公司理財(cái)MBA全景教程之六

1、公司理財(cái)（ MBA 全景教程之六）課程提綱 通過(guò)本課程，您能學(xué)到什么？ 第一講1. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的內(nèi)涵2. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系3. 評(píng)價(jià)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度4. 如何認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作（一）第二講1. 如何認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作（二）2. 會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)報(bào)表第三講1. 現(xiàn)金流量表2. 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)3. 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容4. 財(cái)務(wù)管理的職能第四講1. 財(cái)務(wù)分析概述2. 流動(dòng)性分析3. 資產(chǎn)管理分析4. 長(zhǎng)期償債能力分析5. 盈利能力分析6. 上市公司財(cái)務(wù)分析第五講1. 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)（一）2. 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)（二） 第六講1. 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)（三）2. 本量利分析3. 財(cái)務(wù)預(yù)算4. 作業(yè)成本與作業(yè)預(yù)算5. 普通股籌資 第七講1. 負(fù)債籌資2

2、. 營(yíng)運(yùn)資金政策3. 資本成本4. 財(cái)務(wù)杠桿5. 資本結(jié)構(gòu) 第八講1. 三種投資分類(lèi)方式2. 投資中考慮的因素3. 項(xiàng)目投資決策基礎(chǔ)4. 長(zhǎng)期投資決策方法（一）第九講1. 長(zhǎng)期投資決策方法（二）2. 證券的評(píng)價(jià)第十講1. 現(xiàn)金和有價(jià)證券管理2. 應(yīng)收賬款和存貨管理3. 利潤(rùn)分配活動(dòng)的管理4. 構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系第1講財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)（一）【本講重點(diǎn)】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)（一）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系【重點(diǎn)提示】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的內(nèi)涵財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系評(píng)價(jià)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的內(nèi)涵1. 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)工作主要是解決三個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。通常所

3、講的各種發(fā)票，在會(huì)計(jì)上被稱(chēng)為原始憑證，原始憑證通常屬于非會(huì)計(jì)語(yǔ)言。 會(huì)計(jì)部門(mén)把這種非會(huì)計(jì)語(yǔ)言轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)語(yǔ)言，也即把原始憑證轉(zhuǎn)化成記賬會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)工作要在記賬憑證的基礎(chǔ)上把它轉(zhuǎn)換成賬簿。賬簿實(shí)際上是對(duì)成千成萬(wàn)張的會(huì)計(jì)憑證的濃縮。要了解一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成 果，不可能把成千成萬(wàn)張的憑證都翻一遍。會(huì)計(jì)賬簿的多少根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小而不同。會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)工作要在會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成會(huì)計(jì)報(bào)表。目前主要是三種會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)報(bào)表是在賬簿基礎(chǔ)上所做的進(jìn)一步的濃縮，是對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的高度概括。會(huì)計(jì)報(bào)表要對(duì)外提供，它的使用者包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、政府部門(mén)和企業(yè)的廠

4、長(zhǎng)、 經(jīng)理和職工。圖1-1 會(huì)計(jì)工作的三個(gè)環(huán)節(jié)2. 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)不是解決對(duì)外報(bào)告的問(wèn)題，而是要解決企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作過(guò)程中的一系列問(wèn)題，涉及到預(yù)測(cè)、決策、控制和規(guī)劃。財(cái)務(wù)所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何進(jìn)行投資，項(xiàng)目投資完成以后，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中營(yíng)運(yùn)資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問(wèn)題，它包括籌資管理、 投資管 理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理和分配活動(dòng)的管理?；I資投資經(jīng)營(yíng)分配財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系1理論上財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系過(guò)去理論上對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系有三種看法：(1) 大財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)；(2) 大會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)決定財(cái)務(wù)；(3) 平行觀：財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)是一種平行的關(guān)系，不存在誰(shuí)決定誰(shuí)的問(wèn)題。2.實(shí)務(wù)上財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的

5、關(guān)系實(shí)務(wù)上這三種觀點(diǎn)不可能同時(shí)存在。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，只有一種觀點(diǎn)，即：財(cái)務(wù)決定 會(huì)計(jì)，財(cái)政決定會(huì)計(jì)，同時(shí)財(cái)政還決定財(cái)務(wù)。_決定財(cái)務(wù)|_決定卜藥所以在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系就是一個(gè)大財(cái)務(wù)的思想。大財(cái)務(wù)的思想實(shí)際是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思想。為什么會(huì)出現(xiàn)這樣一種局面，它有什么弊端？在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的條件下， 我們實(shí)際上遵循的是一個(gè)大財(cái)務(wù)的思想，甚至到目前為止，在我們國(guó)家的管理體制當(dāng)中基本還是這樣一個(gè)思想，如果把財(cái)政這個(gè)因素考慮進(jìn)來(lái)，那么實(shí)際上是財(cái)政決定財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)，也就是說(shuō)我們的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度到現(xiàn)在為止都是由財(cái) 政部門(mén)制訂和頒布的，財(cái)政部門(mén)始終是從國(guó)家的利益、國(guó)家的立場(chǎng)上來(lái)制訂各種財(cái)務(wù)制度， 進(jìn)而

