關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)控制的探討

1、    關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)控制的探討    盧福平摘要：在日益加劇的競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中，現(xiàn)代企業(yè)都特別重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，為避免因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)造假，會(huì)計(jì)報(bào)表虛報(bào)等財(cái)務(wù)問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)和國(guó)家利益的損失，影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的建立，企業(yè)財(cái)務(wù)控制必須加強(qiáng)。本文就是從企業(yè)財(cái)務(wù)控制的根源出發(fā)，探討如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效運(yùn)作途徑，達(dá)到保證企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展的目的。關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)控制；內(nèi)部財(cái)務(wù)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)的興衰成敗在很大程度上取決于財(cái)務(wù)管理。目前，由于諸多因素的影響，大部分

2、企業(yè)主要還是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果予以考核和分析，并采取傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段，財(cái)務(wù)控制存在很大的弊端。一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)不斷壯大，隨著改革開(kāi)放的不斷深入和發(fā)展，特別是在我國(guó)加入wto后，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)程度不斷加劇，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力就成了一個(gè)急迫的問(wèn)題。相應(yīng)地，國(guó)內(nèi)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建越來(lái)越重視，很多專(zhuān)家學(xué)者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行了較為全面深入的研究。目前財(cái)務(wù)控制主要分兩個(gè)方面：一個(gè)是宏觀方面，以企業(yè)的組織形式為背景，針對(duì)不同的組織形式設(shè)計(jì)出相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制模式，分為適度集權(quán)和適當(dāng)分權(quán)，或集權(quán)分權(quán)相結(jié)合。企業(yè)采取什么樣的控

3、制模式，取決于企業(yè)所處的環(huán)境和相關(guān)的因素，但集權(quán)與分權(quán)都有其不合理的一面，從成功的管理體制案例來(lái)看，目前混合模式最佳，另一個(gè)是微觀層面，即企業(yè)應(yīng)該怎樣采取具體的財(cái)務(wù)控制方式來(lái)控制公司，近幾年來(lái)主要集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的研究上。另外部分企業(yè)主張通過(guò)加強(qiáng)對(duì)子公司的外部審計(jì)監(jiān)督來(lái)達(dá)到有效控制的目的，通過(guò)成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心集中控制各個(gè)子公司的資金，建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系考核子公司的業(yè)績(jī)并約束子公司等方式來(lái)控制子公司，但是研究都不是很深入，只是提出了一種簡(jiǎn)單的思想。二、企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題1企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)不規(guī)范，在企業(yè)的財(cái)務(wù)控制中，部分國(guó)有企業(yè)的母公司大多是國(guó)有獨(dú)資公司，所有權(quán)人實(shí)際缺位，監(jiān)管不力

4、，導(dǎo)致內(nèi)部人員破壞財(cái)務(wù)控制，損害出資人和企業(yè)利益。如2004年12月30日，創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席黃宏生，無(wú)視外部股東利益，未經(jīng)董事會(huì)許可，私自將上市公司款項(xiàng)打入自己創(chuàng)辦的企業(yè)，因涉嫌盜取公司資金4800多萬(wàn)元，被香港廉政公署拘捕。而在2005年中航油(新加坡)股份有限公司董事長(zhǎng)陳久霖因違規(guī)進(jìn)行石油衍生品期權(quán)交易而使中航巨虧，最終不得不向新加坡最高人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)；科龍電器掌門(mén)人顧雛軍因涉嫌與關(guān)聯(lián)公司容聲集團(tuán)的暗箱交易而身陷囹圄，科龍電器也于2005年9月9日轉(zhuǎn)入海信之手。以上事件可以說(shuō)令人觸目驚心，但也充分說(shuō)明了我國(guó)企業(yè)治理的缺陷，反映出目前我國(guó)企業(yè)治理水平普遍不高的現(xiàn)實(shí)。2數(shù)據(jù)提供困難，預(yù)

5、算實(shí)時(shí)監(jiān)控?zé)o法實(shí)現(xiàn)。目前相當(dāng)多的企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒(méi)有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，隨意更改，致使預(yù)算成為虛設(shè)，還有部分企業(yè)預(yù)算不夠科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費(fèi)用約束軟弱。在現(xiàn)行的預(yù)算控制上很大程度上要靠人治，人為參與使預(yù)算管理隨意性大，導(dǎo)致預(yù)算管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控?zé)o法實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)預(yù)算管理、預(yù)算控制流于形式，無(wú)法落到實(shí)處。3資金分散，使用效率低下。目前，企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最突出的問(wèn)題。例如：企業(yè)各下屬部門(mén)工作中有的賬面可能存在多余的資金，而有的卻急需資金，還有的甚至并不存在

