賬戶與復式記賬不帶答案實用教案

1、會計學1賬戶賬戶(zhn h)與復式記賬不帶答案與復式記賬不帶答案第一頁，共78頁。經(jīng)濟經(jīng)濟(jngj)(jngj)業(yè)務對會計恒等式的業(yè)務對會計恒等式的影響影響1會計科目與賬戶會計科目與賬戶(zhn h)(zhn h)2復式記賬復式記賬3總分類賬戶和明細分類賬戶總分類賬戶和明細分類賬戶4賬戶的對應關(guān)系和會計分錄賬戶的對應關(guān)系和會計分錄5第1頁/共78頁第二頁，共78頁。第2頁/共78頁第三頁，共78頁。第3頁/共78頁第四頁，共78頁。資資產(chǎn)產(chǎn) 資金資金負負債債所所有有者者權(quán)權(quán)益益資金的存在形態(tài)資金的存在形態(tài)資金的形成來源資金的形成來源第4頁/共78頁第五頁，共78頁。第5頁/共78頁第六頁，

2、共78頁。資產(chǎn)：資產(chǎn)：現(xiàn)金現(xiàn)金 1 1存貨存貨 1010固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9 9資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 2020負債：負債：應付賬款應付賬款 5 5所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：實收資本實收資本 1515負債和所有者權(quán)益合計負債和所有者權(quán)益合計 2020第6頁/共78頁第七頁，共78頁。第7頁/共78頁第八頁，共78頁。收入收入(shur)(shur)：50 00050 000費用：費用：30 00030 0008 0008 0001 1 20020039 20039 200利潤：利潤：50 00050 00039 20039 200 10 10 800800第8頁/共78頁第九頁，共78頁。第9頁/共7

3、8頁第十頁，共78頁。者權(quán)益收入第10頁/共78頁第十一頁，共78頁。4.24.2萬萬7 7萬萬8.888.88萬萬20.0820.08萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負債負債期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金1 1萬萬應付賬款應付賬款5 5萬萬存貨存貨1010萬萬所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)9 9萬萬實收資本實收資本1515萬萬（未分配利潤）（未分配利潤）資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計2020萬萬負債及所有者權(quán)負債及所有者權(quán)益合計益合計2020萬萬p銷售出進價為銷售出進價為3 3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5 5萬元現(xiàn)款萬元現(xiàn)款(xinkun)(xinkun)，存入銀行，存入銀行。p提取

4、現(xiàn)金償還供貨商欠款提取現(xiàn)金償還供貨商欠款1 1萬元。萬元。p支付人員工資支付人員工資80008000元。元。p設(shè)備和門面折舊費用設(shè)備和門面折舊費用12001200元。元。資產(chǎn)（新）負債所有者權(quán)益（原）收入費用資產(chǎn)（新）負債所有者權(quán)益（原）收入費用* * * 在利潤沒有歸集計算以前，所有者權(quán)益的記錄在利潤沒有歸集計算以前，所有者權(quán)益的記錄(jl)(jl)仍維持原數(shù)額，但資產(chǎn)的記錄仍維持原數(shù)額，但資產(chǎn)的記錄(jl)(jl)已經(jīng)變動。已經(jīng)變動。4 4萬萬1515萬萬1.081.08萬萬20.0820.08萬萬第11頁/共78頁第十二頁，共78頁。第12頁/共78頁第十三頁，共78頁。第13頁/共78

5、頁第十四頁，共78頁。資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)60(zchn)600000負債負債0 0 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 該店向銀行借入為期一年的短期借款該店向銀行借入為期一年的短期借款50005000元，款存元，款存銀行。銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)1100011000 負債負債 50005000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 該店以銀行存款購入商品該店以銀行存款購入商品80008000元，商品驗收入庫。元，商品驗收入庫。資產(chǎn)資產(chǎn)1100011000 負債負債 50005000所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000第14頁/共78頁第十五頁，共78頁。資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn) 16000(zchn)

6、16000負債負債(f zhi)10000 (f zhi)10000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 取得銷售收入取得銷售收入2000020000元，貨款存入銀行。元，貨款存入銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)3600036000銷售商品使庫存商品減少了銷售商品使庫存商品減少了1300013000元。元。資產(chǎn)資產(chǎn)2300023000 負債負債 1000010000所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 收入收入2000020000 費用費用1300013000負債負債1000010000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益6000 6000 收入收入2000020000第15頁/共78頁第十六頁，共78頁。費用費用(fi

