月折舊并生成相關會計分錄。根據MIS系統(tǒng)的設置，確保固定

13、資產折舊費用根據固定資產的使用用途信息自動歸集至損益表費用科目。財務部門會計人員于月末根據無形資產的價值及攤銷期限編制無形資產攤銷計算表或通過MIS系統(tǒng)自動計算無形資產攤銷。財務部門負責人或其授權人員對攤銷計算表進行審閱和復核，確認計算無誤后在無形資產攤銷計算表上簽字確認。（控制點HQ06F.3.1）財務部門會計人員根據復核無誤的無形資產攤銷計算表在MIS系統(tǒng)中錄入無形資產攤銷的會計分錄或通過MIS系統(tǒng)自動生成相關會計分錄。于月末關賬后，財務部門指定專門人員對當月的折舊費用和攤銷費用，尤其是當月新增固定資產的折舊費用以及計提了減值準備的固定資產，進行合理性復核。如存在費用的異常波動，財務部門對

14、產生原因進行跟進，以確保折舊及攤銷費用核算的準確性。（控制點HQ06F.3.2）財務部門經授權人員根據固定資產的使用和技術更新?lián)Q代等狀況，定期（至少每半年）檢查折舊政策，包括折舊年限、殘值率等的設置是否適當，并在折舊政策檢查記錄上簽字確認，以確保對固定資產的準確核算。（控制點HQ06F.3.3）4. 固定資產的清查盤點總部明確了對固定資產進行盤點清查的要求，各省公司根據總部的相關規(guī)定制定本省具體的固定資產盤點清查制度。每年年末，財務部門會同固定資產管理部門和固定資產使用部門對固定資產進行全面清查盤點。全面盤點前，財務部門根據盤點清查制度，制定盤點清查方案，并根據MIS系統(tǒng)固定資產模塊的固定資產

15、卡片信息編寫資產盤點清冊。盤點人員在實地盤點過程中，根據資產盤點清冊逐項盤點固定資產，在資產盤點清冊上手工記錄固定資產數量，將固定資產實物及數量與固定資產的賬面記錄進行核對。經營性租賃資產、閑置資產和待處理資產亦在資產盤點清冊中列示并納入盤點范圍。（控制點HQ06F.4.1）盤點結束后，財務部門、固定資產管理部門和固定資產使用部門的盤點人和監(jiān)盤人在資產盤點清冊上就盤點結果進行簽字確認。財務部門指定的盤點負責人和固定資產管理部門指定的盤點負責人共同對盤點結果進行抽樣檢查并在資產盤點清冊上簽字確認，以確保盤點工作的有效性。財務部門根據盤點結果編制固定資產盤點報告，匯總盤盈、盤虧、閑置、毀損、待報廢

16、的固定資產并說明差異產生原因。固定資產盤點報告經固定資產管理部門、固定資產使用部門和財務部門經適當授權的人員審閱并簽字確認后上報公司管理層審閱。（控制點HQ06F.4.2、控制點HQ06F.4.3）于年末關賬前，財務部門根據經公司管理層審批后的固定資產盤點報告在MIS系統(tǒng)固定資產模塊錄入盤盈盤虧固定資產的數量和金額，并進行增加和核銷固定資產卡片的處理，MIS系統(tǒng)自動形成會計分錄增加或減少固定資產。（控制點HQ06F.4.4）除年末全面盤點固定資產外，公司可建立循環(huán)盤點制度，對固定資產進行持續(xù)盤點。固定資產管理部門制定每年固定資產的循環(huán)盤點計劃，列明循環(huán)盤點的批次、時間和范圍，分批、分部門盤點固

17、定資產，確保在一個財政年度內完成對所有固定資產的循環(huán)盤點，以實現(xiàn)對固定資產實物的持續(xù)有效管理。5. 閑置固定資產的管理固定資產使用部門定期（至少每半年）向固定資產管理部門上報本部門閑置資產明細表并注明固定資產的閑置狀況。固定資產管理部門匯總各使用部門的閑置資產明細表，調研各資產使用部門的固定資產使用情況，編制固定資產閑置報告并提出初步處理建議，如處置、調撥或封存等。根據涉及的金額不同，固定資產管理部門將固定資產閑置報告上報部門負責人或公司管理層，由其對閑置固定資產的處理方式進行審批。（控制點HQ06F.5.1）對于存在需求單位的閑置資產，固定資產管理部門安排進行固定資產調撥。否則由固定資產管理