6、明顯的資金不足，但出于其它目的，一味向企業(yè)要錢(qián)，而企業(yè)只憑定期的報(bào)告或報(bào)表，很難準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握下屬企業(yè)實(shí)際的資金存量、占用狀況、周轉(zhuǎn)效率，流動(dòng)比、速動(dòng)比、應(yīng)收應(yīng)付賬款等信息，這種情況的發(fā)生不僅使資金不能統(tǒng)籌使用，無(wú)形中增加了企業(yè)的資金運(yùn)作負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)整體利益的發(fā)揮。還有些企業(yè)資金管理上存在方式落后，手段欠缺等問(wèn)題，使企業(yè)的管理粗放化，對(duì)企業(yè)整體利益的發(fā)揮和快速的發(fā)展都是極大的障礙。4財(cái)務(wù)控制執(zhí)行人員素質(zhì)不足。從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，人員素質(zhì)不足是一個(gè)較為普遍的問(wèn)題，尤其缺乏一些具備良好專(zhuān)業(yè)知識(shí)及綜合素質(zhì)的人員。財(cái)務(wù)控制的制定、執(zhí)行無(wú)不與人息息相關(guān)，再好的控制機(jī)制與模式如果不能得到認(rèn)

7、真的落實(shí)和執(zhí)行，都只能是一紙空文。而且，作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行需要企業(yè)各層員工的配合，任何環(huán)節(jié)的控制不到位都可能導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的低效率乃至失效。因此，員工的素質(zhì)直接影響到財(cái)務(wù)控制能否得到有效的執(zhí)行以及執(zhí)行的效率。尤其是一些有關(guān)的財(cái)務(wù)控制執(zhí)行人員，比如經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)委派人員等，他們的素質(zhì)在很大程度上影響到財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行效果。這里所說(shuō)的素質(zhì)不僅僅是指專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還包括溝通能力、協(xié)調(diào)能力等綜合素質(zhì)。三、解決對(duì)策企業(yè)財(cái)務(wù)控制的全面建立主要包括建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度和構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)外部環(huán)境基礎(chǔ)，這也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。為了企業(yè)可以更好地發(fā)展，必須要解決企業(yè)所面臨

8、的財(cái)務(wù)控制問(wèn)題，經(jīng)過(guò)總結(jié)，有以下幾個(gè)解決策略：1規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)必須要明確各層各部門(mén)的職責(zé)，使他們各負(fù)其責(zé)，并形成有效的制衡機(jī)制，為企業(yè)財(cái)務(wù)控制提供良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)多元化，為企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范運(yùn)作創(chuàng)造基本條件。規(guī)范財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)，避免因?yàn)槿藶榈囊蛩貙?dǎo)致企業(yè)受損。2控制預(yù)算。預(yù)算控制是事前控制最有力的方式，是更為主動(dòng)積極的重要手段。企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制與管理，建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度、預(yù)算執(zhí)行制度、預(yù)算考核制度和年終決算制度，并把當(dāng)年執(zhí)行結(jié)果作為各子公司主要負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績(jī)來(lái)考核。預(yù)算控制的實(shí)施需注意以下問(wèn)題：(1)要避免預(yù)算的形式主義，(2

9、)預(yù)算編制主要采用滾動(dòng)、零基預(yù)算；(3)預(yù)算應(yīng)該體現(xiàn)剛性與柔性的結(jié)合。3資金控制。資金控制是指集團(tuán)公司對(duì)子公司的資金存量和流量的控制。由于資金是企業(yè)的血液，所以資金控制實(shí)質(zhì)上是影響子公司生存和發(fā)展最直接，關(guān)鍵的控制手段。主要有四個(gè)方面：(1)有效發(fā)揮企業(yè)資金集中管理的作用，(2)建立資金預(yù)算管理體系；(3)發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的“整合”作用；(4)利用銀行網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)資金快速調(diào)撥。4規(guī)范制度控制。制度控制的依據(jù)包括兩個(gè)方面：(1)國(guó)家的法律、政策，制度；(2)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。國(guó)家的法律政策是企業(yè)的外部控制，企業(yè)是被控制的對(duì)象，而且這種控制具有普遍性，對(duì)這種制度控制的選擇范圍很窄。而企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)

10、控制可控性就較強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，是在已經(jīng)頒布的法律、法規(guī)規(guī)章的框架下，將企業(yè)內(nèi)部形成的各類(lèi)制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序以立法建章的形式固定下來(lái)，作為規(guī)范企業(yè)組織行為和員工操作的準(zhǔn)則，制度具有一定的穩(wěn)定性，給員工以穩(wěn)定、明確的預(yù)期制度環(huán)境，有利于經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立是一件重要的、謹(jǐn)慎的工作，通過(guò)制度，提升員工工作的效率。5授權(quán)控制。授權(quán)控制是一種事前控制，盡可能的將不正確、不合理、不合法的經(jīng)濟(jì)行為制止在發(fā)生之前，授權(quán)管理的方法通常以授權(quán)通知書(shū)來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額。授權(quán)管理的原則是，對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書(shū)除授權(quán)人持有外，還下達(dá)給公司相關(guān)部門(mén)，這些部門(mén)一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行，避免由于企業(yè)中部分人的原因給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。四、總結(jié)隨著我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織形態(tài)的不斷壯大，企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要力量。雖然近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)發(fā)展迅速，但是它們自身的規(guī)模優(yōu)勢(shì)并沒(méi)有完全顯現(xiàn)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制機(jī)制與制度并未真正建立起來(lái)，有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)控制方法還很零