7、(fi yong)13500yong)13500負債負債(f zhi)5000(f zhi)5000所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000收入收入2000020000 資產(chǎn)資產(chǎn)1750017500 資產(chǎn)資產(chǎn)2250022500 費用費用1350013500元元負債負債 1000010000所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 收入收入2000020000以現(xiàn)金支票購買辦公用品以現(xiàn)金支票購買辦公用品500500元。元。以銀行短期借款償還應付賬款以銀行短期借款償還應付賬款50005000元。元。資產(chǎn)資產(chǎn)1750017500費用費用1350013500負債負債50005000所有者權(quán)益所有者權(quán)益600

8、06000收入收入2000020000第16頁/共78頁第十七頁，共78頁。 使會計方程式左右(zuyu)兩邊金額發(fā)生增減變動的經(jīng)濟業(yè)務有以下四種類型： 引起會計引起會計(kui j)等式左右兩方有關(guān)會計等式左右兩方有關(guān)會計(kui j)要素要素同時等額增加同時等額增加（如例（如例1,2,4,5）；）； 引起會計引起會計(kui j)(kui j)等式左右兩方有關(guān)會計等式左右兩方有關(guān)會計(kui j)(kui j)要素同時等額減少要素同時等額減少 （如例（如例8 8）；）； 引起會計等式左方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等引起會計等式左方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等 （如例（如例3

9、,6,73,6,7）；）； 引起會計等式右方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等引起會計等式右方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等 （如例（如例9 9）。）。第17頁/共78頁第十八頁，共78頁。 每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起會計每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起會計(kui j)(kui j)等式左右等式左右兩方有關(guān)項目的增減變動（變動規(guī)律：同方項目，兩方有關(guān)項目的增減變動（變動規(guī)律：同方項目，一增一減；異方項目，同增同減）；一增一減；異方項目，同增同減）； 任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞會計任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞會計(kui j)(kui j)方程式的方程式的平衡關(guān)系。平衡關(guān)系。第

10、18頁/共78頁第十九頁，共78頁。 會計科目就是(jish)按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素所作的分類。會計(kui j)對象會計要素資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債權(quán)益權(quán)益所有者所有者收入收入費用費用利潤利潤會計科目會計科目會計科目(Account name )(Account name )第19頁/共78頁第二十頁，共78頁。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款原材料原材料應收賬款應收賬款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益(quny)收入收入費用費用資金及其運動資金及其運動資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤第20頁/共78頁第二十

11、一頁，共78頁。體上應保持完整性；n會計科目之間應具有互斥性。第21頁/共78頁第二十二頁，共78頁。費用費用(fi yong)資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)類科目類科目 利潤利潤(lrn)類科目類科目 負債類科目負債類科目 所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目 收入類科目收入類科目 費用類科目費用類科目 科目體系科目體系（按會計要素分）（按會計要素分）資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 費費用用成本性費用成本性費用損益性費用損益性費用利潤類利潤類收入類收入類資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負債類科目負債類科目 所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目成本類科目 損益類科目損益類科目 共同類科目共同類科目第22

12、頁/共78頁第二十三頁，共78頁。 賬戶是按照會計科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄(jl)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動的工具，設(shè)置賬戶是會計核算的專門方法之一。會計科目會計科目+賬戶賬戶(zhn h)賬戶的概念賬戶的概念(ginin)及意義及意義第23頁/共78頁第二十四頁，共78頁。第24頁/共78頁第二十五頁，共78頁。 會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶結(jié)構(gòu)指用來登記增加額、減少賬戶結(jié)構(gòu)指用來登記增加額、減少(jinsho)(jinsho)額和余額額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。的那部分結(jié)構(gòu)。第25頁/共78頁第二十六頁，共78頁。在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登

13、記減少數(shù)，在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(yw)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。決定。賬戶名賬戶名稱稱記錄增記錄增加加( (或減少或減少) )余額余額記錄減記錄減少少( (或增加或增加) )( (或余額或余額) )左方左方( (借借方方) )右方右方( (貸方貸方) )賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化(jinhu)形式形式T形賬戶形賬戶第26頁/共78頁第二十七頁，共78頁。原材料原材料期初余額期初余額 30000 （1） 10000 （3） 40000（2） 5000（4） 30000本期增加本期增加(zngj