6、通過(guò)財(cái)務(wù)的各種標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制約會(huì)計(jì)核算，所以財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)它的根源實(shí)際上是一種大財(cái)政的思想。還有稅務(wù)的問(wèn)題。財(cái)會(huì)工作經(jīng)常打交道的一個(gè)部門(mén)就是稅務(wù)部門(mén)，但是稅務(wù)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)也有關(guān)系， 實(shí)際上在我們國(guó)家財(cái)政還決定稅務(wù)，稅務(wù)再影響會(huì)計(jì)。 所以會(huì)計(jì)核算受到很多因素的制約， 到目前為止都是從國(guó)家的角度來(lái)對(duì)這些制度加以規(guī)范的。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，再去強(qiáng)調(diào)大財(cái)政的管理，強(qiáng)調(diào)財(cái)政決定財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)的管理體制是不 適宜的，是不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)發(fā)展要求的。3. 還財(cái)務(wù)本來(lái)面目在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)是兩項(xiàng)內(nèi)容各異的工作，二者是平行的關(guān)系。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國(guó)的企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)絕不僅僅是

7、一個(gè)制度的問(wèn)題，還是一個(gè)方法和思路的問(wèn)題。我們學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理，實(shí)際上是一個(gè)方法和思路的問(wèn)題，而不是財(cái)政部財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題。財(cái)務(wù)應(yīng)該是企業(yè)自己的財(cái)務(wù)。對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)延續(xù)下來(lái)，我國(guó)一直是國(guó)家規(guī)定財(cái)務(wù)制度，國(guó)家通過(guò)財(cái)務(wù)制度來(lái)約束國(guó)有企業(yè)行為。1993年，在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系過(guò)渡的過(guò)程中，國(guó)家頒布了“兩則兩 制”。所謂兩則就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)通則和企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)通則屬于財(cái)務(wù)制度范疇；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于會(huì)計(jì)制度范疇。所謂兩制就是指13個(gè)大行業(yè)的財(cái)務(wù)制度和13個(gè)大行業(yè)的會(huì)計(jì)制度。13個(gè)行業(yè)包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等。“兩則兩制”的執(zhí)行標(biāo)志著我國(guó)財(cái)會(huì)制度開(kāi)始從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)

8、經(jīng)濟(jì)過(guò)渡。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期，企業(yè)執(zhí)行財(cái)政部門(mén)頒布的財(cái)會(huì)制度還是可行的，深入發(fā)展，財(cái)會(huì)制度的負(fù)面影響逐漸暴露出來(lái)?！咀詸z】你認(rèn)為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系是怎樣的？對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度你有何看法?【小結(jié)】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不是同一個(gè)概念，首先明確會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的內(nèi)涵，在此基礎(chǔ)上把財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系理清，只有在正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上，我們才能講如何進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系應(yīng)該是平行的，會(huì)計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的重要前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)（一）【重點(diǎn)提示】 會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)報(bào)表雖然會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)是兩項(xiàng)內(nèi)容不一樣的工作， 但是

9、會(huì)計(jì)工作畢竟是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。 市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)從根本上說(shuō)是一種法制經(jīng)濟(jì)， 具體到財(cái)會(huì)領(lǐng)域，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)更需要大量真實(shí)的、 及 時(shí)的會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)。如果沒(méi)有真實(shí)的會(huì)計(jì)信息做保證，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)將無(wú)從談起。以下對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹，主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)對(duì)象、 會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)工作的對(duì)象就是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，即與企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)有關(guān)的都是會(huì)計(jì)工作的對(duì)象， 從取得貨幣資金，到貨幣資金轉(zhuǎn)為生產(chǎn)資金；從生產(chǎn)資金再轉(zhuǎn)為貨幣資金，這樣一個(gè)運(yùn)動(dòng)的過(guò)程都是會(huì)計(jì)工作的對(duì)象。會(huì)計(jì)的對(duì)象是客觀的， 它在不同國(guó)家、不同地區(qū)表現(xiàn)形態(tài)都是一樣的，所以會(huì)計(jì)才能夠成為一種國(guó)際性的商業(yè)語(yǔ)言。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象即資

10、金運(yùn)動(dòng)的分類(lèi)。會(huì)計(jì)要素是主觀的，不同國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象有不同的分類(lèi)方法。 會(huì)計(jì)要素是了解一個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)工作的切入點(diǎn)，作為一個(gè)管理者，了解國(guó)家的會(huì)計(jì)工作首先就要了解會(huì)計(jì)要素。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是我國(guó)會(huì)計(jì)工作的六個(gè)要素。這六項(xiàng)會(huì)計(jì) 要素是整個(gè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是反映企 業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的會(huì)計(jì)要素。圖1 - 2會(huì)計(jì)要素1. 1. 資產(chǎn)概念資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的或控制的，能夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，它能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的 經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有的或控制的企業(yè)對(duì)資產(chǎn)不一定都擁有所有權(quán)，有一部分資產(chǎn)可能是企業(yè)控制的，比較典型的就

