2020年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)第十一章收入

1、2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)第十一章收入第十一章收入一、單項(xiàng)選擇題L關(guān)于增量成本，下列表述不正確的是（）。A.增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本B.增量成本是增加了企業(yè)未來(lái)用于履行（或持續(xù)履行）履約義務(wù)的資源的成本C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為 一項(xiàng)資產(chǎn)D.企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，一般應(yīng)于 發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益2 .企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照（）確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。A.固定價(jià)格B.公允價(jià)值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價(jià)格3 .企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商 品單獨(dú)售

2、價(jià)的，企業(yè)對(duì)該合同變更部分進(jìn)行的正確會(huì)計(jì)處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.終止原合同，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理C.作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.作為企業(yè)損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益4 .當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日，將交易價(jià)格分?jǐn)偢?單項(xiàng)履約義務(wù)。具體分?jǐn)倳r(shí)采用的依據(jù)是（）。A.直線法平均攤銷B.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對(duì)比例C.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的凈收益的相對(duì)比例D.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例5 .對(duì)于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為（）。A.收到銷售貨款時(shí)B.發(fā)出商品

3、時(shí)C.客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)D.發(fā)生納稅義務(wù)時(shí) 6.2x18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓 更換10部舊電梯，合計(jì)總價(jià)格為1 000萬(wàn)元。截至2x18年12月31日，甲公司 共更換了 8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計(jì)在2x19年3月1日之前完成。該合同僅包 含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成 的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2x18年末應(yīng)確認(rèn) 的收入金額為（）萬(wàn)元。A.O B.1 000C.800D.2007.甲公司于2x18年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月,合同總收入30萬(wàn) 元，年度預(yù)收款項(xiàng)

4、4萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬(wàn)元，預(yù) 計(jì)還將發(fā)生成本16萬(wàn)元。假定該安裝勞務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，且根 據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度。則甲公司2x18年 度確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。A.8B.10C.24D.08.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13% , 2x18年6 月1日，甲公司委托乙公司銷售300件商品，協(xié)議價(jià)為每件80元（不含增值 稅），該商品的成本為50元。代銷協(xié)議約定，乙公司企業(yè)在取得代銷商品后，對(duì)消 費(fèi)者承擔(dān)商品的主要責(zé)任，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則甲公司在2x18年6 月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.

5、O B.24 000C.15 000D.280809.2x19年12月1日甲公司向M公司銷售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明 售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備）。銷售合同約定在2x20年4月30日甲公司將以520萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值 稅）回購(gòu)該批商品。假設(shè)商品已經(jīng)發(fā)出，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì) 處理中，不正確的是（）。A.2xl9年12月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬(wàn)元B.2X19年12月31日，確認(rèn)其他應(yīng)付款4萬(wàn)元C.2 x 19年12月1日，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元D.2 x 19年12月31日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元10.2x19年

6、12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票 上注明價(jià)格為675萬(wàn)元，增值稅額為87.75萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議 規(guī)定，該批商品銷售價(jià)款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，則 甲公司2x 19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.675B.168.75C.135D.506.25 11.下列關(guān)于合同成本的相關(guān)表述，不正確的是（）。A.確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周 期的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為其他非流動(dòng)資產(chǎn)B.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為 一項(xiàng)資產(chǎn)C.確認(rèn)為資產(chǎn)的合同取得成

7、本，攤銷期限不超過(guò)一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損 益（銷售費(fèi)用）D.對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的 商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益12.2x18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公 樓，預(yù)計(jì)2x19年12月31日完工；合同總金額為12 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10 000萬(wàn)元。截至2x18年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3 000萬(wàn)元。 假定該固定造價(jià)合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)， 該建筑公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響，2x18年度對(duì)該項(xiàng)合 同確認(rèn)的收入為（）