14、i)發(fā)生額發(fā)生額 50000期末余額期末余額 45000本期減少本期減少(jinsho)發(fā)生額發(fā)生額 35000上期結(jié)轉(zhuǎn)來的上期結(jié)轉(zhuǎn)來的金額金額(jn )本期減少方的金本期減少方的金額合計額合計期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額額本期增加方的金本期增加方的金額合計額合計第27頁/共78頁第二十八頁，共78頁。A A 會計反映和控制會計反映和控制(kngzh)(kngzh)的內(nèi)容，是建立會計等的內(nèi)容，是建立會計等式、設(shè)置會計賬戶的基礎(chǔ)和前提。式、設(shè)置會計賬戶的基礎(chǔ)和前提。B B 會計對象的組成內(nèi)容，是會計等式建立會計對象的組成內(nèi)容，是會計等式建

15、立的直接依據(jù)的直接依據(jù)(yj)(yj)，也是會計賬戶所要核算和，也是會計賬戶所要核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。監(jiān)督的具體內(nèi)容。C C 描述會計要素數(shù)量關(guān)系的表達式，是描述會計要素數(shù)量關(guān)系的表達式，是會計賬戶在應用會計賬戶在應用(yngyng)(yngyng)過程中必須遵循的基本過程中必須遵循的基本理論依據(jù)。理論依據(jù)。D D 對會計要素分類所形成的具體項目，是對會計要素分類所形成的具體項目，是設(shè)置會計賬戶的直接依據(jù)。設(shè)置會計賬戶的直接依據(jù)。E E 根據(jù)會計科目設(shè)置，具有一定格式，根據(jù)會計科目設(shè)置，具有一定格式，分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的工具。工具。會計等式會計等

16、式 會計科目會計科目 會計賬戶會計賬戶 會計要素會計要素 會計對象會計對象 第28頁/共78頁第二十九頁，共78頁。n記賬方法的內(nèi)容：包括：記錄的方式，記賬原理，記賬符號，記賬規(guī)則和試算平衡方法第29頁/共78頁第三十頁，共78頁。記賬方法的類記賬方法的類型型單式記單式記賬賬復式記復式記賬賬借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法第30頁/共78頁第三十一頁，共78頁。銀行存款銀行存款500用銀行存款用銀行存款500500元購買材料。元購買材料。（單式記賬）（單式記賬）第31頁/共78頁第三十二頁，共78頁。特點：特點：賬戶設(shè)置不完整，沒有完整賬戶體系，通常只登記貨賬戶設(shè)置

17、不完整，沒有完整賬戶體系，通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實物資幣資金收支、往來款項的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。產(chǎn)的收付內(nèi)容。不能全面反映經(jīng)濟業(yè)務不能全面反映經(jīng)濟業(yè)務記賬手續(xù)簡單記賬手續(xù)簡單無法進行試算平衡無法進行試算平衡(pnghng)(pnghng)，不夠科學嚴密，不夠科學嚴密第32頁/共78頁第三十三頁，共78頁。原材料原材料銀行存款銀行存款10001000用銀行存款用銀行存款500500元購買材料元購買材料（復式記賬（復式記賬）第33頁/共78頁第三十四頁，共78頁。第34頁/共78頁第三十五頁，共78頁。第四節(jié)第四節(jié) 借貸借貸(jidi)(jidi)記

18、賬法記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進 1. 1.產(chǎn)生產(chǎn)生大約在大約在12- 1312- 13世紀起源于商品經(jīng)世紀起源于商品經(jīng)濟比較發(fā)達的意大利，總結(jié)于濟比較發(fā)達的意大利，總結(jié)于1414世紀末，世紀末，并逐漸流傳于全世界。并逐漸流傳于全世界。 2. 2.演進演進借、貸二字最初只表示借貸資借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務關(guān)系及其增減關(guān)系及其增減(zn jin)(zn jin)變化，隨著會計記變化，隨著會計記錄業(yè)務內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎句洏I(yè)務內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財產(chǎn)物資增減各種財產(chǎn)物資增

19、減(zn jin)(zn jin)變化的記賬符變化的記賬符號。號。第35頁/共78頁第三十六頁，共78頁。第36頁/共78頁第三十七頁，共78頁。 登記方向：登記方向：“借方借方(jifng)”(jifng)”、“貸方貸方” 符號含義：對于性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義符號含義：對于性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。資產(chǎn)、成本、費用的增加記借方。資產(chǎn)、成本、費用的增加記借方(jifng)(jifng)，余，余額記借方額記借方(jifng)(jifng)負債、所有者權(quán)益、收入的增負債、所有者權(quán)益、收入的增加記貸方，余額記貸方加記貸方，余額記貸方 損益類賬戶無余額損益類賬戶無余額借方（左方）借方（左方）

