《預(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件

1、預(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)適用于會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)適用于會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè) 2005 2005年年1 1月修訂月修訂1第一章 預(yù)算會(huì)計(jì)概述第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)預(yù)算會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)2一、預(yù)算會(huì)計(jì)的定義一、預(yù)算會(huì)計(jì)的定義（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織系統(tǒng)（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織系統(tǒng)及類型及類型我國(guó)的傳統(tǒng)的劃分方法：我國(guó)的傳統(tǒng)的劃分方法：1 1、企業(yè)、企業(yè) 存在的目的是營(yíng)利，存在的目的是營(yíng)利，為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富。分為農(nóng)、為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富。分為農(nóng)、林、漁等以自然資料為主林、漁等以自然資料為主的第一產(chǎn)業(yè)、以工業(yè)制造的第一產(chǎn)業(yè)、以工業(yè)制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)及以商業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)及以商品流通企業(yè)為主的第三產(chǎn)品流通企業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)。業(yè)。32 2、事業(yè)單位、事

2、業(yè)單位 不創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富、不具備社不創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富、不具備社會(huì)行政管理職能，也不從事實(shí)現(xiàn)會(huì)行政管理職能，也不從事實(shí)現(xiàn)物質(zhì)財(cái)富的使用價(jià)值（經(jīng)營(yíng)）的物質(zhì)財(cái)富的使用價(jià)值（經(jīng)營(yíng)）的業(yè)務(wù)，但卻是社會(huì)所必需的精神業(yè)務(wù)，但卻是社會(huì)所必需的精神財(cái)富的創(chuàng)造者和社會(huì)服務(wù)者。財(cái)富的創(chuàng)造者和社會(huì)服務(wù)者。 我國(guó)目前哪些單位被列入事我國(guó)目前哪些單位被列入事業(yè)單位的的行列？業(yè)單位的的行列？43 3、行政單位、行政單位 進(jìn)行社會(huì)政治與經(jīng)濟(jì)生活的管進(jìn)行社會(huì)政治與經(jīng)濟(jì)生活的管理者，主要包括政府、權(quán)力機(jī)構(gòu)、理者，主要包括政府、權(quán)力機(jī)構(gòu)、黨派及人民團(tuán)體等。黨派及人民團(tuán)體等。5 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的劃分方法：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的劃分方法：1 1、營(yíng)利

3、組織：實(shí)體。包括三個(gè)、營(yíng)利組織：實(shí)體。包括三個(gè)產(chǎn)業(yè)。產(chǎn)業(yè)。2 2、非營(yíng)利組織：不以營(yíng)利為目、非營(yíng)利組織：不以營(yíng)利為目的存在。的存在。3 3、政府系統(tǒng)：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的管理、政府系統(tǒng)：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的管理者與協(xié)調(diào)者。者與協(xié)調(diào)者。6（二）社會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)及類型（二）社會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)及類型按我國(guó)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織類型的劃分：按我國(guó)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織類型的劃分：1 1、企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)2 2、預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)：接受國(guó)家預(yù)算資金、預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)：接受國(guó)家預(yù)算資金的單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。的單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。7管理層利用系統(tǒng)所提供的數(shù)據(jù)信息，輔以統(tǒng)計(jì)分析工具，使得工作更具有前瞻性及增加更多價(jià)值決策層通過(guò)系統(tǒng)直接獲取所需信息，隨時(shí)隨地全面把

4、握企業(yè)動(dòng)態(tài)，快速?zèng)Q策。操作層數(shù)據(jù)的分散輸入及報(bào)表自動(dòng)生成，使得工作效率大大提高，節(jié)省人力資源。WEB平臺(tái)平臺(tái)8按西方國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織劃分的標(biāo)準(zhǔn)：按西方國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織劃分的標(biāo)準(zhǔn)：1 1、政府會(huì)計(jì)；、政府會(huì)計(jì)；2 2、非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)；、非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)；3 3、企業(yè)會(huì)計(jì)。預(yù)算會(huì)計(jì)屬于非盈利組、企業(yè)會(huì)計(jì)。預(yù)算會(huì)計(jì)屬于非盈利組織會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是政府、使用國(guó)家財(cái)政預(yù)織會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是政府、使用國(guó)家財(cái)政預(yù)算撥款的行政事業(yè)單位，核算監(jiān)督預(yù)算算撥款的行政事業(yè)單位，核算監(jiān)督預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程和結(jié)果以及經(jīng)營(yíng)收支情況資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程和結(jié)果以及經(jīng)營(yíng)收支情況的專業(yè)會(huì)計(jì)。預(yù)算會(huì)計(jì)主體是政府和行的專業(yè)會(huì)計(jì)。預(yù)算會(huì)計(jì)主體是政府和行政事

5、業(yè)單位。政事業(yè)單位。9二、我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)的構(gòu)成體系二、我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)的構(gòu)成體系（一）從預(yù)算會(huì)計(jì)主體的內(nèi)容看，（一）從預(yù)算會(huì)計(jì)主體的內(nèi)容看，主要由以下三部分構(gòu)成：主要由以下三部分構(gòu)成：1 1、 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)主體是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)主體是各級(jí)政府財(cái)政收支活動(dòng)以及財(cái)政資各級(jí)政府財(cái)政收支活動(dòng)以及財(cái)政資金使用結(jié)果，分為五級(jí)政府，五級(jí)金使用結(jié)果，分為五級(jí)政府，五級(jí)財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)體系。財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)體系。102 2、行政單位會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì) 行政單位是行使國(guó)家行政管理職能、行政單位是行使國(guó)家行政管理職能、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位。由權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)

6、關(guān)、共秩序的單位。由權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)構(gòu)、檢查機(jī)構(gòu)和各級(jí)黨政機(jī)構(gòu)、司法機(jī)構(gòu)、檢查機(jī)構(gòu)和各級(jí)黨政機(jī)構(gòu)、人民團(tuán)體組成。人民團(tuán)體組成。3 3、事業(yè)單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì) 以事業(yè)單位為會(huì)計(jì)主體，核算事業(yè)單以事業(yè)單位為會(huì)計(jì)主體，核算事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的專業(yè)會(huì)計(jì)。位資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的專業(yè)會(huì)計(jì)。11三、預(yù)算會(huì)計(jì)的核算對(duì)象三、預(yù)算會(huì)計(jì)的核算對(duì)象（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的核算對(duì)象（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果。即財(cái)財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果。即財(cái)政收入與財(cái)政支出。政收入與財(cái)政支出。12行政單位資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及結(jié)果：從財(cái)政行政單位資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及結(jié)果：從財(cái)政和上級(jí)領(lǐng)取行政經(jīng)費(fèi)

