非法所得財政稅收論文范文-對于可稅性理論與實踐word版下載

1、非法所得財政稅收論文范文:對于可稅性理論與實踐word版下載導讀：本論文是一篇關于可稅性理論與實踐的優(yōu)秀論文范文,對正在 寫有關于非法所得論文的寫作者有一定的參考和指導作用，論文片 段：【摘要】近年來，非法證券活動越來越猖獗，且涉及的數(shù)額巨大，對 于這過程中的行為利帶來的收益是否應當征稅，如何征稅，被認定違 法后該如何處理等一系列理由都亟待解決?！娟P鍵詞】非法所得;可稅性;非法證券活動就證券稅制而言，我國目前實行的是以證券交易印花稅為核心 的證券稅制，這是一個較寬泛的概念，包括了證券發(fā)行稅、證券交易 稅、證券所得稅和證券遺贈稅等。所謂非法證券活動主要是內(nèi)幕交易、 操縱市場和虛假稱述等，這些主要

2、都發(fā)生在證券交易過程中，主要牽 涉到的是證券交易印花稅和證券交易所得的稅收理由,對于非法證券 活動的稅收理it!可以分別從法律和經(jīng)濟角度來考慮。納稅人為什么要向國家納稅?稅法的一個基礎理論就是:稅是與 公共服務相對應的,享受了公共服務即應當納稅。到具體學說，就進一 步分為公需說、義務說、交換說、保險說、新利益說和經(jīng)濟調(diào)節(jié)說等, 大致上可以歸納為三大類:第一類“需要分擔說”認為，國家需要消 耗一定的物質(zhì)財富以實現(xiàn)其職能，納稅人是國家的一份子，因而有分 擔公共需要的義務;第二類“勞務報償說”認為，國家對人民提供利 益,人民以向國家納稅作為交換代價;第三類學說認為,一個國家的公 共物品必須由政府負責

3、提供，所需的資金就必須通過稅收來籌集，但 市場經(jīng)濟的自動調(diào)節(jié)作用存在缺陷，無法完成資源的有效配置，政府 通過稅收對這種“市場失靈”進行相關矯正，“公共物品”和“市場 失靈”共同構(gòu)成了 “經(jīng)濟調(diào)節(jié)說”。我國稅收理論界長期堅持應稅所 得應具有合法性，但也有學者認為，“稅收是過家以法律形式規(guī)定的。 凡列入征稅對象的物件或事物，都意味著國家承認了它們的合法性。 由此所決定，只有合法的所得才能列為征稅對象,那些非法所得，如走 私所得、貪污所得、盜竊所、搶劫所得、賭博所得和詐騙所得等，則 應加以沒收或取締,不應列為征稅對象”。從經(jīng)濟角度看，對非法所得課稅的正當性和合理性源自于其稅 收負擔能力，這里的非法所

4、得包括各種非法行為所產(chǎn)生的收益、銷售 額、財產(chǎn)等，涉及的課稅范圍適用于所得稅、商品稅、財產(chǎn)稅等多個 稅種,在非法證券活動收稅方面則包括交易印花稅和主體交易所得納 稅等。違法行為及其所產(chǎn)生的經(jīng)濟效果,如果具備稅法所規(guī)定課稅要 件事實時，沒有將其排除于稅收客體之外的理由。無論行為人對不法 利益在私法上是否有保有的權(quán)利，只要其不法利益現(xiàn)實地為不法利得 者所制約和享用，就可以構(gòu)成課稅所得。實際上,非法所得的負稅能力 不僅不遜于合法所得，在某些情形下還高于合法所得，行為人之所以 冒違法甚至犯罪的風險,乃是獲取暴利的驅(qū)動。從稅負公平來看，如果 不對非法或違背善良風俗的所得課稅，事實上就是對這類違反了我們

5、社會行為規(guī)范行為的一種變相優(yōu)惠和鼓勵，這將使合法經(jīng)營者受到不 公平待遇。從我國稅收立法來看，雖然沒有明確將非法所得列入稅收客體 范圍，但也并沒有將其排除在外。實踐中,稅務機關對非法所得一般都 先予征稅。對非法所得課稅并不意味著國家承認其合法性，稅收是國 家為實現(xiàn)其公共職能需要，憑借政治權(quán)力,運用法律手段，強制地、無 償?shù)?、固定地集中一部分社會產(chǎn)品所形成的特定分配關系。稅法并不 負有評判行為合法性的責任，征稅機關也沒有評判和分辨稅收構(gòu)成要 件事實行為合法性與否的職責。另外，對非法所得課稅后，其他執(zhí)法部 門仍然可以依據(jù)相關法律追究其法律責任。至于事后將不法利益返還 給相對人或被沒收時，應更正所得額

6、，原來已征收的稅款也應當予以 退還。退還給相對人的，稅款從國庫退出交還；國家沒收的，則無需退 庫，只需做好賬目調(diào)整即可。非法所得的課稅理由在其他國家的稅收實踐中也一直都存在， 并且c經(jīng)有了較好的解決辦法，大多數(shù)國家稅法均將非法所得納入課 稅范圍。我國稅法可以借鑒這些國家和地區(qū)做法。從美國聯(lián)邦所得稅 法的成文法規(guī)定來看，雖然法典中沒有“非法所得是應稅所得”的明 確規(guī)定，仍能推導出來。在聯(lián)邦所得稅法典中，“毛所得”是計稅起點, 稅法典第61節(jié)中對“毛所得”內(nèi)容作了規(guī)定，其后第101節(jié)至136節(jié) 又專門規(guī)定了不屬于“毛所得”的項冃。在這些法定免稅項冃中并沒 有“非法所得” 一項，由此可以推導出非法所得也是應稅所得。根據(jù) 美國聯(lián)邦稅法典第165節(jié)及相關規(guī)定，如今后非法所得人將非法所得 歸還受害人,可允許該人在其當年所得稅申報時，作為損失抵扣應納 稅所得額。非法活動所得的可稅性理由在立法實踐中還需要注意兒個 理由：一是必須明確“非法所得”的界定，作統(tǒng)一解釋，尤其是針對我 國很多“灰色收入”必須加以明確；二是統(tǒng)籌安排，在司法認定非法 所得前征稅的實體和程序保障，著力協(xié)調(diào)好認定后的各項