銀行,系統(tǒng),審計(jì),報(bào)告

1、銀行，系統(tǒng)，審計(jì)，報(bào)告平頂山銀行寶豐支行第四季度審計(jì)報(bào)告根據(jù)平頂山銀行分、支行全面業(yè)務(wù)自查方案要求,寶豐支行組織人員于xx年1月1日至10日對本支行全面 業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查，現(xiàn)將檢查情況報(bào)告如下: 一、基本情況 人員情況截至12月底，本支行員工14人，設(shè)路有支行行長崗 位、營業(yè)室主任崗位、客戶經(jīng)理崗位、綜合管理崗位、零 售客戶經(jīng)理崗位、大堂經(jīng)理崗位、大堂副理和綜合柜員崗 位。其中：人員變化情況：調(diào)離兩名正式員工，新增兩名 實(shí)習(xí)員工，崗位設(shè)為綜合柜員崗位。新增零售客戶經(jīng)理一 名，大堂經(jīng)理一名，大堂副理一名。業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況截至12月底，各項(xiàng)存款15490萬元，其中對公存款3831萬元，較年初減少4114

2、萬元；儲蓄存款4359萬元，較 年初減少4698萬元；保證金存款7300萬元，較年初增加 73 00萬元。各項(xiàng)貸款2 8033萬元，較年初減少6339萬元, 其中不良貸款1筆22萬元；銀行承兌匯票73 00萬元，較 年初增加7300萬元，其中承兌墊款0筆，0萬元。收息率 為,欠息1筆，本金22萬元。截至12月底，對公賬戶人行系統(tǒng)有64戶，其中基本賬戶17戶、一般賬戶46戶，專用賬戶1戶，與支行綜合業(yè) 務(wù)系統(tǒng)中的賬戶數(shù)量一致。百萬以下賬戶48戶，收回對賬 單44份，對賬率92%,達(dá)到80%要求；百萬元以上賬戶10 戶，收回對賬單10份，對賬率100%,達(dá)到100%要求。二、檢查內(nèi)容貸款業(yè)務(wù)截至x

3、x年12月31 h,本行各項(xiàng)貸款19筆2 8033萬 元、其中正常類貸款18筆280 11萬元、次級類貸款1筆22萬元簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)截至xx年12月31 h,支行共簽發(fā)銀行承兌匯票6筆,金額7300萬元，無墊款。臨柜業(yè)務(wù)及管理1、人民幣結(jié)算賬戶管理情況截止xx年12月末，我支行共開立基本存款賬戶17戶,一般存款賬戶46戶，專用賬戶1戶，賬戶的開戶資料齊全。1、在單位開立結(jié)算賬戶時(shí)，與單位存款人簽訂有銀行 結(jié)算賬戶管理協(xié)議，在協(xié)議中明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，并 加蓋單位公章；2、能夠按規(guī)定對單位銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行年檢，對年檢 不符合規(guī)定和逾期未辦理年檢手續(xù)的賬戶，按規(guī)定通知其辦理銷戶，如單位沒有

4、前來辦理銷戶的，將禁止該賬戶發(fā)生業(yè)務(wù)；3、開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的客戶能夠嚴(yán)格按照個(gè)人銀行結(jié)算賬戶實(shí)名制的相關(guān)規(guī)定辦理;4、開立單位銀行結(jié)算賬戶均在開立之日起3個(gè)工作日后才發(fā)生付款業(yè)務(wù)；5、一般存款賬戶開立后能夠在5個(gè)工作日內(nèi)在人民銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)中報(bào)備；撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，能夠在撤銷之日起2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)備；開立 基本賬戶及辦理銀行結(jié)算賬戶變更手續(xù)，在客戶提供資料 后，能夠在2個(gè)工作內(nèi)向中國人民銀彳丁報(bào)備;2、重要空白憑證管理情況1、空白重要憑證的領(lǐng)用能夠堅(jiān)持賬實(shí)分管，使用和結(jié) 余數(shù)量，做到日日清、班班結(jié)、賬賬相符、賬實(shí)相符，每 天營業(yè)終了隨款箱入庫保管。2、作廢的重要空白憑