11、是融資租賃固定資產(chǎn)。表1-1資產(chǎn)的分類(lèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容流動(dòng)資產(chǎn)在一年內(nèi)被耗用或者是在一年內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)?，F(xiàn)金、銀行存 款、應(yīng)收賬款、存貨（包括原材料、在制品、產(chǎn)成品）、短期投資， 都是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。長(zhǎng)期投資:持有時(shí)間在一年以上的投資。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)就是各種設(shè)備、廠房、生產(chǎn)線、辦公樓等等。固定資產(chǎn)通常使用年限要在一年以上，單位價(jià)值比較高。有一些資產(chǎn)使用年限在一年以上， 但單位價(jià)值比較低，也不一定要做固定資產(chǎn)核算，而是列入流動(dòng) 資產(chǎn)，比如低值易耗品、包裝物等。無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)中沒(méi)有實(shí)物形態(tài)、但是又符合資產(chǎn)定義的這一類(lèi) 資產(chǎn)，它能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也能夠貨幣計(jì)量，如專(zhuān)利權(quán)、商 標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地

12、的使用權(quán)等。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的核算和管理。其他資產(chǎn):除了上述四類(lèi)之外的其他的資產(chǎn)，統(tǒng)稱(chēng)為其他資產(chǎn)。 資產(chǎn)必須能夠以貨幣計(jì)量所謂能夠以貨幣計(jì)量， 就是資產(chǎn)能夠通過(guò)量化用貨幣表示出來(lái)。在會(huì)計(jì)工作進(jìn)行貨幣計(jì)量的過(guò)程中，不能夠通過(guò)貨幣計(jì)量的就不能歸類(lèi)為資產(chǎn)。 資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)一定是有價(jià)值的， 將來(lái)能夠創(chuàng)造效益。 企業(yè)產(chǎn)品賣(mài)不出去造成存貨積壓，這些存貨沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)值，也就是說(shuō)不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（2） 分類(lèi)資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)還有其他資產(chǎn)五類(lèi)。 有關(guān)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)將在下一講中繼續(xù)講述。【心得體會(huì)】第2講 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)（二）【本講

13、重點(diǎn)】會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)（二）會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)（二-）2. 負(fù)債（1） （1）概念負(fù)債是企業(yè)過(guò)去交易和事項(xiàng)所引起的，現(xiàn)在所承擔(dān)的，將來(lái)需要償付的一種債務(wù)。 負(fù)債本質(zhì)上是債務(wù)， 是目前和過(guò)去的業(yè)務(wù)形成的，一般情況下不把未來(lái)的事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。最近財(cái)政部頒布了一個(gè)新的準(zhǔn)則，要求對(duì)于一些符合條件的未來(lái)事項(xiàng)也可以確認(rèn)為負(fù)債。 負(fù)債是將來(lái)一定要償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。即使現(xiàn)在沒(méi)有貨幣支出也要作為負(fù)債。(2) 分類(lèi) 負(fù)債按照流動(dòng)性分為兩大類(lèi)： 流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)需要償還債務(wù)稱(chēng)為流動(dòng)負(fù)債， 它的項(xiàng)目很多， 如應(yīng)付賬款、 應(yīng)付工資、 應(yīng)付票據(jù)、 短期借款、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)交稅金等等。長(zhǎng)期負(fù)債可在一年以上償還的債務(wù)稱(chēng)為長(zhǎng)期負(fù)債， 包括

14、長(zhǎng)期借款、 發(fā)行一年以上的公司債券、 長(zhǎng) 期應(yīng)付款等。3. 所有者權(quán)益(1) 概念所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)， 在數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債之后的差 額。(2) 分類(lèi) 所有者權(quán)益包括以下幾個(gè)部分： 實(shí)收資本實(shí)收資本是企業(yè)接受投資人投資的部分， 上市公司稱(chēng)為股本， 股本代表了企業(yè)的注冊(cè)資 本。資本公積金資本公積金是股本或資本的一種儲(chǔ)備狀態(tài)， 它最終可以轉(zhuǎn)成資本或股本。 資本公積金包 括企業(yè)接受外單位的捐贈(zèng)和股票的溢價(jià)等。 盈余公積 報(bào)表中的盈余公積包括兩方面的內(nèi)容，即盈余公積金和公益金。盈余公積金按當(dāng)年凈利潤(rùn) 10%提取的盈余公積金，叫做法人盈余公積金；上市公司可以任意提取。 盈余公

15、積金主要用途有兩個(gè)：轉(zhuǎn)成資本。凈利潤(rùn)不一定全都分配掉， 可將其中一部分用于公司未來(lái)的發(fā)展，轉(zhuǎn)成資 本，壯大資本實(shí)力。彌補(bǔ)虧損，上市公司盈余公積金還可以用來(lái)發(fā)放股利。公益金公益金就是從當(dāng)年凈利潤(rùn)當(dāng)中按照 5%的比例提取的盈余公積金，主要用于職工的集體 福利，如建托兒所、幼兒園、俱樂(lè)部等等。 未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)中尚未分配的部分，是公司用于以后年度利潤(rùn)的分配或待分配。4. 收入(1) 概念收入是指企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益， 是企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、 提供勞務(wù)所發(fā)生的和將要發(fā)生的現(xiàn) 金流入和債務(wù)的清償。收入是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的一個(gè)基本指標(biāo)。 只有當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收益才是收入。接受捐贈(zèng)也引

