行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系淺談

1、    行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系淺談    馮素英摘 要：行政事業(yè)單位愈發(fā)注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，這一背景下，各行政事業(yè)單位紛紛建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但由于多數(shù)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)缺乏完善性、協(xié)調(diào)性等，制約了單位內(nèi)部控制管理水平的提升。在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，行政事業(yè)單位要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，構(gòu)建系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督制度，規(guī)范單位預(yù)算、采購(gòu)、資產(chǎn)等內(nèi)部控制活動(dòng)，最終提升單位的綜合管理水平。本文探析了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化建議。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位  財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系  現(xiàn)狀&

2、#160; 優(yōu)化建議一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的相關(guān)概述（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系含義行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控多指財(cái)務(wù)部門借助財(cái)務(wù)法規(guī)、制度、計(jì)劃目標(biāo)等指導(dǎo)、控制、監(jiān)督、約束單位的資金活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)單位預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)，提升單位綜合管理水平。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五部分組成，其具體工作涉及單位預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)采購(gòu)保管等，通過全程把控各財(cái)政資金在單位內(nèi)部的使用狀況提升資金使用效率，促進(jìn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要性1、提高綜合管理水平財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要目標(biāo)是提升行政事業(yè)單位的綜合管理能力，實(shí)現(xiàn)運(yùn)行目標(biāo)。長(zhǎng)期以來，我國(guó)多

3、數(shù)行政事業(yè)單位并未意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，單位的內(nèi)控體系建設(shè)尚不完善，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作效率也較低下，影響了行政事業(yè)單位社會(huì)服務(wù)質(zhì)量的提升。在這一背景下，單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，規(guī)范預(yù)算、采購(gòu)、資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)工作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，提高部門的協(xié)作及制衡能力，并提升其綜合管理水平。2、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息可以使行政事業(yè)單位管理層全面掌握自身的運(yùn)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀等，并據(jù)此制定科學(xué)的財(cái)務(wù)決策，實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作。當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要工作是管控資金流動(dòng)，作為系統(tǒng)的管理體系，其不僅能劃定部門的職責(zé)，同時(shí)還可規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算、決算等一系列工作，通過對(duì)財(cái)務(wù)工作中的資金流動(dòng)

4、進(jìn)行全過程控制，全面反映單位的財(cái)政資金使用狀況。因此，新時(shí)期行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，可保證單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。3、降低單位管理風(fēng)險(xiǎn)行政事業(yè)單位雖對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的涉足較少，但其往往在較多領(lǐng)域擁有配置公共資源權(quán)限，但由于我國(guó)的相關(guān)法規(guī)體系建設(shè)尚不完備。新時(shí)期，單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，可促使單位全面掌握自身財(cái)務(wù)狀況，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，從而降低單位的管理風(fēng)險(xiǎn)，并提升其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀當(dāng)前我國(guó)多數(shù)行政事業(yè)單位紛紛建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但就其財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀來看，仍存在部分不完善之處。（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不佳財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境作為行政事業(yè)

5、單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，其主要包含思想認(rèn)知、組織架構(gòu)、人力資源政策等，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，單位需強(qiáng)調(diào)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。但當(dāng)前多數(shù)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)仍不完善，主要表現(xiàn)在：思想認(rèn)知不充分。行政事業(yè)單位作為負(fù)責(zé)執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)管理職能的機(jī)構(gòu)，其往往注重業(yè)務(wù)，將多數(shù)人力、物力、財(cái)力分配至業(yè)務(wù)工作中，忽視財(cái)務(wù)管理工作的開展，且多數(shù)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏正確認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作多由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，忽視業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的參與，降低了部門的協(xié)作能力。再加上在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中，管理層未結(jié)合單位的實(shí)際管理情況，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)活動(dòng)指導(dǎo)性不足，制

6、約了單位綜合管理水平的提高。組織架構(gòu)不科學(xué)。由于管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知不足，導(dǎo)致當(dāng)前多數(shù)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作多由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，但未配置專業(yè)的內(nèi)控人員，且沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，各部門的權(quán)責(zé)劃分不明確，崗位分離制度落實(shí)不到位，降低了單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行效率。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)控制度缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和不確定性較高，若單位發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)使國(guó)家及單位承受較大的經(jīng)濟(jì)損失，因此，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，行政事業(yè)單位要打造完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但由于多數(shù)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)淡薄，一定程度上增