5、證加蓋“作廢”戳記，隨當(dāng)天憑 證送事后監(jiān)督，并在平頂山銀行重要空白憑證登記簿 上剪號粘貼并著名“作廢”字樣，3、撤銷銀行結(jié)算賬戶均按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù) 及結(jié)算憑證，對單位無法提供的沒有使用的支票、結(jié)算憑 證，讓單位聲明沒有交回的憑證如發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)糾紛，由 該單位負(fù)責(zé)，并讓其加蓋單位公章。3、印鑒管理情況單位在開戶時(shí)預(yù)留的印鑒清晰、容易辨別審核，并有 專人負(fù)責(zé)管理，賬戶名稱與預(yù)留印鑒名稱一致。4、會計(jì)業(yè)務(wù)印章的保管情況支行的會計(jì)業(yè)務(wù)印章能夠堅(jiān)持“專人使用、專人保管、 專人負(fù)責(zé)、章證分管”的原則，業(yè)務(wù)公章及個(gè)人名章在 平頂山銀行公章、個(gè)人名章印模登記簿登記，并注明 有印章編號及保管人和啟用日

6、期；能夠按照規(guī)定保管、使 用、交接印章，印章交接時(shí)由營業(yè)室主任監(jiān)督，離開柜臺 時(shí)入箱加鎖保管；5、授權(quán)管理情況支行在授權(quán)方面能夠按照平頂山銀行柜面業(yè)務(wù)授權(quán) 管理規(guī)定中規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)，不存在超范圍授權(quán)； 支行行長外出時(shí)，填制有平頂山銀行柜面業(yè)務(wù)授權(quán)書 轉(zhuǎn)授權(quán)給b級柜員，平頂山銀行柜面業(yè)務(wù)授權(quán)書一份支 行留存，一份送事后監(jiān)督組進(jìn)行審核監(jiān)管，并在平頂山 銀行柜面業(yè)務(wù)登記簿上登記。6、會計(jì)檔案的管理情況支行會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等會計(jì)檔案由專人負(fù)責(zé)收集、 整理，和裝訂歸檔。會計(jì)檔案保管在支行營業(yè)室內(nèi)，保管 地點(diǎn)具備防盜、防火、防潮、防塵、防有害生物等條件， 并按規(guī)定時(shí)間上繳總行統(tǒng)一保管。三、存在問題1

7、、部分單位銀行結(jié)算賬戶賬戶資料未進(jìn)行年檢。2、我支行在辦理批量開卡業(yè)務(wù)過程中有部分身份證核 查出名字與身份證號一致，但照片不存在，客戶未能及時(shí) 提供戶口本佐證。3、在辦理p os業(yè)務(wù)過程中，部分商戶完稅憑證不齊。四、意見與建議1、建議總行印制個(gè)人與對公賬戶的存款證明單據(jù)。2、建議總行協(xié)助縣域支行開展代扣燃?xì)赓M(fèi)和代繳養(yǎng)老 金業(yè)務(wù)。3、建議總行建立單位結(jié)算賬戶電子檔案管理系統(tǒng)。五、整改情況1、針對在辦理批量開卡業(yè)務(wù)過程中有部分身份證核查 出名字與身份證號一致，但照片不存在的情況，我支行已 要求客戶及時(shí)提供戶口本進(jìn)行佐證。2、針對pos業(yè)務(wù)過程中，要求完稅憑證不齊的商戶及 時(shí)提供完稅憑證。寶豐支行二

8、0四年一月十五日xx銀行審計(jì)工作總結(jié)xx分行結(jié)合xxx，進(jìn)一步完善審計(jì)工作制度和崗位 責(zé)任制，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)經(jīng)營為中心，以合規(guī)審計(jì)為基礎(chǔ)，以 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為導(dǎo)向，圍繞風(fēng)險(xiǎn)防控，努力加強(qiáng)我行內(nèi)部控制 和風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)謹(jǐn)、有序地開展審計(jì)工作，不斷加強(qiáng)對我 行內(nèi)控制度、基礎(chǔ)管理、操作程序等方面的檢查督導(dǎo)，切 實(shí)履行審計(jì)工作職責(zé)。一、主要工作 積極開展柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為了提高案防和內(nèi)控制度執(zhí)行力，規(guī)范我行柜面操作, 切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高柜員風(fēng)險(xiǎn)防范意識、加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn) 防范能力，我行從四個(gè)方面入手控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。一是成立 以xx行長為組長，綜合辦公室、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、零售部、營 業(yè)部正副總經(jīng)理為成員的柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)