8、萬(wàn)元。A.3 000B.3 200C.3 500D.3 60013 .甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x19年 11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，總成本為 280萬(wàn)元；對(duì)方支付甲公司價(jià)稅共計(jì)452萬(wàn)元。當(dāng)月末，甲公司得知乙公司因履行 對(duì)外擔(dān)保義務(wù)發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，導(dǎo)致該項(xiàng)約定款項(xiàng)收回的可能性很小。為維持良 好的企業(yè)信譽(yù)，甲公司仍按原約定發(fā)貨，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則甲公司在2x19 年12月由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬(wàn)元。A.452B.400C.280D.0二、多項(xiàng)選擇題14 .確定合同交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A.可變對(duì)價(jià)

9、B.合同中存在的重大融資成分C.非現(xiàn)金對(duì)價(jià)D.應(yīng)付客戶對(duì)價(jià) 15.下列各項(xiàng)中，屬于與收入確認(rèn)有關(guān)的步驟的有（）。A.識(shí)別與客戶訂立的合同B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)D.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入 16.下列各項(xiàng)中，不屬于判斷企業(yè)取得商品控制權(quán)的要素的有（）。A.能力B.商品價(jià)值C.市場(chǎng)環(huán)境D.能夠獲得商品大部分的經(jīng)濟(jì)利益17 .下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在履約過(guò)程中在建的商品的有（）。A.在產(chǎn)品B.在建工程C.尚未完成的研發(fā)項(xiàng)目D.正在進(jìn)行的服務(wù)18 .下列關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷售中的質(zhì)量保證的會(huì)計(jì)處理中,正確的有（）。A.法定要求之外的質(zhì)量保證,通常應(yīng)作為單項(xiàng)

10、履約義務(wù)B.企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)C.企業(yè)銷售商品提供的質(zhì)量保證，均應(yīng)與商品銷售作為一項(xiàng)履約義務(wù)D.企業(yè)提供的質(zhì)量保證屬于向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)的，應(yīng)作為 或有事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理19.下列各事項(xiàng)中，通常應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品（或商品的組合）的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)為為銷售商品而進(jìn)行的廣告宣傳活動(dòng)20.關(guān)于合同資產(chǎn)和合同負(fù)債的表述中，不正確的有（）。A.合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示B.

11、同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不得相互抵銷C.不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示D.合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示21.企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，同時(shí)滿足下列（）條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段 內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入。A.合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)品有關(guān)重大影響的活動(dòng)B.該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)品有利或不利影響C.該活動(dòng)對(duì)客戶一定產(chǎn)生有利影響D.該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓商品22 .下列屬于建造合同履約成本中的直接費(fèi)用的有（）。A.耗用的材料費(fèi)用B.耗用的人工費(fèi)用C.耗用的機(jī)械使用費(fèi)D.低值易耗品攤銷費(fèi)用23 .不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)積分

12、說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或 應(yīng)收貨款在本次商品銷售的單獨(dú)售價(jià)與積分的單獨(dú)售價(jià)之間進(jìn)行分配 B.在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，其公允價(jià)值應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為收入C.存在獎(jiǎng)勵(lì)積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收 貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分D.客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入合同負(fù)債的與所兌換積分相關(guān)的部分 確認(rèn)為收入24 .關(guān)于企業(yè)無(wú)需退回的初始費(fèi),下列表述正確的有（）。A.企業(yè)在合同開(kāi)始（或接近合同開(kāi)始）日向客戶收取的無(wú)需退回的初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入 交易價(jià)格B.該初始費(fèi)與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，并且該商品構(gòu)成單

13、項(xiàng)履約義務(wù)的，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)，按照分?jǐn)傊猎撋唐返慕灰變r(jià)格確認(rèn)收入C.該初始費(fèi)與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，但該商品不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)在包含該商品的單項(xiàng)履約義務(wù)履行時(shí)，按照分?jǐn)傊猎搯雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià) 格確認(rèn)收入D.該初始費(fèi)與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品不相關(guān)的，該初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為未來(lái)將轉(zhuǎn)讓商 品的預(yù)收款，在未來(lái)轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)為收入三、判斷題25 .對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用平均攤銷法，在 合同年限內(nèi)進(jìn)行攤銷，攤銷額計(jì)入當(dāng)期損益。（）26 .采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收 的貨款應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債。（）27 .

