第四節(jié) 會計(jì)監(jiān)督

1、課前提問1、會計(jì)檔案包括哪幾類？、會計(jì)檔案包括哪幾類？會計(jì)憑證類、會計(jì)賬簿類、財務(wù)報告類、其他類。會計(jì)憑證類、會計(jì)賬簿類、財務(wù)報告類、其他類。2、財務(wù)會計(jì)報告的組成部分？、財務(wù)會計(jì)報告的組成部分？財務(wù)報表、財務(wù)報表附注、其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計(jì)報財務(wù)報表、財務(wù)報表附注、其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計(jì)報告中披露的相關(guān)信息和資料告中披露的相關(guān)信息和資料3、企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)由哪些人簽章？、企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)由哪些人簽章？單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計(jì)師簽章。責(zé)人；設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計(jì)師簽章。 第四節(jié)第四節(jié) 會

2、計(jì)監(jiān)督會計(jì)監(jiān)督 一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督 二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督 三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督 會計(jì)監(jiān)督也是會計(jì)的一項(xiàng)基本職能。目會計(jì)監(jiān)督也是會計(jì)的一項(xiàng)基本職能。目前我國已經(jīng)形成了三位一體的監(jiān)督體系，前我國已經(jīng)形成了三位一體的監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、以政府財政部門包括單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、以政府財政部門為主體的國家監(jiān)督和以注冊會計(jì)師為主體為主體的國家監(jiān)督和以注冊會計(jì)師為主體的社會監(jiān)督。的社會監(jiān)督。 三位一體的監(jiān)督三位一體的監(jiān)督本質(zhì)是內(nèi)部控制（單選）本質(zhì)是內(nèi)部控制（單選）獨(dú)立性、有償性獨(dú)立性、有償性社會社會監(jiān)督監(jiān)督強(qiáng)制性、無償性強(qiáng)制性、無

3、償性政府政府監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)部內(nèi)部 監(jiān)督監(jiān)督 一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督 問題問題1：單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的：單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體？主體？ 問題問題2：單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的：單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象？對象？ 問題問題3：在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中，會計(jì)：在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符不相符的，應(yīng)如何處理？的，應(yīng)如何處理？ 1.掌握單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的掌握單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體主體是是單位的單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，監(jiān)督對象是單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，監(jiān)督對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。（經(jīng)濟(jì)活動。（務(wù)必掌

4、握，與政府監(jiān)督與社務(wù)必掌握，與政府監(jiān)督與社會監(jiān)督區(qū)分開來。）會監(jiān)督區(qū)分開來。） 2.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的四項(xiàng)基本要求：單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的四項(xiàng)基本要求：（多選）（多選） （1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)該明確，相互分離、相互員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)該明確，相互分離、相互制約，這是會計(jì)的制約，這是會計(jì)的牽制制度牽制制度。（不能是同。（不能是同一個人。）一個人。） （2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策

5、和執(zhí)行決策和執(zhí)行的的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。（決策與執(zhí)行不能是同一人。）（決策與執(zhí)行不能是同一人。） （3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。當(dāng)明確。 （4）對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法）對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。和程序應(yīng)當(dāng)明確。（內(nèi)部審計(jì)控制的基本（內(nèi)部審計(jì)控制的基本要求）要求） 3.相關(guān)人員在單位內(nèi)部監(jiān)督中的職權(quán)。相關(guān)人員在單位內(nèi)部監(jiān)督中的職權(quán)。 單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人對本對本單位單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。 （前面提

6、到過，單位負(fù)責(zé)人（前面提到過，單位負(fù)責(zé)人要對本單位的要對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，還要對提還要對提供的供的財務(wù)會計(jì)報告財務(wù)會計(jì)報告的真實(shí)性、完整的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)性負(fù)責(zé)。那么在這里又提到了一項(xiàng)責(zé)任。大。那么在這里又提到了一項(xiàng)責(zé)任。大家將這三點(diǎn)放到一起進(jìn)行記憶。）家將這三點(diǎn)放到一起進(jìn)行記憶。） 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)。的職權(quán)。 對違反對違反會計(jì)法會計(jì)法和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理的會計(jì)事項(xiàng)，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)拒絕辦