18、部門判斷資產是否具有留存價值，如不具有留存價值，則安排進行固定資產處置；如具有留存價值，則根據資產性質進行封存，封存方式包括就地封存和集中入庫封存。如采取集中入庫封存方式，固定資產使用部門將固定資產移交固定資產管理部門入庫封存；如采取就地封存方式，則由固定資產管理部門在資產存放地就地進行封存。固定資產實物封存后，固定資產管理部門將固定資產閑置清單提交財務部門。財務部門主管資產核算的會計在MIS系統(tǒng)固定資產模塊中將閑置資產的使用狀態(tài)從在用改成未使用。6. 固定資產減值準備總部制定固定資產管理辦法規(guī)定固定資產減值準備的計提方法和審批流程，省公司參照制定本省固定資產減值準備具體實施細則。固定資產管理

19、部門根據固定資產使用部門上報的閑置資產明細表以及在用固定資產的實際利用狀況，定期（至少每半年）對于有跡象表明可能減值的固定資產進行審閱并編寫固定資產技術鑒定報告，對固定資產的技術和使用狀況進行分析并提交至財務部門。如固定資產不存在已經發(fā)生潛在資產減值損失的跡象，固定資產使用部門亦以書面形式向財務部門進行確認。（控制點HQ06F.6.1）財務部門主管資產核算的會計從MIS系統(tǒng)中打印標記為“未使用”的固定資產清單，與固定資產管理部門提交的固定資產技術鑒定報告進行核對，確保技術鑒定報告的完整性后，對資產的可收回金額進行估計并按照可收回金額和賬面價值孰低的原則確定固定資產減值準備金額，出具固定資產減值

20、清單并簽字確認。財務部門對固定資產或其所屬的現(xiàn)金產出單元的資產銷售凈價與其使用價值相比較，根據二者之中的較高者確定可收回金額。（控制點HQ06F.6.2）固定資產管理部門經適當授權的人員復核財務部門提交的固定資產減值清單以及計算固定資產可收回金額的相關記錄，包括用于確定使用價值的對未來現(xiàn)金流量的估計等，經兩個部門共同審閱應計提減值準備的金額后，由各部門負責人簽字確認并上報公司管理層審批。公司管理層審核應計提減值準備的固定資產減值清單和固定資產技術鑒定報告，并于賬期結束前在批復文件上簽字確認。（控制點HQ06F.6.3）對于根據總部固定資產管理辦法定義為對全網有重要影響的資產，除省公司管理層對減

21、值準備進行批復以外，省公司財務部門將固定資產技術鑒定報告和固定資產減值清單通過OA系統(tǒng)上報總部財務部門。根據減值涉及金額的不同，總部經適當授權的管理層審核后通過OA系統(tǒng)或書面文件進行批準。（控制點HQ06F.6.4）對于單次涉及固定資產凈值在人民幣1000萬元以上的減值準備，除省公司管理層對減值準備進行批復以外，省公司財務部門在審批后15個工作日內將固定資產技術鑒定報告和固定資產減值清單通過OA系統(tǒng)上報總部財務部門備案。財務部門主管資產核算的會計根據批復文件在MIS系統(tǒng)固定資產模塊中逐項輸入固定資產編號及計提固定資產減值準備的科目和減值金額，生成固定資產減值準備的會計憑證。財務部門和無形資產管

22、理部門定期（至少每半年）評價各項無形資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力，并保留相關支持性文件。對預計可收回金額低于其賬面價值的，財務部門編制無形資產減值準備清單。財務部門和無形資產管理部門審閱無形資產減值清單以及計算無形資產可收回金額的相關記錄，確認無形資產應計提減值準備的金額后，由各部門負責人簽字確認后上報公司管理層審批。公司管理層審核無形資產減值準備清單，并在批復文件上簽字確認。(控制點HQ06F.6.5) 財務部門經授權人員根據批準后的無形資產減值準備清單，在MIS系統(tǒng)中逐項計提無形資產減值準備，生成無形資產減值準備的會計憑證。7. 固定資產的處置7.1. 固定資產的報廢固定資產使用部