20、 貸方（右方）貸方（右方）第37頁/共78頁第三十八頁，共78頁。第38頁/共78頁第三十九頁，共78頁。 (2)負債、所有者權(quán)益、收入(shur)和利潤類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明：期末時如果將收入(shur)類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入(shur)類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。第39頁/共78頁第四十頁，共78頁。 雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶: :在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容(nirng)(nirng)，又核算負債類會計要素內(nèi)容，又核算負債類會計要素內(nèi)容(nirng)(nirng)的賬戶。的賬戶。第40頁/共78頁第四十一頁，共

21、78頁。銀行存款銀行存款500000借借貸貸實收資本實收資本500000借借貸貸投資者投資投資者投資500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。借貸必相等借貸必相等 有借必有貸有借必有貸 第41頁/共78頁第四十二頁，共78頁。隨意。n對應賬戶：存在著對應關(guān)系的賬戶。第42頁/共78頁第四十三頁，共78頁。借：銀行存款借：銀行存款 50005000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50005000第43頁/共78頁第四十四頁，共78頁。 經(jīng)濟經(jīng)濟(jngj)(jngj)業(yè)業(yè)務務應在哪些賬戶中登記？應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額各賬戶中登記的

22、金額(jn )(jn )是多少？是多少？對這些問題進行對這些問題進行(jnxng)確確認，并寫出一定的記錄形認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。式，即會計分錄。第44頁/共78頁第四十五頁，共78頁?！纠渴盏酵顿Y者投入資本【例】收到投資者投入資本500 000500 000元存入元存入(cn r)(cn r)銀行。銀行。編制會計分錄基本步驟編制會計分錄基本步驟第一，分析第一，分析(fnx)(fnx)涉及要素；涉及要素；第二，確定登記賬戶；第二，確定登記賬戶；第三，分析第三，分析(fnx)(fnx)增減變化；增減變化；第四，確定記賬方向；第四，確定記賬方向；第五，確定登記金額；第五，確定登記

23、金額；第六，寫出完整分錄。第六，寫出完整分錄。資產(chǎn)資產(chǎn)(zch(zchn)n)500 000500 000所有者權(quán)所有者權(quán)益益銀行存款銀行存款增加增加增加增加借方借方實收資本實收資本貸方貸方500 000500 000借：銀行存款借：銀行存款500 000500 000 貸：實收資本貸：實收資本 500 000500 000第45頁/共78頁第四十六頁，共78頁。 會計分錄內(nèi)容會計分錄內(nèi)容(nirng)（三要素）（三要素） 會計分錄會計分錄 書寫書寫(shxi)要求要求借：銀行存款借：銀行存款 500 000500 000 貸：實收資本貸：實收資本 500 000500 000記賬方向記賬方向

24、賬戶名稱賬戶名稱金額金額上借下貸上借下貸 借、貸錯開一格借、貸錯開一格金額錯開排列金額錯開排列 金額后不必寫單位金額后不必寫單位第46頁/共78頁第四十七頁，共78頁。簡單會計分錄簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。由兩個賬戶組成的會計分錄。復合復合(fh)(fh)（復雜）會計分錄（復雜）會計分錄由兩個以上賬戶所組成的由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。會計分錄?！纠抠彶牧县浛睢纠抠彶牧县浛?5 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用銀行存元已用銀行存款支付款支付(zhf)(zhf)，尚欠供貨企業(yè)，尚欠供貨企業(yè)5 0005 000元。元。會計分錄：會計分錄：借：借：

25、 原材料原材料 15 000 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 10 000 應付賬款應付賬款 5 000 5 000第47頁/共78頁第四十八頁，共78頁。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000第48頁/共78頁第四十九頁，共78頁。6.6. 以現(xiàn)金支票購買辦公用品。第49頁/共78頁第五十頁，共78頁。 借：庫存商品借：庫存商品 5 0005 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 5 5 000000經(jīng)濟經(jīng)濟(jngj)(jngj)業(yè)業(yè)務務會計分錄會計分錄1.1. 收到投資者銀行收到投資者銀行(ynhng)(ynhng)