7、并依法收取預(yù)算外和上級(jí)領(lǐng)取行政經(jīng)費(fèi)并依法收取預(yù)算外收入；合理安排經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，正確計(jì)算結(jié)收入；合理安排經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，正確計(jì)算結(jié)余。余。（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象 事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及結(jié)果：正確事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及結(jié)果：正確計(jì)算、組織各種收入、合理安排各種支計(jì)算、組織各種收入、合理安排各種支出，正確計(jì)算結(jié)余和各項(xiàng)基金。出，正確計(jì)算結(jié)余和各項(xiàng)基金。13 第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算原理核算原理14一、核算前提一、核算前提1 1、會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)主體2 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3 3、會(huì)計(jì)分期、會(huì)計(jì)分期4 4、貨幣計(jì)量、貨幣計(jì)量15二、核算原則二、核算原則真實(shí)性、相關(guān)性、真實(shí)性、相關(guān)

8、性、可比性、一致性、可比性、一致性、及時(shí)性、清晰性、及時(shí)性、清晰性、實(shí)際成本、配比、實(shí)際成本、配比、重要性、專款專用重要性、專款專用原則等原則等1010項(xiàng)。項(xiàng)。16三、記賬基礎(chǔ)三、記賬基礎(chǔ)1 1、收付實(shí)現(xiàn)制、收付實(shí)現(xiàn)制2 2、權(quán)責(zé)發(fā)生制。、權(quán)責(zé)發(fā)生制。17四、會(huì)計(jì)要素四、會(huì)計(jì)要素（一）（一） 資產(chǎn)資產(chǎn) 由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成、由由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成、由會(huì)計(jì)主體擁有或控制的、能用貨會(huì)計(jì)主體擁有或控制的、能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)計(jì)幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)計(jì)能為主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，包括各能為主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)力。由于種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)力。由于預(yù)算會(huì)計(jì)具有三種不同

9、的構(gòu)成，預(yù)算會(huì)計(jì)具有三種不同的構(gòu)成，其資產(chǎn)的類型也不同。其資產(chǎn)的類型也不同。18（二）（二） 負(fù)債負(fù)債 是指由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、是指由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、能用貨幣計(jì)量、需要用資產(chǎn)或勞務(wù)能用貨幣計(jì)量、需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。償還的債務(wù)。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：1 1、已經(jīng)發(fā)生，并在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)、已經(jīng)發(fā)生，并在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)必須償還；必須償還；2 2、有明確的計(jì)價(jià)或可以估價(jià)；、有明確的計(jì)價(jià)或可以估價(jià)；3 3、有明確的償還期和債務(wù)人。、有明確的償還期和債務(wù)人。19（三）凈資產(chǎn)：資產(chǎn)與負(fù)債的（三）凈資產(chǎn)：資產(chǎn)與負(fù)債的差額。差額。（四）收入：依法取得的非償（四）收入：依法取得的非償還性資金，包括財(cái)

10、政收入、行還性資金，包括財(cái)政收入、行政事業(yè)單位收入。政事業(yè)單位收入。（五）支出：按預(yù)算所發(fā)生的（五）支出：按預(yù)算所發(fā)生的資金耗費(fèi)或損失。資金耗費(fèi)或損失。20五、五、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)2 2、資產(chǎn)、資產(chǎn)+ +支出支出= =負(fù)債負(fù)債+ +凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+ +收入收入3 3、收入、收入- -支出支出= =結(jié)余結(jié)余21六、記賬方法：借貸記賬六、記賬方法：借貸記賬法法（一）（一） 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)（二）（二） 不同類型賬戶下不同類型賬戶下的記賬規(guī)則的記賬規(guī)則（三）（三） 記賬規(guī)則記賬規(guī)則22 本章思考題本章思考題1 1、 預(yù)算會(huì)計(jì)的概念預(yù)算會(huì)計(jì)的概念2 2、

11、 預(yù)算會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)預(yù)算會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)3 3、 預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的關(guān)系預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的關(guān)系4 4、 預(yù)算會(huì)計(jì)的構(gòu)成體系預(yù)算會(huì)計(jì)的構(gòu)成體系5 5、 預(yù)算會(huì)計(jì)的要素預(yù)算會(huì)計(jì)的要素6 6、 預(yù)算會(huì)計(jì)的核算對(duì)象預(yù)算會(huì)計(jì)的核算對(duì)象23第二章第二章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)的核算資產(chǎn)的核算 （流動(dòng)資產(chǎn)）（流動(dòng)資產(chǎn)） 24財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)： 設(shè)在一級(jí)政府財(cái)政部門(mén)內(nèi)部、設(shè)在一級(jí)政府財(cái)政部門(mén)內(nèi)部、為該級(jí)政府核算預(yù)算資金的專為該級(jí)政府核算預(yù)算資金的專業(yè)會(huì)計(jì)。業(yè)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)科目：共會(huì)計(jì)科目：共3434個(gè)會(huì)計(jì)科目。個(gè)會(huì)計(jì)科目。資產(chǎn)：資產(chǎn)：1111個(gè)；個(gè)；負(fù)債及凈資產(chǎn)：負(fù)債及凈資產(chǎn)：4 4個(gè)個(gè)

12、+5+5個(gè)個(gè)收入：收入：7 7個(gè)個(gè)支出：支出：7 7個(gè)個(gè)25一、貨幣性資產(chǎn)：四個(gè)會(huì)計(jì)科目。一、貨幣性資產(chǎn)：四個(gè)會(huì)計(jì)科目。（一）財(cái)政性存款（一）財(cái)政性存款1 1、國(guó)庫(kù)存款：一般預(yù)算及基金預(yù)算收、國(guó)庫(kù)存款：一般預(yù)算及基金預(yù)算收支的賬戶。分別存款的性質(zhì)開(kāi)設(shè)支的賬戶。分別存款的性質(zhì)開(kāi)設(shè)“一般一般預(yù)算存款預(yù)算存款”和和“基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款”兩個(gè)明兩個(gè)明細(xì)賬戶。細(xì)賬戶。26例、某級(jí)財(cái)政收到國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的預(yù)算收入例、某級(jí)財(cái)政收到國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，上列明當(dāng)日一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，上列明當(dāng)日一般預(yù)算收入200000200000元、基金預(yù)算收入元、基金預(yù)算收入100000100000元。元。借：國(guó)庫(kù)存款借

13、：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款200000200000 基金預(yù)算存基金預(yù)算存款款100000100000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入200000200000 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入100000100000272 2、其他財(cái)政存款、其他財(cái)政存款 核算內(nèi)容為：財(cái)政周轉(zhuǎn)金、專用基核算內(nèi)容為：財(cái)政周轉(zhuǎn)金、專用基金、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政存在賬戶。金、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政存在賬戶。例、某省財(cái)政收到國(guó)家財(cái)政總預(yù)算會(huì)例、某省財(cái)政收到國(guó)家財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)下?lián)艿霓r(nóng)田水利建設(shè)款計(jì)下?lián)艿霓r(nóng)田水利建設(shè)款20002000萬(wàn)。萬(wàn)。借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款2000000020000000 貸：專用基金收入貸：專

