財(cái)經(jīng)法規(guī)第3章第1節(jié)實(shí)用教案

1、 會(huì)計(jì)從業(yè)工作者必須熟悉稅法，本章主要介紹了稅收概述(i sh)、主要稅種和稅收征管，對(duì)我國(guó)稅收法律制度做了較為全面系統(tǒng)的介紹。第1頁(yè)/共59頁(yè)第一頁(yè)，共60頁(yè)。第一節(jié) 稅收(shushu)概述1 . 稅收(shushu)的概念與分類(lèi)2 . 稅法及構(gòu)成要素第2頁(yè)/共59頁(yè)第二頁(yè)，共60頁(yè)。第二節(jié) 主要稅種(shuzhng)1 . 增值稅2 . 消費(fèi)稅3 . 營(yíng)業(yè)稅4. 企業(yè)所得稅5. 個(gè)人所得稅第3頁(yè)/共59頁(yè)第三頁(yè)，共60頁(yè)。第三節(jié) 稅收征管1 . 稅務(wù)登記2 . 發(fā)票(fpio)開(kāi)具與管理3 . 納稅申報(bào)4 . 稅款征收5 . 稅務(wù)代理6. 稅收檢查及法律責(zé)任第4頁(yè)/共59頁(yè)第四頁(yè)，共60

2、頁(yè)。一、稅收的概念與分類(lèi)（一）稅收概念（二）稅收的特征(tzhng)（三）稅收的分類(lèi)二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系 （二）稅法的分類(lèi) （三）稅法的構(gòu)成要素 第5頁(yè)/共59頁(yè)第五頁(yè)，共60頁(yè)。一、稅收的概念與分類(lèi)(一)稅收概念與分類(lèi)1稅收的概念 稅收是政府為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 稅收概念有以下(yxi)幾個(gè)方面的含義：第6頁(yè)/共59頁(yè)第六頁(yè)，共60頁(yè)。(1)稅收是國(guó)家（主體）取得財(cái)政收入的一種重要工具。(2)國(guó)家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力。(3)征稅的基本目的是滿(mǎn)足國(guó)家的財(cái)政需要，以實(shí)現(xiàn)(shxin)其進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治和滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的職能；

3、(4)稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征。第7頁(yè)/共59頁(yè)第七頁(yè)，共60頁(yè)?！纠}判斷題】征稅的主體是隸屬?lài)?guó)家的機(jī)構(gòu)和團(tuán)體，由這些機(jī)構(gòu)和團(tuán)體來(lái)實(shí)施征稅。 ( )答案：，征稅的主體是國(guó)家，除了(ch le)國(guó)家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無(wú)權(quán)征稅。第8頁(yè)/共59頁(yè)第八頁(yè)，共60頁(yè)。2稅收的作用。（多選）(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式。 (2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。(3)稅收具有(jyu)維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。第9頁(yè)/共59頁(yè)第九頁(yè)，共60頁(yè)。 (二)稅收的特征1強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是國(guó)家(guji)取得稅收收入的根本前提。2無(wú)償性。無(wú)償性

4、是稅收的關(guān)鍵特征。3固定性?；诜傻亩愂展潭ㄐ允冀K是稅收的固有形式特征，一方面防止權(quán)力濫用，一方面有利于經(jīng)濟(jì)主體規(guī)劃經(jīng)營(yíng)。第10頁(yè)/共59頁(yè)第十頁(yè)，共60頁(yè)。 (三)稅收(shushu)的分類(lèi) 1按征稅對(duì)象分類(lèi)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)五種類(lèi)型。(1)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種。流轉(zhuǎn)稅以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。 流轉(zhuǎn)稅的特征主要是：流轉(zhuǎn)稅是間接稅；流轉(zhuǎn)稅是對(duì)物稅；流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額；流轉(zhuǎn)稅是比例稅。第11頁(yè)/共59頁(yè)第十一頁(yè)，共60頁(yè)?！纠}多選題】下列(xili)稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有( )。A

