第4章 預測分析

1、第四章第四章 預測分析預測分析第一節(jié)第一節(jié) 預測分析概述預測分析概述第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測第三節(jié)第三節(jié) 成本預測成本預測第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測本章復習思考題本章復習思考題第一節(jié)第一節(jié) 預測分析概述預測分析概述預測分析的意義預測分析的意義 預測分析的特點預測分析的特點成本預測的程序成本預測的程序預測分析的方法預測分析的方法定量預測分析法定量預測分析法定性預測分析法定性預測分析法定量預測分析法：定量預測分析法：趨勢外推分析法因果預測分析法預測分析的意義預測分析的意義預測（預測（Forecast）是指用科學的方法預計、推）是指用科學的方法預計、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根

2、據(jù)斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預計未來，由已知推斷未知的過程。過去和現(xiàn)在預計未來，由已知推斷未知的過程。經(jīng)營預測，是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和掌經(jīng)營預測，是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內在聯(lián)系，對生握的歷史資料以及客觀事物的內在聯(lián)系，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況進行的預計產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況進行的預計和測算。和測算。管理會計中的預測分析，是指運用專門的方法管理會計中的預測分析，是指運用專門的方法進行經(jīng)營預測的過程。進行經(jīng)營預測的過程。 預測分析的特點預測分析的特點預見性預見性明確性明確性相對性相對性客觀性客觀性可檢驗性可檢驗性靈活

3、性靈活性經(jīng)營預測的基本原則經(jīng)營預測的基本原則延續(xù)性原則延續(xù)性原則相關性原則相關性原則相似性原則相似性原則統(tǒng)計規(guī)律性原則統(tǒng)計規(guī)律性原則實事求是原則實事求是原則成本效益原則成本效益原則預測分析的程序預測分析的程序確定預測目標確定預測目標 收集和整理資料收集和整理資料 選擇預測方法選擇預測方法 分析判斷分析判斷 檢查驗證檢查驗證 修正預測值修正預測值 報告預測結論報告預測結論 開始開始結束結束預測分析的方法預測分析的方法預預測測分分析析方方法法定量分析法定量分析法定性分析法定性分析法趨勢外推分析法趨勢外推分析法因果預測分析法因果預測分析法算術平均法算術平均法移動平均法移動平均法趨勢平均法趨勢平均法加

4、權平均法加權平均法平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法修正的時間序列修正的時間序列回歸分析法回歸分析法本量利分析法本量利分析法投入產(chǎn)出法投入產(chǎn)出法回歸分析法回歸分析法經(jīng)濟計量法經(jīng)濟計量法判斷分析法判斷分析法調查分析法調查分析法預測分析的內容預測分析的內容銷售預測銷售預測成本預測成本預測利潤預測利潤預測資金預測資金預測9 依靠預測人員豐富的實踐經(jīng)驗和知依靠預測人員豐富的實踐經(jīng)驗和知識以及主觀的分析判斷能力，在考慮到政識以及主觀的分析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟形勢、市場變化、經(jīng)濟政策、消治、經(jīng)濟形勢、市場變化、經(jīng)濟政策、消費傾向等對經(jīng)營影響的前提下，對事物的費傾向等對經(jīng)營影響的前提下，對事物的性質和發(fā)展趨勢進行

5、預測和推測的分析方性質和發(fā)展趨勢進行預測和推測的分析方法。法。 市場調查法市場調查法 德爾菲法德爾菲法 主觀概率法主觀概率法定性預測定性預測 【例例1】德爾菲法的應用德爾菲法的應用已知：某公司準備推出一種新產(chǎn)品，由已知：某公司準備推出一種新產(chǎn)品，由于該新產(chǎn)品沒有銷售記錄，公司準備聘于該新產(chǎn)品沒有銷售記錄，公司準備聘請專家共請專家共7人，采用德爾菲法進行預測，人，采用德爾菲法進行預測，連續(xù)三次預測結果如表連續(xù)三次預測結果如表1所示。所示。表表1 德爾菲法專家意見匯總表德爾菲法專家意見匯總表 單位：件單位：件專家編號 第一次判斷 第二次判斷 第三次判斷 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 最高

6、 最可能 最低 123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均值 198615571214210017431286208616861

