稅務(wù)代理第二章

1、2021-12-9第二章：稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)規(guī)范稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)規(guī)范1涉稅服務(wù)類業(yè)務(wù) 涉稅服務(wù)是稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關(guān)勞務(wù)等不具有證明性的活動2涉稅鑒證類業(yè)務(wù) 是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評價和證明的活動第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)類型一、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)類型1.稅務(wù)咨詢類服務(wù)。稅務(wù)咨詢類服務(wù)。 指注冊稅務(wù)師通過電話、書面、晤談等方式解答咨詢?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面問題的涉稅服務(wù)。稅務(wù)咨詢類服務(wù)是最為常見的涉稅服務(wù)，涉及內(nèi)容廣泛，咨詢形式

2、多樣，服務(wù)方式不一。 通常包括臨時涉稅咨詢、聘請常年稅務(wù)顧問、進(jìn)行稅務(wù)籌劃、協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估、受聘開展大企業(yè)稅收管理相關(guān)項(xiàng)目研究等多種涉稅服務(wù)方式。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2.申報準(zhǔn)備類服務(wù)。申報準(zhǔn)備類服務(wù)。 指注冊稅務(wù)師為保證委托人按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的要求履行納稅申報或辦理涉稅審批、備案等事宜，收集整理或填制納稅申報或辦理涉稅事項(xiàng)所需要的申報資料的服務(wù)。 通常包括特別納稅調(diào)整服務(wù)、企業(yè)重組服務(wù)、出口退稅單證審核(出口發(fā)票審核、報關(guān)單審核、出口收匯核銷單審核）等服務(wù)。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特別納稅調(diào)整，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而

3、對納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3.涉稅代理類服務(wù)。涉稅代理類服務(wù)。 指注冊稅務(wù)師接受委托人委托，以委托人的名義辦理涉稅納稅申報或其他涉稅事務(wù)的服務(wù)。 目前，涉稅代理類服務(wù)通常包括： 代辦稅務(wù)登記、代辦納稅申報、代辦扣繳企業(yè)所得稅申報、代辦減免退稅申報、代辦建賬記賬、代辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請、代理增值稅 (抵扣聯(lián)) 發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證、利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票、代開貨物運(yùn)輸發(fā)票、代開普通發(fā)票、代辦制作涉稅文書和代售印花稅票等。第一節(jié)第一

4、節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則4.其他涉稅服務(wù)。其他涉稅服務(wù)。指除上述服務(wù)以外的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。目前一般有涉稅培訓(xùn)、受托開展資本市場相關(guān)信息披露業(yè)務(wù)、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)情況分析。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則二、涉稅服務(wù)的原則二、涉稅服務(wù)的原則1.合法原則合法原則2.合理原則（合理原則（符合稅法立法目的、合乎事理常規(guī)符合稅法立法目的、合乎事理常規(guī)）3.勝任原則（勝任原則（稅務(wù)師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師勝任力稅務(wù)師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師勝任力）4.責(zé)任原則責(zé)任原則第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三、涉稅服務(wù)的基本流程：三、涉稅服務(wù)的基本流程：業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、

5、業(yè)務(wù)實(shí)施和涉稅業(yè)務(wù)報告4環(huán)節(jié)。（一）業(yè)務(wù)承接（一）業(yè)務(wù)承接1.調(diào)查評估，決定是否接受。(是否屬于涉稅服務(wù)、是否具備專業(yè)能力、能否承擔(dān)風(fēng)險）2.簽訂業(yè)務(wù)約定書，約定雙方權(quán)利與義務(wù)。（1）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。（2）業(yè)務(wù)約定書的其他要求。（3）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的違約責(zé)任和爭議解決。（涉稅業(yè)務(wù)約定書參考格式P18）第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l（二）業(yè)務(wù)計劃（二）業(yè)務(wù)計劃l簽訂好業(yè)務(wù)約定書后，在無特殊約定的情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派勝任受托涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。l項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)服務(wù)項(xiàng)目的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和時間限制等情況，制訂相應(yīng)的涉稅服務(wù)