7、理或者按照職權(quán)予以糾正。發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)或者按照職權(quán)予以糾正。發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，如果按照國家統(tǒng)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，如果按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定一會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處應(yīng)當(dāng)及時處理理；無權(quán)處理無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人報告報告，請求查明原因，作出處理。請求查明原因，作出處理。 注意：注意：任何單位和個人（包括會計(jì)機(jī)構(gòu)和會任何單位和個人（包括會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員）有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為。收到檢舉計(jì)人員）有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為。收到檢舉的部門，的部門，有權(quán)處理的有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法及時處理；，應(yīng)當(dāng)依法

8、及時處理；無權(quán)處理的無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時移送有權(quán)處理的部門，應(yīng)當(dāng)及時移送有權(quán)處理的部門處理。收到檢舉的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人處理。收到檢舉的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密保密。 【例題【例題單選題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，可通過（）單選題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，可通過（）在處理會計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行在處理會計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行 A.單位內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員單位內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員 B.單位內(nèi)部紀(jì)檢人員單位內(nèi)部紀(jì)檢人員 C.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 D.上級單位領(lǐng)導(dǎo)上級單位領(lǐng)導(dǎo) 【答案【答案】A 【例題【例題單選題】單選題】會計(jì)法會計(jì)法所稱的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督所稱的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是指（）。的對象是指（）。 A.本單位的經(jīng)濟(jì)活動本單

9、位的經(jīng)濟(jì)活動 B.會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員 C.政府財政部門政府財政部門 D.內(nèi)部的審計(jì)活動內(nèi)部的審計(jì)活動 【答案【答案】A 【例題【例題判斷題】會計(jì)人員對違反國家統(tǒng)一會計(jì)制判斷題】會計(jì)人員對違反國家統(tǒng)一會計(jì)制度的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾度的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。（）正。（） 【答案【答案】 【例題【例題判斷題】各單位制定的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，判斷題】各單位制定的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，是國家統(tǒng)一會計(jì)制度的組成部分。（）是國家統(tǒng)一會計(jì)制度的組成部分。（） 【答案【答案】 【例題【例題判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計(jì)事項(xiàng)判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計(jì)事項(xiàng)的

10、審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職權(quán)限的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（）應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（） 【答案【答案】 【例題【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)法會計(jì)法規(guī)定的單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度要求的有（）規(guī)定的單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度要求的有（） A.記賬人員與會計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相記賬人員與會計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約互制約 B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約 C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 D.內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主

11、體是單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人 【答案【答案】ABC 【例題【例題多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）?；疽蟮谋硎鲋?，符合規(guī)定的有（）。 A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約分離、相互制約 B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約

12、的要求并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確確 D.對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確序應(yīng)當(dāng)明確 【答案【答案】ABCD 【例題【例題判斷題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體判斷題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員，但單位負(fù)是單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員，但單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（）有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（） 【答案【答案】 【例題【例題單選題】下列關(guān)于會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督基本要求單選題】下列關(guān)于會計(jì)內(nèi)部

13、監(jiān)督基本要求的表述，錯誤的是（）。的表述，錯誤的是（）。 A.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正照職權(quán)予以糾正 B.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿與實(shí)物、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請示查明原因，作出處理報告，請示查明原因，作出處理 C.任何單位和個人對違反任何單位和個人對違反會計(jì)法會計(jì)法和國家統(tǒng)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉一的會計(jì)制度規(guī)

14、定的行為，有權(quán)檢舉 D.各單位應(yīng)當(dāng)建立、建全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度各單位應(yīng)當(dāng)建立、建全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度 【答案【答案】B（有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理）（有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理） 【例題【例題單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不屬于不單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不屬于不相容職務(wù)的是相容職務(wù)的是( )。 A.出納與記賬出納與記賬 B.出納與現(xiàn)金保管出納與現(xiàn)金保管 C.財物保管與記賬財物保管與記賬 D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管 答案答案B 二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督 1.要求掌握政府監(jiān)督的主體。政府監(jiān)督的主體要求掌握政府監(jiān)督的主體。政府監(jiān)督的主體是是國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的