5、營(yíng)業(yè)稅 B房產(chǎn)稅 C關(guān)稅 D消費(fèi)稅答案：ACD第12頁(yè)/共59頁(yè)第十二頁(yè)，共60頁(yè)。 (2)所得稅類(lèi)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 所得稅是以納稅人的各種應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象的稅種。征稅對(duì)象是收入扣除成本費(fèi)用后的凈額。 所得稅的特點(diǎn)是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整(tiozhng)分配關(guān)系的作用。第13頁(yè)/共59頁(yè)第十三頁(yè)，共60頁(yè)。 (3)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)房產(chǎn)稅、車(chē)船稅 財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的某些財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅。財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象一般可分為不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)兩大類(lèi)。財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)主要有： 財(cái)產(chǎn)稅可以為地方財(cái)政(cizhng)提供穩(wěn)定的收入來(lái)源；征收財(cái)產(chǎn)稅可以防止財(cái)產(chǎn)過(guò)分集中于社會(huì)少數(shù)人

6、，便于調(diào)節(jié)財(cái)富的分配，體現(xiàn)社會(huì)分配的公正性；納稅人的財(cái)產(chǎn)分布地不盡一致，當(dāng)?shù)卣子诹私?，能夠因地制宜地進(jìn)行征收管理。第14頁(yè)/共59頁(yè)第十四頁(yè)，共60頁(yè)。 (4)資源稅稅法資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 資源稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類(lèi)稅，主要是為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的稅。 資源稅的特點(diǎn)(tdin)主要有：只對(duì)特定資源征稅；具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)(tdin)；實(shí)行從量定額征收；資源稅屬于中央和地方共享稅。第15頁(yè)/共59頁(yè)第十五頁(yè)，共60頁(yè)?！纠}多選題】資源稅的特點(diǎn)主要有( )。A只對(duì)特定資源征稅 B具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)C實(shí)行從量定額征收 D屬于地方稅

7、答案：ABC，資源稅屬于中央(zhngyng)和地方共享稅第16頁(yè)/共59頁(yè)第十六頁(yè)，共60頁(yè)。 (5)行為(xngwi)稅稅法印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 行為(xngwi)稅是指以某些特定行為(xngwi)為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅，主要是對(duì)某種行為(xngwi)課稅。 行為(xngwi)稅的特點(diǎn)主要有：特殊的目的性；較強(qiáng)的政策性；臨時(shí)性和偶然性；稅源的分散性。第17頁(yè)/共59頁(yè)第十七頁(yè)，共60頁(yè)。2按征收管理的分工體系分類(lèi)工商稅類(lèi)和關(guān)稅類(lèi) (1)工商稅類(lèi)。工商稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。是籌集國(guó)家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)最主要的工具。（除了關(guān)稅類(lèi)以外都是工商稅類(lèi)） (2)關(guān)稅類(lèi)。關(guān)稅類(lèi)的稅種由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

8、管理。主要是指進(jìn)出口關(guān)稅，以及對(duì)入境(r jng)旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅，不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。第18頁(yè)/共59頁(yè)第十八頁(yè)，共60頁(yè)?！纠}多選題】 稅收按照征收管理的分工體系進(jìn)行分類(lèi)(fn li)，可以分為工商稅和關(guān)稅類(lèi)，其中，工商稅類(lèi)主要包括( )。A增值稅 B車(chē)船稅C關(guān)稅 D印花稅答案：ABD,工商稅具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種。第19頁(yè)/共59頁(yè)第十九頁(yè)，共60頁(yè)。 3按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)中央稅、地方(df

9、ng)稅和中央地方(dfng)共享稅。 (1)中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅。 中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方(dfng)政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類(lèi)稅。第20頁(yè)/共59頁(yè)第二十頁(yè)，共60頁(yè)。 (2)地方稅個(gè)人所得稅、屠宰稅和筵席(ynx)稅。 地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類(lèi)稅。 (3)中央與地方共享稅增值稅和資源稅 中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類(lèi)稅。第21頁(yè)/共59頁(yè)第二十一頁(yè)，共60頁(yè)。 4按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)不同分類(lèi)從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。(1)從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅(2)從量稅資源稅、車(chē)船稅