23、門根據資產使用情況定期（至少每半年）向固定資產管理部門提出固定資產報廢申請，固定資產管理部門匯總生成固定資產報廢清單并出具固定資產技術鑒定報告。財務部門主管資產核算的會計對固定資產管理部門提交的固定資產報廢清單和固定資產技術鑒定報告進行復核，確認待報廢固定資產的賬面價值后，在固定資產報廢清單上簽字確認。經兩個部門共同審閱待報廢固定資產的金額后，由各部門負責人在固定資產報廢清單上簽字確認并上報公司管理層審批。公司管理層審核固定資產報廢清單和固定資產技術鑒定報告，并在批復文件上簽字確認。（控制點HQ06F.7.1）財務部門主管資產核算的會計根據管理層的審批意見，在MIS系統(tǒng)中逐項注銷固定資產卡片，

24、MIS系統(tǒng)自動生成會計憑證將固定資產相關科目轉入固定資產清理科目。對于根據總部固定資產管理辦法定義為對全網有重要影響的資產，除省公司管理層對資產報廢進行批復以外，省公司財務部門將固定資產技術鑒定報告和固定資產報廢清單通過OA系統(tǒng)上報總部財務部門?？偛繉徍撕笸ㄟ^OA系統(tǒng)或者書面文件進行批準。（控制點HQ06F.7.2）對于單次涉及固定資產凈值在人民幣1000萬元以上的資產報廢，除省公司管理層對固定資產的報廢進行批復以外，省公司財務部門在省公司管理層審批后15個工作日內將固定資產技術鑒定報告和固定資產報廢清單通過OA系統(tǒng)上報總部省公司財務部門備案。固定資產管理部門經授權人員根據經批準的報廢申請與收

25、購方簽訂處置合同。固定資產管理部門根據處置合同將固定資產實物交予購買方，雙方在交接清單上簽字確認。財務部門根據處置協(xié)議核對經買賣雙方簽字確認的交接清單，無誤后開具固定資產銷售發(fā)票。財務部門會計人員憑處置協(xié)議、交接清單和發(fā)票存根在MIS系統(tǒng)進行賬務處理，將相關處理收入和費用轉入固定資產清理科目。在固定資產清理過程中如涉及現(xiàn)金收入，資產購買方直接將款項轉賬到公司銀行賬戶，不得直接向負責清理固定資產的人員交納現(xiàn)金。固定資產管理部門在年度盤點中，對已批準報廢的固定資產的實物處置和管理情況進行監(jiān)控，了解其清理報廢情況，確保其在批準報廢后得以及時清理。7.2. 固定資產的出售固定資產管理部門對擬出售的固定

26、資產提出銷售申請，根據待出售固定資產涉及的金額，由具相應權限的固定資產管理部門負責人或公司管理層進行審批并在銷售申請上簽字確認。（控制點HQ06F.7.3）審批通過后，固定資產管理部門委托中介機構對申請銷售的固定資產進行資產評估。根據資產評估的價值，固定資產管理部門與購買單位協(xié)商銷售價格并簽訂銷售合同，根據合同會簽流程，相關部門及經適當授權的管理層對銷售價格和合同進行審批。固定資產管理部門根據銷售合同將固定資產實物交予購買方，雙方在交接清單上簽字確認。財務部門根據銷售合同核對經買賣雙方簽字確認的交接清單，無誤后開具固定資產銷售發(fā)票。財務部門主管資產核算的會計在MIS系統(tǒng)固定資產模塊中注銷固定資

27、產卡片，MIS系統(tǒng)自動形成會計憑證將固定資產相關科目轉入固定資產清理科目。在固定資產清理過程中如涉及現(xiàn)金收入，資產購買方直接將款項轉賬到公司銀行賬戶，不得直接向負責出售固定資產的人員交納現(xiàn)金。8. 固定資產的捐贈捐贈需求部門對擬捐贈的固定資產提出捐贈申請，取得對外捐贈需求部門的負責人審批后，根據擬捐贈固定資產涉及的金額，由具相應權限的財務部門和固定資產管理部門負責人或公司管理層進行審批并在捐贈申請上簽字確認。（控制點HQ06F.8.1）捐贈需求部門根據財務部門、固定資產管理部門及公司管理層的審批意見與受贈方簽訂捐贈合同。根據合同會簽流程，相關部門及經適當授權的管理層對捐贈合同進行審批。捐贈需求