14、用基金收入農(nóng)田水利?？钷r(nóng)田水利?？?20000000 2000000028例、某鄉(xiāng)財(cái)政收到所屬某企業(yè)的所得稅例、某鄉(xiāng)財(cái)政收到所屬某企業(yè)的所得稅300000300000元，存入專戶。元，存入專戶。借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款300000300000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入30000030000029（二）（二） 有價(jià)證券：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)用有價(jià)證券：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)用政府的結(jié)余資金購(gòu)入的政府債券，通常政府的結(jié)余資金購(gòu)入的政府債券，通常為國(guó)家公債。為國(guó)家公債。1 1、管理原則管理原則（1 1）只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)入；）只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)入；（2 2）購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的資金不能列為支出；

15、）購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的資金不能列為支出；（3 3）利息收入或轉(zhuǎn)讓收入根據(jù)購(gòu)買(mǎi)時(shí)）利息收入或轉(zhuǎn)讓收入根據(jù)購(gòu)買(mǎi)時(shí)的資金來(lái)源作收入處理；的資金來(lái)源作收入處理；（4 4） 管理嚴(yán)格，視同貨幣。管理嚴(yán)格，視同貨幣。302 2、 核算方法舉例核算方法舉例例、省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)用一般預(yù)算結(jié)余資例、省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)用一般預(yù)算結(jié)余資金金100000100000元和基金預(yù)算結(jié)余資金元和基金預(yù)算結(jié)余資金500000500000元元購(gòu)入年利率購(gòu)入年利率3%3%、5 5年期的國(guó)庫(kù)券。年期的國(guó)庫(kù)券。借：有價(jià)證券借：有價(jià)證券一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入100000100000 基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入50000050000

16、0 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款100000100000 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款50000050000031假如上述債券到期如期兌現(xiàn)：假如上述債券到期如期兌現(xiàn)：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款115000115000 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款575000575000 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入100000100000 基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入500000500000 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入利息收入利息收入1500015000 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入利息收入利息收入750007500032（三）在途款：在途未到達(dá)的款

17、項(xiàng)。（三）在途款：在途未到達(dá)的款項(xiàng)。 指在規(guī)定的年終決算清理期內(nèi)，指在規(guī)定的年終決算清理期內(nèi)，收到應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回收到應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回上年不應(yīng)列支的款項(xiàng)，或需要通過(guò)本上年不應(yīng)列支的款項(xiàng)，或需要通過(guò)本科目過(guò)渡處理的資金。這些資金在發(fā)科目過(guò)渡處理的資金。這些資金在發(fā)生時(shí)雖已收到，但不屬于收到的會(huì)計(jì)生時(shí)雖已收到，但不屬于收到的會(huì)計(jì)期，而屬于上個(gè)預(yù)算期。從上年的角期，而屬于上個(gè)預(yù)算期。從上年的角度考慮，屬于度考慮，屬于“在途款在途款”。33例、某級(jí)財(cái)政在例、某級(jí)財(cái)政在0404年決算清理期發(fā)現(xiàn)某年決算清理期發(fā)現(xiàn)某所屬企業(yè)尚有一筆所屬企業(yè)尚有一筆200000200000元的稅項(xiàng)未繳

18、。元的稅項(xiàng)未繳。借：在途款借：在途款200000200000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入200000200000假設(shè)在假設(shè)在05年年1月月6日收歸國(guó)庫(kù)：日收歸國(guó)庫(kù)：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款200000 貸：在途款貸：在途款20000034例、某級(jí)財(cái)政在決算清理期發(fā)現(xiàn)一例、某級(jí)財(cái)政在決算清理期發(fā)現(xiàn)一筆上年錯(cuò)支的一般預(yù)算支出筆上年錯(cuò)支的一般預(yù)算支出5000050000元。元。發(fā)現(xiàn)時(shí)：發(fā)現(xiàn)時(shí)： 借：在途款借：在途款5000050000 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出5000050000收回時(shí)：收回時(shí)： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款5000050000 貸：在途款貸：在途款500005000035

19、二、債權(quán)：二、債權(quán)：包括三類：暫付應(yīng)收的往來(lái)款；預(yù)撥款包括三類：暫付應(yīng)收的往來(lái)款；預(yù)撥款項(xiàng)；借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金。項(xiàng)；借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金。 財(cái)政的債權(quán)分為財(cái)政上下級(jí)之間的形財(cái)政的債權(quán)分為財(cái)政上下級(jí)之間的形成的債權(quán)和財(cái)政與預(yù)算單位發(fā)生的債權(quán)。成的債權(quán)和財(cái)政與預(yù)算單位發(fā)生的債權(quán)。1 1、 暫付款（應(yīng)收款）：待結(jié)算資金。暫付款（應(yīng)收款）：待結(jié)算資金。只核算財(cái)政與預(yù)算單位及其他單位之間只核算財(cái)政與預(yù)算單位及其他單位之間發(fā)生的臨時(shí)急需借款和其他應(yīng)收暫付款發(fā)生的臨時(shí)急需借款和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)。本科目應(yīng)及時(shí)清理：或者收回，或項(xiàng)。本科目應(yīng)及時(shí)清理：或者收回，或者轉(zhuǎn)為對(duì)預(yù)算單位的撥款，年終原則上者轉(zhuǎn)為對(duì)預(yù)算單位的撥款，年

20、終原則上清理完畢無(wú)余額。清理完畢無(wú)余額。 36例、某市民政局于例、某市民政局于20042004年年1010月向財(cái)政申請(qǐng)借月向財(cái)政申請(qǐng)借入入200000200000元用于修繕校宿的資金。因?yàn)榇斯P元用于修繕校宿的資金。因?yàn)榇斯P資金在年初預(yù)算時(shí)未列入本月計(jì)劃，只能臨資金在年初預(yù)算時(shí)未列入本月計(jì)劃，只能臨時(shí)借入。財(cái)政經(jīng)審核批準(zhǔn)并下?lián)堋r(shí)借入。財(cái)政經(jīng)審核批準(zhǔn)并下?lián)?。借：暫付款借：暫付款市民政局市民政?00000200000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款200000200000假如該筆借款在假如該筆借款在1111月份轉(zhuǎn)為對(duì)該單位的支出：月份轉(zhuǎn)為對(duì)該單位的支出：借：一般預(yù)算支出借：一般

21、預(yù)算支出200000200000 貸：暫付款貸：暫付款市民政局市民政局20000020000037假如上述款項(xiàng)于假如上述款項(xiàng)于1111月份收回：月份收回：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般財(cái)政存款一般財(cái)政存款200000200000 貸：暫付款貸：暫付款市民政局市民政局20000020000038例、某級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將例、某級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將200000200000元預(yù)算資元預(yù)算資金劃入政府采購(gòu)資金專戶，準(zhǔn)備用于金劃入政府采購(gòu)資金專戶，準(zhǔn)備用于A A高校的高校的設(shè)備采購(gòu)。設(shè)備采購(gòu)。 借：暫付款借：暫付款政府采購(gòu)款政府采購(gòu)款200000200000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款200000200000同