10、和土地使用稅 從量稅是指以課稅對(duì)象的數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù)等。(3)復(fù)合稅又稱(chēng)混合稅，是對(duì)某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。第22頁(yè)/共59頁(yè)第二十二頁(yè)，共60頁(yè)。【例題單選題】下列稅種中，采用(ciyng)從量稅的是( )。A營(yíng)業(yè)稅 B車(chē)船稅 C增值稅 D消費(fèi)稅答案：B第23頁(yè)/共59頁(yè)第二十三頁(yè)，共60頁(yè)。二、稅法(shu f)及構(gòu)成要素 (一)稅收與稅法(shu f)的關(guān)系1稅法(shu f)的概念關(guān)于稅收的法律稅法(shu f)具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。第24頁(yè)/共59頁(yè)第二十四頁(yè)，共60頁(yè)。2稅收與稅法的關(guān)系。稅收和稅法的關(guān)系密不可分。 (1)兩者的聯(lián)系

11、：稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅收必須依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)和法律保障；稅法必須以保障稅收活動(dòng)有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。 (2)兩者的區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于(shy)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。而稅法則是一種法律制度，屬于(shy)上層建筑范疇。第25頁(yè)/共59頁(yè)第二十五頁(yè)，共60頁(yè)。 (二)稅法的分類(lèi)1按照稅法功能作用的不同分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。 (1)稅收實(shí)體法。稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱(chēng)（納稅主體、征稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、減稅免稅(min shu)等）。稅收實(shí)體法直接影響到國(guó)家與

12、納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配，是稅法的核心部分。 第26頁(yè)/共59頁(yè)第二十六頁(yè)，共60頁(yè)。 (2)稅收(shushu)程序法。 指以國(guó)家稅收(shushu)活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法。（稅收(shushu)征收程序、稅收(shushu)檢查程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序）。第27頁(yè)/共59頁(yè)第二十七頁(yè)，共60頁(yè)?！纠}多選題】稅收程序法的主要內(nèi)容包括( )。A納稅主體確定(qudng)程序 B稅務(wù)爭(zhēng)議解決程序C稅收征收程序 D稅收檢查程序答案：BCD第28頁(yè)/共59頁(yè)第二十八頁(yè)，共60頁(yè)。2按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際(guj)稅法、外國(guó)稅法。(1)國(guó)內(nèi)稅法。(2)國(guó)際

13、(guj)稅法。國(guó)際(guj)稅法是指國(guó)家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際(guj)慣例等，一般而言，其效力高于國(guó)內(nèi)稅法。(3)外國(guó)稅法。第29頁(yè)/共59頁(yè)第二十九頁(yè)，共60頁(yè)。3按照稅法(shu f)法律級(jí)次劃分稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。(1)稅收法律。全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定，其法律地位和法律效力僅次于憲法。典型：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(shu f)、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(shu f)、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第30頁(yè)/共59頁(yè)第三十頁(yè)，共60頁(yè)?！纠}單選題】制定稅收法律的部門(mén)(bmn)是( )。A國(guó)務(wù)院 B

14、財(cái)政部C國(guó)家稅務(wù)總局 D全國(guó)人大及其常委會(huì)答案：D第31頁(yè)/共59頁(yè)第三十一頁(yè)，共60頁(yè)。 (2)稅收(shushu)行政法規(guī)。國(guó)務(wù)院制定，法律地位和法律效力低于憲法和稅收(shushu)法律。 典型：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)稅收(shushu)征收管理法實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法暫行條例、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例、中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例等。第32頁(yè)/共59頁(yè)第三十二頁(yè)，共60頁(yè)。 (3)稅收規(guī)章。稅收規(guī)章分為稅收部門(mén)規(guī)章和地方稅收規(guī)章。稅收部門(mén)規(guī)章由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門(mén)、機(jī)構(gòu)制定