7、343公司在此基礎上，按最后一次預測的結公司在此基礎上，按最后一次預測的結果，采用算術平均法確定最終的預測值果，采用算術平均法確定最終的預測值是是1 705件件 1 705=（2 086+1 686+1 343)/3 第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測銷售預測應考慮的因素銷售預測應考慮的因素銷售預測的定性分析方法銷售預測的定性分析方法銷售預測模型及其應用銷售預測模型及其應用銷售預測管理銷售預測管理一、銷售預測應考慮的因素一、銷售預測應考慮的因素（一）外部因素（一）外部因素（二）內部因素（二）內部因素二、銷售預測的定性分析方法二、銷售預測的定性分析方法（一）市場調查法（一）市場調查法（二）通過生產(chǎn)能

8、力或訂貨合同進行銷（二）通過生產(chǎn)能力或訂貨合同進行銷售量（銷售額）預測售量（銷售額）預測計劃其銷售量計劃其銷售量=計劃期初庫存量計劃期初庫存量+計劃期計劃期預計生產(chǎn)量預計生產(chǎn)量-計劃期末預計庫存量計劃期末預計庫存量16 通過對有代表性顧客通過對有代表性顧客的消費意向的調查，了解市的消費意向的調查，了解市場需求的變化趨勢，進行銷場需求的變化趨勢，進行銷 售預測的一種方法。售預測的一種方法。 市場調查法市場調查法 17首先，選擇的調查對象要具有普遍市場首先，選擇的調查對象要具有普遍市場 中不同階層或行業(yè)的需要及購買需要；中不同階層或行業(yè)的需要及購買需要；其次，調查的方法一定要簡便易行，使其次，調查

9、的方法一定要簡便易行，使被調查對象樂被調查對象樂 于接受調查；于接受調查；此外，對調查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進此外，對調查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進行科學的分析，特別要注意去偽存真、行科學的分析，特別要注意去偽存真、 去粗取精去粗取精。三、銷售預測模型及其應用三、銷售預測模型及其應用算術平均法算術平均法移動平均法移動平均法加權平均法加權平均法指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法回歸分析法回歸分析法【例例52】趨勢外推分析法在銷售量預測中的趨勢外推分析法在銷售量預測中的應用應用算術平均法算術平均法 已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，203年年112月份銷量資料月份銷量資料(單位：噸單位：噸)如表如表

10、52所示。所示。月份 123456789101112銷量（Qt）25 23 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33要求：按算術平均法預測要求：按算術平均法預測204年年1月月份的銷售量（計算結果保留兩位小數(shù)）。份的銷售量（計算結果保留兩位小數(shù)）。解：分子解：分子25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（噸），分母（噸），分母n=12204年年1月份預測銷售量月份預測銷售量= =27.58(噸噸)3 3 11 2【例例53】趨勢外推分析法在銷售量預測中的趨勢外推分析法在銷售量預測中的應用應用移動平均法移動平均法(不考慮趨勢值不考慮趨勢值)

11、已知：仍按例已知：仍按例52中的銷量資料。中的銷量資料。要求：按移動平均法預測要求：按移動平均法預測204年年1月月的銷售量的銷售量(假定假定m=5)。解：解：204年年1月預測銷售量月預測銷售量 = =29.2(噸噸)27+25+29+32+335但有人認為這樣計算的平均值只反映但有人認為這樣計算的平均值只反映預測期前一期的銷售水平，還應在此預測期前一期的銷售水平，還應在此基礎上，按趨勢值進行修正。趨勢值基礎上，按趨勢值進行修正。趨勢值b的計算公式為：的計算公式為：b最后移動期上一個移動趨勢的平均值期的平均值值（5.2.3式） 修正的移動平均法按以下公式進行預測：預測銷售量n+1Q最后m期的

12、算術平均銷量+趨勢值 （5.2.4式）趨勢平均法趨勢平均法期的時間間隔基期與預測移動平均值基期趨勢值移動平均值基期銷售量）（銷售量預測Q【例例55】趨勢外推分析法在銷售量預測中的趨勢外推分析法在銷售量預測中的應用應用趨勢平均法趨勢平均法已知：仍按例已知：仍按例52中的銷量資料，假定中的銷量資料，假定銷售量的移動期銷售量的移動期m為為5，趨勢平均值，趨勢平均值s移移動期為動期為3，時間序列期數(shù)，時間序列期數(shù)n為為12。要求：按趨勢平均法預測要求：按趨勢平均法預測204年年1月的月的銷售量。銷售量。解：依題意計算各期銷售量移動平均值、解：依題意計算各期銷售量移動平均值、趨勢值和趨勢值移動平均值，其

