通信工程結(jié)算審計(jì)方法

1、.；-通信工程預(yù)、結(jié)算編制中存在的問題和對策張根有中國移動山西公司內(nèi)審部【摘要】本文結(jié)合筆者在企業(yè)工程審計(jì)中的實(shí)踐，提出工程預(yù)、結(jié)算編制中存在的問題，剖析其原因，并提出相應(yīng)的管理對策，以期拋磚引玉提高企業(yè)預(yù)結(jié)算編制水平。通信技術(shù)飛速發(fā)展，新技術(shù)、新材料、新工藝、新設(shè)備不斷涌現(xiàn)，給通信工程預(yù)、結(jié)算工作提出了新的要求，增加了難度。加強(qiáng)工程造價(jià)管理，分析工程預(yù)、結(jié)算工作中存在的問題，對提高預(yù)、結(jié)算質(zhì)量有著非常重要的意義。按照基本建設(shè)程序，項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)應(yīng)編制概算；施工圖設(shè)計(jì)應(yīng)編制施工圖預(yù)算；工程竣工應(yīng)編制竣工結(jié)算。工程概算是初步設(shè)計(jì)階段所預(yù)計(jì)和核定的工程費(fèi)用；工程預(yù)算是施工圖設(shè)計(jì)階段所預(yù)計(jì)和確定的工程

2、費(fèi)用，工程結(jié)算是按施工圖施工，并在施工過程中對圖紙進(jìn)行修改、變更、工程量增減、價(jià)格調(diào)整發(fā)生變化后的工程費(fèi)用。由此可知，工程預(yù)算是結(jié)算的重要依據(jù)之一，結(jié)算又是預(yù)算的具體化，兩者相輔相成，緊密聯(lián)系。目前預(yù)、結(jié)算編制不同程度都存在這樣或那樣一些問題，應(yīng)引起高度重視，并在工作中加大管理力度。一、工程預(yù)、結(jié)算編制工作中存在的問題和原因（一）對定額及有關(guān)政策法規(guī)理解不深不透，執(zhí)行中各行其事，計(jì)價(jià)偏高。工程定額是單位產(chǎn)品生產(chǎn)過程中消耗的人力、物力、財(cái)力的標(biāo)準(zhǔn)，反映行業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)技術(shù)和管理水平。但在預(yù)、結(jié)算的實(shí)際操作中，編制人員對標(biāo)準(zhǔn)定額及有關(guān)政策法規(guī)理解不一，各行其事，偏離了定額標(biāo)準(zhǔn)，主要問題和原因

3、有以下幾點(diǎn)： 、對定額中工程項(xiàng)目的內(nèi)容未吃透，亂套或重套定額。、執(zhí)行定額和有關(guān)政策法規(guī)出現(xiàn)偏差。沒有執(zhí)行干什么工程使用什么定額，用什么直接費(fèi)定額就采用與之相配套的間接費(fèi)定額。、定額中缺項(xiàng)的工程項(xiàng)目不依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，甲乙雙方自行定價(jià)。、由于技術(shù)的進(jìn)步一些工作量已不需要由施工單位來完成或施工單位沒有能力完成，而是由設(shè)備廠家來完成。如開關(guān)電源系統(tǒng)調(diào)測、蓄電池容量試驗(yàn)等。這些工作量施工單位沒有做，如果工程結(jié)算中卻包含了這些內(nèi)容，就是多計(jì)工作量。（二）工程預(yù)、結(jié)算編制人員水平參差不齊，有的思想水平和業(yè)務(wù)水平不高。建筑安裝工程的預(yù)、結(jié)算工作是一門專業(yè)性、技術(shù)性、知識性很強(qiáng)的工作，也是一項(xiàng)艱苦細(xì)致的腦力勞

4、動。工程量計(jì)算的準(zhǔn)確與否，直接影響預(yù)、結(jié)算的質(zhì)量，也可以從一個側(cè)面反映出一個預(yù)、結(jié)算編制人員的素質(zhì)水平。從工程結(jié)算來看，有些是工程量計(jì)算出錯，而有的則是有意加大，以達(dá)到多結(jié)算工程款的目的。（三）與工程預(yù)結(jié)算相關(guān)的管理工作薄弱、對工程設(shè)計(jì)圖紙、工程預(yù)算審核不嚴(yán)。在工程設(shè)計(jì)會審時建設(shè)單位往往重視對技術(shù)可行性及施工方案合理性進(jìn)行審核，而對設(shè)計(jì)圖紙及設(shè)計(jì)預(yù)算審核不是很嚴(yán)。、在選擇施工單位時沒有嚴(yán)格實(shí)行招投標(biāo)，簽訂合同時有關(guān)工程費(fèi)用內(nèi)容描述不詳細(xì)。、在工程管理中工程變更、材料價(jià)格、工作量等簽證不完善。 、財(cái)務(wù)核算不能及時反映工程形象進(jìn)度。以上問題的存在都會影響工程結(jié)算復(fù)核和結(jié)算審計(jì)，造成工程結(jié)算與實(shí)際造