7、加了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位的財(cái)政資金主要來源于國(guó)家財(cái)政部門撥款，一般是全額財(cái)政撥款，單位的這一特殊性質(zhì)使得管理層及員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)措施制定也缺乏完善性，具體表現(xiàn)為：業(yè)務(wù)項(xiàng)目開展前未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)業(yè)務(wù)范圍及流程中的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，僅在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)緊急制定措施，且針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，沒有設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)和防范策略，對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)承載力預(yù)估過高，容易給單位帶來極大的經(jīng)濟(jì)損失。（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度欠缺系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供戰(zhàn)略指導(dǎo)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，但由于多數(shù)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不正確，制定相關(guān)管理制度時(shí)未結(jié)合單位實(shí)際情況，降低了內(nèi)控制度

8、的有效性。1、財(cái)務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)預(yù)算管理是單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，當(dāng)前多數(shù)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理意識(shí)淡薄，出現(xiàn)財(cái)政資金預(yù)算不完善現(xiàn)象，如僅核算了資金總額，預(yù)算編制質(zhì)量偏低，預(yù)算超支現(xiàn)象普遍，且部門間協(xié)作度較低。多數(shù)單位仍采用傳統(tǒng)的預(yù)算管理體制，如利用增量預(yù)算法編制預(yù)算，這一預(yù)算法僅依據(jù)上年度成本費(fèi)用，通過增加預(yù)算獲得本年度預(yù)算，對(duì)本年度業(yè)務(wù)活動(dòng)的忽視使得其預(yù)算編制不科學(xué)，再加上財(cái)務(wù)預(yù)算多由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算的參與度較低，提供的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)完整性，財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制中沒有對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研與論證，項(xiàng)目明晰支出不精準(zhǔn)，降低了財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量。2、財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)

9、行不到位也是當(dāng)前影響行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的重要因素之一，主要原因在于：崗位責(zé)任制落實(shí)不到位，沒有明確界定各部門的職責(zé)與權(quán)限，單位對(duì)部門負(fù)責(zé)人的職權(quán)沒有進(jìn)行審批，不相容崗位未實(shí)現(xiàn)有效分離，授權(quán)審批制度不完善。例如，固定資產(chǎn)監(jiān)管不足，臺(tái)賬、編號(hào)、標(biāo)簽、盤點(diǎn)、交接等流程不規(guī)范，資產(chǎn)購(gòu)買合同、會(huì)議組織、場(chǎng)地預(yù)定等環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)管，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法全面獲取各項(xiàng)信息，且在政府集中采購(gòu)中，部分固定資產(chǎn)入庫后沒有立即入賬，固定資產(chǎn)卡片缺失，未如期完成資產(chǎn)清查工作，致使資產(chǎn)流失后單位無法及時(shí)明晰責(zé)任人，影響了單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性。（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺位內(nèi)部監(jiān)督作為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中確保制度落實(shí)的重要環(huán)節(jié)

10、，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程監(jiān)督與控制。但實(shí)際管理中，多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱，雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但審計(jì)人員配備不足，人員綜合素質(zhì)及知識(shí)儲(chǔ)備偏低，降低了審計(jì)的權(quán)威性，再加上內(nèi)審部門易受上級(jí)部門的干預(yù)，無法對(duì)相關(guān)責(zé)任人的內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行有效評(píng)估。權(quán)威性與獨(dú)立性的缺失影響了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化建議針對(duì)上述行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中普遍存在的問題，本文從財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等層面出發(fā)，探析優(yōu)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)措施。（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控