13、結果如趨勢值和趨勢值移動平均值，其結果如表表53所示。所示。表表53 趨勢平均法計算表趨勢平均法計算表時間t銷售量觀測值Qt 銷售量五期 移動平均值 變動趨勢值bt 趨勢值三期移動平均數(shù) 12522332625.442926.0+0.6 52427.4+1.4 0.73 62827.6+0.2 0.27 73026.8-0.8 0.13 82727.8+1.0 0.33 9* 2528.6 +0.8 0.80 102929.2+0.6 11321233Q1b 第第9期銷售量移動平均值期銷售量移動平均值=28.6第第9期趨勢值移動平均值期趨勢值移動平均值=0.80基期與預測期的時間間隔基期與預測

14、期的時間間隔 =12+1-9 = 4204年年1月的預測銷售量月的預測銷售量=28.6+0.804=31.8(噸噸)2m15 3 2s12922n 銷售量移動 趨勢值移動基期的 時間序列時期數(shù)時期數(shù)序數(shù)值期數(shù)加權平均法加權平均法各期權數(shù)之和該期權數(shù)某期銷售量）（銷售量預測Q權數(shù)為自然數(shù)權數(shù)為自然數(shù)該期權數(shù)某期銷售量）（銷售量預測Q權數(shù)為飽和權數(shù)權數(shù)為飽和權數(shù)【例例56】趨勢外推分析法在銷售量預測中的趨勢外推分析法在銷售量預測中的應用應用加權平均法加權平均法已知：仍按例已知：仍按例52中的銷量資料。中的銷量資料。要求：要求：(1)用自然權數(shù)加權平均法預測用自然權數(shù)加權平均法預測204年年1月的銷

15、售量；月的銷售量；(2)利用最后利用最后3期銷售量按飽和權數(shù)加權期銷售量按飽和權數(shù)加權平均法預測平均法預測204年年1月的銷售量。月的銷售量。 解：解：(1)在自然權數(shù)加權平均法下在自然權數(shù)加權平均法下（QtWt）251+232+263+294+245+286+307+278+259+2910+3211 +33122 242 204年年1月的預測銷售量月的預測銷售量 =(1n)n(112)127822ttt(QW )224228.74()W78噸(2)在飽和權數(shù)加權平均法下在飽和權數(shù)加權平均法下期數(shù)為期數(shù)為3， 令令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.5204年年1月的預測銷售量月的預測銷售

16、量=290.2+320.3+330.5=31.9(噸噸)平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法測銷售量前期預）指數(shù)平滑（際銷售量前期實指數(shù)平滑）（銷售量預測1Q此法是特殊的加權平此法是特殊的加權平 均法均法取值取值0.30.7之間之間平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法 進行近期預測或銷量波動較大時的預進行近期預測或銷量波動較大時的預測，應采用較大的平滑指數(shù)；進行長期預測，應采用較大的平滑指數(shù)；進行長期預測或銷量波動較小時的預測，可采用較小測或銷量波動較小時的預測，可采用較小的平滑指數(shù)。的平滑指數(shù)?！纠?7】趨勢外推分析法在銷售量預測中的趨勢外推分析法在銷售量預測中的應用應用平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法已知：仍按例已知：仍按例52中

17、的銷量資料。中的銷量資料。要求要求:（1）用平滑指數(shù)法預測）用平滑指數(shù)法預測203年年112月銷售量；月銷售量；（2）預測）預測204年年1月份的銷售量。月份的銷售量。解：解：（1）依題意，編制平滑指數(shù)法計算表如表54所示:tQ月份t 銷售量觀測值 Qt 平滑指數(shù) 前期實銷售量 Q t -1 1-平滑指數(shù)(1-) 前期預銷售量 預測銷售量125-25.002230.3 250.725.0025.003260.3 230.725.0024.404290.3 260.724.4024.885240.3 290.724.8826.126280.3 240.726.1225.487300.3 280.