9、險(xiǎn)控制領(lǐng)導(dǎo)小組, 從組織上得到保障。二是定期組織員工學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制 度，特別是針對一線柜員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過案例講解重點(diǎn) 加深他們對制度的理解，不斷提高他們的理論和操作水平。 三是認(rèn)真開展風(fēng)險(xiǎn)檢查，xx分行每個(gè)季度通過現(xiàn)場和調(diào)閱 監(jiān)控的方式對營業(yè)部柜面業(yè)務(wù)操作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)檢查，全 年共查出xx個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)容涉及開戶、結(jié)算、對賬、安全 等方面，根據(jù)這些問題我們提出了整改建議，并督促網(wǎng)點(diǎn) 進(jìn)行整改落實(shí)。四是強(qiáng)化處罰力度，依據(jù)檢查出的問題, 我行共對xx人次進(jìn)行積分處理，并罰款xx元。積極參加總行的審計(jì)活動(dòng)一是積極配合總行的審計(jì)工作，服從總行統(tǒng)一安排,派專人協(xié)助總行審計(jì)小組對xxx的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。二是

10、積 極參加總行組織的審計(jì)培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)不斷提高審計(jì)人員 的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，為明年審計(jì)工作全面開展打下堅(jiān) 實(shí)基礎(chǔ)。積極推動(dòng)審計(jì)問題整改i、領(lǐng)導(dǎo)重視，強(qiáng)化整改意識。布置安排對xx年度以來審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改情況進(jìn)行檢查事宜。要求有關(guān)部門 進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任，制定切實(shí)可行的措施；強(qiáng)化整改意識, 主動(dòng)查找風(fēng)險(xiǎn)隱患，堅(jiān)決杜絕同類問題的再次發(fā)生。2、精心組織，確保整改實(shí)效。安排專人對所有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行逐一梳理，認(rèn)真排查問題整改情況；并要求各部門 將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報(bào)內(nèi)審部 門。內(nèi)審在各部門自查的基礎(chǔ)上，組織人員進(jìn)行了再檢查。3、強(qiáng)化責(zé)任，落實(shí)整改措施。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)過直接責(zé)任人、部

11、門負(fù)責(zé)人認(rèn)定后，根據(jù)問題的原因、性質(zhì) 和情節(jié)等采取相應(yīng)的責(zé)任追究措施，并給予經(jīng)濟(jì)處罰。4、嚴(yán)格督促，實(shí)現(xiàn)整改目標(biāo)。針對個(gè)別未整改到位的問題，督促制定下一步具體整改措施。、存在的主要問題一是審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)，審計(jì)質(zhì)量難保證, 在大部分情況下，審計(jì)人員因?qū)I(yè)水平限制而無法獨(dú)擋一 面的承擔(dān)審計(jì)工作任務(wù)。二是未能更多關(guān)注審計(jì)對象對審 計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，整改措施未得到完全的落實(shí)。三 是工作交叉重復(fù)，在不必要的工作上，耗費(fèi)了大量精力和人 力，降低了審計(jì)效率。三、xx年的工作目標(biāo)、措施。 加強(qiáng)完善制度建設(shè)，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)管理。1、健全和完善審計(jì)制度，確保我行審計(jì)工作扎實(shí)、有 序開展。根據(jù)總行審計(jì)