6、業(yè)務(wù)計劃。l業(yè)務(wù)簡單、風(fēng)險較小的服務(wù)項(xiàng)目，可以簡化涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計劃的程序。涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計劃確定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人視情況變化對業(yè)務(wù)計劃可作調(diào)整。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l（三）業(yè)務(wù)實(shí)施（三）業(yè)務(wù)實(shí)施l注冊稅務(wù)師在該階段，應(yīng)了解委托人的業(yè)務(wù)和經(jīng)營情注冊稅務(wù)師在該階段，應(yīng)了解委托人的業(yè)務(wù)和經(jīng)營情況，了解約定事項(xiàng)的會計、稅收資料情況及主要特點(diǎn)況，了解約定事項(xiàng)的會計、稅收資料情況及主要特點(diǎn)l1.對于稅務(wù)咨詢類服務(wù)對于稅務(wù)咨詢類服務(wù)。注冊稅務(wù)師應(yīng)將稅法規(guī)定結(jié)。注冊稅務(wù)師應(yīng)將稅法規(guī)定結(jié)合具體委托項(xiàng)目進(jìn)行合具體委托項(xiàng)目進(jìn)行講解、解答講解、解答和作出策劃和作出策劃方案方案。l2.對于申報準(zhǔn)備類

7、服務(wù)對于申報準(zhǔn)備類服務(wù)。注冊稅務(wù)師應(yīng)對委托人提供。注冊稅務(wù)師應(yīng)對委托人提供的資料進(jìn)行專業(yè)判斷，包括的資料進(jìn)行專業(yè)判斷，包括資料資料的的真實(shí)性、完整性、真實(shí)性、完整性、規(guī)范性規(guī)范性第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l（三）業(yè)務(wù)實(shí)施（三）業(yè)務(wù)實(shí)施l3.對于涉稅代理類服務(wù)。對于涉稅代理類服務(wù)。注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)不同注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)不同的法律關(guān)系的法律關(guān)系遵循相應(yīng)的行為規(guī)范遵循相應(yīng)的行為規(guī)范。l參照參照民事代理的原則民事代理的原則執(zhí)行。執(zhí)行。l注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在遵循法律、行政法規(guī)的前提下注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在遵循法律、行政法規(guī)的前提下代理委托人主張權(quán)利或履行義務(wù)。代理委托人主張權(quán)利或履行義務(wù)。l4.

8、對于其他涉稅服務(wù)。對于其他涉稅服務(wù)。注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅服務(wù)注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)編制業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿工作底稿并保證其記錄的完整并保證其記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。性、真實(shí)性和邏輯性。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l（三）業(yè)務(wù)實(shí)施（三）業(yè)務(wù)實(shí)施l關(guān)于工作底稿：關(guān)于工作底稿：l（1）作用主要包括：通過對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)過程的記）作用主要包括：通過對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)過程的記錄，作為錄，作為最終報告的基礎(chǔ)性資料最終報告的基礎(chǔ)性資料；通過對涉稅服務(wù)業(yè)；通過對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)證據(jù)的收集，證明涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)證據(jù)的收集，證明涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)符合注冊稅務(wù)師執(zhí)符合注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則業(yè)準(zhǔn)則；通

9、過對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的規(guī)范記載，為；通過對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的規(guī)范記載，為執(zhí)業(yè)質(zhì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較量的比較提供依據(jù)提供依據(jù)l（2）工作底稿可采用多樣形式（）工作底稿可采用多樣形式（紙質(zhì)版、電子版、紙質(zhì)版、電子版、視頻、音頻、實(shí)物）視頻、音頻、實(shí)物）l（3）無特殊情況保存年限）無特殊情況保存年限10年年以上以上l（4）未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第）未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿。（三方提供工作底稿。（稅務(wù)機(jī)關(guān)、注冊稅務(wù)師主管部稅務(wù)機(jī)關(guān)、注冊稅務(wù)師主管部門、公檢法除外）門、公檢法除外）第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l（四）業(yè)務(wù)報告（四）業(yè)務(wù)報告l是否出具書面

10、的業(yè)務(wù)報告應(yīng)根據(jù)事先約定和業(yè)務(wù)是否出具書面的業(yè)務(wù)報告應(yīng)根據(jù)事先約定和業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容酌情考慮酌情考慮，也可以采取口頭或其他形式的報，也可以采取口頭或其他形式的報告告l1.書面業(yè)務(wù)報告的基本結(jié)構(gòu)：書面業(yè)務(wù)報告的基本結(jié)構(gòu)：l（1）文頭。包括出具單位名稱和文號（）文頭。包括出具單位名稱和文號（由年份由年份、順序號、報告性質(zhì)的簡稱組成、順序號、報告性質(zhì)的簡稱組成）l（2）正文。包括標(biāo)題、收件人、引言段、服務(wù)）正文。包括標(biāo)題、收件人、引言段、服務(wù)過程及實(shí)施情況、專業(yè)意見和其他要素。標(biāo)題統(tǒng)過程及實(shí)施情況、專業(yè)意見和其他要素。標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為一規(guī)范為“涉稅服務(wù)事項(xiàng)涉稅服務(wù)事項(xiàng)+鑒證報告鑒證報告”。l（3）報告日期