28、部門根據捐贈合同發(fā)出固定資產，雙方在交接清單上簽字確認。財務部門根據捐贈合同核對經捐贈雙方簽字確認的交接清單，無誤后在MIS系統(tǒng)固定資產模塊中確認入營業(yè)外支出并注銷固定資產卡片，MIS系統(tǒng)自動產生會計憑證將固定資產相關科目轉入營業(yè)外收入科目。對于以下類型的固定資產捐贈，除省公司管理層對資產捐贈進行批復以外，省公司捐贈需求部門通過OA系統(tǒng)向總部提出捐贈申請，由總部經適當授權的管理層審核同意后通過OA系統(tǒng)下發(fā)批復文件后方可執(zhí)行。· 非公益性捐贈；· 非救濟性捐贈；· 對關聯(lián)方進行捐贈；· 對原郵電院校進行捐贈；· 年度捐贈總額超過人民幣100萬元的

29、捐贈。（控制點HQ06F.8.2）9. 固定資產的調撥固定資產需求單位提出調撥申請，固定資產管理部門檢查閑置資產情況，安排對固定資產進行調撥。財務部門和固定資產管理部門經適當授權的人員審核需求單位提交的調撥申請表，同意后簽字確認。財務部門根據批準后的調撥申請表向發(fā)出單位和接收單位下發(fā)資產調撥單。（控制點HQ06F.9.1）發(fā)出單位和接收單位根據資產調撥單交接資產并在資產調撥單上簽字確認。發(fā)出單位財務部門主管資產核算的會計根據雙方簽字確認的資產調撥單在MIS系統(tǒng)中輸入接收方的單位代碼和固定資產的卡片編號并進行發(fā)出確認，發(fā)出單位MIS系統(tǒng)自動注銷固定資產卡片并記錄內部往來的增加。接收單位主管資產的

30、會計根據雙方簽字的資產調撥單，確認MIS系統(tǒng)固定資產的名稱、類別、使用用途、金額等信息正確無誤后，輸入所在地點、使用部門和責任人等信息并進行接收確認，接收單位MIS系統(tǒng)自動生成固定資產卡片并記錄內部往來。接收單位應確保對接收的固定資產的分類記錄與原發(fā)出單位保持一致。如固定資產調撥屬于同一單位不同部門間的資產轉移，財務部門根據經發(fā)出部門和接收部門簽字確認的資產調撥單在MIS系統(tǒng)中更新固定資產卡片所記錄的固定資產的使用單位信息。10. 固定資產的修理和維護10.1. 固定資產代維合同的管理固定資產管理部門根據生產需要提出固定資產代維申請，經固定資產管理部門負責人審批后，按照涉及金額的不同提交財務部

31、門負責人和/或公司管理層審批。（控制點HQ06F.10.1）固定資產使用部門和管理部門履行至少有三方供應商參加的招標程序，選擇代維供應商。固定資產管理部門履行合同會簽流程與代維供應商簽訂代維合同。代維服務合格供應商管理與存貨合格供應商管理流程相同，參見存貨管理流程之1存貨的采購流程。固定資產管理部門負責代維的人員每月根據執(zhí)行中的代維合同和經雙方簽字的維修記錄編制當月固定資產代維費用計算表，根據合同規(guī)定的每月應付的代維費用（根據代維資產的數量乘以單價計算）扣減根據當月維修情況尚要抵減的因素，計算得出當月實際發(fā)生的代維服務費用的金額。固定資產管理部門獨立于編制人的人員根據代維合同復核各代維供應商的

32、代維費用計算表，核對無誤后簽字確認并提交代維供應商簽字確認。（控制點HQ06F.10.2）每月，財務部門會計人員根據經供應商確認的代維費用計算單在MIS系統(tǒng)中計提當月的代維費用。代維費用付款時，固定資產管理部門負責代維的人員提出付款申請，財務部門會計人員審核付款申請，并與經供應商簽字確認的代維費用計算表、合同以及發(fā)票等進行核對，審核無誤后在付款審請上簽字確認，以保證付款申請與支持性文件一致，原始單據符合財務報銷的要求。（控制點HQ06F.10.3）固定資產管理部門負責代維的人員監(jiān)控代維合同的有效期限，并且在合同到期前與代維供應商確定是否續(xù)簽合同，如確定續(xù)簽合同則需重新履行續(xù)簽合同的手續(xù)和程序。