15、派出機(jī)構(gòu)國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的派出機(jī)構(gòu)和和縣級以上人民政府財政部門縣級以上人民政府財政部門?？h級以上人民政府財。縣級以上人民政府財政部門對政部門對各單位的會計(jì)工作各單位的會計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督檢查，并對有實(shí)施監(jiān)督檢查，并對有違法違法會計(jì)行為會計(jì)行為的單位和個人實(shí)施行政處罰。此外的單位和個人實(shí)施行政處罰。此外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行(非中國銀行非中國銀行)、證券監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管保險監(jiān)管等部門可以依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定等部門可以依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，對有關(guān)單位的的職責(zé)和權(quán)限，對有關(guān)單位的會計(jì)資料會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢實(shí)施監(jiān)督檢查。（財政部門作為會計(jì)工

16、作監(jiān)督機(jī)關(guān)，并不排斥查。（財政部門作為會計(jì)工作監(jiān)督機(jī)關(guān)，并不排斥其它機(jī)關(guān)對會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。）其它機(jī)關(guān)對會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。） 2.政府監(jiān)督的對象是政府監(jiān)督的對象是會計(jì)行為會計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個人實(shí)施單位和個人實(shí)施行政處罰行政處罰。（是行政處罰，而非刑事處罰。）具。（是行政處罰，而非刑事處罰。）具體范圍包括四項(xiàng)（這四項(xiàng)要重點(diǎn)掌握）：體范圍包括四項(xiàng)（這四項(xiàng)要重點(diǎn)掌握）： （1）是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿。）是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿。 （2）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)資料是否）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)完整。

17、真實(shí)完整。 （3）會計(jì)核算是否符合）會計(jì)核算是否符合會計(jì)法會計(jì)法和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。 （4）從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格。）從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格。 （從設(shè)帳開始，會計(jì)資料是否真實(shí)完整，核算是否合法，人員是（從設(shè)帳開始，會計(jì)資料是否真實(shí)完整，核算是否合法，人員是否有資格。）否有資格。） 此外，省級以上財政部門依法對此外，省級以上財政部門依法對注冊會計(jì)注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，同時對會計(jì)師事務(wù)所出具指導(dǎo)，同時對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報告的程審計(jì)報告的程序和內(nèi)容序和內(nèi)容進(jìn)

18、行監(jiān)督。進(jìn)行監(jiān)督。(如果出現(xiàn)會計(jì)協(xié)會是錯如果出現(xiàn)會計(jì)協(xié)會是錯的的) 以上是第三項(xiàng)政府監(jiān)督的內(nèi)容。以上是第三項(xiàng)政府監(jiān)督的內(nèi)容。 1、以財政部門為代表對單位和會、以財政部門為代表對單位和會 計(jì)人員的會計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督計(jì)人員的會計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督 政府監(jiān)督政府監(jiān)督 2、審計(jì)稅務(wù)人民銀行證券監(jiān)管、審計(jì)稅務(wù)人民銀行證券監(jiān)管 等部門對有關(guān)單位會計(jì)資料監(jiān)督等部門對有關(guān)單位會計(jì)資料監(jiān)督 3、 對對 注冊會計(jì)師、會計(jì)師事注冊會計(jì)師、會計(jì)師事 務(wù)所、務(wù)所、 注協(xié)監(jiān)督指導(dǎo)，對審注協(xié)監(jiān)督指導(dǎo)，對審 計(jì)報告程序內(nèi)容監(jiān)督計(jì)報告程序內(nèi)容監(jiān)督 【例題【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于財政部門實(shí)單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于財政部門實(shí)施會

19、計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（） A.各單位是否依法設(shè)置賬薄各單位是否依法設(shè)置賬薄 B.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅 C.各單位會計(jì)核算是否符合法定要求各單位會計(jì)核算是否符合法定要求 D.各單位從事會計(jì)工作的人員是否具有會計(jì)各單位從事會計(jì)工作的人員是否具有會計(jì)從業(yè)資格從業(yè)資格 【答案】【答案】B(稅務(wù)部門監(jiān)督檢查稅務(wù)部門監(jiān)督檢查) 【例題【例題多選題】根據(jù)多選題】根據(jù)國會計(jì)法國會計(jì)法的規(guī)定，下列的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有各項(xiàng)中，屬于財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）（） A.是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿是否依法

20、設(shè)置會計(jì)賬簿 B.是否按時進(jìn)行納稅申報是否按時進(jìn)行納稅申報 C.是否按時足額繳納稅款是否按時足額繳納稅款 D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算 【答案【答案】AD 【例題【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財政部門多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。 A.從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格證書格證書 B.會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告和其會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整 C.會計(jì)核算是否符合會計(jì)法和國家統(tǒng)一的