16、起資產(chǎn)的增 加，但不是收入。 收入一般會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少， 扣除相應(yīng)費(fèi)用后的凈額可導(dǎo)致所有者 權(quán)益增加。(2) 分類(lèi) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，又分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 對(duì)外投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 因意外原因獲得的收入，如企業(yè)賣(mài)掉固定資產(chǎn)所得的收入。5. 費(fèi)用 費(fèi)用就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用一般包括料、工、費(fèi)。 料是指材料 工是指人工工資 費(fèi)指各項(xiàng)管理費(fèi)用（可理解為管理人員工資）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（如支付利息）、銷(xiāo)售費(fèi)用（如 亡塞 丿告費(fèi)）。一般情況下，費(fèi)用與收入要匹配，也可以說(shuō)凡取得收入都是要付出代價(jià)的。從管理的角度看，費(fèi)用是廣義

17、的概念，它包含成本在內(nèi)。6. 利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，在數(shù)量上是收入減去費(fèi)用的差額，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。利潤(rùn)是企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)成果，由收入總額和費(fèi)用總額決定。會(huì)計(jì)科目1. 會(huì)計(jì)科目的含義和作用以上六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的劃分較粗略，難以滿足會(huì)計(jì)信息需求者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。以下介紹會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素再分類(lèi)。會(huì)計(jì)科目把每一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分成若干小類(lèi)。從管理者的角度來(lái)講，科目就是賬戶。2. 會(huì)計(jì)科目的原則（1）完整性所有的賬戶最終要反映的是資金運(yùn)動(dòng)的完整過(guò)程。（2）互斥性每個(gè)賬戶的內(nèi)容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類(lèi)不能相互交叉。 任何一個(gè)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算時(shí)只

18、能記在一個(gè)賬戶上。會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)工作最終目的是編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)報(bào)表是在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算進(jìn)行綜合整理的基礎(chǔ) 上編制的，是用來(lái)總括地反映某個(gè)會(huì)計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文 件。所有的企業(yè)都要通過(guò)至少三種報(bào)表來(lái)報(bào)告他們的業(yè)務(wù)，即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金1. 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式編制的。會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中，將資產(chǎn)項(xiàng)目列在報(bào)表的左側(cè)，負(fù)債和所有者權(quán)益列在報(bào)表的右側(cè)，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩側(cè)保持平衡，即滿足上面的會(huì)計(jì)等式。表21資產(chǎn)

19、負(fù)債表（簡(jiǎn)表）年 月 日資產(chǎn)行次金額負(fù)債和所有者權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)短期負(fù)債長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本其他資產(chǎn)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn), 這是按照流動(dòng)性排列的。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)的流動(dòng)性。 企業(yè)規(guī)模大并不代表 企業(yè)就有競(jìng)爭(zhēng)能力， 不代表財(cái)務(wù)狀況就很好。 表面上非常繁榮的企業(yè)， 也可能由于資產(chǎn)性不 夠而導(dǎo)致破產(chǎn)。換句話說(shuō)，任何一個(gè)企業(yè)破產(chǎn)，最本質(zhì)、最直接的原因就是資產(chǎn)的流動(dòng)性出 了問(wèn)題，沒(méi)有現(xiàn)金去還債，于是債權(quán)人決定向法院申請(qǐng)企業(yè)破產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)

20、債表的右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。負(fù)債是企業(yè)向外面借來(lái)的資金，反映的是債權(quán)債務(wù)的關(guān)系；所有者權(quán)益是企業(yè)接受投資人投資的資金。所有者權(quán)益和負(fù)債共同構(gòu)成了企業(yè)的資金來(lái)源，企業(yè)一定的資產(chǎn)來(lái)源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個(gè)角度來(lái)解釋資產(chǎn)，資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)?！咎崾尽抠Y產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表，只描述了它在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況。因此，它反映的信 息帶有時(shí)效性。只要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)，它的資金每時(shí)每刻都在運(yùn)動(dòng)，資產(chǎn)負(fù)債表只不過(guò)是截取一個(gè)相對(duì)靜止的 時(shí)點(diǎn)，把它的財(cái)務(wù)狀況反映給報(bào)表的使用者，資產(chǎn)負(fù)債表每時(shí)每刻都是變化的。2利潤(rùn)表利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是反映公司在一定期間（月份、季度、年度）經(jīng)營(yíng)成果