33、10.2. 固定資產改良支出固定資產改良支出視同在建工程管理，具體流程參見資本性支出業(yè)務流程。每月，財務部門會計人員對當期資本化的固定資產改良支出進行審閱，確保相關后續(xù)支出可能使流入企業(yè)的未來經濟利益超過其原先估計的績效標準，否則相關支出應在發(fā)生的當期確認為費用。（控制點HQ06F.10.4）10.3. 固定資產的日常修理和維護固定資產使用部門根據生產需要及固定資產使用情況提出固定資產修理申請，取得使用部門負責人審批后，提交固定資產管理部門和財務部門，由其經適當授權的人員核對修理費用預算后審批修理申請并簽字確認。財務部門對固定資產修理是否涉及固定資產改良支出進行審閱，以確保費用確認的準確性。（

34、控制點HQ06F.10.5）對于一定金額以上的修理和維護服務，由獨立于固定資產使用部門的其他部門（如采購部門或固定資產管理部門）憑經批準的固定資產修理申請，按照質優(yōu)價低的原則選擇供應商和確定修理服務價格，并履行合同會簽程序，與維修服務供應商簽訂修理服務合同。（控制點HQ06F.10.8）對于一定金額以下的日常零星修理，固定資產使用部門根據經批準的固定資產修理申請自行選擇修理服務并報銷有關費用。每月月末，固定資產使用部門負責固定資產修理的人員根據修理服務合同及修理項目進度編制當月固定資產修理費用明細表，匯總當月應預提的固定資產修理費用。固定資產使用部門獨立于編制人的人員根據修理服務合同復核修理費

35、用明細表，確認無誤后在修理費用明細表上簽字。（控制點HQ06F.10.6）財務部門主管資產核算的會計根據修理費用明細表在MIS系統(tǒng)中手工錄入會計分錄，計提當月的修理費用。修理費用需要支付時，固定資產使用部門填寫付款申請單，財務部門會計人員審核付款申請，并與修理服務合同和發(fā)票進行核對，審核無誤后在付款審請上簽字確認，以保證付款申請與支持性文件一致，原始單據符合財務報銷的要求。（控制點HQ06F.10.7）11. 固定資產的經營租賃11.1. 固定資產的經營租出固定資產管理部門根據固定資產使用情況提出出租建議，由獨立于固定資產管理部門的部門對外尋找承租方。在確定承租方后，固定資產管理部門提出固定資

36、產出租申請，根據涉及的資產金額和性質不同，由固定資產管理部門負責人及公司管理層進行審批，并在固定資產出租申請上簽字確認。（控制點HQ06F.11.1）根據審批后的出租申請，獨立于固定資產管理部門的部門與承租方簽訂租賃合同。根據合同會簽流程，包括固定資產管理部門在內的相關部門及經適當授權的管理層對租賃合同進行審批。固定資產管理部門根據租賃合同的相關條款與承租方進行資產交接，租賃雙方在交接清單上簽字確認。財務部門和固定資產管理部門分別根據交接清單及出租合同及時手工登記固定資產租賃臺賬。每月，固定資產管理部門專門人員根據租賃合同和固定資產租賃臺賬編制當月租賃收入明細表，固定資產管理部門獨立于編制人的

37、人員根據租賃合同復核租賃收入明細表，并在租賃收入明細表上簽字確認后提交財務部門。（控制點HQ06F.11.2）財務部門會計人員根據租賃收入明細表在MIS系統(tǒng)中確認當月的固定資產租賃收入。固定資產管理部門專門人員在合同到期前與承租人確定是否續(xù)租，如確定承租人在合同到期時會終止合同，固定資產管理部門經授權人員與承租人進行固定資產交接，租賃雙方在交接清單上簽字確認。11.2. 固定資產的經營租入租賃需求部門提出固定資產經營租賃申請，由固定資產管理部門根據現(xiàn)有固定資產的使用情況對固定資產經營租賃申請進行審批，并根據涉及的資產金額和性質不同，提交公司管理層進行審批。固定資產管理部門負責人或公司管理層在固