18、725.4826.248270.3 300.726.2427.379250.3 270.727.3727.2610290.3 250.727.2626.5811320.3 290.726.5827.3112330.3 320.727.3128.71t-1Q(2)204年年1月份的預測銷售量月份的預測銷售量= 0.333+(1-0.3)28.71=30(噸噸)未經(jīng)過修正的回歸系數(shù)a、b的計算公式：Q - bta =n22nQ t -tQb =nt -t修正的時間序列回歸法修正的時間序列回歸法 如果按照時間序列的特點對如果按照時間序列的特點對t值進行值進行修正，使修正，使t=0，則，則a、b回歸系

19、數(shù)的計算回歸系數(shù)的計算公式簡化為：公式簡化為：Qa =n2Q tb =t【例例58】趨勢外推分析法在銷售量預測中的應用趨勢外推分析法在銷售量預測中的應用修正的時間序列回歸法修正的時間序列回歸法已知：仍按例已知：仍按例52中的銷量資料。中的銷量資料。要求：要求：(1)按修正的直線回歸法建立銷按修正的直線回歸法建立銷量預測模型；量預測模型；(2)預測預測204年年1月份的銷量；月份的銷量；(3)預測預測204年年2月份的銷量。月份的銷量。解：解：(1)依題意整理和計算有關數(shù)據(jù)如依題意整理和計算有關數(shù)據(jù)如表表55所示。所示。Q331a=27.58n122Qt181b=0.32t572則則 Q=27.

20、58+0.32t(2)204年年1月份的月份的t值值=11+12=13204年年1月份預測銷量月份預測銷量=27.58+0.3213=31.74(噸噸)(3)204年年2月份的月份的t值值=11+22=15204年年2月份預測銷量月份預測銷量=27.58+0.3215=32.38(噸噸)表表55 計算表計算表月份 銷售量Q 修正的t tQ t2 125-11-275121223-9-20781326-7-18249429-5-14525524-3-729628-1-2817301+3018273+8199255+1252510297+2034911329+28881123311+363121n

21、=12 Q=331 t=0 tQ=181 t2=572 三、因果預測分析法的程序及應用三、因果預測分析法的程序及應用因果預測分析法的程序：因果預測分析法的程序：確定影響銷量的主要因素確定影響銷量的主要因素確定銷量確定銷量y與與xi之間的數(shù)量關系，建立因果預之間的數(shù)量關系，建立因果預 測模型測模型 據(jù)未來有關自變量據(jù)未來有關自變量xi變動情況，預測銷售量變動情況，預測銷售量因果預測分析法的程序及應用因果預測分析法的程序及應用指標建立法的應用指標建立法的應用回歸分析法的應用回歸分析法的應用【例例59】因果預測分析法在銷售量預測中的因果預測分析法在銷售量預測中的應用應用指標建立法指標建立法已知：某企

22、業(yè)生產(chǎn)一種汽車輪胎，假定其年已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種汽車輪胎，假定其年銷量銷量y受到以下因素影響：受到以下因素影響：(1)按長期合同向按長期合同向某汽車制造廠定量供應的輪胎數(shù)量某汽車制造廠定量供應的輪胎數(shù)量a；(2)某某地區(qū)裝備該種輪胎正在使用中的汽車應予更地區(qū)裝備該種輪胎正在使用中的汽車應予更新的輪胎數(shù)新的輪胎數(shù)x1；(3) x1取決于這類汽車上取決于這類汽車上年實際行駛里程及載重量的噸千米指標年實際行駛里程及載重量的噸千米指標x2及該種輪胎的磨損更新經(jīng)驗指數(shù)及該種輪胎的磨損更新經(jīng)驗指數(shù)b1；(4)上述汽車制造廠增產(chǎn)汽車所需要的輪上述汽車制造廠增產(chǎn)汽車所需要的輪胎量胎量x3；(5)x3取決于汽車