21、的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是根據(jù)收入減去費(fèi)用等于利潤(rùn)這一等式編制的。會(huì)計(jì)等式：利潤(rùn)=收入一費(fèi)用表2 2利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）年 月一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)項(xiàng)目公式主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支岀營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)一（管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支的凈額凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅【提示】禾U潤(rùn)表是一個(gè)時(shí)期的報(bào)表，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的報(bào)表，這是它和資產(chǎn)負(fù)債

22、表的區(qū)別有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表將在下一講中繼續(xù)講述?！拘牡皿w會(huì)】第3講 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)（三）【本講重點(diǎn)】會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)（三）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能F面繼續(xù)上一講，介紹會(huì)計(jì)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)(三)3. 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時(shí)期內(nèi)(如年度)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的名稱(chēng)一直處于變動(dòng)之中。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，叫成本報(bào)表。1993年，財(cái)務(wù)改革以后，把成本報(bào)表改為“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”。1998年開(kāi)始改為“現(xiàn)金流量表”。成本報(bào)表|財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表|現(xiàn)金流童表(1) 會(huì)計(jì)等式 現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金凈流量 =現(xiàn)

23、金流入量-現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。它是一個(gè)廣義的概念， 包括三個(gè)賬戶。 狹義的現(xiàn)金，就是庫(kù)存現(xiàn)金； 銀行存款； 其他貨幣資金。(2) 現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)一一收付實(shí)現(xiàn)制【案例】2001年6月，某企業(yè)從北京銷(xiāo)往上海一批商品，價(jià)款是100萬(wàn)元，2001年6月沒(méi)有收到貨款，到2001年12月份貨款才收回來(lái)。100萬(wàn)元到底是記在6月份的收入當(dāng)中還是記在 12月份的收入當(dāng)中？如果把收入記在 6月份當(dāng)中，就叫權(quán)責(zé)發(fā)生制。借：應(yīng)收賬款100萬(wàn)元貸：銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元如果把收入記在12月份當(dāng)中，就叫收付實(shí)現(xiàn)制。借：銀行存款100萬(wàn)元貸：銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元 企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原則一一

24、權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制就是按照權(quán)責(zé)關(guān)系來(lái)確定收入和費(fèi)用，也稱(chēng)為應(yīng)收應(yīng)付制。通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢(qián)，都要確認(rèn)為本期收入；凡是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管這筆錢(qián) 是否付出，都應(yīng)作為本期費(fèi)用。反之，不屬于本期的收入，即使拿到錢(qián)，也不確認(rèn)為本期的 收入；凡不屬于本期的費(fèi)用，即使已經(jīng)付出錢(qián)，也不能作為本期費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端有 兩個(gè)：企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)不合理。企業(yè)并沒(méi)有收到現(xiàn)金，但是稅務(wù)局要求企業(yè)出現(xiàn)了收入就要交 稅，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)不合理，即企業(yè)沒(méi)有收到現(xiàn)金，卻要拿現(xiàn)金去交稅。其利潤(rùn)表不能反映企業(yè)真正獲取現(xiàn)金的能力。權(quán)責(zé)發(fā)生制把沒(méi)有收到的現(xiàn)金確認(rèn)為收入，而確認(rèn)收入就要結(jié)轉(zhuǎn)為成本，這樣，利潤(rùn)表

25、上就要反映企業(yè)會(huì)實(shí)現(xiàn)更多的利潤(rùn)；企 業(yè)還可能會(huì)由于沒(méi)有足夠的現(xiàn)金來(lái)還債而導(dǎo)致破產(chǎn)，因?yàn)閼?yīng)收帳款未到期還不了債。因此企業(yè)有可能會(huì)破產(chǎn)。 現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)一一收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端要求在會(huì)計(jì)核算上要通過(guò)現(xiàn)金流量表來(lái)彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的局限性。所以現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，收到了現(xiàn)金一定要反映在現(xiàn)金流量表當(dāng)中，應(yīng)收賬款跟現(xiàn)金流量表沒(méi)有關(guān)系。因此現(xiàn)金流量表是一個(gè)非常真實(shí)、非常客觀的衡量現(xiàn)金流動(dòng)的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表重要的意義就在于能最真實(shí)的反映企業(yè)償債能力，最真實(shí)的反映企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。所以在分析報(bào)表的時(shí)候，一定要把利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表結(jié)合起來(lái)，不能只看利潤(rùn)表上企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，還要看現(xiàn)金流量表上企業(yè)

26、賺取的現(xiàn)金。如果利潤(rùn)表上實(shí)現(xiàn)了很多利潤(rùn)，而現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是負(fù)數(shù)，那么這個(gè)企業(yè)的償債能力有問(wèn)題，其收益質(zhì)量就不高。(3) 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容表3 1現(xiàn)金流量表(簡(jiǎn)表)(1) 經(jīng)營(yíng)沽動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入量小計(jì) 減：流出量小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(2) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入量小計(jì) 減：流出量小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(3) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入量小計(jì) 減：流出量小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(4) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量主要就是企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)過(guò)程當(dāng)中發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量 投資活動(dòng)產(chǎn)生