14、企業(yè)和客戶簽訂的合同如果既有商品銷售又有提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，如果商品銷售和 提供勞務(wù)服務(wù)具有高度關(guān)聯(lián),則二者應(yīng)分別作為單項(xiàng)履約義務(wù)處理。（）28 .采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（）29 .包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在銷售商品確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)服務(wù)費(fèi)收 入。（）30 .企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，按照有關(guān)交易價(jià)格分?jǐn)偟囊髮?交易價(jià)格分?jǐn)傊猎撀募s義務(wù)，在客戶未來(lái)行使購(gòu)買選擇權(quán)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)， 或者該選擇權(quán)失效時(shí)，確認(rèn)相應(yīng)的收入。（）31 .合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)按將來(lái)要收取的全部?jī)r(jià)款確認(rèn)收入。（）32 .企業(yè)存在應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付

15、對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，但是，應(yīng)付客戶對(duì) 價(jià)是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的除外。（）33 .合同開(kāi)始日后，非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生變動(dòng)的，該 變動(dòng)金額不應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格。（）34 .對(duì)于構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接作為在某一時(shí)段 內(nèi)履行的履約義務(wù)。（）35 .如果合同中存在兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的商品，其銷售價(jià)格變動(dòng)幅度較大或尚未確定， 企業(yè)需要采用多種方法相結(jié)合的方式，對(duì)合同所承諾的商品的單獨(dú)售價(jià)進(jìn)行估計(jì)。（）36 .資產(chǎn)負(fù)債表日，"合同結(jié)算"科目的期末余額在貸方的，應(yīng)在“合同負(fù)債”項(xiàng)目 列示。（）四、計(jì)算分析題37 .甲公司為增值稅一

16、般納稅人，增值稅稅率為13%0 2x20年3月1日,向乙公司 銷售保健品100件，每件不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已開(kāi) 出，當(dāng)日收到全部貨款存入銀行。協(xié)議約定，購(gòu)貨方應(yīng)于當(dāng)日付款；本年6月30日 前有權(quán)退貨。2x20年3月未發(fā)生銷售退回。2x18年3月31日未發(fā)生退貨。假定 銷售退回實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)支付貨款，且可沖減增值稅稅額。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng) 驗(yàn)，無(wú)法估計(jì)該批保健品的退貨率。（1）編制2X20年3月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（2）假定2X20年4月30日若退回5件，貨款已經(jīng)支付，編制其會(huì)計(jì)分 錄。（3）假定2X20年6月30日退回1件，編制其會(huì)計(jì)分錄。（4）假定2X20年6月

17、30日退回6件，編制其會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題38 .甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司"）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率為13%。假設(shè)銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2x19年2x20年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1) 2x19年12月3日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司 向乙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價(jià)為3.5萬(wàn)元(不含增值稅)；乙公司應(yīng)在甲 公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題 有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬(wàn)元。甲公司于2x19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品, 并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為3

18、0%。至 2x19年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為 20%。(2 )甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為B公司建造安裝兩部 電梯，合同價(jià)款為1 000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含 稅價(jià)款的20%,其余價(jià)款在甲公司將電梯運(yùn)抵B公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支 付。甲公司于2x19年12月25日將建造完成的電梯運(yùn)抵B公司，預(yù)計(jì)于次年1月 31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。(3)2x19年9月10日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為丙公司承建 一棟辦公樓，合同總價(jià)款為2 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同

19、總成本為1 500萬(wàn)元。假定該建 造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì) 總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2x19年末已經(jīng)發(fā)生合同成本600萬(wàn)元。2x20年 初，因丙公司欲更改設(shè)計(jì)，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計(jì) 作為企業(yè)員工食堂，因此丙公司追加合同價(jià)款300萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)合同成本將增 加140萬(wàn)元。(4 ) 2x19年10月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，向丁公司銷售100張電腦桌 和100把電腦椅，總價(jià)款為120萬(wàn)元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電 腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收 取全部合同