21、會會計(jì)核算是否符合會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)制度的規(guī)定 D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅 【答案【答案】ABC 【例題【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)工作的政府監(jiān)多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（）督范疇有（） A.財政部門對各單位會計(jì)工作的監(jiān)督財政部門對各單位會計(jì)工作的監(jiān)督 B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計(jì)賬簿的監(jiān)督人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計(jì)賬簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計(jì)資料實(shí)施檢證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計(jì)資料實(shí)施檢查查 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查 【答案【答案】ABCD

22、 【例題【例題判斷題】國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、判斷題】國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計(jì)師、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（）（） 【答案【答案】 【例題【例題判斷題】財政部門在實(shí)施會計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)判斷題】財政部門在實(shí)施會計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重大違法嫌疑時，可以向被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況。（）詢有關(guān)情況。（） 【答案【答案】 【例題【例題單

23、選題】在下列事項(xiàng)中不屬于國家會計(jì)監(jiān)單選題】在下列事項(xiàng)中不屬于國家會計(jì)監(jiān)督范圍的是（）。督范圍的是（）。 A.賬薄設(shè)置情況賬薄設(shè)置情況 B.會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性 C.單位負(fù)責(zé)人的任用單位負(fù)責(zé)人的任用 D.會計(jì)從業(yè)資格證書的持有情況會計(jì)從業(yè)資格證書的持有情況 【答案【答案】C 三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督（外部監(jiān)督）三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督（外部監(jiān)督） 1. 社會監(jiān)督主要指社會監(jiān)督主要指注冊會計(jì)師及其所注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)、鑒證；此外，活動進(jìn)行審計(jì)、鑒證；此外，單位和個人單位和個人檢舉檢舉違反會計(jì)法

24、律、法規(guī)的行為，也屬于違反會計(jì)法律、法規(guī)的行為，也屬于社會監(jiān)督的范圍。（包括兩個方面）社會監(jiān)督的范圍。（包括兩個方面） 2.掌握注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)掌握注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，主要有：（多選）所的業(yè)務(wù)范圍，主要有：（多選） （1）審查企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告，出具審計(jì)報）審查企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告，出具審計(jì)報告；告； （2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告； （3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告； （4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

25、練習(xí)題練習(xí)題 【例題【例題單選題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位單選題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的（）。的（）。 A.會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)機(jī)構(gòu) B.會計(jì)人員會計(jì)人員 C.經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)活動 D.領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)人 【答案】【答案】C（會計(jì)監(jiān)督的主體是會計(jì)機(jī)構(gòu)、（會計(jì)監(jiān)督的主體是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。對象是經(jīng)濟(jì)活動。）會計(jì)人員。對象是經(jīng)濟(jì)活動。） 【例題【例題單選題】會計(jì)工作的政府監(jiān)督主要指單選題】會計(jì)工作的政府監(jiān)督主要指（）代表國家對單位和單位相關(guān)人員的會計(jì)行（）代表國家對單位和單位相關(guān)人員的會計(jì)行為的檢查監(jiān)督。為的檢查監(jiān)督。 A.財政部門財政部門 B.審計(jì)部門審計(jì)部門 C.稅務(wù)部門稅務(wù)部門 D.證券監(jiān)管部門

26、證券監(jiān)管部門 【答案】【答案】A（其它部門是可以檢查會計(jì)資（其它部門是可以檢查會計(jì)資料。）料。） 【例題【例題單選題】（）對單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制單選題】（）對單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。 A.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 B.財務(wù)處處長財務(wù)處處長 C.總會計(jì)師總會計(jì)師 D.分管會計(jì)工作的副經(jīng)理分管會計(jì)工作的副經(jīng)理 【答案【答案】A 【例題【例題單選題】會計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與單選題】會計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無會計(jì)制度的規(guī)定有