27、的現(xiàn)金凈流量一個(gè)成長(zhǎng)中的企業(yè)要不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，其結(jié)果通常就是投資活動(dòng)的流出量大于流 量。所以投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為負(fù)數(shù)是正常的，或者說(shuō)在企業(yè)的發(fā)展中，其投資活 的現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是個(gè)負(fù)數(shù)。投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量-投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量籌資活動(dòng)包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等等。一般來(lái)說(shuō)籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn) 流入量比較大，凈流量要求是一個(gè)正數(shù)?；I資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量增加總額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 【提示】我國(guó)的現(xiàn)金流量表是一張年報(bào)表，就是一年編一張。利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表都

28、是月報(bào)表，而利潤(rùn)表是 一個(gè)時(shí)期的報(bào)表，是動(dòng)態(tài)的報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)的報(bào)表，是靜態(tài)的報(bào)表；現(xiàn)金流量表也是一個(gè)時(shí) 期的報(bào)表，它反映的是一年現(xiàn)金流入和流岀的情況?！咀詸z】請(qǐng)結(jié)合企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況填寫(xiě)項(xiàng)次檢查項(xiàng)目檢查評(píng)核良中差(1)投入資本自有資本不足投資項(xiàng)目過(guò)多資本 充足(2)利息負(fù)擔(dān)嚴(yán)重尚可輕微(3)設(shè)備投資過(guò)多未充分利用可充分利用不足 陳舊(4)銷(xiāo)售價(jià)格好微利差(5)銷(xiāo)售量供不應(yīng)求供求平衡銷(xiāo)售差(6)應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)過(guò)多尚可甚少(7)應(yīng)收票據(jù)票期過(guò)長(zhǎng)適中支票甚少(8)退票壞賬甚多尚可甚少(9)生產(chǎn)效率高中低(10)材料庫(kù)存多適中低(11)采購(gòu)期過(guò)長(zhǎng)適中短(12)耗料率高中理想(13)人工成本高

29、適中低(14)成品庫(kù)存高中低【小結(jié)】 上面主要對(duì)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)作了簡(jiǎn)單的介紹， 主要分析了會(huì)計(jì)對(duì)象、 會(huì)計(jì)要素、 會(huì)計(jì)科 目和會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)對(duì)象就是資金的運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收 入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類(lèi)。會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn) 表和現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能重點(diǎn)提示】財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)公司理財(cái)?shù)牧?chǎng)決定了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)在不同階段追求不同的目標(biāo)。1. 產(chǎn)值最大化在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下， 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是追求產(chǎn)值最大化。 產(chǎn)值越大企業(yè)就越好一 旦企業(yè)拼命追求產(chǎn)值

30、， 其結(jié)果就會(huì)造成產(chǎn)品大量積壓。 產(chǎn)品積壓越多， 企業(yè)的損失也就越大， 所以產(chǎn)值最大化不科學(xué)，不可取。2. 利潤(rùn)最大化在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下， 財(cái)務(wù)管理的另一個(gè)目標(biāo)就是追求利潤(rùn)最大化。 利潤(rùn)越大企業(yè)就越好。 以利潤(rùn)最大化作為企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)有一定的科學(xué)道理， 但在實(shí)踐中， 人們逐漸發(fā)現(xiàn)這種目標(biāo) 有很多缺陷，存在許多不合理的因素，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1) 沒(méi)有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間先后順序，也即沒(méi)有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。(2) 沒(méi)有考慮利潤(rùn)和投資之間的關(guān)系。(3) 沒(méi)有考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。 所以不能夠把利潤(rùn)最大化簡(jiǎn)單地界定為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。3. 每股盈余最大化以每股盈余最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也不太

31、合理， 因?yàn)槊抗捎嘧畲蠡瘜?shí)際上只是把 利潤(rùn)和投資反映出來(lái)了， 而每股盈余在什么時(shí)間實(shí)現(xiàn)、 每股盈余到底有多少風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有反映出 來(lái)。所以每股盈余最大化只是完善了利潤(rùn)最大化當(dāng)中的利潤(rùn)和投資的比例關(guān)系， 其他的弊端 依然存在。4. 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)的價(jià)值最大化 企業(yè)是股東的企業(yè)，是所有者的企業(yè)，企業(yè)的價(jià)值最大化，也就是股東、所有者財(cái)富最 大化。以企業(yè)價(jià)值最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有以下優(yōu)點(diǎn)：(1) 考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。(2) 反映了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，從某種意義上講，股東財(cái)富越多，企業(yè)的市場(chǎng) 價(jià)值越大。(3) 有利于克服管理上的片面性和短期行為。 那么企業(yè)怎樣衡量它的價(jià)