26、存存 2.2. 款款60006000元投資。元投資。借：銀行存款借：銀行存款 6 000 6 000 貸：實收貸：實收(sh shu)(sh shu)資本資本 6 6 0000002. 借入短期借款借入短期借款5000元元，存入銀行。，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 5 0005 000 貸：短期借款貸：短期借款 5 0005 0003. 用銀行存款用銀行存款80008000元購元購買庫存商品。買庫存商品。借：庫存商品借：庫存商品 8 000 8 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 0008 0004. 購入商品購入商品50005000元，元， 款未付款未付5. 取得銷售收入，款取得銷售

27、收入，款 存銀行存銀行 借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 20 00020 0006.6. 以現(xiàn)金支票以現(xiàn)金支票15001500元，元， 購買辦公用品。購買辦公用品。借：管理費用借：管理費用 15001500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500第50頁/共78頁第五十一頁，共78頁。 (1)試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照(nzho)記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金第51頁/共78頁第五十二頁，共78頁。發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記(dngj)的增加額和減

28、少額。 平衡公式：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金第52頁/共78頁第五十三頁，共78頁。平衡平衡(pnghng)(pnghng)原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。 第53頁/共78頁第五十四頁，共78頁。第54頁/共78頁第五十五頁，共78頁。第55頁/共78頁第五十六頁，共78頁。 余額余額(y )(y )平衡法平衡法 平衡公式：平衡公式：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金第56頁/共78頁第五十七頁，共78頁。第57頁/共78頁第五十八頁，共78頁。第58頁/共78頁第五十九頁，共78頁。第59頁/共78頁第六十頁，共78頁?？偡诸愘~戶總分類賬戶(zhn

29、 h)(zhn h)發(fā)生額及余額試算平衡表發(fā)生額及余額試算平衡表第60頁/共78頁第六十一頁，共78頁。成的項目?？筛鶕?jù)會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。n能反映經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容，能全面反映經(jīng)濟業(yè)務的價值及數(shù)量信息。便于具體的管理控制。是對總賬賬戶必要的補充。第61頁/共78頁第六十二頁，共78頁。 原原 材材 料料 購入 62000 原材料甲材料 購入 12000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購入 40000 購入 10000 （100件） （20箱）總分類賬戶總分類賬戶明細分明細分類賬戶類賬戶第62頁/共78頁第六十三頁，共78頁。n第63頁/共78頁第六十四頁，共78頁

30、。 銀行存款銀行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000復式記賬復式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務：企業(yè)用銀行存款：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲材料元購入甲材料12 000元，乙材料元，乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。第64頁/共78頁第六十五頁，共78頁。平行登記的要點平行登記的要點 登記內(nèi)容相同登記內(nèi)容相同(xin tn)(xin tn) 登記方向相同登記方向相同(xin tn)(xin tn) 登記金額相同登記金額相同(xin tn)(xin tn)第65頁

31、/共78頁第六十六頁，共78頁。原材料原材料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)(gdngzchn)應收賬款應收賬款(zhn kun)(zhn kun)甲甲材材料料乙乙材材料料丙丙材材料料機機器器A A公公司司B B公公司司C C公公司司非非生生產(chǎn)產(chǎn)用用生生產(chǎn)產(chǎn)用用設(shè)設(shè)備備工工具具總分類總分類(fn li)(fn li)賬戶賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶（三級賬戶）（三級賬戶）明細分類賬戶明細分類賬戶（二級賬戶）（二級賬戶） 第66頁/共78頁第六十七頁，共78頁?！纠浚浩髽I(yè)【例】：企業(yè)(qy)(qy)用銀行存款用銀行存款62 00062 000元購入甲材料元購入甲材料12 00012 00

32、0元，元，乙材料乙材料40 00040 000元，丙材料元，丙材料10 00010 000元。元。平行登記平行登記銀行存款銀行存款原材料原材料62000620006200062000400004000012000120001000010000原材料原材料乙材料乙材料原材料原材料丙材料丙材料原材料原材料甲材料甲材料第67頁/共78頁第六十八頁，共78頁?？颇浚员阌诜謩e進行總賬和明細賬的登記。第68頁/共78頁第六十九頁，共78頁。第69頁/共78頁第七十頁，共78頁。第70頁/共78頁第七十一頁，共78頁。 第71頁/共78頁第七十二頁，共78頁。資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)類類賬戶增加額賬戶增加額合計合計權(quán)益權(quán)益(quny)類類賬戶增加額賬戶增加額合計合計資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶減少額合計減少額合計權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶減少額合計減少額合計發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶期末余額合計期末余額合計權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶期末余額合計期末余額合計余額平衡余額平衡第72頁/共78頁第七十三頁，共78頁。第73頁/