23、廠增產(chǎn)的產(chǎn)量取決于汽車廠增產(chǎn)的產(chǎn)量Q、該廠原有庫存輪胎量、該廠原有庫存輪胎量x4與單車需用與單車需用輪胎數(shù)輪胎數(shù)b2；(6)企業(yè)在該地區(qū)的市場占有企業(yè)在該地區(qū)的市場占有率率b3。經(jīng)過分析，建立的因果預測模型如下：經(jīng)過分析，建立的因果預測模型如下： y =a+(x1+x3)b3=a+b1x2+(Qb2-x4)b3 相關指標的數(shù)據(jù)為：相關指標的數(shù)據(jù)為：a=50 000只、只、b1=0.210-4只只/噸千米、噸千米、x22.25109噸千米、噸千米、Q=2 000輛、輛、b2=4只只/輛、輛、x4=5 000只、只、b3=75%要求要求:利用上述模型預測該企業(yè)的輪胎銷售利用上述模型預測該企業(yè)的輪胎

24、銷售量。量。解：解： 預測輪胎銷售量預測輪胎銷售量 =50 000+0.210-42.25109 +(2 0004-5 000)75% =50 000+45 000+(8 000-5 000)75% =86 000(只只)【例例510】因果預測分析法在銷售量預測中的應因果預測分析法在銷售量預測中的應用用回歸分析法回歸分析法已知：已知：A企業(yè)通過調查發(fā)現(xiàn)，甲產(chǎn)品的銷企業(yè)通過調查發(fā)現(xiàn)，甲產(chǎn)品的銷售量與當?shù)鼐用袢司率杖胗嘘P，已知售量與當?shù)鼐用袢司率杖胗嘘P，已知本地區(qū)連續(xù)本地區(qū)連續(xù)6年的歷史資料如表年的歷史資料如表56所所示，該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場占有率為示，該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場占有率為25%，

25、假設，假設2004年居民人均月收入為年居民人均月收入為700元。元。表表56 資資 料料 年度 199819992000200120022003居民人均月收入（元） 350400430500550600甲商品實際銷量(噸) 101112141516 要求：(1)用回歸直線分析法建立甲產(chǎn)品的銷售量預測模型； (2)預測2004年本地區(qū)甲產(chǎn)品的銷售量； (3)預測2004年A企業(yè)甲產(chǎn)品的銷售量。解：(1)根據(jù)所給資料，列表計算如表57所示：年份 居民人均月收入x 商品銷售量y xy x2 y2 1998350103 500122 5001001999400114 400160 000 121200

26、0430125 160184 900 1442001500147 000250 000 1962002550158 250302 500 25520036001696 00360 000 256n=6 x =2 830 y =78 xy =37 910 x2 =1 379 900 y2 =1 042 計算相關系數(shù)計算相關系數(shù)r因為相關系數(shù)趨近于因為相關系數(shù)趨近于1，表明，表明x與與y之間之間基本正相關，可以建立回歸模型?；菊嚓P，可以建立回歸模型。226 37910 2830 78r0.9969(6 1379900 2830 ) (6 1042 78 ) 222nxyxy6 37190 28

27、30 78b0.02nx(x)6 1379900-2830 ybx780.02 2830a1.28n6甲產(chǎn)品的銷售量預測模型為：甲產(chǎn)品的銷售量預測模型為：y=1.28+0.02x(2) 2004年本地區(qū)甲產(chǎn)品的預測銷售量年本地區(qū)甲產(chǎn)品的預測銷售量=1.28+0.02700 =15.28（噸）（噸）(3) 2004年年A企業(yè)甲產(chǎn)品的預測銷售量企業(yè)甲產(chǎn)品的預測銷售量15.2825% =3.82（噸）（噸）四、產(chǎn)品壽命周期分析法原理四、產(chǎn)品壽命周期分析法原理產(chǎn)品壽命周期各階段 萌芽期萌芽期 成長期成長期 成熟期成熟期 衰退期衰退期 通常依據(jù)銷售增長率判斷產(chǎn)品壽命周期 產(chǎn)品壽命周期分析法原理產(chǎn)品壽命周