20、對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，全部商品交付給丁公 司時(shí)，丁公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為96萬(wàn)元，電腦椅的單獨(dú)售 價(jià)為64萬(wàn)元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時(shí)交付。假定該事項(xiàng)不考慮增值稅影響。(5)2x20年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D公司銷 售一批產(chǎn)品，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，雙方協(xié)商D公司分3年于每年 末平均支付，甲公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日，甲公司發(fā) 出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為525萬(wàn)元。假定實(shí)際利率為7%0(1)根據(jù)資料(1),編制甲公司2X19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分 錄。（2）根據(jù)資料（2）,判斷

21、甲公司對(duì)此事項(xiàng)是否確認(rèn)收入，并編制甲公司 2X19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3）,計(jì)算甲公司2X18年末的履約進(jìn)度，以及應(yīng)確認(rèn)的 合同收入和成本；判斷2X20年初發(fā)生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則，同時(shí)請(qǐng) 說(shuō)明應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理。（4）根據(jù)資料（4）,編制甲公司2X19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分 錄。（5）根據(jù)資料（5）,編制甲公司2X20年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分 錄。答案部分一、單項(xiàng)選擇題L【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B,增加了企業(yè)未來(lái)用于履行（或持續(xù)履行）履約義務(wù) 的資源的是合同履約成本，而非增量成本。【該題針對(duì)“合同取得成 本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2 .【正確答案】C【答案

22、解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳 估計(jì)數(shù)?！驹擃}針對(duì)“可變對(duì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3 .【正確答案】C【答案解析】合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同 價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為一份單獨(dú)的合同 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！驹擃}針對(duì)“合同變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4 .【正確答案】D【答案解析】當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始 日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格 分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)?！驹擃}針對(duì)“將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5 .【正確答案】C【答案解析】對(duì)于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)

23、，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商 品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入?！驹擃}針對(duì)“在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6 .【正確答案】C【答案解析】甲公司為乙公司提供的更換電梯的服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履 行的履約義務(wù)，甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。截至2X18年 12月31日，該合同的履約進(jìn)度= 8/10 = 80%,中公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額 =1 000X80% = 800 （萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)收入的確認(rèn)（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行 考核】7 .【正確答案】B【答案解析】甲公司2義18年度確認(rèn)收入= 30X8/ （8+16） =10 （萬(wàn) 元）?！驹擃}針對(duì)“在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的

24、收入確認(rèn)方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考 核】&【正確答案】B【答案解析】因?yàn)轭}目條件指出乙公司取得代銷商品后對(duì)消費(fèi)者承擔(dān)商品 的主要責(zé)任，因此該委托代俏事項(xiàng)與直接銷售商品無(wú)異，甲公司應(yīng)按協(xié)議 價(jià)確認(rèn)收入。甲公司分錄為： 借：銀行存款27 840貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 840借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000貸：庫(kù)存商品15 000【該題針對(duì)“主要責(zé)任人和代理人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9 .【正確答案】C【答案解析】甲公司相關(guān)分錄為：2義19年12月1日借：銀行存款565貸：其他應(yīng)付款500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：發(fā)出商品400貸：庫(kù)存商品 4002義1

25、9年12月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 （520-500） /5貸：其他應(yīng)付款 4【該題針對(duì)“售后回購(gòu)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10 .【正確答案】D【答案解析】包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的修理服務(wù)費(fèi)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履 行的履約義務(wù)，應(yīng)該在提供服務(wù)期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，所以，甲公司2X19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入= 675X （1-25%） =506.25 （萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“特定交易的會(huì)計(jì)處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11 .【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A,確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限 不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為存貨；初始確 認(rèn)時(shí)攤銷期限在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期以上的