15、，在全國(guó)(qun u)范圍內(nèi)具有普遍適用效力，但不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。典型：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)代理試行辦法和中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法第33頁(yè)/共59頁(yè)第三十三頁(yè)，共60頁(yè)。 (3)稅收規(guī)章。地方稅收規(guī)章是省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府，根據(jù)法律、行政法規(guī)(fgu)和本省(自治區(qū)、直轄市)的地方性法規(guī)(fgu)制定的。必須在稅收法律、法規(guī)(fgu)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)(fgu)相抵觸。第34頁(yè)/共59頁(yè)第三十四頁(yè)，共60頁(yè)。 (4)稅收規(guī)范性文件(wnjin)。稅收規(guī)范性文件(wnjin)，是指縣以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)依照

16、法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的?！纠}判斷題】地方政府有權(quán)根據(jù)本地實(shí)際情況制定稅收規(guī)章，并督促執(zhí)行。( )答案：第35頁(yè)/共59頁(yè)第三十五頁(yè)，共60頁(yè)。 (三)稅法的構(gòu)成要素 稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有(jyu)的共同的基本要素的總稱(chēng)。稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。第36頁(yè)/共59頁(yè)第三十六頁(yè)，共60頁(yè)。1征稅人(征稅主體)誰(shuí)來(lái)征稅 征稅主體在稅收征納活動(dòng)中行使的稅權(quán)的內(nèi)容是稅收征管權(quán)（征收、入庫(kù)、管理(gunl)）；征稅主體在稅收征納活動(dòng)中實(shí)施的行為是征稅行為，即依法將應(yīng)收稅款及時(shí)、足額征收

17、入庫(kù)。 征稅主體只能是國(guó)家，而不是其他主體。在我國(guó)，征稅主體的具體部門(mén)有稅務(wù)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)和海關(guān)。第37頁(yè)/共59頁(yè)第三十七頁(yè)，共60頁(yè)?！纠}多選題】征稅(zhn shu)主體的稅收征管權(quán)，具體包括( )。A稅收征收權(quán) B稅收入庫(kù)權(quán) C.稅收制定權(quán)、 D稅收管理權(quán)答案：ABD, 征稅(zhn shu)主體在稅收征納活動(dòng)中行使的稅權(quán)的內(nèi)容是稅收征管權(quán)，具體包括稅收征收權(quán)、稅收管理權(quán)和稅收入庫(kù)權(quán)。第38頁(yè)/共59頁(yè)第三十八頁(yè)，共60頁(yè)。2納稅義務(wù)人（納稅主體）向誰(shuí)征稅 稅法中規(guī)定的納稅人有自然人和法人兩種最基本的形式.3征稅對(duì)象（課稅對(duì)象、征稅客體）對(duì)什么（流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為(

18、xngwi)）征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志，是稅法最基本的要素。第39頁(yè)/共59頁(yè)第三十九頁(yè)，共60頁(yè)。4稅目。 稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象(duxing)分類(lèi)規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，有的稅種如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅設(shè)置了稅目，有的稅種如所得稅沒(méi)有設(shè)置稅目。第40頁(yè)/共59頁(yè)第四十頁(yè)，共60頁(yè)?！纠}單選題】無(wú)須設(shè)置(shzh)稅目，按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款的稅是( )。A企業(yè)所得稅 B消費(fèi)稅C財(cái)產(chǎn)稅 D營(yíng)業(yè)稅答案：A企業(yè)所得稅一般無(wú)須設(shè)置(shzh)稅目，而按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款。而消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等由于具體課稅對(duì)象比較復(fù)雜，需要規(guī)定稅目。第41頁(yè)/共59