22、時(shí)：同時(shí)：借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款200000200000 貸：暫存款貸：暫存款政府采購(gòu)配套資金政府采購(gòu)配套資金A A 高校高校200000200000 39假如根據(jù)采購(gòu)合同，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)為采購(gòu)假如根據(jù)采購(gòu)合同，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)為采購(gòu)支付支付180000180000元為該校購(gòu)入設(shè)備。元為該校購(gòu)入設(shè)備。 借：暫存款借：暫存款政府采購(gòu)配套資金政府采購(gòu)配套資金高校高校 180000 180000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款180000180000借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出180000180000 貸：暫付款貸：暫付款180000180000將余款將余款2000020000元?jiǎng)澔卦?/p>

23、渠道：元?jiǎng)澔卦溃航瑁簢?guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款2000020000 貸：暫付款貸：暫付款2000020000借：暫存款借：暫存款2000020000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款200002000040例、某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)市民政局的申例、某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)市民政局的申請(qǐng)，將請(qǐng)，將2000020000元資金借給該單位用于危房修繕。元資金借給該單位用于危房修繕。借：暫付款借：暫付款市民政局市民政局2000020000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款2000020000假如上款如期收回：反向分錄。假如將上款假如上款如期收回：反向分錄。假如將上款轉(zhuǎn)為對(duì)該單位的撥款：轉(zhuǎn)為對(duì)該單位的撥款：借：一般預(yù)

24、算支出借：一般預(yù)算支出2000020000 貸：暫付款貸：暫付款市民政局市民政局2000020000412 2、預(yù)撥款項(xiàng)：未到預(yù)算期而提前撥付的款項(xiàng)。、預(yù)撥款項(xiàng)：未到預(yù)算期而提前撥付的款項(xiàng)。（1 1）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：提前撥付給預(yù)算單位的預(yù)算）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：提前撥付給預(yù)算單位的預(yù)算資金。未撥的原因：路途遠(yuǎn)；用途特殊。資金。未撥的原因：路途遠(yuǎn)；用途特殊。 （2 2）基建撥款：）基建撥款：例、某省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)預(yù)算，將例、某省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)預(yù)算，將20002000萬(wàn)元省內(nèi)某大型工程的建設(shè)款項(xiàng)撥付建行。萬(wàn)元省內(nèi)某大型工程的建設(shè)款項(xiàng)撥付建行。5 5天后收到建行的撥款報(bào)表。天后收到建行的撥款報(bào)表。 借：基建

25、撥款借：基建撥款建行建行2000000020000000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款2000000020000000借：一般預(yù)算支出：一般預(yù)算支出基建支出基建支出2000000020000000 貸：基建撥款：基建撥款建行建行200000002000000042例、某省財(cái)政例、某省財(cái)政20042004年年1010月將月將100000100000元冬元冬季水利建設(shè)經(jīng)費(fèi)預(yù)撥給省水利局。季水利建設(shè)經(jīng)費(fèi)預(yù)撥給省水利局。下?lián)軙r(shí)：下?lián)軙r(shí)：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)水利局水利局100000100000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款100000100000下年度轉(zhuǎn)為經(jīng)費(fèi)支出：下年度轉(zhuǎn)為經(jīng)費(fèi)支出

26、：借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出100000100000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)水利局水利局100000100000433 3、與下級(jí)往來(lái)（與上級(jí)往來(lái)）、與下級(jí)往來(lái)（與上級(jí)往來(lái)） 核算某級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間發(fā)生的核算某級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（發(fā)生的時(shí)間即有預(yù)算期債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（發(fā)生的時(shí)間即有預(yù)算期間，也發(fā)生在決算清理期）間，也發(fā)生在決算清理期）例、某市財(cái)政根據(jù)所屬某縣財(cái)政申請(qǐng)，將例、某市財(cái)政根據(jù)所屬某縣財(cái)政申請(qǐng)，將10000001000000元資金作為臨時(shí)借款，用以平衡該元資金作為臨時(shí)借款，用以平衡該縣財(cái)政預(yù)算收支?？h財(cái)政預(yù)算收支。市財(cái)政：形成債權(quán)。市財(cái)政：形成債權(quán)。借：

27、與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái)某縣財(cái)政某縣財(cái)政10000001000000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款1000000100000044縣財(cái)政形成債務(wù)：縣財(cái)政形成債務(wù)：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款10000001000000 貸：與上級(jí)往來(lái)貸：與上級(jí)往來(lái)市財(cái)政市財(cái)政10000001000000假如上述款項(xiàng)在下一個(gè)預(yù)算期收回：假如上述款項(xiàng)在下一個(gè)預(yù)算期收回：市財(cái)政：市財(cái)政：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款10000001000000 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)10000001000000縣財(cái)政：縣財(cái)政：借：與上級(jí)往來(lái)借：與上級(jí)往來(lái)10000001000000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款1000000100000045

28、假如上述款項(xiàng)轉(zhuǎn)為對(duì)該縣財(cái)政的補(bǔ)助：假如上述款項(xiàng)轉(zhuǎn)為對(duì)該縣財(cái)政的補(bǔ)助：市財(cái)政：市財(cái)政：借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出某縣某縣10000001000000 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)10000001000000縣財(cái)政：縣財(cái)政：借：與上級(jí)往來(lái)借：與上級(jí)往來(lái)10000001000000 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入1000000100000046課堂習(xí)題1、某縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將一年前用基金預(yù)算縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將一年前用基金預(yù)算結(jié)余資金購(gòu)入的結(jié)余資金購(gòu)入的3 3年期、年利率年期、年利率4%4%的一批購(gòu)買(mǎi)的一批購(gòu)買(mǎi)成本為成本為200000200000元的國(guó)庫(kù)券以元的國(guó)庫(kù)券以205500205500元的價(jià)格元的價(jià)格

29、售出。售出。2 2、年終清理期，某市財(cái)政發(fā)現(xiàn)所屬、年終清理期，某市財(cái)政發(fā)現(xiàn)所屬A A縣尚欠縣尚欠一筆一筆900000900000元的一般預(yù)算款未繳。該款經(jīng)過(guò)元的一般預(yù)算款未繳。該款經(jīng)過(guò)催繳后于清理期末收回。催繳后于清理期末收回。3 3、省財(cái)政根據(jù)所屬、省財(cái)政根據(jù)所屬A A市財(cái)政的臨時(shí)借款申請(qǐng)，市財(cái)政的臨時(shí)借款申請(qǐng)，將將500000500000元基金預(yù)算資金借給該市用作平衡元基金預(yù)算資金借給該市用作平衡預(yù)算。（從上下級(jí)兩方面處理）預(yù)算。（從上下級(jí)兩方面處理）47第三章第三章 負(fù)債與凈資產(chǎn)負(fù)債與凈資產(chǎn)第一節(jié)第一節(jié) 負(fù)債負(fù)債48一、負(fù)債及特點(diǎn)一、負(fù)債及特點(diǎn) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債是一級(jí)財(cái)政代表政財(cái)政總