11、（）報告日期（正式交由委托方的日期正式交由委托方的日期）。）。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l（四）業(yè)務(wù)報告（四）業(yè)務(wù)報告l2業(yè)務(wù)報告的出具業(yè)務(wù)報告的出具l（1）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告完成內(nèi)部復(fù)核程序后，）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告完成內(nèi)部復(fù)核程序后，由注冊稅務(wù)師簽名由注冊稅務(wù)師簽名,稅務(wù)師事務(wù)所蓋章后對外出稅務(wù)師事務(wù)所蓋章后對外出具（具（在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，出具報告前稅在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯拢鼍邎蟾媲岸悇?wù)師事務(wù)所可以與委托人進(jìn)行溝通務(wù)師事務(wù)所可以與委托人進(jìn)行溝通）l（2）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告具有）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告具有特定目的特定目的或服務(wù)于或服務(wù)于特定使用人特定使用人的，應(yīng)在報告中注明

12、。的，應(yīng)在報告中注明。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l（3）注冊稅務(wù)師在提供服務(wù)時，認(rèn)為委托人提）注冊稅務(wù)師在提供服務(wù)時，認(rèn)為委托人提供的會計、稅收等資料缺乏完整性和真實(shí)性并供的會計、稅收等資料缺乏完整性和真實(shí)性并影影響預(yù)期目的響預(yù)期目的，可在報告中適當(dāng)說明，可在報告中適當(dāng)說明l（4）注冊稅務(wù)師在報告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)）注冊稅務(wù)師在報告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)新的重大事項(xiàng)，對報告足以造成重大影響的，應(yīng)，對報告足以造成重大影響的，應(yīng)及時報告稅務(wù)師事務(wù)所，作出相應(yīng)處理。及時報告稅務(wù)師事務(wù)所，作出相應(yīng)處理。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書參

13、考格式涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書參考格式 P18第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 涉稅鑒證 指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評價和證明的活動第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)概念： 1委托人：指委托稅務(wù)師事務(wù)所對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行鑒證的單位或個人。 2鑒證人：接受委托的注冊稅務(wù)師及其所在稅務(wù)師事務(wù)所（受托人） 3被鑒證人：可以是委托人，也可以是委托人有權(quán)指定的第三人。 4鑒證報告使用人：預(yù)期使用鑒證結(jié)果的單位和個人（如稅務(wù)機(jī)關(guān)）。第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的類型

14、一、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的類型l1.納稅申報類鑒證。納稅申報類鑒證。l納稅申報類鑒證是指注冊稅務(wù)師對納稅人或扣繳義務(wù)人申報繳納稅款的相關(guān)項(xiàng)目及金額的真實(shí)性和合法性作出評價、證明。l目前，納稅申報類鑒證主要包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證和土地增值稅清算的鑒證。l另外，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人或扣繳義務(wù)人在辦理某些特殊業(yè)務(wù)時，應(yīng)報送稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告。第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l2.涉稅審批類鑒證。涉稅審批類鑒證。l是指注冊稅務(wù)師對委托人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報審批的事項(xiàng)，就其合法性、真實(shí)性、完整性作出評價、證明。l目前，涉稅審批類鑒證主要包括企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證和企

15、業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證。第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 3.其他涉稅鑒證其他涉稅鑒證。 是指除上述兩類以外的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 社保審計，涉稅司法鑒定，企業(yè)變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證，納稅異常稅負(fù)偏低企業(yè)特定稅種納稅情況鑒證，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品銷售收入的實(shí)際毛利額與預(yù)計毛利額差異調(diào)整鑒證，增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期增值稅納稅情況鑒證。P22第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的原則二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的原則P22l1.合法原則。l2.目的原則。（保證鑒證結(jié)果符合約定目的）l3.獨(dú)立原則。（保持中立，酌情回避）l4.勝任原則。（評價自身勝任

16、力）l5.責(zé)任原則。第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三、涉稅服務(wù)的基本流程：三、涉稅服務(wù)的基本流程：P23業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實(shí)施和涉稅業(yè)務(wù)報告4環(huán)節(jié)。（一）業(yè)務(wù)承接（一）業(yè)務(wù)承接1.調(diào)查評估，決定是否接受。(委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)，事務(wù)所勝任力、風(fēng)險承受力等）2.簽訂業(yè)務(wù)約定書（P23約定事項(xiàng)及業(yè)務(wù)約定書格式）（同涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)進(jìn)行比較）第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（二）業(yè)務(wù)計劃1.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。2項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計