19、頁(yè)第四十一頁(yè)，共60頁(yè)。5稅率。稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：(1)比例稅率。 即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定(gudng)相同的征收比例。我國(guó)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。比例稅率在使用中又可分為以下三種具體形式：第42頁(yè)/共59頁(yè)第四十二頁(yè)，共60頁(yè)。 (1)比例稅率。 單一比例稅率，是指對(duì)同一(tngy)征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一(tngy)比例稅率。差別比例稅率，是指對(duì)同一(tngy)征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅。幅度比例稅率，是指對(duì)同一(tngy)征稅對(duì)象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度

20、內(nèi)確定具體的適用稅率。比例稅率不能針對(duì)不同的收入水平實(shí)施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則。第43頁(yè)/共59頁(yè)第四十三頁(yè)，共60頁(yè)。 (2)定額稅率。 即按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定(gdng)的稅額。目前采用定額稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等。第44頁(yè)/共59頁(yè)第四十四頁(yè)，共60頁(yè)。(3)累進(jìn)稅率。 課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現(xiàn)對(duì)納稅人收入多的多征、收入少的少征、無(wú)收入的不征的稅收原則，從而有效(yuxio)地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問(wèn)題。第45頁(yè)/共59頁(yè)第四十五頁(yè)，共60頁(yè)

21、。 累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率三種。全額累進(jìn)稅率，我國(guó)的稅收法律制度(zhd)中已不采用這種稅率。超額累進(jìn)稅率。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)超率累進(jìn)稅率，是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為依據(jù)，按累進(jìn)方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。我國(guó)的土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。第46頁(yè)/共59頁(yè)第四十六頁(yè)，共60頁(yè)?！纠}(lt)多選題】我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有( )。A比例稅率 B累進(jìn)稅率 c定額稅率 D定率稅率答案：ABC第47頁(yè)/共59頁(yè)第四十七頁(yè)，共60頁(yè)。 6計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)又叫稅基，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量(shling)依據(jù)。 計(jì)稅依據(jù)可分為從

22、價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種類(lèi)型。第48頁(yè)/共59頁(yè)第四十八頁(yè)，共60頁(yè)。 (1)從價(jià)計(jì)征。是指按照課稅對(duì)象的價(jià)值即貨幣單位計(jì)算，計(jì)稅金額是從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。(2)從量計(jì)征。是指按照課稅對(duì)象的自然計(jì)量單位計(jì)算，計(jì)稅數(shù)量是從量計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)，有重量、體積、面積等。 (3)復(fù)合計(jì)征。是指同時(shí)(tngsh)按照從量、從價(jià)兩種計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅人應(yīng)交納的稅額，以?xún)煞N計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的稅額之和作為課稅對(duì)象的稅額。如卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒。第49頁(yè)/共59頁(yè)第四十九頁(yè)，共60頁(yè)。【例題多選題】目前我國(guó)采取復(fù)合計(jì)稅方法(fngf)的有( )。A卷煙 B糧食白酒C薯類(lèi)白酒 D茶葉答案：ABC第

23、50頁(yè)/共59頁(yè)第五十頁(yè)，共60頁(yè)。7納稅環(huán)節(jié)。 納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中繳納稅款的環(huán)節(jié)?，F(xiàn)行的增值稅實(shí)行多次課征制，從商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)到商業(yè)零售環(huán)節(jié)，每一個(gè)(y )環(huán)節(jié)都要就其增值額部分交稅。流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。第51頁(yè)/共59頁(yè)第五十一頁(yè)，共60頁(yè)?！纠}單選題】下列稅種實(shí)行(shxng)多次課征制的是( )。A增值稅 B所得稅C資源稅 D行為稅答案(d n)：A第52頁(yè)/共59頁(yè)第五十二頁(yè)，共60頁(yè)。8納稅期限。 納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的起止時(shí)間。超過(guò)納稅期限未繳稅的，屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金。稅法(shu f)關(guān)于納稅期限的規(guī)定有三個(gè)概念：一是