27、權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)立即向（）報告，請求查明原因，權(quán)處理的，應(yīng)立即向（）報告，請求查明原因，作出處理。作出處理。 A.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 B.總會計(jì)師總會計(jì)師 C.財務(wù)處處長財務(wù)處處長 D.企業(yè)分管會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)分管會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo) 【答案【答案】A 【例題【例題單選題】審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民單選題】審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，可銀行、保險監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，可以對單位的（）實(shí)施監(jiān)督檢查。以對單位的（）實(shí)施監(jiān)督檢查。 A.會計(jì)資料會計(jì)資料 B.會計(jì)行為會計(jì)行為 C.經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)活動 D.會計(jì)人員會計(jì)人員 （財政部門的監(jiān)督

28、檢查對象是會計(jì)行為。）（財政部門的監(jiān)督檢查對象是會計(jì)行為。） 【答案【答案】A 【例題【例題單選題】財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象是（）。單選題】財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象是（）。 A.單位的經(jīng)濟(jì)活動單位的經(jīng)濟(jì)活動 B.單位和相關(guān)人員的會計(jì)行為單位和相關(guān)人員的會計(jì)行為 C.單位的會計(jì)人員單位的會計(jì)人員 D.單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)單位的會計(jì)機(jī)構(gòu) 【答案】【答案】B（內(nèi)部監(jiān)督才是單位的經(jīng)濟(jì)活動。）（內(nèi)部監(jiān)督才是單位的經(jīng)濟(jì)活動。） 【例題【例題單選題】有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)單選題】有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報告的程度和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的部門是（）。報告的程度和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的部門是（）。 A.審計(jì)部門審計(jì)部門 B

29、.稅務(wù)部門稅務(wù)部門 C.財政部門財政部門 D.工商行政管理部門工商行政管理部門 【答案【答案】C 【例題【例題多選題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是多選題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是（）。（）。 A.會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)機(jī)構(gòu) B.會計(jì)人員會計(jì)人員 C.企業(yè)職工企業(yè)職工 D.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 【答案【答案】AB 【例題【例題多選題】會計(jì)監(jiān)督分為（）。多選題】會計(jì)監(jiān)督分為（）。 A.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督 B.會計(jì)工作的政府監(jiān)督會計(jì)工作的政府監(jiān)督 C.會計(jì)工作的社會監(jiān)督會計(jì)工作的社會監(jiān)督 D.單位和個人的監(jiān)督單位和個人的監(jiān)督 【答案【答案】ABC 【例題【例題多選題】下列屬于內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基多選題】

30、下列屬于內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求的有（）。本要求的有（）。 A.重大對外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度等經(jīng)重大對外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確 B.對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確序應(yīng)當(dāng)明確 C.建立會計(jì)檔案管理制度建立會計(jì)檔案管理制度 D.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確 【答案【答案】ABD （C不正確，內(nèi)部監(jiān)督制度的基本要求是四項(xiàng)，不正確，內(nèi)部監(jiān)督制度的基本要求是四項(xiàng)，另外一項(xiàng)是財產(chǎn)清查。）另外一項(xiàng)是財產(chǎn)

31、清查。） 【例題【例題多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。職責(zé)，下列表述正確的是（）。 A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān) B.單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé) C.不能授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)不能授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)人員辦理違法事項(xiàng) D.必須保證內(nèi)部監(jiān)督制度的建立和健全，并發(fā)揮必須保證內(nèi)部監(jiān)督制度的建立和健全，并發(fā)揮其有效的作用其有效的作用 【答案【答案】BCD 【例題【例題多選題】對會計(jì)工作的社會監(jiān)督包括（）。多選題】對會計(jì)工作的社會

32、監(jiān)督包括（）。 A.注冊會計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)注冊會計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì) B.注冊會計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行鑒證注冊會計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行鑒證 C.單位和個人檢舉違反會計(jì)法律制度規(guī)定的行為單位和個人檢舉違反會計(jì)法律制度規(guī)定的行為 D.財政部門對單位會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)行為的財政部門對單位會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)行為的監(jiān)督監(jiān)督 【答案】【答案】ABC（AB連在一起，注冊會計(jì)師對委連在一起，注冊會計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)與鑒證，是社會監(jiān)督的托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)與鑒證，是社會監(jiān)督的一個內(nèi)容，單位和個人檢舉違反會計(jì)法律制度規(guī)定一個內(nèi)容，單位和個人檢舉違反會計(jì)法律制度規(guī)定的行為是社會監(jiān)督的另一個內(nèi)容。的行為是社會監(jiān)督的另一個內(nèi)容。D是政府監(jiān)督。）是政府監(jiān)