資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制(共33頁(yè)).ppt

1、北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制一、目的及要求一、目的及要求 1 1、重點(diǎn)理解、重點(diǎn)理解兩大會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)及作用；兩大會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)及作用； 2 2、重點(diǎn)掌握、重點(diǎn)掌握兩大會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)；兩大會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)； 3 3、重點(diǎn)、重點(diǎn)解資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表的填列規(guī)則解資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表的填列規(guī)則 4 4、重點(diǎn)掌握重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容及具體填列方資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容及具體填列方法法 北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制

2、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制二、主要內(nèi)容二、主要內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)例（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)例 1 1、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表 2 2、資產(chǎn)負(fù)債表附表、資產(chǎn)負(fù)債表附表（二）利潤(rùn)表的編制實(shí)例（二）利潤(rùn)表的編制實(shí)例 1 1、利潤(rùn)表、利潤(rùn)表 2 2、利潤(rùn)表附表、利潤(rùn)表附表北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告（又稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)

3、計(jì) 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1 1）資產(chǎn)負(fù)債表；）資產(chǎn)負(fù)債表；（2 2）利潤(rùn)表；）利潤(rùn)表；（3 3）現(xiàn)金流量表；）現(xiàn)金流量表；（4 4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（5 5）附注。）附注。北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量（一）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量（

4、二）列報(bào)基礎(chǔ)（二）列報(bào)基礎(chǔ)持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)（三）重要性和項(xiàng)目列報(bào)（三）重要性和項(xiàng)目列報(bào)1.性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目_單獨(dú)列報(bào)單獨(dú)列報(bào)2.性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目_合并列報(bào)合并列報(bào)3.單獨(dú)列報(bào)單獨(dú)列報(bào)_報(bào)表附注報(bào)表附注4.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的需要單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的需要單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目重要性重要性:項(xiàng)目的重要性項(xiàng)目的重要性 金額的重要性金額的重要性北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) (四)列報(bào)的一致性(五)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額的相互抵銷(六)比較信息的列報(bào)(七)財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求表首和正表:名稱、會(huì)計(jì)期間、金額單位、合并的

5、原因（八）報(bào)告期間北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 1. 1.定義定義反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.2.作用：作用： 2.1.2.1.表明企業(yè)在某一特定日期擁有或控制的經(jīng)表明企業(yè)在某一特定日期擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資 產(chǎn)的要產(chǎn)的要求權(quán)；求權(quán)； 2.2.2.2.資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算投資報(bào)酬率；資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算投資報(bào)酬率； 2.3.2.3.評(píng)價(jià)資本結(jié)構(gòu)；

6、評(píng)價(jià)資本結(jié)構(gòu)； 2.4.2.4.評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性。評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性。北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 3 3、局限性、局限性 3.13.1、資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量都存有人為估、資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量都存有人為估計(jì)計(jì)的隨意性的隨意性 3.2、使用的會(huì)計(jì)程序方法具有很大的選擇性使用的會(huì)計(jì)程序方法具有很大的選擇性 3.3、對(duì)不同的資產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)不同的資產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的計(jì)價(jià)方法 3.4、有些資產(chǎn)與負(fù)債完全被忽略，不符合完有些資產(chǎn)與負(fù)債完全被忽略，不符合完整性整性 3.5、以歷史成本計(jì)量，使資產(chǎn)與負(fù)債嚴(yán)重偏以歷史成本計(jì)量，

7、使資產(chǎn)與負(fù)債嚴(yán)重偏離真實(shí)性離真實(shí)性 北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4 4、格式及結(jié)構(gòu)、格式及結(jié)構(gòu) 4.14.1、格式、格式是指內(nèi)容的表現(xiàn)形式。是指內(nèi)容的表現(xiàn)形式。 4.24.2、兩種慣用的的格式：賬戶式和報(bào)告式。、兩種慣用的的格式：賬戶式和報(bào)告式。 我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反映。從整體上按賬戶式反映。從整體上現(xiàn)了現(xiàn)了“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式。的會(huì)計(jì)等式。 4.34.3、結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu) 、資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)下各項(xiàng)目均按其流動(dòng)性、資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)下各項(xiàng)目均按其流動(dòng)性( (變現(xiàn)變現(xiàn)的速度的速度) )依次排列。依次排列。 、所