12、業(yè)務(wù)的相關(guān)辦法、制度、規(guī)程，結(jié) 合分行實(shí)際，進(jìn)一步完善分行審計(jì)工作制度、健全審計(jì)人 員管理辦法、規(guī)范審計(jì)工作流程、整理審計(jì)項(xiàng)目檔案等。2、配合總行做好審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的推進(jìn)工作。根據(jù)總行 統(tǒng)一部署和實(shí)施規(guī)劃，xx年推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，按照總行 的相關(guān)要求積極配合，做好審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)各項(xiàng)工作。加大審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，進(jìn)一步提升專業(yè)水平。加強(qiáng)審 計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高審計(jì)制度的運(yùn)用能力和實(shí)踐操作 能力，進(jìn)一步提升審計(jì)人員的專業(yè)水平。一是日常學(xué)習(xí)。 要求審計(jì)人員每周不少于一次、一次不少于兩個(gè)小時(shí)，學(xué) 習(xí)各條線規(guī)章制度、操作規(guī)程并做好學(xué)習(xí)記錄。二是集中 培訓(xùn)。積極安排審計(jì)人員參與總行組織的各項(xiàng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以及外部審

13、計(jì)機(jī)構(gòu)組織的后續(xù)教育，不斷提高我行審計(jì)人 員的工作理論知識。三是組織審計(jì)人員到審計(jì)管理水平高 的兄弟分行學(xué)習(xí)交流，從而提高自身的管理和專業(yè)水平。加強(qiáng)審計(jì)檢查，抓好督查問責(zé)，提高風(fēng)控水平。1、加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)的檢查，進(jìn)一步促進(jìn)全員自覺依法合規(guī)從事經(jīng)營管理和辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，將違規(guī)違紀(jì)概率降到最 低水平，杜絕各類案件的發(fā)生。根據(jù)總行審計(jì)部要求，結(jié) 合我行實(shí)際，一是每季組織開展柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)突擊檢查，網(wǎng)點(diǎn)檢查面達(dá)到1 00%,重點(diǎn)加強(qiáng)簿弱業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的檢查,把現(xiàn)金管理領(lǐng)域的案件風(fēng)險(xiǎn)作為防控重點(diǎn)，網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、 營業(yè)經(jīng)理是否按規(guī)定頻率進(jìn)行查庫，庫存是否額限管理等;要密切防控重點(diǎn)領(lǐng)域和人員的案件風(fēng)險(xiǎn)，突出反洗錢、銀

14、 企對賬、業(yè)務(wù)授權(quán)、臨時(shí)離崗、上門收款、注冊資金、強(qiáng)制休假、安保等內(nèi)控制度落實(shí)情況的檢查。二是每季度深入推行信貸業(yè)務(wù)的檢查,以檢查貸款檔案、貸款新規(guī)執(zhí)行、敞口銀承、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的回款為重點(diǎn)，抽取一定比例深 入借款人企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，提高檢查質(zhì)量和效果。2、做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)分行人力資源下達(dá)的調(diào)令, 及時(shí)組織完成對支行、分行重要部室負(fù)責(zé)人及重要崗位人 員的履職情況進(jìn)行審計(jì)，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)真 實(shí)、合法、效益、責(zé)任審計(jì)并重的要求，考核審計(jì)人工作 績效，以促進(jìn)我行干部員工勤政廉潔，全面履職，加強(qiáng)和 改善經(jīng)營管理；堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，對審計(jì)對象任職期 間的經(jīng)營行為和經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行客觀、公正的評

15、價(jià)。3、加強(qiáng)對新建網(wǎng)點(diǎn)基建項(xiàng)目的審計(jì)。根據(jù)總行財(cái)務(wù)制 度及相關(guān)規(guī)定，主要突出有未按規(guī)定公開招投標(biāo)，資金的使用是否真實(shí)、合理，設(shè)備的采購是否進(jìn)行市場詢價(jià)等方 面審查網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)；對專業(yè)性較強(qiáng)的建設(shè)項(xiàng)目，聘請外部審 計(jì)單位對其進(jìn)行階段性審計(jì)。4、抓好督查問責(zé)。通過審計(jì)檢查反映存在的問題，實(shí)施有效監(jiān)督，形成有針對性的審計(jì)結(jié)論，提出事后完善的 具體意見和建議。信息系統(tǒng)審計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用摘要巴塞爾委員會指定的有效銀行監(jiān)管的核心原 則指出：“銀行監(jiān)管體系應(yīng)包括某種形式的現(xiàn)場和非現(xiàn)場 監(jiān)督”。因此，依靠信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合 的內(nèi)部審計(jì)體系，是商業(yè)銀行提高內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部控制質(zhì) 量和效率的必然選擇