28、期分析法原理 在萌芽期，可采用判斷分析法進行預測；在萌芽期，可采用判斷分析法進行預測；在成長期可采用因果法或修正的時間序在成長期可采用因果法或修正的時間序列回歸法進行預測；成熟期最好采用平列回歸法進行預測；成熟期最好采用平均法。均法。【例例511】產(chǎn)品壽命周期分析法在銷售量預產(chǎn)品壽命周期分析法在銷售量預測中的應用測中的應用 已知：已知：203年某企業(yè)對其生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷年某企業(yè)對其生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售情況進行調查。該產(chǎn)品已試銷售情況進行調查。該產(chǎn)品已試銷1年，截止年，截止年底在本市已擁有年底在本市已擁有12 000個用戶，本市共個用戶，本市共有居民有居民1 200 000戶。據(jù)悉戶。據(jù)悉204年外地

29、從年外地從本市訂貨該產(chǎn)品本市訂貨該產(chǎn)品4 000臺，本市從外地訂貨臺，本市從外地訂貨該類產(chǎn)品該類產(chǎn)品2 800臺。假定該產(chǎn)品壽命周期的臺。假定該產(chǎn)品壽命周期的試銷期為試銷期為14年，產(chǎn)品普及率為年，產(chǎn)品普及率為0.15%，該廠的市場占有率為該廠的市場占有率為65%。要求：按產(chǎn)品壽命周期分析法預測該廠要求：按產(chǎn)品壽命周期分析法預測該廠204年銷售量。年銷售量。 20 3年本企本市平均本期外地 本期外地本企業(yè)市業(yè)預測銷量每年需要量需要量供給量場占有率 1200012000005100%4 1160001200000 本 市 平 均臺每 年 需 要 量解：根據(jù)題意：=(16 000+4 000-2

30、800)65% =11 180(臺) 第三節(jié)第三節(jié) 成本與資金需要量的預測成本與資金需要量的預測 成本預測成本預測資金需要量預測資金需要量預測成本預測的程序成本預測的程序提出目標成本草案提出目標成本草案 預測成本的發(fā)展趨勢預測成本的發(fā)展趨勢修訂目標成本修訂目標成本 成本預測的方法成本預測的方法歷史資料分析法歷史資料分析法 高低點法高低點法 回歸直線法回歸直線法 加權平均法加權平均法因素預測法因素預測法定額測算法定額測算法預計成本測算法預計成本測算法 加權平均法加權平均法xwbwwawxbay【例例526】成本預測方法的應用成本預測方法的應用加權平均法加權平均法已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，各期的成

31、本水平變動比已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，各期的成本水平變動比較頻繁，最近半年各月的成本資料如表較頻繁，最近半年各月的成本資料如表512所示。所示。 表表512 成本資料成本資料月份月份 a固定成本（萬元固定成本（萬元 ）b單位變動成本（萬元單位變動成本（萬元/件）件） 110 00015212 00015312 00016412 50015515 00013616 00012要求要求:用自然權數(shù)加權平均法預測用自然權數(shù)加權平均法預測7月份產(chǎn)量為月份產(chǎn)量為10臺時的總成本和單位產(chǎn)臺時的總成本和單位產(chǎn)品成本。品成本。解：aw10 0001+12 0002 +12 0003+12 5004+15 00

32、05 +16 0006 291 000 bw151+162+153 +154+135+126 289 w1+2+3+4+5+621aw291000a13857w21b w2 8 9b1 4w2 1 預測模型y=13 857+14x當x7=10時y7=13 857+1410=13 997(萬元)單位成本=13 99710=1 399.7(萬元件)第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測目標利潤的預測分析目標利潤的預測分析利潤敏感性分析利潤敏感性分析經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預測中的應用經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預測中的應用概率分析法及其在利潤預測中的應用概率分析法及其在利潤預測中的應用一、目標利潤的預測分析一、目標利潤的

33、預測分析 目標利潤是指企業(yè)在未來一段期間內，目標利潤是指企業(yè)在未來一段期間內，經(jīng)過努力應該達到的最優(yōu)化利潤控制目經(jīng)過努力應該達到的最優(yōu)化利潤控制目標。標。 目標利潤應體現(xiàn)如下原則：目標利潤應體現(xiàn)如下原則： 可行性可行性 客觀性客觀性 嚴肅性嚴肅性 指導性指導性 目標利潤的預測步驟目標利潤的預測步驟 調查研究，確定利潤率標準調查研究，確定利潤率標準 計算目標利潤基數(shù)計算目標利潤基數(shù) 確定目標利潤修正值確定目標利潤修正值 最終下達目標利潤、分解落實納入預算最終下達目標利潤、分解落實納入預算體系體系 確定利潤率標準確定利潤率標準從可供選擇的利潤從可供選擇的利潤率的計算口徑上率的計算口徑上看，主要包括