26、，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為 其他非流動(dòng)資產(chǎn)?！驹擃}針對(duì)“合同成本（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12 .【正確答案】D【答案解析】該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入=12 000X （3 0004-10 000） =3 600 （萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的收入確認(rèn)方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考 核】13 .【正確答案】D【答案解析】由于乙公司資金周轉(zhuǎn)存在困難，因而甲公司在貨款回收方面 存在較大的不確定性，與該批商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移給乙 公司。根據(jù)在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)的收入確認(rèn)條件，中公司在發(fā)出商 品且辦妥托收手續(xù)時(shí)不能確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品成本應(yīng)通過(guò)“發(fā)出商 品”科目映。【該題針對(duì)“在某一時(shí)

27、點(diǎn)履行的履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考 核】二、多項(xiàng)選擇題14 .【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同條款、結(jié)合以往的習(xí)慣做法等，綜合考慮可 變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)和應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因 素，以確定交易價(jià)格?！驹擃}針對(duì)“確定交易價(jià)格（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15 .【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)ABD,主要與收入確認(rèn)有關(guān)；選項(xiàng)C,主要與收入的計(jì) 量有關(guān)。【該題針對(duì)“識(shí)別與客戶訂立的合同”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16 .【正確答案】BCD【答案解析】取得商品控制權(quán)包括以下三個(gè)要素：（1）能力；（2）主導(dǎo) 該商品的使用；（3）能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。【該題針對(duì)“收入 確認(rèn)的原則

28、”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17 .【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)在履約過(guò)程中在建的商品包括在產(chǎn)品、在建工程、尚未 完成的研發(fā)項(xiàng)目、正在進(jìn)行的服務(wù)等?！驹擃}針對(duì)“在某一時(shí)段內(nèi)履行 履約義務(wù)的條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18 .【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C,企業(yè)銷售商品提供的質(zhì)量保證，應(yīng)當(dāng)評(píng)估該質(zhì)量保 證是否屬于在向客戶保證所俏售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外所提供的單獨(dú)服 務(wù)，如果是提供的額外服務(wù)，則應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，不與銷售商品作 為一項(xiàng)履約義務(wù)?！驹擃}針對(duì)“附有質(zhì)量保證條款的銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】19 .【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的一系列商品 作為單項(xiàng)履約

29、義務(wù)，即使這些商品可明確區(qū)分；選項(xiàng)D,通常不構(gòu)成履約 義務(wù)，除非該活動(dòng)向客戶轉(zhuǎn)讓了承諾的商品?！驹擃}針對(duì)“識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】20 .【正確答案】ABCD【答案解析】合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，并按流 動(dòng)性，分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”以及“合同負(fù)債” 或“其他非流動(dòng)負(fù)債”，因此選項(xiàng)AD不正確。同一合同下的合同資產(chǎn)和 合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不能互相抵 銷，因此選項(xiàng)BC不正確?！驹擃}針對(duì)“合同中存在的重大融資成分”知 識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】21 .【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C,該活動(dòng)對(duì)客戶會(huì)產(chǎn)生有利或不利影響，

30、不是只產(chǎn)生 有利影響?！驹擃}針對(duì)“授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】22 .【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D,低值易耗品攤銷屬于建造合同履約成本的間接費(fèi) 用，而不是直接費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“合同履約成本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23 .【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B,在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，其公允價(jià)值應(yīng)該確認(rèn)為合同負(fù) 債?！驹擃}針對(duì)“附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】24 .【正確答案】ABCD【答案解析】【該題針對(duì)“無(wú)需退回的初始費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、判斷題25 .【正確答案】N【答案解析】對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng) 采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)

31、（在履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或 按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度）進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益?！驹擃}針對(duì)“合 同履約成本和合同取得成本的攤銷和減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】26 .【正確答案】Y【答案解析】【該題針對(duì)“客戶未行使的權(quán)利”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】27 .【正確答案】N【答案解析】二者應(yīng)作為一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)處理。【該題針對(duì)“識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】28 .【正確答案】N【答案解析】托收承付方式俏售商品的，商品發(fā)出并且辦妥托收手續(xù)后， 商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的情況下，才能確認(rèn)收入?！驹擃}針對(duì)“識(shí) 別與客戶訂立的合同”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】29 .【正確答案】N【答案解析】包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，屬