38、定資產租賃申請上簽字確認。（控制點HQ06F.11.3）根據審批后的租賃申請，獨立于固定資產管理部門的部門與出租方簽訂租賃合同。根據合同會簽流程，包括固定資產管理部門在內的相關部門及經適當授權的管理層對租賃合同進行審批，財務部門檢查租賃性質是否涉及融資租賃（控制點HQ06F.11.4） 。固定資產管理部門根據租賃合同的相關條款與出租方進行資產交接，租賃雙方在交接清單上簽字確認。固定資產管理部門根據交接清單和租賃合同及時手工登記固定資產租賃臺賬。租入固定資產視同自有固定資產進行實物管理。固定資產管理部門根據租賃臺賬的登記順序手工編制租賃固定資產連續(xù)的標簽號，標簽號的編碼規(guī)則區(qū)別于自有固定資產。固

39、定資產管理部門手工編制租入固定資產標簽，標簽內容包括租入資產的標簽號、名稱、地點和用途等信息。固定資產使用部門對租賃固定資產粘貼租入固定資產的標簽，以和自有固定資產進行區(qū)分。每月，固定資產管理部門專門人員根據租賃合同和固定資產租賃臺賬編制當月租賃費用明細表，固定資產管理部門獨立于編制人的人員根據租賃合同復核租賃費用明細表，并在明細表上簽字確認后提交財務部門。（控制點HQ06F.11.5）財務部門會計人員根據租賃費用明細表在MIS系統(tǒng)中計提當月的固定資產租賃費用。支付租賃費用時，固定資產管理部門專門人員編制付款通知單并附以租賃合同和發(fā)票，經固定資產管理部門負責人審批簽字后，按照涉及金額的不同取得

40、財務部門負責人或公司管理層批準。財務部門會計人員核對租賃合同、發(fā)票及付款申請單無誤后，安排對外付款。（控制點HQ06F.11.6）12. 職責分工在零星固定資產采購過程中，批準采購、執(zhí)行采購、負責資產的實物管理、負責核算固定資產成本的崗位由不同人員擔任，確保職責分工。（控制點HQ06F.12.1）在固定資產管理過程中，批準資產的獲得和處置、負責資產的實物管理以及進行固定資產賬務核算的人員之間形成職責分工。（控制點HQ06F.12.2）根據經批準的固定資產盤點報告，獨立于固定資產實物管理和在MIS系統(tǒng)記錄固定資產的經授權的人員在MIS系統(tǒng)中調整固定資產數量，記錄盤盈盤虧。（控制點HQ06F.12

41、.3）七、流程主要控制點HQ06F.1.1授權和批準根據采購固定資產所涉及的金額，計劃部門經適當授權的管理層對固定資產需求部門提出的固定資產采購申請進行審批后進而提交公司管理層審批并簽字確認。HQ06F.1.2核對購買的固定資產送達時，采購部門MIS系統(tǒng)管理員將送貨清單與MIS系統(tǒng)中的采購訂單進行核對，以保證采購固定資產交易的存在性。確認無誤后MIS系統(tǒng)管理員于月末結賬前，在MIS系統(tǒng)中錄入實際收取資產的數量并進行收貨確認。HQ06F.1.3系統(tǒng)設置根據MIS系統(tǒng)的設置，采購部門錄入規(guī)定資產的類別和使用用途后，MIS系統(tǒng)根據資產類別分別對應固定資產原值、折舊年限、殘值率等信息；根據使用用途分別

42、將折舊費用對應至費用科目。HQ06F.1.4系統(tǒng)訪問權限只有經過授權的固定資產管理部門專門人員才能在系統(tǒng)中進行固定資產參數設置操作，根據資產類別分別對應固定資產原值、折舊年限、殘值率等信息；根據使用用途分別將折舊費用對應至費用科目。HQ06F.1.5例外情況報告和預警報告采購部門定期（如每月）通過MIS系統(tǒng)生成未關閉采購訂單（尚未收貨的采購訂單）清單，審閱其中長期未關閉的采購訂單明細，及時查找原因并積極跟進。相關人員在未關閉采購訂單清單上簽字確認，以建立必要的問責制。HQ06F.1.6管理層審閱財務部門經適當授權的人員定期（如每半年）對零星固定資產暫估應付款余額進行審閱，對其中長期掛賬的暫估應