8、有者權(quán)益項(xiàng)下各欄目則按實(shí)收資本、資、所有者權(quán)益項(xiàng)下各欄目則按實(shí)收資本、資本公積和盈余公積的順序排列。本公積和盈余公積的順序排列。 4.44.4、 填列方法填列方法一般采用對(duì)比式填列，即各項(xiàng)目均應(yīng)對(duì)比填列一般采用對(duì)比式填列，即各項(xiàng)目均應(yīng)對(duì)比填列“年初數(shù)年初數(shù)”和和“期末數(shù)期末數(shù)”。 北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 （一）主要報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源：（一）主要報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源： 1. 1.直接根據(jù)直接根據(jù)總賬總賬科目的余額填列?？颇康挠囝~填列。如如“交易性交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付

9、票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。等項(xiàng)目。2.2.根據(jù)幾個(gè)根據(jù)幾個(gè)總賬總賬科目的余額科目的余額計(jì)算計(jì)算填列。如填列。如“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目項(xiàng)目，需根據(jù)需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀銀行存款行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。合計(jì)填列。3.3.根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)明細(xì)明細(xì)科目的余額科目的余額計(jì)算計(jì)算填列。如填列。如“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要分別根據(jù)項(xiàng)目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方貸方余額計(jì)算填列。余額計(jì)算填列。北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)

10、務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.4.根據(jù)根據(jù)總賬總賬科目和科目和明細(xì)明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填科目的余額分析計(jì)算填列。如列。如“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”總總賬科目余額扣除賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。5.5.根據(jù)根據(jù)總賬總賬科目與其科目與其備抵備抵科目抵銷后的科目抵銷后的凈額凈額填填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期

11、股權(quán)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資”等科目的期末余額減去等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目期末科目期末余額減去余額減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科科目余額后的凈額填列；目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去科目期末余額減去“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值

12、準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列?？颇坑囝~后的凈額填列。北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （二）各項(xiàng)目的內(nèi)容和具體填列方法（二）各項(xiàng)目的內(nèi)容和具體填列方法 2.1.“2.1.“年初數(shù)年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列 2.1.1.2.1.1.上年末資產(chǎn)負(fù)債表上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)期末數(shù)” 2.1.2.2.1.2.如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年不一致個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年不一致, ,則則 應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)上年各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年上年各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年 度的規(guī)定度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整進(jìn)行調(diào)整, ,填入本表填入

13、本表“年初數(shù)年初數(shù)”欄內(nèi)。欄內(nèi)。 2.2.“2.2.“期末數(shù)期末數(shù)” ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列根據(jù)根據(jù)有關(guān)科目記錄填列有關(guān)科目記錄填列 北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表編制單位：編制單位： 2007年年 月月 日日單位：元單位：元資產(chǎn)資產(chǎn)期期末末余余額額年初余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)負(fù)債和股東權(quán)益益期期末末余余額額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金貨幣資金“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”“”“銀行存銀行存款款”“”“其他貨幣其他貨幣資金資金”期末余額期末余額合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)短期借款短期借款“短期

14、借款短期借款”期期末余額末余額交易性金交易性金融資產(chǎn)融資產(chǎn)“交易性金融資交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)”期末余額期末余額交易性金融負(fù)交易性金融負(fù)債債“交易性金融負(fù)交易性金融負(fù)債債”期末余額期末余額北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”科目余額，減去科目余額，減去壞賬準(zhǔn)備中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額額后的金額應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科科目余額目余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬的借所屬明細(xì)賬的借方余額合計(jì)數(shù)，方余額合計(jì)數(shù)，減去壞賬

15、準(zhǔn)備中減去壞賬準(zhǔn)備中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額末余額后的金額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所所屬明細(xì)賬的貸方屬明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)數(shù)余額合計(jì)數(shù)北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所所屬明細(xì)賬的借方屬明細(xì)賬的借方余額合計(jì)數(shù)，余額合計(jì)數(shù)，減去壞賬準(zhǔn)備中減去壞賬準(zhǔn)備中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額末余額后的金額預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所所屬明細(xì)賬的貸方屬明

16、細(xì)賬的貸方余額合計(jì)數(shù)余額合計(jì)數(shù)應(yīng)收利息應(yīng)收利息“應(yīng)收利息應(yīng)收利息” 期末期末余額，減去壞賬余額，減去壞賬準(zhǔn)備中有關(guān)應(yīng)收準(zhǔn)備中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后準(zhǔn)備期末余額后的金額的金額應(yīng)付職工薪應(yīng)付職工薪酬酬本科目的期末余本科目的期末余額。計(jì)提工資、額。計(jì)提工資、福利、保險(xiǎn)、住福利、保險(xiǎn)、住房公積金、會(huì)費(fèi)、房公積金、會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣福利、辭非貨幣福利、辭退福利等退福利等北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 應(yīng)收股利應(yīng)收股利“應(yīng)收股利應(yīng)收股利” 期期末余額，減去壞賬末余額，減去壞賬準(zhǔn)備中有關(guān)應(yīng)收股準(zhǔn)備中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的