32、于在某一時(shí)段內(nèi)履行 的單項(xiàng)履約義務(wù)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。【該題針對(duì)“特定交易的會(huì)計(jì)處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】30 .【正確答案】Y【答案解析】【該題針對(duì)“附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn) 行考核】31 .【正確答案】N【答案解析】合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得 商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（現(xiàn)銷價(jià)格）確定交易價(jià)格?！驹擃}針對(duì)“合同中存在的重大融資成分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】32 .【正確答案】Y【答案解析】企業(yè)存在應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格， 但是應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的除外。企業(yè)應(yīng) 付客戶對(duì)價(jià)是為了向客戶取得

33、其他可明確區(qū)分商品的，應(yīng)當(dāng)采用與企業(yè)其 他采購(gòu)相一致的方式確認(rèn)所購(gòu)買的商品?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】33 .【正確答案】N【答案解析】合同開(kāi)始日后，非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原 因而發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)作為可變對(duì)價(jià)，按照與計(jì)入交易價(jià)格的可變對(duì)價(jià)金 額的限制條件相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處理；合同開(kāi)始日后，非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià) 值因?qū)r(jià)形式而發(fā)生變動(dòng)的，該變動(dòng)金額不應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格。【該題針對(duì)“非現(xiàn)金對(duì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】34 .【正確答案】N【答案解析】對(duì)于構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一 步確定其是在某一時(shí)段內(nèi)履行還是在某一時(shí)點(diǎn)履行。同時(shí)滿足下列條件 時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為在某

34、一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：否則，應(yīng)當(dāng)作 為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的 活動(dòng)。該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響。該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓商品。【該題針對(duì)“授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】35 .【正確答案】Y【答案解析】【該題針對(duì)“將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn) 進(jìn)行考核】36 .【正確答案】N【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，“合同結(jié)算”科目的期末余額在借方的，根 據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資 產(chǎn)”項(xiàng)目；期末余額在貸方的，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示 為“合同負(fù)債”

35、或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?！驹擃}針對(duì)“在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的收入確認(rèn)方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考 核】四、計(jì)算分析題37 . （1）【正確答案】2x20年3月1日：借：銀行存款1 130貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130 （ 1分）借：應(yīng)收退貨成本800貸：庫(kù)存商品800 （ 1分）【答案解析】【該題針對(duì)“附有箱售退回條款的銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考 核】（2）【正確答案】2x20年4月30日，退回5件，貨款已經(jīng)支付：借：預(yù)計(jì)負(fù)債50（5x10）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5 （ 5x10x13%）貸：銀行存款 56.5 ( 5x10x1.13 ) ( 1 分)借：庫(kù)存

36、商品40 ( 5x8 )貸：應(yīng)收退貨成本40 ( 1分)【答案解析】【該題針對(duì)“附有俏售退回條款的俏售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】(3)【正確答案】2x20年6月30日，退回1件：借：預(yù)計(jì)負(fù)債950 ( 1 000 - 50 )應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.3 (1x10x13%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入940 (94x10 )銀行存款 11.3( 1x10x1.13) (2分)借：庫(kù)存商品8 ( 1x8 )主營(yíng)業(yè)務(wù)成本752 ( 94x8 )貸：應(yīng)收退貨成本760 ( 800 - 40 )( 2分)【答案解析】【該題針對(duì)“附有俏售退回條款的俏售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】(4)【正確答案】2x20年6月30日，退回6件：借：預(yù)計(jì)負(fù)債950 ( 1 000 - 50 )應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7.8 (6x10x13%)貸：銀行存款 67.8(6x10x1.13)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入890 (100-5-6) xlO ( 2分)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本712 (100-5-6) x8庫(kù)存商品48 ( 6x8 )貸：應(yīng)收退貨成本760 ( 800 - 40 )( 2分)【答案解析】【該題針對(duì)“附有俏售退回條款的俏售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】五、綜合題38 . (1)【正