17、劃，具體包括：（1）鑒證風(fēng)險評估，包括被鑒證人的稅務(wù)風(fēng)險管理情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他方面對被鑒證人的評價等。(分析階段）（2）總體鑒證計劃，包括鑒證事項(xiàng)的具體范圍、鑒證目標(biāo)、鑒證策略、組織分工和時間安排（計劃階段）（3）具體鑒證安排，包括擬執(zhí)行的鑒證程序、時間步驟、鑒證方法和具體流程等（落實(shí)階段）第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（三）業(yè)務(wù)實(shí)施1.稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作。 注冊稅務(wù)師應(yīng)對助理人員的工作負(fù)責(zé)。應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，對超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求專家協(xié)助或咨詢。第二節(jié)第二節(jié) 涉稅

18、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（三）業(yè)務(wù)實(shí)施2.對可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，包括：（1）事實(shí)方面，包括環(huán)境事實(shí)、業(yè)務(wù)事實(shí)和其他事實(shí)（2）會計方面，包括財務(wù)會計報告、會計賬戶、以及交易、事項(xiàng)的會計確認(rèn)和計量等其他方面。（3）稅收方面，包括會計數(shù)據(jù)信息采集、納稅調(diào)整、計稅依據(jù)、適用稅率、納稅申報表或涉稅審批表格填寫，以及其他方面。第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3.證據(jù)。（1）涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人，應(yīng)如實(shí)向鑒證人提供有關(guān)鑒證材料。（2）鑒證人應(yīng)自行獲取或通過委托人、被鑒證人取得支持鑒證結(jié)果所需的事實(shí)根據(jù)和法律依據(jù)。（取證來源多樣）（3）鑒證人可以采取審閱書面材

19、料、檢查和盤點(diǎn)實(shí)物、詢問或函證事項(xiàng)、觀察活動或程序、重新執(zhí)行程序、分析程序和其他方法，獲取證據(jù)（取證途徑多樣）第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（4）鑒證人應(yīng)本著審慎態(tài)度，對不同來源的鑒證材料進(jìn)行綜合判斷，確認(rèn)支持鑒證結(jié)果的有效證據(jù)。（5）鑒證人在確認(rèn)證據(jù)前，應(yīng)從相關(guān)性和合法性兩方面判斷見證材料是否具備涉稅鑒證的證據(jù)資格。（6）鑒證人在確認(rèn)證據(jù)時，應(yīng)從真實(shí)性和充分性兩方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證據(jù)資格。（7）鑒證人應(yīng)針對具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)類型，確定判斷確認(rèn)證據(jù)和作出鑒證結(jié)論的稅法標(biāo)準(zhǔn)和其他標(biāo)準(zhǔn)。第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則稅法標(biāo)準(zhǔn) 是指鑒證人從事納稅申報類

20、和涉稅審批類涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須遵守稅法的規(guī)定。鑒證人認(rèn)為稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件之間規(guī)定不一致的，按照有關(guān)部門作出的解釋執(zhí)行；沒有解釋的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。其他標(biāo)準(zhǔn) 是指鑒證人從事其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)和目的確定標(biāo)準(zhǔn)?？梢园凑招袠I(yè)內(nèi)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或單位內(nèi)部制度作為標(biāo)準(zhǔn)以及訴訟法中的證據(jù)規(guī)則為標(biāo)準(zhǔn)第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則4.工作底稿。（1）注冊稅務(wù)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性（2）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的目標(biāo)：通過對涉稅鑒證的過程記錄，作為最終做出鑒定報告的基礎(chǔ)性資料；通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集

21、，證明其符合注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，表明其規(guī)范化程度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供依據(jù)。第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（3）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容包括： 鑒證項(xiàng)目名稱，被鑒證人名稱，鑒證項(xiàng)目所屬時期，索引，鑒證過程和結(jié)果的記錄，證據(jù)目錄，底稿編制人簽名和編制日期，底稿復(fù)核人簽名和復(fù)核日期。（4）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，也可采用試聽資料、實(shí)物等其他形式（5）鑒證途徑可通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式。第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（6）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，保存年限多于10年。（7）

22、未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿（公檢法、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師行業(yè)主管部門除外） 【（4）（5）（6）（7）同涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)）】第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（四）業(yè)務(wù)報告 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告完成內(nèi)部復(fù)核程序后，由注冊稅務(wù)師簽名和稅務(wù)師事務(wù)所蓋章后對外出具（與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)不同）1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告基本機(jī)構(gòu)。由文頭、正文和報告日期三部分組成（同涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告）第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（四）業(yè)務(wù)報告2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告的類型P28.鑒證結(jié)論：（1） 無保留意見的鑒證報告 以積極方式提出鑒證結(jié)論（2）保留意見的鑒證報告 以適當(dāng)方式提出鑒證