16、。關(guān)鍵詞信息系統(tǒng)審計(jì)；商業(yè)銀行；信息化applica tionofinfo rmationsys temauditincommercial banksab stractthe /zcoreprinc iplesforef fectivebankingsupervisiothatthebaselcommitteespecifiespointedthat:thebankingsupervisionsystemshouldincludesomekindofsceneandnonspotsupervrpllsion iherefore, torelyoninformationsyst emauditi

17、mp lementatio nofon-site andoff- sit eauditsyst em, isthein evitablech oicethatth ecommercia lbankscoul dimprovetheinternalaudit, inter nalcontrol qualityand efficiency keywor dsinfonna tionsystem audit； commercialbank , ； informat ion在信息化大潮中，信息技術(shù)不斷改變?nèi)藗児ぷ魃畹?行為方式和思維方式。現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)在各行各業(yè)及其 機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)中普遍開來，因此審計(jì)

18、這個(gè)以鑒證財(cái)務(wù)信息的 真實(shí)、公允為核心的行業(yè)不可避免地受到信息技術(shù)飛速發(fā) 展所帶來的沖擊與挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)審計(jì)暴露出了很大的弊端， 已不能滿足人們的需求，不能適應(yīng)新形勢的發(fā)展需要，這 就使得信息系統(tǒng)審計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用成為必然。一、信息系統(tǒng)審計(jì)的概念及其對商業(yè)銀行審計(jì)的影響1985年日本通產(chǎn)省情報(bào)處理開發(fā)協(xié)會信息系統(tǒng)審計(jì)委 員會認(rèn)為:信息系統(tǒng)審計(jì)是由獨(dú)立于審計(jì)對象的信息系統(tǒng)審 計(jì)師，站在客觀的立場上，對以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查、評價(jià)，向有關(guān)人員提 出問題與勸告，追求系統(tǒng)的有效利用和故障排除，使系統(tǒng)更 加健全。國際信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域的權(quán)威專家ronwebe r將它 定義為"收集

19、并評估證據(jù)以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否有效 做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì) 的使用資源”。這一定義既包括信息系統(tǒng)的外部審計(jì)的鑒 證目標(biāo)，即對被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)保護(hù)資產(chǎn)安全及數(shù)據(jù) 完整的鑒證，又包含內(nèi)部審計(jì)的管理目標(biāo)）即不僅包括被 審計(jì)信息系統(tǒng)保護(hù)資產(chǎn)安全及數(shù)據(jù)完整而且包括信息系統(tǒng) 的有效性目標(biāo)。審計(jì)是在信息系統(tǒng)下執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審計(jì)，并不改 變審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍。但是，計(jì)算機(jī)的使用改變了財(cái) 務(wù)資料的處理和存儲，并可能影響被審計(jì)銀行為達(dá)到適當(dāng) 的內(nèi)部控制而采用的組織和程序。1.對審計(jì)對象的載體產(chǎn)生的影響。在手工操作下，作 為審計(jì)對象的載體是會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他各種經(jīng)

20、營資料，都是可見性的文字、數(shù)字記錄，并且要求嚴(yán)格按 照統(tǒng)一規(guī)程來填寫和登記。但在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，除了 部分原始憑證和打印出來的賬表外，大量會計(jì)數(shù)據(jù)都是以 電、磁信號的形式被存錄在計(jì)算機(jī)中的。若不經(jīng)顯示或輸 出是看不見、摸不著的，它們既容易銷毀也容易偽造，而 且可以不留痕跡。審計(jì)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑之處，要想進(jìn)一步 追查也是有困難的。2.對審計(jì)線索的影響。審計(jì)師必須跟蹤審計(jì)線索來審 核有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以搜索審計(jì)證據(jù)。會計(jì)核算電算化使審 計(jì)線索發(fā)生了很大的變化。在手工操作下，從原始憑證到 記賬憑證再到財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄, 都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索十分清楚。審計(jì)時(shí)進(jìn)行審查時(shí), 完全可以