17、壞賬準(zhǔn)備利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額期末余額后的金額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)根據(jù)期末貸方余額填列，根據(jù)期末貸方余額填列，如果在借方，以如果在借方，以“-”-”列示。列示。企業(yè)交納的稅金不需要預(yù)企業(yè)交納的稅金不需要預(yù)計(jì)的不在本項(xiàng)目核算計(jì)的不在本項(xiàng)目核算其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款利利” 期末余額，減期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備中有關(guān)去壞賬準(zhǔn)備中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額后的金額應(yīng)付利息應(yīng)付利息“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目余額（包科目余額（包括借款、債券的應(yīng)支付的括借款、債券的應(yīng)支付的利息利息北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào)

18、告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 存貨存貨“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”“”“原材原材料料”“”“低值易耗低值易耗品品”“”“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”“”“周周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)材料”“”“委托加工物委托加工物資資”“”“委托代銷商委托代銷商品品”“”“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”等科等科目余額，減去目余額，減去“代銷商代銷商品款品款”“”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額后金額余額后金額應(yīng)付股利應(yīng)付股利“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科科目期末余額（股目期末余額（股票股利不同過(guò)該票股利不同過(guò)該項(xiàng)目）項(xiàng)目）一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)中一年根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)中一年到期的非流動(dòng)資產(chǎn)期末到期的非流動(dòng)資產(chǎn)期末余額填列。余額填列。其他應(yīng)付款其他

19、應(yīng)付款“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目期末余額科目期末余額其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)除流動(dòng)資產(chǎn)外的其他流除流動(dòng)資產(chǎn)外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。根據(jù)有關(guān)科目動(dòng)資產(chǎn)。根據(jù)有關(guān)科目的余額填列的余額填列一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)的非流動(dòng)負(fù)債債根據(jù)有關(guān)負(fù)債科根據(jù)有關(guān)負(fù)債科目中一年到期的目中一年到期的期末余額填列。期末余額填列。流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)其他流動(dòng)負(fù)債債除流動(dòng)資產(chǎn)外的除流動(dòng)資產(chǎn)外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。其他流動(dòng)資產(chǎn)。根據(jù)有關(guān)科目的根據(jù)有關(guān)科目的余額填列余額填列北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)合計(jì)可供出售金融可供出售

20、金融資產(chǎn)資產(chǎn)根據(jù)根據(jù)“可供出售金融可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)”余額，減去余額，減去 “可供出售金融資產(chǎn)減可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備值準(zhǔn)備” ” 余額填余額填非流動(dòng)負(fù)非流動(dòng)負(fù)債：債：持有至到期投持有至到期投資資根據(jù)根據(jù)“持有至到期投資持有至到期投資”余額，減去余額，減去 “ “持有至持有至到期投資的減值準(zhǔn)備到期投資的減值準(zhǔn)備” ” 余額填余額填長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科科目余額，減去目余額，減去一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款根據(jù)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”期末余額減去期末余額減去“未實(shí)現(xiàn)未實(shí)現(xiàn)的融資收益的融資收益”和和“壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備”中所屬的相關(guān)明中所屬的相

21、關(guān)明細(xì)科目余額后的金額填細(xì)科目余額后的金額填列列應(yīng)付債券應(yīng)付債券“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”科科目余額，減去目余額，減去一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的債券債券北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 長(zhǎng)期股權(quán)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資根據(jù)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”余額，減去余額，減去 “ “長(zhǎng)期股權(quán)投長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備資的減值準(zhǔn)備” ” 余額填余額填長(zhǎng)期應(yīng)付長(zhǎng)期應(yīng)付款款根據(jù)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”期期末余額減去末余額減去“未確認(rèn)的未確認(rèn)的融資費(fèi)用融資費(fèi)用” ” 余額后的余額后的金額填列金額填列投資性房投資性房地產(chǎn)地產(chǎn)成本模式計(jì)量的，成本模式計(jì)量的，根據(jù)根據(jù)“投資房地產(chǎn)投資