23、結(jié)論（3）無法表明意見的鑒證報告 以消極方式提出鑒證結(jié)論（4）否定意見的鑒證報告。 以消極方式提出鑒證結(jié)論2021-12-9第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l稅務(wù)師事務(wù)所與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書，下列說法錯誤的是（ ）。lA. 稅務(wù)師事務(wù)所決定接受非涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書lB. 非涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書可以采取口頭形式，也可以采取書面形式訂立，采取書面形式訂立的，雙方應(yīng)當(dāng)簽字蓋章lC. 稅務(wù)師事務(wù)所在承接非涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并對稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、服務(wù)業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)解釋，避免產(chǎn)生與此相關(guān)的分歧lD. 非涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書生效后，稅務(wù)師事務(wù)所

24、應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案l答案：B（只能書面形式）2021-12-9第三節(jié)第三節(jié) 稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則l 一、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素一、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險 是指注冊稅務(wù)師在稅務(wù)代理過程中因未能完成代理事項(xiàng)或履行代理職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。 當(dāng)然，對于委托人已經(jīng)存在的稅務(wù)風(fēng)險，是委托人自主行為導(dǎo)致的結(jié)果，稅務(wù)代理的服務(wù)目標(biāo)不應(yīng)當(dāng)也不可能消除委托人的稅務(wù)風(fēng)險，消除風(fēng)險是委托人的責(zé)任。 但是，如果稅務(wù)代理的服務(wù)目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)或揭示委托人已經(jīng)或者可能存在的稅務(wù)風(fēng)險時卻沒發(fā)現(xiàn)，對風(fēng)險的后果沒有揭示或沒有充分揭示、提出了不恰當(dāng)?shù)姆椒ň褪嵌悇?wù)

25、代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。第三節(jié)第三節(jié) 稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則l 一、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素一、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素影響因素包括：影響因素包括：1.征稅方（稅務(wù)機(jī)關(guān)）的影響征稅方（稅務(wù)機(jī)關(guān)）的影響。 稅務(wù)代理所有事項(xiàng)必須遵循稅收法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。因此稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險受稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收法律、法規(guī)的理解和要求等因素的影響（稅務(wù)人員和代理人對稅法的理解出現(xiàn)出入）。第三節(jié)第三節(jié) 稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則l 一、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素一、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素影響因素包括：影響因素包括：2.委托方的影響。委托方的影響。如果委

26、托人納稅意識較強(qiáng)，則稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險小；如果委托人納稅意識淡薄，則稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險大；此外，委托人的財會制度、財務(wù)人員素質(zhì)也會有影響第三節(jié)第三節(jié) 稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則l 一、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素一、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素影響因素包括：影響因素包括：3.稅務(wù)代理本身的因素稅務(wù)代理本身的因素代理人職業(yè)道德水平、專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力第三節(jié)第三節(jié) 稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則l二、稅務(wù)代理質(zhì)量控制二、稅務(wù)代理質(zhì)量控制l是指稅務(wù)師事務(wù)所為實(shí)現(xiàn)一定的執(zhí)業(yè)目標(biāo)而制定的政策，以及為執(zhí)行政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的必要程序。l（一）質(zhì)量控制責(zé)任（一）質(zhì)量控制責(zé)任l

27、1.稅務(wù)師事務(wù)所所長對制定質(zhì)量控制制度，建立與質(zhì)量、風(fēng)險控制相適應(yīng)的管理組織承擔(dān)責(zé)任。l2.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層應(yīng)當(dāng)成為執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的表率，使全體成員都能為業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高發(fā)揮作用。l3.稅務(wù)師事務(wù)所所長和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對服務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任；項(xiàng)目其他成員為其各自完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。第三節(jié)第三節(jié) 稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則l（二）職業(yè)道德規(guī)范（二）職業(yè)道德規(guī)范l1.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)制度或采取相應(yīng)防范措施，以保證及時發(fā)現(xiàn)威脅職業(yè)道德的因素，消除或降低對職業(yè)道德的威脅。l2.稅務(wù)師事務(wù)所管理層應(yīng)當(dāng)定期對執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，對違反職業(yè)道德的行為及時進(jìn)行處理。l3.獨(dú)立性是注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的重要內(nèi)容。獨(dú)立性要求注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)時保持客觀和專業(yè)謹(jǐn)慎，不因外在壓力和個人好惡