21、根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或采用抽樣的方法進(jìn)行 審查。但在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，制作憑證、登賬及報(bào) 表編制，全部由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)按一定的程序指令完成，存有 會計(jì)資料的大多是磁帶和磁盤，這些磁性介質(zhì)上的信息是 以機(jī)器可讀的形式存在的。除了制定一些規(guī)章制度外，還 必須在會計(jì)軟件系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)中提出審計(jì)要求，以便 這些系統(tǒng)在會計(jì)核算中能留下新的審計(jì)線索。3. 對審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的影響。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的 特點(diǎn)決定了審計(jì)技術(shù)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變，手工審計(jì)技術(shù)仍是有 效和必要的，但是，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)效率則更高，有 時(shí)甚至是必不可少的審計(jì)技術(shù)。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下被 審計(jì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的變化，是審計(jì)方法也產(chǎn)生較大

22、變 化。對會計(jì)資料所進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測試包括：不處理數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測試方法；處理實(shí) 際數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測試方法；處理模擬數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì) 性測試方法。、商業(yè)銀行實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)的必要性1.商業(yè)銀行自身的信息化程度日益加劇，審計(jì)資源有 限的矛盾日益突出隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行近年來資產(chǎn)規(guī)模 增長迅速，業(yè)務(wù)量急劇膨脹，特別是在沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，日 交易量達(dá)數(shù)十萬筆；同業(yè)競爭日趨激烈，新的金融產(chǎn)品和 服務(wù)不斷推出，銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度大大提高；商業(yè)銀行 具有機(jī)構(gòu)地區(qū)跨度廣、網(wǎng)點(diǎn)眾多的特點(diǎn)。因而，在現(xiàn)有的 資源下，依靠傳統(tǒng)的審計(jì)方式已難以保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量 和全面性。商業(yè)銀行信息化就是全面發(fā)展和應(yīng)用現(xiàn)代

23、信息 技術(shù)，以創(chuàng)新智能技術(shù)工具，改造更新和裝備商業(yè)銀行各個(gè) 部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域,從而極大地提高商業(yè)銀行的運(yùn)作效率和創(chuàng) 新能力，最終實(shí)現(xiàn)由商業(yè)銀行向信息銀行的轉(zhuǎn)變。隨著商業(yè) 銀行業(yè)務(wù)信息化程度的提高，銀行的業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)之間的 聯(lián)系不斷加強(qiáng)，信息系統(tǒng)需要不斷的修改和完善以適應(yīng)業(yè)務(wù) 發(fā)展的要求。當(dāng)信息系統(tǒng)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要時(shí),就會造 成一系列系統(tǒng)故障、錯(cuò)誤，使得商業(yè)銀行面臨的戰(zhàn)略性、名 譽(yù)性、操作性的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。為減少這些風(fēng)險(xiǎn)，這就需要 信息系統(tǒng)審計(jì)對系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范控制，對信息系統(tǒng)進(jìn)行 綜合的檢查和評價(jià)以保證信息系統(tǒng)適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需 要。同時(shí)需要對信息系統(tǒng)的開發(fā)過程進(jìn)行跟蹤審計(jì),及時(shí)發(fā) 現(xiàn)

24、并改正錯(cuò)誤，保證信息系統(tǒng)的質(zhì)量，降低系統(tǒng)后期的維護(hù) 成本。2金融審計(jì)方式的局限性審計(jì)機(jī)關(guān)目前對商業(yè)銀行的主要金融審計(jì)模式是數(shù)據(jù) 式審計(jì)，從審計(jì)實(shí)踐來看，這種審計(jì)方式由于缺乏對系統(tǒng)的 控制而不能保障電子數(shù)據(jù)的唯一性、完整性和準(zhǔn)確性，無法 對商業(yè)銀行的會計(jì)報(bào)表與原始電子數(shù)據(jù)的一致性做出準(zhǔn)確 地判斷，無法核實(shí)商業(yè)銀行整體經(jīng)營成果的真實(shí)性。從發(fā)展 趨勢來看,數(shù)據(jù)式審計(jì)方式由于過分關(guān)注數(shù)據(jù)本身而缺乏對 系統(tǒng)整體的分析，難以控制總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其局限性正逐漸 顯露出來。由于審計(jì)機(jī)關(guān)人員少、時(shí)間短等因素影響，目前 金融審計(jì)的內(nèi)容僅包括對公存款業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、中間業(yè) 務(wù)、國際業(yè)務(wù)和會計(jì)管理業(yè)務(wù)等，并在此基礎(chǔ)上有