11、環(huán)境在財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中，行政事業(yè)單位要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控理念宣傳，完善組織架構(gòu)，并健全人力資源政策，以為財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)。1、加強(qiáng)思想意識(shí)宣傳新時(shí)期，各行政事業(yè)單位管理層要全面學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)控的相關(guān)政策文件，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念、要求等，并結(jié)合單位實(shí)際情況制定科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，之后利用網(wǎng)絡(luò)、培訓(xùn)、制度學(xué)習(xí)、宣傳冊(cè)等方式加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的宣傳，以提升單位全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，并促使其正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，引導(dǎo)員工積極參與到內(nèi)控工作中。2、健全單位組織架構(gòu)在組織架構(gòu)建設(shè)中，行政事業(yè)單位需強(qiáng)調(diào)各部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的參與，在單位內(nèi)部組建領(lǐng)導(dǎo)小組，其中領(lǐng)導(dǎo)小組成員由單位領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人等組

12、成，并規(guī)定由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，直接參與建設(shè)過程，同時(shí)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門（或明確財(cái)務(wù)部門為財(cái)務(wù)內(nèi)控牽頭部門，在部門內(nèi)部建立內(nèi)控工作小組），由其負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作，要求小組成員對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)性和可行性。同時(shí)明確界定各部門的主要職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、審批權(quán)限等，制定崗位分離制度，保證財(cái)政支付、復(fù)核等不相容崗位的有效分離。完善關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，避免人員流失對(duì)單位帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，某職工的服務(wù)中心作為全額撥款的事業(yè)單位，為確保單位財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，其在各部門設(shè)置負(fù)責(zé)人，并明確各負(fù)責(zé)人職責(zé)，其中單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)制度制

13、定修改，負(fù)責(zé)預(yù)算、決算、票據(jù)審核、財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)指導(dǎo)等工作，配合單位的對(duì)內(nèi)對(duì)外審計(jì)工作，設(shè)置單位財(cái)務(wù)崗位，負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)核算工作、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)告編制等。3、完善人力資源政策針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的人員配備不足現(xiàn)象，新時(shí)期，各單位要加強(qiáng)人力資源政策建設(shè)，針對(duì)各崗位人員特點(diǎn)、職責(zé)、知識(shí)儲(chǔ)備等需求制定人才分類引進(jìn)機(jī)制，依據(jù)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)等選聘員工，依據(jù)崗位人才培訓(xùn)計(jì)劃開展針對(duì)性較強(qiáng)的培訓(xùn)工作，以提升各崗位員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的有效落實(shí)。（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，行政事業(yè)單位管理層要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)需求、管理現(xiàn)狀等制定科學(xué)健全的財(cái)務(wù)

14、內(nèi)部控制制度。在這一環(huán)節(jié)中，單位需要進(jìn)行專業(yè)調(diào)研和評(píng)估，如評(píng)估現(xiàn)行制度的健全性、崗位職責(zé)的明確性、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制度的明晰性，據(jù)此分析現(xiàn)行制度設(shè)計(jì)是否合理，同時(shí)綜合分析制度與實(shí)際業(yè)務(wù)流程的匹配性，業(yè)務(wù)流程設(shè)置是否符合閉環(huán)管理的要求，是否存在業(yè)務(wù)流程的斷點(diǎn)，并評(píng)估制度執(zhí)行的有效性。評(píng)估結(jié)束后，單位需要匯總各項(xiàng)問題，據(jù)此進(jìn)一步調(diào)整、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，單位還需要結(jié)合業(yè)務(wù)需求制定具體的執(zhí)行措施，以規(guī)范單位的財(cái)務(wù)管理工作流程。1、完善預(yù)算管理機(jī)制在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，單位需結(jié)合預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等流程制定完善的管理機(jī)制。具體包括：在預(yù)算編制中，單位要全面分析本年度業(yè)務(wù)需求及上年度

15、財(cái)務(wù)收支狀況，以掌握本單位資金需求，確保預(yù)算編制的科學(xué)性;預(yù)算申請(qǐng)經(jīng)由財(cái)政部門批復(fù)后，事業(yè)單位需嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，并確保其約束力，在具體預(yù)算執(zhí)行中，單位要實(shí)現(xiàn)專款專用，項(xiàng)目支出、人員支出及公用支出等均需依照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行支出核算，并以月份或季度為單位，定期公示單位預(yù)算執(zhí)行情況;針對(duì)預(yù)算追加項(xiàng)目，單位需制定完善的授權(quán)審批制度，規(guī)范預(yù)算審批流程，以保證預(yù)算追加的合理性;此外，單位還需要強(qiáng)調(diào)決算的編制，及時(shí)實(shí)施決算分析，構(gòu)建系統(tǒng)的預(yù)算績(jī)效考評(píng)機(jī)制，針對(duì)不同層級(jí)及崗位人員制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算編制質(zhì)量、預(yù)算執(zhí)行情況等納入預(yù)算考核中，并與獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤，以充分激發(fā)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控及預(yù)算管理工作的熱情。