32、值呢 ?現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是公司的財(cái)務(wù)管理， 也就是公司理財(cái)， 其衡量企業(yè)價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)之 一， 就是股票的市價(jià)， 市價(jià)越高表明企業(yè)價(jià)值越大。 市價(jià)是衡量企業(yè)價(jià)值高低的一個(gè)很客觀 的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容圖3- 1財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容1. 籌資活動(dòng)的管理籌資活動(dòng)的管理是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表右邊內(nèi)容的管理。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的資金是上級(jí)單位下?lián)艿摹Ｊ袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)為企業(yè)提供了許多籌集資金的渠道，可以發(fā)行股票， 可以發(fā)行債券，可以向銀行借款，還可以租賃。企業(yè)到底通過(guò)哪幾種渠道來(lái)籌集資金，每一 種渠道籌集的資金各占多大的比重？籌資管理就是側(cè)重于資金的來(lái)源渠道、所需的數(shù)額、項(xiàng)目構(gòu)成及成本的管理。2. 投資活

33、動(dòng)的管理投資活動(dòng)的管理是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表左邊內(nèi)容的管理。企業(yè)籌集的資金有不同的用途，有很多的投資渠道，如固定資產(chǎn)投資就可以投資很多項(xiàng)目，在證券市場(chǎng)上買(mǎi)股票、基金、債券 等。投資活動(dòng)的管理就是側(cè)重于資金的投向、規(guī)模、構(gòu)成的管理。3. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理是指對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)中的占用資金的管理。包括現(xiàn)金管理、存貨管理和應(yīng)收賬款的管理。4. 分配活動(dòng)的管理分配活動(dòng)的管理是指對(duì)企業(yè)盈利后的資金分配的管理。它研究的是：如何在所有者當(dāng)中進(jìn)行分配，分什么股利，分多少等等。分配的決策同時(shí)又是投資的決策，因?yàn)榉峙涠嗔肆舻?就少，分配少了留的就多，留下來(lái)的資金又構(gòu)成了下一個(gè)循環(huán)的資金來(lái)源，所以從這個(gè)意義上說(shuō)分

34、配的決策也就是籌資的決策，或者說(shuō)分配的決策同時(shí)又是籌資的決策。因此有的學(xué)者認(rèn)為分配應(yīng)屬于籌資管理， 分配決策屬于籌資決策， 并且據(jù)此提出財(cái)務(wù)管理包括三個(gè)部分內(nèi) 容，這也是有一定道理的?！咀詸z】請(qǐng)結(jié)合企業(yè)具體情況說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理的職能1. 1.財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策是有關(guān)資金籌集和使用的決策，它分為四個(gè)階段：情報(bào)活動(dòng)、設(shè)計(jì)活動(dòng)、抉擇 活動(dòng)、審查活動(dòng)。惜報(bào)帝t設(shè)計(jì)活動(dòng)枳鋌活龍彳莊査汙茁圖32財(cái)務(wù)決策程序財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心職能。管理的重心在經(jīng)營(yíng)， 經(jīng)營(yíng)的重心在決策。 財(cái)務(wù)決策正確與否，取決于財(cái)務(wù)信息情報(bào)的收集、財(cái)務(wù)決策方案的設(shè)計(jì)、抉擇和審查。2. 財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃就是財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)

35、務(wù)預(yù)算。規(guī)劃和預(yù)算在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下顯得尤為重要，沒(méi)有長(zhǎng)期的規(guī)劃和科學(xué)合理的預(yù)算，很難想象一個(gè)企業(yè)的管理是有效的。財(cái)務(wù)規(guī)劃包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和本量利的分析；財(cái)務(wù)預(yù)算是計(jì)劃和控制的主要手段。3. 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的分析。通過(guò)各種會(huì)計(jì)核算進(jìn)行定量定性分析、計(jì)算出各種比率，或根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、發(fā)展趨勢(shì)做出判斷。4. 財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制就是通過(guò)計(jì)劃、預(yù)算和規(guī)劃對(duì)整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程加以控制。財(cái)務(wù)計(jì)劃制訂出來(lái)就要執(zhí)行，所以執(zhí)行計(jì)劃的手段就是財(cái)務(wù)控制。比如，實(shí)際成本與預(yù)算成本之間可能存在差異，在分析這些差異后，通過(guò)財(cái)務(wù)控制對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分

36、析和財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理非常重要的思想。財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系企業(yè)的第一目標(biāo)就是盈利I企業(yè)的目標(biāo)是盈利， 但是不能把盈利作為企業(yè)第一位的目標(biāo)。如果作為第一位的目標(biāo)那 是很可怕的，為什么呢？仔細(xì)想一想，很多企業(yè)不就是在拼命賺錢(qián)的過(guò)程中忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存 在，從而導(dǎo)致了破產(chǎn)。1. 生存是第一目標(biāo)如果連生存的能力都不具備，又怎么去談?dòng)?，所以首先企業(yè)要正常地生存下去。影響企業(yè)生存的兩個(gè)因素：(1)到期能不能還債這是影響企業(yè)生存的最直接的因素，也就是說(shuō)任何一個(gè)企業(yè)破產(chǎn)最直接的原因就是到期 的債務(wù)償還不了，債權(quán)人申請(qǐng)企業(yè)破產(chǎn)。(2) 收入能不能抵償支出如果企業(yè)要生存下去，那么它應(yīng)做到：第一要到期償債，第