30、預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債是一級(jí)財(cái)政代表政府所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需用資產(chǎn)償付的府所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需用資產(chǎn)償付的債務(wù)。債務(wù)。與一般負(fù)債相比，具有的特點(diǎn)為：與一般負(fù)債相比，具有的特點(diǎn)為：（一）債務(wù)主體具有特殊性（一）債務(wù)主體具有特殊性政府為債務(wù)主體；政府為債務(wù)主體；（二）債務(wù)償還有特殊性（二）債務(wù)償還有特殊性只能用只能用（三）債務(wù)內(nèi)容有特殊性（三）債務(wù)內(nèi)容有特殊性 1 1、舉借的各種款項(xiàng)、舉借的各種款項(xiàng) 2 2、暫存應(yīng)付款、暫存應(yīng)付款 3 3、用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金、用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金 4 4、用于平衡預(yù)算的臨時(shí)借款、用于平衡預(yù)算的臨時(shí)借款49二、負(fù)債的核算二、負(fù)債的核算（一）借入款項(xiàng)通過(guò)各種方式

31、借入的（一）借入款項(xiàng)通過(guò)各種方式借入的內(nèi)債和外債。內(nèi)債和外債。 借：國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）借：國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款） 貸：借入款項(xiàng)貸：借入款項(xiàng)（二）暫存款：臨時(shí)發(fā)生的各種暫存、（二）暫存款：臨時(shí)發(fā)生的各種暫存、暫收或性質(zhì)不明的款項(xiàng)。暫收或性質(zhì)不明的款項(xiàng)。借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：暫存款貸：暫存款50第二節(jié)第二節(jié) 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)51一、各項(xiàng)結(jié)余一、各項(xiàng)結(jié)余（一）預(yù)算結(jié)余（一）預(yù)算結(jié)余一般預(yù)算收入類及一般預(yù)算一般預(yù)算收入類及一般預(yù)算支出類科目相互抵減后的差支出類科目相互抵減后的差額。額。 預(yù)算結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)方式：預(yù)算結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)方式：（二）基金預(yù)算結(jié)余（二）基金預(yù)算結(jié)余（三）專用基金結(jié)余（三）專用

32、基金結(jié)余52二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金（性質(zhì)上類似基二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金（性質(zhì)上類似基金）金）1 1、概念：從上級(jí)轉(zhuǎn)入或本級(jí)預(yù)、概念：從上級(jí)轉(zhuǎn)入或本級(jí)預(yù)算安排、用于平衡財(cái)政收支的一算安排、用于平衡財(cái)政收支的一種政府性后備基金。種政府性后備基金。2 2、管理原則：預(yù)算周轉(zhuǎn)金不設(shè)、管理原則：預(yù)算周轉(zhuǎn)金不設(shè)專戶，與其他主體資金一同存入專戶，與其他主體資金一同存入國(guó)庫(kù)；使用時(shí)不減少預(yù)算周金賬國(guó)庫(kù)；使用時(shí)不減少預(yù)算周金賬戶余額。戶余額。3 3、核算方法、核算方法53例、某縣為新建行政區(qū)，例、某縣為新建行政區(qū)，20042004年縣財(cái)政收到年縣財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政撥入的預(yù)算周轉(zhuǎn)金上級(jí)財(cái)政撥入的預(yù)算周轉(zhuǎn)金2000000200000

33、0元存入國(guó)元存入國(guó)庫(kù)。庫(kù)。借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款20000002000000 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金20000002000000如果是結(jié)余轉(zhuǎn)入形成的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，則：如果是結(jié)余轉(zhuǎn)入形成的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，則： 借：預(yù)算結(jié)余（基金預(yù)算結(jié)余、專用借：預(yù)算結(jié)余（基金預(yù)算結(jié)余、專用 基金基金結(jié)余）結(jié)余） 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金54使用預(yù)算周轉(zhuǎn)金：安排預(yù)算支出。使用預(yù)算周轉(zhuǎn)金：安排預(yù)算支出。借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款例、假設(shè)某級(jí)財(cái)政例、假設(shè)某級(jí)財(cái)政2 2月月2 2日的國(guó)庫(kù)存款余日的國(guó)庫(kù)存款余額為額為20002000萬(wàn)元，預(yù)算周轉(zhuǎn)金的余額萬(wàn)元，預(yù)算周轉(zhuǎn)金的余額3500

34、3500萬(wàn)元。當(dāng)日下?lián)芤还P萬(wàn)元。當(dāng)日下?lián)芤还P17001700萬(wàn)元的預(yù)算款。萬(wàn)元的預(yù)算款。撥款時(shí)：撥款時(shí)： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出1700000017000000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款170000001700000055第四章四章財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理與核算與核算56一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金及其來(lái)源、財(cái)政周轉(zhuǎn)金及其來(lái)源 財(cái)政周轉(zhuǎn)金是一種有償使用的財(cái)政性財(cái)政周轉(zhuǎn)金是一種有償使用的財(cái)政性資金。（地方性）資金。（地方性）二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理原則二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理原則三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算（一）科目（一）科目1 1、資產(chǎn)類科目：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出、資產(chǎn)類科目：財(cái)政周轉(zhuǎn)

35、金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金572 2、負(fù)債類科目：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金、負(fù)債類科目：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金3 3、收入類：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入，分為利、收入類：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入，分為利息收入和占用費(fèi)收入息收入和占用費(fèi)收入4 4、支出類：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出，指占用、支出類：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出，指占用費(fèi)支出費(fèi)支出5 5、凈資產(chǎn)：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金，指一級(jí)財(cái)、凈資產(chǎn)：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金，指一級(jí)財(cái)政可使用的有償使用資金的規(guī)模。政可使用的有償使用資金的規(guī)模。58（二）財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算（二）財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算例例1 1、省財(cái)政將、省財(cái)政將500000500000元財(cái)政周轉(zhuǎn)金以元財(cái)政周轉(zhuǎn)金以5%5%的的年利率

36、借給某預(yù)算單位用于擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。年利率借給某預(yù)算單位用于擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。借期借期2 2年。年。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款某單位某單位500000500000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款500000500000例例2 2、假如上述借款到期收回本息。、假如上述借款到期收回本息。借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款550000550000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款500000500000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入利息收入利息收入500005000059例例3 3、假如上述借出的款項(xiàng)在第二年中被發(fā)現(xiàn)：、假如上述借出的款項(xiàng)在第二年中被發(fā)現(xiàn)：由于預(yù)算單位管理不當(dāng)造成資金運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，

37、由于預(yù)算單位管理不當(dāng)造成資金運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，不能如期償還。不能如期償還。借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金500000500000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款500000500000例例4 4、上述已經(jīng)轉(zhuǎn)入待處理的有償使用資金經(jīng)、上述已經(jīng)轉(zhuǎn)入待處理的有償使用資金經(jīng)過(guò)努力，收回過(guò)努力，收回200000200000元，其余部分無(wú)法收回。元，其余部分無(wú)法收回。借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款200000200000 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金300000300000 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金50000050000060例例5 5、某縣為新建行政區(qū)，上級(jí)財(cái)政撥付、某縣為新建行政