16、2、規(guī)范政府采購(gòu)機(jī)制政府采購(gòu)制度建設(shè)中，行政事業(yè)單位需要全面梳理本單位的流程及內(nèi)容，據(jù)此編訂科學(xué)的采購(gòu)制度，規(guī)范采購(gòu)計(jì)劃審批、采購(gòu)代理商限定、合同簽訂及入檔、采購(gòu)驗(yàn)收和支付等流程。針對(duì)規(guī)模及金額較大的采購(gòu)業(yè)務(wù)，單位要設(shè)置采購(gòu)限額審批標(biāo)準(zhǔn)，明確各審批環(huán)節(jié)的責(zé)任主體，如未超過限額的采購(gòu)業(yè)務(wù)由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人審批簽字，超過限額的計(jì)劃，需要由單位負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)班子商議批復(fù)，確保單位采購(gòu)活動(dòng)的合理性。3、落實(shí)資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)管理中，單位需要確定固定資產(chǎn)管理部門，設(shè)置資產(chǎn)管理制度，明確規(guī)定由其負(fù)責(zé)資產(chǎn)采購(gòu)、分配及清查等工作，并完善資產(chǎn)使用保管負(fù)責(zé)制，要求各項(xiàng)資產(chǎn)入庫時(shí)，庫管人員需要及時(shí)登記相關(guān)信

17、息，制定固定資產(chǎn)卡片，依據(jù)卡片設(shè)置相關(guān)責(zé)任人，構(gòu)建資產(chǎn)使用管理臺(tái)賬，每月或每季度對(duì)資產(chǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，確保資產(chǎn)的賬實(shí)一致;針對(duì)長(zhǎng)期閑置后報(bào)廢的資產(chǎn)，需要依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)廢申請(qǐng)、論證評(píng)估、技術(shù)鑒定、報(bào)廢審核等操作，將相關(guān)處理手續(xù)歸檔，確保資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處置時(shí)效內(nèi)全過程留痕。（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，行政事業(yè)單位要組建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，并制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制，要求單位定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（至少每年一次），當(dāng)外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，需要重新評(píng)估經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并將評(píng)估結(jié)果以書面報(bào)告形式提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，單位首先需要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo);其次對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織情況、機(jī)

18、制建設(shè)情況、財(cái)務(wù)制度完善情況、關(guān)鍵崗位人員管理情況、財(cái)務(wù)信息編報(bào)情況、預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理及合同管理等情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別;再次結(jié)合內(nèi)外部信息明確單位內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、影響程度等對(duì)其進(jìn)行排序;最后結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承載力制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略。（四）加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中，單位需要組建專門的內(nèi)部審計(jì)部門，完善內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力和知識(shí)儲(chǔ)備要求，如熟悉內(nèi)部審計(jì)程序和技術(shù)，了解會(huì)計(jì)原則、經(jīng)濟(jì)法等基礎(chǔ)知識(shí)，明確劃定內(nèi)部審計(jì)對(duì)象及范圍，如要求審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況、制定建設(shè)狀況等進(jìn)行核查，監(jiān)督業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。同時(shí)單位還需要拓寬監(jiān)督途徑，定期公開財(cái)務(wù)狀況，保證民眾知情權(quán)的同時(shí)充分發(fā)揮其監(jiān)督權(quán)。此外，單位還需要定期組織審計(jì)人員實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)，并公布考核結(jié)果，依據(jù)考核結(jié)果對(duì)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的高效落實(shí)。四、結(jié)束語綜上所述，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)仍存在不足之處，如內(nèi)控環(huán)境不佳、內(nèi)部監(jiān)督不到位等，新時(shí)期，行政事業(yè)單位要優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加大內(nèi)部