37、二要以收抵支。也就是說(shuō)要 做好償債的管理，要做好收支的管理， 要非常關(guān)注現(xiàn)金的流動(dòng)。 關(guān)注現(xiàn)金的流動(dòng)實(shí)際上是在 關(guān)注企業(yè)的償債能力，實(shí)際上是在關(guān)注企業(yè)的生存。2. 發(fā)展是第二目標(biāo)企業(yè)不僅要生存，還要不斷地發(fā)展，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)的要求就是要籌 集到發(fā)展資金。所以企業(yè)的發(fā)展就要求在財(cái)務(wù)上能夠及時(shí)足額地籌集到發(fā)展所需要的資金。3. 獲利只是第三目標(biāo)盈利才有可取得較高的投生存、發(fā)展的最終目標(biāo)就是獲利。企業(yè)在生存的和發(fā)展的基礎(chǔ)上才能盈利, 能持續(xù)發(fā)展。企業(yè)獲利的前提就是要正確地進(jìn)行投資，也就是要選擇好投資項(xiàng)目，資報(bào)酬率。獲利因此，在正常的生存前提下謀求企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的前提下再去獲利，這

38、才是企業(yè)發(fā)也是財(cái)務(wù)這一項(xiàng)工作的必要性和展的良性循環(huán)。這就是財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理目標(biāo)的一致性, 重要性所在?！咀詸z】請(qǐng)分析你所在的企業(yè)的具體目標(biāo)是什么?【小結(jié)】以上主要是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、職能及財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理關(guān)系的闡述。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括：籌資管理、投資管理、經(jīng)營(yíng)管理 和分配管理。財(cái)務(wù)管理的職能主要包括財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制。在能夠 正常生存的前提下謀取企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的前提下再去獲利，這是企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)?！拘牡皿w會(huì)】,II美文欣賞1、走過(guò)春的田野，趟過(guò)夏的激流，來(lái)到秋天就是安靜祥和的世界。秋天，雖沒(méi) 有玫瑰的芳香，卻有秋菊的淡

39、雅，沒(méi)有繁花似錦，卻有碩果累累。秋天，沒(méi)有夏 日的激情，卻有浪漫的溫情，沒(méi)有春的奔放，卻有收獲的喜悅。清風(fēng)落葉舞秋韻， 枝頭碩果醉秋容。秋天是甘美的酒，秋天是壯麗的詩(shī)，秋天是動(dòng)人的歌。2、人的一生就是一個(gè)儲(chǔ)蓄的過(guò)程，在奮斗的時(shí)候儲(chǔ)存了希望；在耕耘的時(shí)候儲(chǔ) 存了一粒種子；在旅行的時(shí)候儲(chǔ)存了風(fēng)景；在微笑的時(shí)候儲(chǔ)存了快樂(lè)。聰明的人善于儲(chǔ)蓄，在漫長(zhǎng)而短暫的人生旅途中， 學(xué)會(huì)儲(chǔ)蓄每一個(gè)閃光的瞬間，然后用它 們釀成一杯美好的回憶，在四季的變幻與交替之間，散發(fā)濃香，珍藏一生！3、春天來(lái)了，我要把心靈放回縈繞柔腸的遠(yuǎn)方。讓心靈長(zhǎng)出北歸大雁的翅膀，乘著吹動(dòng)彩云的熏風(fēng)，捧著濕潤(rùn)江南的霡霂，唱著蕩漾晨舟的漁歌，沾著

40、充盈夜窗的芬芳，回到久別的家鄉(xiāng)。我翻開(kāi)解凍的泥土，挖出埋藏在這里的夢(mèng)，讓她沐 浴燦爛的陽(yáng)光，期待她慢慢長(zhǎng)出枝蔓，結(jié)下向往已久的真愛(ài)的果實(shí)。4、好好享受生活吧，每個(gè)人都是幸福的。人生山一程，水一程，輕握一份懂得， 將牽掛折疊，將幸福盡收，帶著明媚，溫暖前行，只要心是溫潤(rùn)的，再遙遠(yuǎn)的路 也會(huì)走的安然，回眸處，愿陽(yáng)光時(shí)時(shí)明媚，愿生活處處晴好。5、漂然月色，時(shí)光隨風(fēng)遠(yuǎn)逝，悄然又到雨季，花，依舊美；心，依舊靜。月的 柔情，夜懂；心的清澈，雨懂；你的深情，我懂。人生沒(méi)有絕美，曾經(jīng)習(xí)慣漂浮 的你我，曾幾何時(shí)，向往一種平實(shí)的安定，風(fēng)雨共度，淡然在心，凡塵遠(yuǎn)路，彼 此守護(hù)著心.的旅程。.滄桑丕是自然.，而是經(jīng)歷.；幸福不.是狀態(tài),而.是感受.6、疏疏籬落，酒意消，惆悵多。闌珊燈火，映照舊閣。紅粉朱唇，腔板欲與誰(shuí) 歌？畫(huà)臉?lè)凵?，凝眸著世間因果；未央歌舞，輪回著緣起緣落。舞袖舒廣青衣薄， 何似院落寂寞。風(fēng)起，誰(shuí)