38、區(qū)，上級(jí)財(cái)政撥付200000200000元資金作為可動(dòng)用的有償使用基金。元資金作為可動(dòng)用的有償使用基金。 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款200000200000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金200000200000例例6 6、某級(jí)財(cái)政將預(yù)算結(jié)余的、某級(jí)財(cái)政將預(yù)算結(jié)余的100000100000元轉(zhuǎn)作元轉(zhuǎn)作財(cái)政周轉(zhuǎn)金。財(cái)政周轉(zhuǎn)金。 借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余100000100000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金100000100000借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款100000100000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款10000010000061例例7 7、某級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)政借入年利、某級(jí)財(cái)政向上

39、級(jí)財(cái)政借入年利率率3%3%、一年期的財(cái)政周轉(zhuǎn)金、一年期的財(cái)政周轉(zhuǎn)金10000001000000元。元。借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款10000001000000 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金10000001000000例例8 8、上述借款到期還本付息。、上述借款到期還本付息。借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金10000001000000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出3000030000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款1030000103000062年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出科年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出科目的發(fā)生額合計(jì)數(shù)一筆轉(zhuǎn)入財(cái)政周目的發(fā)生額合計(jì)數(shù)一筆轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的借方

40、，然后在財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金收入的借方，然后在財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入科目?jī)?nèi)結(jié)出凈收入，再將凈金收入科目?jī)?nèi)結(jié)出凈收入，再將凈收入轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金科目。收入轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金科目。例、某級(jí)財(cái)政例、某級(jí)財(cái)政20042004年末財(cái)政周轉(zhuǎn)金年末財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入貸方余額收入貸方余額250000250000元，財(cái)政周轉(zhuǎn)元，財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出科目借方余額金支出科目借方余額100000100000元，進(jìn)元，進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。行年終結(jié)轉(zhuǎn)。 63轉(zhuǎn)出支出將結(jié)平該科目：轉(zhuǎn)出支出將結(jié)平該科目： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入100000100000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出100000100000結(jié)出凈收入并轉(zhuǎn)出：結(jié)出凈收入并轉(zhuǎn)

41、出：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入150000150000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金15000015000064假如上述科目余額為收入假如上述科目余額為收入100000100000元，元，支出支出250000250000元。元。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入250000250000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出250000250000借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金150000150000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入15000015000065三、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金三、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金（一）概念（一）概念（二）管理原則（二）管理原則（三）核算方法（三）核算方法66

42、第五章第五章財(cái)政收入管理與核算財(cái)政收入管理與核算第一節(jié)第一節(jié)一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入67一、一般預(yù)算收入的內(nèi)容一、一般預(yù)算收入的內(nèi)容以稅收為主的政府性以稅收為主的政府性強(qiáng)制收入。共強(qiáng)制收入。共3232大類大類。68二、一般預(yù)算收入的劃分二、一般預(yù)算收入的劃分（一）（一） 中央與地方政府一般預(yù)算收入中央與地方政府一般預(yù)算收入的劃分的劃分1 1、中央固定收入、中央固定收入2 2、地方固定收入、地方固定收入3 3、共享收入、共享收入（二）（二） 地方各級(jí)政府之間的劃分地方各級(jí)政府之間的劃分 在中央與地方財(cái)政劃分范圍內(nèi)，由在中央與地方財(cái)政劃分范圍內(nèi)，由上一級(jí)財(cái)政制定本級(jí)與下級(jí)財(cái)政之間上一級(jí)財(cái)政制定本級(jí)

43、與下級(jí)財(cái)政之間的預(yù)算管理體制，按規(guī)定的方法執(zhí)行。的預(yù)算管理體制，按規(guī)定的方法執(zhí)行。69三、一般預(yù)算收入的收納審核三、一般預(yù)算收入的收納審核與入庫(kù)管理與入庫(kù)管理（一）預(yù)算收入的收納審核（一）預(yù)算收入的收納審核（二）預(yù)算收入的入庫(kù)管理（二）預(yù)算收入的入庫(kù)管理四、一般預(yù)算收入核算四、一般預(yù)算收入核算70第二節(jié)第二節(jié)基金預(yù)算收入與專用基金收入算基金預(yù)算收入與專用基金收入算一、基金預(yù)算收入的分類與管理原一、基金預(yù)算收入的分類與管理原則（一）則（一） 基金預(yù)算收入的內(nèi)容基金預(yù)算收入的內(nèi)容（二）基金預(yù)算收入的核算（二）基金預(yù)算收入的核算二、專用基金收入的管理與核算二、專用基金收入的管理與核算71第三節(jié)第三節(jié)

44、資金調(diào)撥收入的核算資金調(diào)撥收入的核算 調(diào)撥收入并不影響財(cái)政總調(diào)撥收入并不影響財(cái)政總收入的規(guī)模，只是在財(cái)政不收入的規(guī)模，只是在財(cái)政不同級(jí)別之間的一種內(nèi)部轉(zhuǎn)移。同級(jí)別之間的一種內(nèi)部轉(zhuǎn)移。一、補(bǔ)助收入一、補(bǔ)助收入二、上解收入二、上解收入三、調(diào)入資金三、調(diào)入資金72第六章第六章財(cái)政支出的管理與核算財(cái)政支出的管理與核算第一節(jié)第一節(jié)一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出73一、一、一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出國(guó)家各級(jí)政國(guó)家各級(jí)政府機(jī)構(gòu)的行府機(jī)構(gòu)的行政管理支出、政管理支出、國(guó)防、科研、國(guó)防、科研、教育等教育等。74三、政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付的管理三、政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付的管理與核算與核算 先撥付專業(yè)銀行，再通過(guò)專業(yè)銀行

45、與先撥付專業(yè)銀行，再通過(guò)專業(yè)銀行與供應(yīng)商之間進(jìn)行結(jié)算。供應(yīng)商之間進(jìn)行結(jié)算。四、一般預(yù)算支出的核算（四、一般預(yù)算支出的核算（P310-315P310-315）1 1、政府采購(gòu)資金轉(zhuǎn)為支出：政府采購(gòu)資金轉(zhuǎn)為支出：通過(guò)通過(guò)“暫付款暫付款政府采購(gòu)款政府采購(gòu)款”科目，將科目，將采購(gòu)資金從國(guó)庫(kù)撥付專戶，并最終撥付采購(gòu)資金從國(guó)庫(kù)撥付專戶，并最終撥付供應(yīng)商。供應(yīng)商。752 2、直接列支、直接列支（1 1）非包干經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，平時(shí)）非包干經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，平時(shí)以撥列支，年終清理收回再?zèng)_支出；以撥列支，年終清理收回再?zèng)_支出；例、省財(cái)政將例、省財(cái)政將500000500000元非包干經(jīng)費(fèi)撥元非包干經(jīng)費(fèi)撥付省公安廳。付