22、房地產(chǎn)”余額，減余額，減去去 “ “投資房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)投資房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備備” ” 和和“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”余余額填；額填；公允價(jià)值計(jì)量的公允價(jià)值計(jì)量的，根據(jù)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”余余額填額填專項(xiàng)應(yīng)付專項(xiàng)應(yīng)付款款根根據(jù)據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款”的期末余額填列的期末余額填列固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)根據(jù)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”余額，余額，減去減去 “ “固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備備” ” 和和“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”余余額填額填預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債根根據(jù)據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債”的期末余額填列的期末余額填列北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 在建工程在建工程根據(jù)

23、根據(jù)“在建工程在建工程”余額，減去余額，減去 “ “在建在建工程的減值準(zhǔn)備工程的減值準(zhǔn)備” ” 余額填余額填遞延所得遞延所得稅負(fù)債稅負(fù)債根根據(jù)據(jù)“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”的期末余額填列的期末余額填列工程物資工程物資根根據(jù)據(jù)“工程物資工程物資”的期末余額填列的期末余額填列其他非流其他非流動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債除上述長(zhǎng)期負(fù)債外的負(fù)除上述長(zhǎng)期負(fù)債外的負(fù)債，減去一年內(nèi)到期的，債，減去一年內(nèi)到期的，余額填列余額填列固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理根根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理清理”的期末貸方的期末貸方余額填列，如為借余額填列，如為借方方“-”列示列示非流動(dòng)負(fù)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)根據(jù)根據(jù)“

24、生物性資產(chǎn)生物性資產(chǎn)”余額，減去余額，減去 “ “生物生物性資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備性資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備” ” 余額填余額填負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)根據(jù)根據(jù)“油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)”余余額，減去額，減去 “ “油氣資產(chǎn)的油氣資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備” ” 余額填余額填所有者權(quán)所有者權(quán)益（或股益（或股東權(quán)益）：東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”余額，余額，減去減去 “ “無(wú)形資產(chǎn)的減值無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備” ” 和和“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”余額填余額填實(shí)收資本實(shí)收資本（或股本）（或股本）根據(jù)根據(jù)“實(shí)收資本實(shí)收資本”或或

25、 “股本股本” ” 余額填余額填開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出根據(jù)根據(jù)“研發(fā)指出研發(fā)指出”中所中所屬的屬的“資本化支出資本化支出”明明細(xì)科目填列細(xì)科目填列資本公積資本公積根據(jù)根據(jù)“資本公積資本公積” ” 余額填余額填商譽(yù)商譽(yù)根據(jù)根據(jù)“商譽(yù)商譽(yù)”余額，減余額，減去去 “ “相關(guān)減值準(zhǔn)備相關(guān)減值準(zhǔn)備” ” 余余額填額填減：庫(kù)存減：庫(kù)存股股根據(jù)根據(jù)“庫(kù)存股庫(kù)存股” ” 余余額填額填北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用根據(jù)根據(jù)“長(zhǎng)期待長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤費(fèi)用”科目余科目余額減去一年內(nèi)攤額減去一年內(nèi)攤銷后的余額填列銷后的余額填列盈余公積盈余公積根據(jù)根據(jù)“盈余公積

26、盈余公積” ” 余額填余額填遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)根根據(jù)據(jù)“遞延所得遞延所得稅資產(chǎn)稅資產(chǎn)”的期末的期末余額填列余額填列未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)根據(jù)根據(jù)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”和和“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”的余額計(jì)算填列的余額計(jì)算填列其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)除上述非流動(dòng)資除上述非流動(dòng)資產(chǎn)外的有關(guān)科目產(chǎn)外的有關(guān)科目的期末余額填列的期末余額填列所有者權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）（或股東權(quán)益）合計(jì)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)權(quán)益）合計(jì)北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 北京物資學(xué)院北京物

27、資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第三節(jié)利潤(rùn)表第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的定義與內(nèi)容一、利潤(rùn)表的定義與內(nèi)容1. 1.利潤(rùn)表利潤(rùn)表把一定期間的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相把一定期間的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)或凈虧損報(bào)告形式。潤(rùn)或凈虧損報(bào)告形式。2.2.作用作用 利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)；又是進(jìn)行利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)；又是進(jìn)行利利潤(rùn)分配的主要依據(jù)潤(rùn)分配的主要依據(jù)因此，因此，利潤(rùn)表是信利潤(rùn)表是信 息使用者息使用者進(jìn)行投資決策的主要依據(jù)之一進(jìn)行投資決策的主要依據(jù)之一。3.3.