43、付款要求采購人員予以跟進并及時提供采購發(fā)票，從而及時確認應付賬款。相關人員應在暫估應付款明細表上簽字確認，以建立必要的問責制。HQ06F.1.7管理層審閱獨立于資產權證管理的人員定期（至少為每年）根據固定資產清單核對MIS系統(tǒng)固定資產卡片登記的固定資產權證信息或權證備查簿以及固定資產權證，或在年度盤點時根據盤點清冊檢查固定資產的權證，以確保固定資產管理部門已及時辦理資產權證登記。如存在異常情況，檢查人員應出具檢查報告，并上報固定資產管理部門。HQ06F.2.1核對財務部門主管資產核算的會計于月末通過MIS系統(tǒng)打印當月新增固定資產明細表及固定資產標簽，交給固定資產使用部門人員。固定資產使用部門根

44、據固定資產明細表所記錄的資產信息核對固定資產實物，無誤后將相應的固定資產標簽粘貼在資產實物上并在固定資產明細表上簽字確認后返還給財務部門，確保固定資產標簽和固定資產實物相一致。HQ06F.2.2管理層審閱固定資產管理部門定期對固定資產使用情況進行檢查，出具完成實地檢查報告并由固定資產使用部門根據實地檢查報告在規(guī)定時間內進行整改。固定資產管理部門對整改結果進行檢查，以確保相關措施的有效執(zhí)行。HQ06F.3.1管理層審閱財務部門會計人員于月末根據無形資產的價值及攤銷期限編制無形資產攤銷計算表。財務部門負責人或其授權人員對攤銷計算表進行審閱和復核，確認計算無誤后在無形資產攤銷計算表上簽字確認。HQ0

45、6F.3.2管理層審閱于月末關賬后，財務部門指定專門人員對當月的折舊費用和攤銷費用，尤其是當月新增固定資產的折舊費用以及計提了減值準備的固定資產，進行合理性復核。如存在費用的異常波動，財務部門對產生原因進行跟進，以確保折舊及攤銷費用核算的準確性。HQ06F.3.3管理層審閱財務部門經授權人員根據固定資產的使用和技術更新?lián)Q代等狀況，定期（至少每半年）檢查折舊政策，包括折舊年限、殘值率等的設置是否適當，并在折舊政策檢查記錄上簽字確認，以確保對固定資產的準確核算。HQ06F.4.1核對每年年末，財務部門會同固定資產管理部門和固定資產使用部門對固定資產進行全面清查盤點，將固定資產實物及數量與固定資產的

46、賬面記錄進行核對，以確保資產的賬實相符。HQ06F.4.2管理層審閱盤點結束后，財務部門指定的盤點負責人和固定資產管理部門指定的盤點負責人共同對盤點結果進行抽樣檢查并在資產盤點清冊上簽字確認，以確保盤點工作的有效性。HQ06F.4.3管理層審閱財務部門根據盤點結果編制固定資產盤點報告，匯總盤盈、盤虧、閑置、毀損、待報廢的固定資產并說明差異產生原因。固定資產盤點報告經固定資產管理部門、固定資產使用部門和財務部門經適當授權的人員審閱并簽字確認后上報公司管理層審閱。HQ06F.4.4授權和批準于年末關賬前，公司管理層對固定資產盤點報告進行審批，財務部門根據經管理層審批的盤點報告在MIS系統(tǒng)中對資產盤

47、盈盤虧進行相應的賬務處理，并確保盤盈盤虧的賬務處理得以適當授權和批準。HQ06F.5.1授權和批準固定資產使用部門定期（至少每半年）向固定資產管理部門上報本部門閑置資產明細表并注明固定資產的閑置狀況。根據閑置固定資產涉及的金額不同，固定資產管理部門將固定資產閑置報告上報部門負責人或公司管理層，由其對閑置固定資產的處理方式進行審批。HQ06F.6.1管理層審閱固定資產管理部門根據固定資產使用部門上報的閑置資產明細表以及在用固定資產的實際利用狀況，定期（至少每半年）對于有跡象表明可能減值的固定資產進行審閱并編寫固定資產技術鑒定報告，對固定資產的技術和使用狀況進行分析并提交至財務部門。如固定資產不存