46、省公安廳。撥付時(shí)：撥付時(shí)：借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出500000500000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款500000500000例、假設(shè)年終清理時(shí)，公安廳有結(jié)余例、假設(shè)年終清理時(shí)，公安廳有結(jié)余經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)5000050000元。元。借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款5000050000 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出500005000076（2 2）包干經(jīng)費(fèi)以撥列支）包干經(jīng)費(fèi)以撥列支3 3、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出預(yù)撥時(shí)：預(yù)撥時(shí)：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）貸：國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）到下一個(gè)預(yù)算期轉(zhuǎn)為支出：到下一個(gè)預(yù)算期轉(zhuǎn)為支出：借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出

47、貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)774 4、基建撥款轉(zhuǎn)列支出、基建撥款轉(zhuǎn)列支出（1 1）實(shí)行限額管理：按用款單）實(shí)行限額管理：按用款單位銀行支出數(shù)列支；位銀行支出數(shù)列支；（2 2）非限額管理的按撥款數(shù)列）非限額管理的按撥款數(shù)列支支二、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)二、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)78第二節(jié)第二節(jié) 基金預(yù)算支出與?；痤A(yù)算支出與專用用 基金支出基金支出一、基金預(yù)算支出：與基金預(yù)算收一、基金預(yù)算支出：與基金預(yù)算收入科目相對(duì)應(yīng)的對(duì)口支出項(xiàng)目。入科目相對(duì)應(yīng)的對(duì)口支出項(xiàng)目。二、專用基金支出：根據(jù)撥入的專二、專用基金支出：根據(jù)撥入的專用基金給定的用途撥付用款單位時(shí)用基金給定的用途撥付用款單位時(shí)列支。列支。79第

48、三節(jié)第三節(jié) 資金調(diào)撥支出資金調(diào)撥支出一、補(bǔ)助支出：包括一般預(yù)算補(bǔ)助支出：包括一般預(yù)算補(bǔ)助和基金預(yù)算補(bǔ)助支出兩項(xiàng)。補(bǔ)助和基金預(yù)算補(bǔ)助支出兩項(xiàng)。二、上解支出：本級(jí)財(cái)政繳給二、上解支出：本級(jí)財(cái)政繳給上級(jí)財(cái)政的各種款項(xiàng)。（一般上級(jí)財(cái)政的各種款項(xiàng)。（一般預(yù)算支出類）預(yù)算支出類）三、調(diào)出資金：三、調(diào)出資金：80財(cái)政的資金調(diào)入與調(diào)出：財(cái)政的資金調(diào)入與調(diào)出：1 1、平級(jí)調(diào)撥、平級(jí)調(diào)撥2 2、內(nèi)部調(diào)撥：一級(jí)財(cái)政內(nèi)部為、內(nèi)部調(diào)撥：一級(jí)財(cái)政內(nèi)部為平衡平衡預(yù)算預(yù)算而發(fā)生的不同性質(zhì)資金的轉(zhuǎn)換。而發(fā)生的不同性質(zhì)資金的轉(zhuǎn)換。發(fā)生收支不平時(shí)：發(fā)生收支不平時(shí)：借：調(diào)出資金借：調(diào)出資金 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)

49、算存款同時(shí)：同時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 貸：調(diào)入資金貸：調(diào)入資金81第七章第七章年終清理與結(jié)算年終清理與結(jié)算第一節(jié)第一節(jié)年終清理與結(jié)賬年終清理與結(jié)賬82一、年終清理的內(nèi)容（一、年終清理的內(nèi)容（P325P325）1 1、核對(duì)本年度預(yù)算；核對(duì)本年度預(yù)算；2 2、清理本年度一般預(yù)算收支、基金預(yù)算、清理本年度一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支和專用基金收支；收支和專用基金收支；3 3、組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬。、組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬。4 4、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出；、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出；5 5、清理往來(lái)款項(xiàng)；、清理往來(lái)款項(xiàng)；6 6、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支。、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)

50、金收支。二、年終結(jié)算與結(jié)賬二、年終結(jié)算與結(jié)賬（一）年終結(jié)算的內(nèi)容（一）年終結(jié)算的內(nèi)容83 年終結(jié)算是在決算編審過(guò)程中，在本級(jí)年終結(jié)算是在決算編審過(guò)程中，在本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政之間，本級(jí)財(cái)政與所屬各下財(cái)政與上級(jí)財(cái)政之間，本級(jí)財(cái)政與所屬各下級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行的資金結(jié)算工作，主要是稅級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行的資金結(jié)算工作，主要是稅收返還收入的結(jié)算。收返還收入的結(jié)算。 在結(jié)算工作中，上級(jí)財(cái)政應(yīng)根據(jù)年終財(cái)政在結(jié)算工作中，上級(jí)財(cái)政應(yīng)根據(jù)年終財(cái)政體制制結(jié)算項(xiàng)目填制體制制結(jié)算項(xiàng)目填制“年終財(cái)政決算清單年終財(cái)政決算清單”作為下級(jí)財(cái)政結(jié)算的依據(jù)。各級(jí)財(cái)政應(yīng)根據(jù)作為下級(jí)財(cái)政結(jié)算的依據(jù)。各級(jí)財(cái)政應(yīng)根據(jù)經(jīng)上級(jí)財(cái)政部門(mén)審批的結(jié)算單中核算

51、的稅收經(jīng)上級(jí)財(cái)政部門(mén)審批的結(jié)算單中核算的稅收返還收入、原體制補(bǔ)助或上解、專項(xiàng)撥款補(bǔ)返還收入、原體制補(bǔ)助或上解、專項(xiàng)撥款補(bǔ)助、專項(xiàng)結(jié)算補(bǔ)助或上解等數(shù)額，通過(guò)助、專項(xiàng)結(jié)算補(bǔ)助或上解等數(shù)額，通過(guò)“上上下級(jí)往來(lái)下級(jí)往來(lái)”科目辦理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬工作，以結(jié)清科目辦理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬工作，以結(jié)清上下級(jí)財(cái)政全年的預(yù)算資金。上下級(jí)財(cái)政全年的預(yù)算資金。84（二）年終結(jié)賬（二）年終結(jié)賬1 1、年終轉(zhuǎn)賬、年終轉(zhuǎn)賬 結(jié)清年終各賬戶的余額，編制結(jié)賬前的資結(jié)清年終各賬戶的余額，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表，試算平衡，再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各產(chǎn)負(fù)債表，試算平衡，再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各收支類科目余額分別轉(zhuǎn)入各結(jié)余賬戶，即將收支類科目余額分別轉(zhuǎn)入各結(jié)余賬戶，

52、即將一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支、專用基金收一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支、專用基金收支、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支賬戶余額分別轉(zhuǎn)入各結(jié)支、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支賬戶余額分別轉(zhuǎn)入各結(jié)余賬戶。余賬戶。2 2、結(jié)清舊賬：將各臨時(shí)性賬戶結(jié)清并劃雙紅、結(jié)清舊賬：將各臨時(shí)性賬戶結(jié)清并劃雙紅線；將永久性賬戶余額線；將永久性賬戶余額“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”。3 3、記入新賬：根據(jù)、記入新賬：根據(jù)“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”內(nèi)容記入新內(nèi)容記入新年賬戶。年賬戶。85例、某級(jí)財(cái)政年終各收支類科目余例、某級(jí)財(cái)政年終各收支類科目余額為：額為：一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入500000500000補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入400000400000上解收入上解收入20000