28、如何編制利潤(rùn)表？如何編制利潤(rùn)表？ 會(huì)計(jì)理論上存在兩種不同的的觀念：即會(huì)計(jì)理論上存在兩種不同的的觀念：即本期營(yíng)業(yè)觀本期營(yíng)業(yè)觀和和損益滿計(jì)觀損益滿計(jì)觀北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 二、利潤(rùn)表的編制二、利潤(rùn)表的編制 1 1、“本期金額本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的填入報(bào)表的“上期金額上期

29、金額”欄。欄。2 2、報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目、報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列的發(fā)生額分析填列 北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 3. 3.利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目排列順序利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目排列順序 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)單步式和多步式單步式和多步式 內(nèi)容內(nèi)容主表和補(bǔ)充資料兩部分。主表和補(bǔ)充資料兩部分。 項(xiàng)目排列順序項(xiàng)目排列順序 反映了凈利潤(rùn)形成的過(guò)程。反映了凈利潤(rùn)形成的過(guò)程。 包括四個(gè)步驟，即：包括四個(gè)步驟，即： 第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 第二步，利潤(rùn)總額第二步，利潤(rùn)總額(total amount of profit ) 第三步，計(jì)算

30、凈利潤(rùn)第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)(Net income)除了正表內(nèi)容之外，除了正表內(nèi)容之外，企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度還要求企業(yè)以還要求企業(yè)以“補(bǔ)充資補(bǔ)充資料料”的形式列示出一些特殊項(xiàng)目的利潤(rùn)的形式列示出一些特殊項(xiàng)目的利潤(rùn)( (或虧損或虧損) )情況。情況。 北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 3.3、填列方法填列方法q利潤(rùn)表主表部分利潤(rùn)表主表部分 中報(bào)（包括月、季及半年度報(bào)表）中報(bào)（包括月、季及半年度報(bào)表）要求同時(shí)列要求同時(shí)列示示“本月數(shù)本月數(shù)”和和“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”； 年報(bào)年報(bào)要求同時(shí)列示出要求同時(shí)列示出“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”和和“上上年累計(jì)數(shù)年累計(jì)數(shù)”

31、。q“補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料”部分部分 要求同時(shí)列示出要求同時(shí)列示出“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”和和“上年累計(jì)數(shù)上年累計(jì)數(shù)”。 北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 5.2.1.每股收益（Earnings Per Common Share） = 凈利潤(rùn)（期初總股份數(shù) +當(dāng)年配股比例或增發(fā)新股比例流通股份總數(shù)） 5.2.2.市盈率(PriceEarnings Ratio) = 普通股每股市價(jià)普通股每股盈余 市盈率是確定發(fā)行價(jià)格的重要依據(jù) 5.2.3.股利收益率(Dividends Yield) = 普通股每股股利普通股每股市價(jià) 北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái)

32、 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表單位：某企業(yè)單位：某企業(yè) 年年 月月 計(jì)量單位計(jì)量單位: :元元 項(xiàng)項(xiàng)目目本期金額本期金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和和“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”貸方本期發(fā)貸方本期發(fā)生額生額減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和和“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”借借 方本期發(fā)方本期發(fā)生額生額營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”借借 方本期發(fā)生額分析填列方本期發(fā)生額分析填列銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”借借 方本期發(fā)生額分析填列方本期發(fā)生額分析填列管理費(fèi)用管理費(fèi)用“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”借借 方本期發(fā)生

33、額分析填列方本期發(fā)生額分析填列財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列科目發(fā)生額分析填列資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額分析填列科目發(fā)生額分析填列加：公允價(jià)值變動(dòng)收加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以益（損失以“-”-”號(hào)填號(hào)填列）列）“公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目發(fā)生額分析填列，凈損科目發(fā)生額分析填列，凈損失以失以“-”-”號(hào)填列號(hào)填列投資收益（損失以投資收益（損失以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列）“投資收益投資收益”科目發(fā)生額分析填列，凈損失以科目發(fā)生額分析填列，凈損失以“-”-”號(hào)填列號(hào)填列其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益合營(yíng)企業(yè)的投資收益北京物資學(xué)院北京物資學(xué)院 蘭風(fēng)昀蘭風(fēng)昀財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列）如虧損以如虧損以“-”-”號(hào)填列號(hào)填列加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填科目發(fā)生額分析填列列減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出“營(yíng)業(yè)外指出營(yíng)業(yè)外指出”科目發(fā)生額分析填科目發(fā)生額分析填列列其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置