25、選擇地進(jìn) 行重點(diǎn)抽查審計(jì)。在執(zhí)行具體審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，因側(cè)重點(diǎn)不 同也缺乏統(tǒng)一性，審計(jì)范圍和內(nèi)容均比較狹窄?？傊F(xiàn)有 審計(jì)技術(shù)與方法無法保證對商業(yè)銀行進(jìn)行全面性、統(tǒng)一性和系統(tǒng)性的審計(jì)，為有效解決上述問題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)盡快對商業(yè) 銀行開展信息系統(tǒng)審計(jì)。3傳統(tǒng)的審計(jì)線索發(fā)生重大變化。國有商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)信息已基本實(shí)現(xiàn)了 電子化，作為審計(jì)工作直接對象的賬務(wù)、管理數(shù)據(jù)的生成 和存儲都發(fā)生了改變。尤其是近年來網(wǎng)上銀行、電話銀行、 自助銀行、手機(jī)銀行等業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿被 磁性介質(zhì)取代，審計(jì)人員已無法得到有形的審計(jì)線索。4. 金融科技的發(fā)展為審計(jì)信息化提供了機(jī)遇。隨著科技戰(zhàn)略的實(shí)施，國

26、有商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施 建設(shè)已取得了階段性成果，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)已實(shí)現(xiàn)了區(qū)域 性的集中，電子數(shù)據(jù)的規(guī)范性和可用性進(jìn)一步提高，為實(shí) 現(xiàn)審計(jì)信息化創(chuàng)造了條件。5信息系統(tǒng)審計(jì)的優(yōu)越性信息系統(tǒng)審計(jì)有利于商業(yè)銀行信息系統(tǒng)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控 制。為了有效保持和提高競爭力，商業(yè)銀行持續(xù)地維持更新 現(xiàn)有的信息系統(tǒng),并積極開發(fā)和應(yīng)用新的信息系統(tǒng)。而在日 益激烈的市場環(huán)境中，由于銀行應(yīng)對策略的調(diào)整，往往導(dǎo)致 信息項(xiàng)目的頻繁變更。一些信息建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)。 信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)和任務(wù)，就是通過評價(jià)信息系統(tǒng)項(xiàng)目管 理過程中內(nèi)部控制的適當(dāng)性，確保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平。 信息系統(tǒng)審計(jì)有利于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的防范。商業(yè)

27、銀行的發(fā)展過程,實(shí)際上是信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)運(yùn)營模式不斷更 新的過程。商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營幾乎都涵蓋在信息系 統(tǒng)的支撐之下?；诖?，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制，很 大程度上已經(jīng)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制上。信息系統(tǒng)審 計(jì)在信息安全方面的任務(wù)和使命，就是通過評價(jià)相關(guān)的內(nèi)部 控制的適當(dāng)性，確保信息資產(chǎn)的安全，包括保密性、完整性 和可用性，從而保證銀行業(yè)務(wù)的正常高效運(yùn)營。三、信息系統(tǒng)審計(jì)在商業(yè)銀行審計(jì)中的開展審計(jì)信息化是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督時(shí)，利用計(jì)算 機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì),并對有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)信息和審計(jì)程序采用計(jì) 算機(jī)進(jìn)行管理，從而達(dá)到有效提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的目 的。信息系統(tǒng)審計(jì)過程與一般審計(jì)過程一樣，分為準(zhǔn)備階段、 實(shí)施階段和報(bào)告階段。其中，準(zhǔn)備階段和報(bào)告階段所涉及的 技術(shù)方法與財(cái)務(wù)審計(jì)所運(yùn)用的技術(shù)方法區(qū)別不大，而實(shí)施階