53、0+200000200000+200000調(diào)入資金調(diào)入資金200000200000一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出450000450000補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出100000+50000100000+50000調(diào)出資金調(diào)出資金5000050000財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入5000050000財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出3000086年終轉(zhuǎn)賬：年終轉(zhuǎn)賬：借：一般預(yù)算收入借：一般預(yù)算收入500000500000 補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入400000400000 上解收入上解收入200000+200000200000+200000 調(diào)入資金調(diào)入資金200000200000 貸：預(yù)算結(jié)余貸：預(yù)算結(jié)余150000015000

54、00借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余650000650000 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出450000450000 補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出150000150000 調(diào)出資金調(diào)出資金500005000087借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入3000030000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出3000030000借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入2000020000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金200002000088在清理期，發(fā)現(xiàn)所屬下級(jí)在清理期，發(fā)現(xiàn)所屬下級(jí)A A市財(cái)政尚欠市財(cái)政尚欠繳上解款上解款200000200000元；本級(jí)財(cái)政有一筆元；本級(jí)財(cái)政有一筆應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)B B市財(cái)

55、政的市財(cái)政的5000050000元基金元基金補(bǔ)助款未補(bǔ)。補(bǔ)助款未補(bǔ)。本級(jí)財(cái)政：本級(jí)財(cái)政：借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái)A A市市200000200000 貸：上解收入貸：上解收入200000200000借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出基金補(bǔ)助基金補(bǔ)助5000050000 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)B B市市500005000089A A市：市：借：上解支出借：上解支出200000200000 貸：與上級(jí)往來(lái)貸：與上級(jí)往來(lái)200000200000B B市：市：借：與上級(jí)往來(lái)借：與上級(jí)往來(lái)5000050000 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入基金補(bǔ)助基金補(bǔ)助500005000090第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表一、

56、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類一、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）按報(bào)出時(shí)間分，分為旬報(bào)、月報(bào)和年（一）按報(bào)出時(shí)間分，分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)。報(bào)。（二）按報(bào)表內(nèi)容分，分為資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)（二）按報(bào)表內(nèi)容分，分為資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財(cái)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說(shuō)明書(shū)政周轉(zhuǎn)金投放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說(shuō)明書(shū)及其他附表，如基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位及其他附表，如基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表以及所附會(huì)計(jì)報(bào)表。收支匯總表以及所附會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編審二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編審91（一）編制要求（一）編制要求1 1、報(bào)送及時(shí)、報(bào)送及時(shí)2 2、數(shù)字準(zhǔn)確、數(shù)字準(zhǔn)確3

57、3、內(nèi)容完整、內(nèi)容完整（二）編報(bào)程序（二）編報(bào)程序（P337P337）（三）編審（三）編審（P338P338）92財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)階段復(fù)習(xí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)階段復(fù)習(xí)一、一、預(yù)算會(huì)計(jì)核算對(duì)象預(yù)算會(huì)計(jì)核算對(duì)象預(yù)算資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程與結(jié)果。預(yù)算資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程與結(jié)果。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：政府資金（收入與支財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：政府資金（收入與支出）；出）；行政單位會(huì)計(jì)：行政單位的收、支及使行政單位會(huì)計(jì)：行政單位的收、支及使用資金的結(jié)果。用資金的結(jié)果。事業(yè)單位會(huì)計(jì)：事業(yè)單位的收入與支出事業(yè)單位會(huì)計(jì)：事業(yè)單位的收入與支出資金使用結(jié)果。資金使用結(jié)果。93二、預(yù)算會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)：選擇性二、預(yù)算會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)：選擇性1 1、財(cái)政總

58、預(yù)算會(huì)計(jì)：收付實(shí)現(xiàn)制、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：收付實(shí)現(xiàn)制2 2、行政單位會(huì)計(jì)：收付實(shí)現(xiàn)制、行政單位會(huì)計(jì)：收付實(shí)現(xiàn)制3 3、事業(yè)單位會(huì)計(jì)：權(quán)責(zé)發(fā)生制、事業(yè)單位會(huì)計(jì)：權(quán)責(zé)發(fā)生制三、三、94三、會(huì)計(jì)科目的使用三、會(huì)計(jì)科目的使用（一）資產(chǎn)類：（一）資產(chǎn)類：1 1、貨幣性資產(chǎn)：財(cái)政性存款、在途款和有價(jià)、貨幣性資產(chǎn)：財(cái)政性存款、在途款和有價(jià)證券；證券；2 2、債權(quán)資產(chǎn)：暫付款、與下級(jí)往來(lái)、借出財(cái)、債權(quán)資產(chǎn)：暫付款、與下級(jí)往來(lái)、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、待處理財(cái)政周政周轉(zhuǎn)金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金、預(yù)撥款項(xiàng)（預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款）轉(zhuǎn)金、預(yù)撥款項(xiàng)（預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款）（二）負(fù)債類（二）負(fù)債類1 1、借入

59、款；、借入款；2 2、暫存款；、暫存款；3 3、與上級(jí)往來(lái)；、與上級(jí)往來(lái)；4 4、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金（三）凈資產(chǎn)（三）凈資產(chǎn)1 1、各項(xiàng)結(jié)余；、各項(xiàng)結(jié)余；2 2、預(yù)算周轉(zhuǎn)金；、預(yù)算周轉(zhuǎn)金；3 3、財(cái)政周轉(zhuǎn)、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金基金95（四）收入類（四）收入類1 1、一般預(yù)算收入；、一般預(yù)算收入；2 2、基金預(yù)算收入；、基金預(yù)算收入；3 3、專用基金收入；、專用基金收入；4 4、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入、5 5、補(bǔ)助收入；、補(bǔ)助收入；6 6、上解收入；、上解收入；7 7、調(diào)入、調(diào)入資金資金（五）支出類（五）支出類1 1、一般預(yù)算支出；、一般預(yù)算支出；2 2、基金預(yù)算支出；、基金預(yù)算支出；

60、3 3、專用基金支出；、專用基金支出；4 4、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出；、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出；5 5、補(bǔ)助支出；、補(bǔ)助支出；6 6、上解支出；、上解支出；7 7、調(diào)出、調(diào)出資金資金96第八章第八章 行政單位資產(chǎn)的核算行政單位資產(chǎn)的核算97一、行政單位：一、行政單位： 行使對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活行政管理職能的單行使對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活行政管理職能的單位，與財(cái)政與事業(yè)單位相比。位，與財(cái)政與事業(yè)單位相比。行政單位具有以下的特點(diǎn)：行政單位具有以下的特點(diǎn)：1 1、行政單位行使對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)行政管理職能，、行政單位行使對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)行政管理職能，它的業(yè)務(wù)活動(dòng)是為了滿足社會(huì)共同發(fā)展需要，它的業(yè)務(wù)活動(dòng)是為了滿足社會(huì)共同發(fā)展需要，具有明顯的非盈利