34、：看，主要包括： 銷售利潤率銷售利潤率 產(chǎn)值利潤率產(chǎn)值利潤率 資金利潤率資金利潤率既可以是平均利潤率、既可以是平均利潤率、歷史最高水平利潤率和歷史最高水平利潤率和上級指令性利潤率；也上級指令性利潤率；也可以是國際、全國、同可以是國際、全國、同行業(yè)、本地區(qū)和本企業(yè)行業(yè)、本地區(qū)和本企業(yè)的利潤率。的利潤率。計算目標利潤基數(shù)計算目標利潤基數(shù)目標利潤基數(shù)有關利潤率標準目標利潤基數(shù)有關利潤率標準相關預相關預計指標計指標 銷售利潤率、銷售利潤率、 產(chǎn)值利潤率、產(chǎn)值利潤率、 資金利潤率資金利潤率 等等 。確定目標利潤修正值確定目標利潤修正值 進行利潤的敏感性分析，比進行利潤的敏感性分析，比較目標利潤基數(shù)與目標

35、利潤預較目標利潤基數(shù)與目標利潤預測值。測值。最終下達目標利潤、分解落實納入預算體系最終下達目標利潤、分解落實納入預算體系 目標利潤一經(jīng)確定就應立即納入預目標利潤一經(jīng)確定就應立即納入預算執(zhí)行體系，層層分解落實，以此作算執(zhí)行體系，層層分解落實，以此作為采取相應措施的依據(jù)。為采取相應措施的依據(jù)。潤修正值目標利潤基數(shù)目標利的目標利潤最終下達經(jīng)營杠桿的涵義經(jīng)營杠桿的涵義 在其他因素不變的條件下，銷售業(yè)務在其他因素不變的條件下，銷售業(yè)務量一定程度的變動會使利潤以更大幅度變量一定程度的變動會使利潤以更大幅度變動，人們將這種利潤變動率大于業(yè)務量變動，人們將這種利潤變動率大于業(yè)務量變動率的特殊現(xiàn)象稱為企業(yè)具有經(jīng)

36、營杠桿效動率的特殊現(xiàn)象稱為企業(yè)具有經(jīng)營杠桿效應。應。 經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計算經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計算 基期利潤基期貢獻邊際產(chǎn)銷業(yè)務量變動率利潤變動率）（桿系數(shù)經(jīng)營杠DOL【例例518】利用理論公式計算經(jīng)營杠桿系數(shù)利用理論公式計算經(jīng)營杠桿系數(shù)已知：某企業(yè)連續(xù)3年的有關資料如表58所示。表表58 資資 料料 價值單位：萬元價值單位：萬元 時期時期 項目項目第一年第一年 第二年第二年 第三年第三年 單位貢獻邊際單位貢獻邊際銷售量銷售量 4010 000 4020 000 4030 000 貢獻邊際貢獻邊際固定成本固定成本 400 000300 000 800 000300 000 1 200 000300

37、 000 利潤利潤 100 000 500 000 900 000 要求:計算第二年和第三年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。解：0500000 100000K100%400%100000第二年的利潤變動率0900000 500000K100%80%500000第三年的利潤變動率320000 10000K100%100%10000第二年的銷售變動率330000 20000K100%50%20000第三年的銷售變動率400%DOL4100%第二年的經(jīng)營杠桿系數(shù)80%DOL1.650%第三年的經(jīng)營杠桿系數(shù)【例例519】利用簡化公式計算經(jīng)營杠桿系數(shù)利用簡化公式計算經(jīng)營杠桿系數(shù)已知：仍按例已知：仍按例518資料。資料。要求要求:(1)用簡化公式計算并驗證第二年和第三用簡化公式計算并驗證第二年和第三年的經(jīng)營杠桿系數(shù)；年的經(jīng)營杠桿系數(shù)；(2)預測第四年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。預測第四年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。解：解：(1)依題意依題意第二年的經(jīng)營杠桿系數(shù)第二年的經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL)= =4第三年的經(jīng)營杠桿系數(shù)第三年的經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL)= =1.