48、在已經發(fā)生潛在資產減值損失的跡象，固定資產使用部門亦以書面形式向財務部門進行確認。HQ06F.6.2核對財務部門主管資產核算的會計從MIS系統(tǒng)中打印標記為“未使用”的固定資產清單，與固定資產管理部門提交的固定資產技術鑒定報告進行核對，確保技術鑒定報告的完整性后，對資產的可收回金額進行估計并按照可收回金額和賬面價值孰低的原則確定固定資產減值準備金額，出具固定資產減值清單并簽字確認。HQ06F.6.3授權和批準固定資產管理部門經適當授權的人員復核財務部門提交的固定資產減值清單以及計算固定資產可收回金額的相關記錄，包括用于確定使用價值的對未來現(xiàn)金流量的估計等，經兩個部門共同審閱應計提減值準備的金額后

49、，由各部門負責人簽字確認并上報公司管理層審批。公司管理層審核應計提減值準備的固定資產減值清單和固定資產技術鑒定報告，并于賬期結束前在批復文件上簽字確認。HQ06F.6.4授權和批準對于根據總部固定資產管理辦法定義為對全網有重要影響的資產，除省公司管理層對減值準備進行批復以外，省公司財務部門將固定資產技術鑒定報告和固定資產減值清單通過OA系統(tǒng)上報總部財務部門。根據減值涉及金額的不同，總部經適當授權的管理層審核后通過OA系統(tǒng)或書面文件進行批準。HQ06F.6.5授權和批準財務部門和無形資產管理部門定期（至少每半年）評價各項無形資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力，并保留相關支持性文件。對預計可收回

50、金額低于其賬面價值的，財務部門編制無形資產減值準備清單。財務部門和無形資產管理部門審閱無形資產減值清單以及計算無形資產可收回金額的相關記錄，確認無形資產應計提減值準備的金額后，由各部門負責人簽字確認后上報公司管理層審批。公司管理層審核無形資產減值準備清單，并在批復文件上簽字確認，作為計提無形資產減值準備的依據。HQ06F.7.1授權和批準固定資產管理部門定期（至少每半年）匯總生成固定資產報廢清單并出具固定資產技術鑒定報告，財務部門對固定資產報廢清單和固定資產技術鑒定報告進行復核，確認待報廢固定資產的賬面價值后，在固定資產報廢清單上簽字批準。根據待報廢固定資產涉及金額的不同，具相應授權的公司管理

51、層審核固定資產報廢清單和固定資產技術鑒定報告并在批復文件上簽字確認。HQ06F.7.2授權和批準對于根據總部固定資產管理辦法定義為對全網有重要影響的資產，除省公司管理層對資產報廢進行批復以外，省公司財務部門將固定資產技術鑒定報告和固定資產報廢清單通過OA系統(tǒng)上報總部財務部門?？偛繉徍撕笸ㄟ^OA系統(tǒng)或者書面文件進行批準。HQ06F.7.3授權和批準固定資產管理部門對擬出售的固定資產提出銷售申請，根據待出售固定資產涉及的金額，由具相應權限的固定資產管理部門負責人或公司管理層進行審批并在銷售申請上簽字確認。HQ06F.8.1授權和批準捐贈需求部門對擬捐贈的固定資產提出捐贈申請，取得對外捐贈需求部門的

52、負責人審批后，根據擬捐贈固定資產涉及的金額，由具相應權限的財務部門和固定資產管理部門負責人或公司管理層進行審批并在捐贈申請上簽字確認。HQ06F.8.2授權和批準對于特定類型的固定資產捐贈，如非公益性、非救濟性捐贈、對關聯(lián)方進行捐贈、對郵電院校進行捐贈或年度捐贈總額超過人民幣100萬元的捐贈，除省公司管理層對資產捐贈進行批復以外，省公司捐贈需求部門通過OA系統(tǒng)向總部提出捐贈申請，由總部經適當授權的管理層審核同意后通過OA系統(tǒng)下發(fā)批復文件后方可執(zhí)行。HQ06F.9.1授權和批準財務部門和固定資產管理部門經適當授權的人員審核固定資產需求單位提交的調撥申請表，同意后在調撥申請表上簽字確認。財務部門根據批準后的調撥申請表向發(fā)出單位和接收單位下發(fā)資產調撥單。HQ06F.10.1授權和批準固定資產管理部門根據生產需要提出固定資產代維申請，經固定資產管理部門負責人審批后，按照涉及金額的不同提交財務部門負責人和/或公司管理層審批。HQ06F.10.2管理層審閱固定資產管理部門負責代維的人員每月根據執(zhí)行中的代維合同和經雙方簽字的維修記錄編制當月固定資產代維費