5、價(jià)偏離。（四）工程結(jié)算審計(jì)中存在的問題目前中介機(jī)構(gòu)對土建審計(jì)力量較強(qiáng)，相比而言，對通信工程審計(jì)力量相對較弱，具備通信工程結(jié)算審計(jì)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)也不多。企業(yè)內(nèi)審人員相對較少，審計(jì)任務(wù)較重。工程復(fù)核人員對預(yù)結(jié)算不是很精通。通信工程結(jié)算審計(jì)力量有待加強(qiáng)。二、對預(yù)、結(jié)算工作的管理對策（一）加強(qiáng)對預(yù)、結(jié)算工作的管理，建立切實(shí)可行的約束機(jī)制 工程預(yù)、結(jié)算的管理是工程管理工作的重要組成部分，為適應(yīng)通信技術(shù)發(fā)展，有利于公平競爭，必須加強(qiáng)對預(yù)、結(jié)算工作的管理，建立與之相適應(yīng)的約束機(jī)制，應(yīng)重點(diǎn)抓住以下幾個方面：、加快工程預(yù)、結(jié)算管理的法規(guī)建設(shè)建立和完善法規(guī)制度是維護(hù)工程建設(shè)市場正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防止價(jià)格扭曲，創(chuàng)造公平競爭

6、的有力保障，也能夠從一定程度上防止腐敗行為和不正之風(fēng)的發(fā)生。工程管理部門和審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際建立一套有具體職責(zé)、分工明確又能起到監(jiān)督作用的規(guī)章制度，使工程預(yù)、結(jié)算工作正規(guī)、健康的運(yùn)行，使這方面的從業(yè)人員有章可循，有法可依，有獎有罰，促使工程預(yù)、結(jié)算人員勤奮努力，廉潔自律。、大力宣傳學(xué)習(xí)工程造價(jià)管理方面的政策法規(guī)、制度，不只限于預(yù)、結(jié)算人員，凡是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員都應(yīng)掌握了解工程預(yù)、結(jié)算方面的政策法規(guī)、制度、定額標(biāo)準(zhǔn)、工作程序和基本知識，這樣有利于預(yù)、結(jié)算人員依法辦事，不受其他因素的干擾。、預(yù)、結(jié)算審計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，熟練掌握定額標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定，要不斷更新知識，學(xué)習(xí)掌握新規(guī)定、新制度，應(yīng)經(jīng)常

7、了解掌握市場行情和發(fā)展情況，做到心中有數(shù)，運(yùn)用自如。、利用微機(jī)進(jìn)行工程預(yù)、結(jié)算審計(jì)，提高工作效率。通信工程預(yù)、結(jié)算審計(jì)涉及到建設(shè)單位財(cái)務(wù)收支、工程量計(jì)算、材料計(jì)算、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備購置等諸多內(nèi)容。單純用傳統(tǒng)的手工方法進(jìn)行審計(jì)，與越來越重的審計(jì)任務(wù)和提高審計(jì)質(zhì)量要求已不相適應(yīng)。所以利用微機(jī)、利用預(yù)結(jié)算軟件進(jìn)行工程預(yù)結(jié)算審計(jì)已勢在必行。、建立健全各類工程造價(jià)、材料設(shè)備價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)，為工程建設(shè)預(yù)、結(jié)算審計(jì)及時準(zhǔn)確提供有價(jià)值的參考資料，提高工程預(yù)、結(jié)算審計(jì)工作效率和準(zhǔn)確性。（二）加強(qiáng)對預(yù)結(jié)算相關(guān)工作的管理、設(shè)計(jì)圖紙、工程預(yù)算的審核。通過對圖紙及工程預(yù)算的審核可以正確有效地核實(shí)工程量與工程造價(jià)，為合同簽訂

8、及控制工程造價(jià)打下良好基礎(chǔ)。、招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)的管理。通過加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)的管理，建設(shè)單位嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)行招標(biāo)，施工單位嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)行投標(biāo)。通過招投標(biāo)書和合同書與工程結(jié)算書相互核對，可以查明工程量、套用定額、工程造價(jià)是否正確。、合同簽訂環(huán)節(jié)的管理。在工程合同簽訂中，必須明確雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，工程承包的內(nèi)容、方式、定額套用、材料供應(yīng)、材料價(jià)差調(diào)整、施工期限等有關(guān)條款，得工程結(jié)算有據(jù)可依。 、工程施工環(huán)節(jié)的管理。對工程施工環(huán)節(jié)管理應(yīng)著重于四個方面：（1）工程簽證是否及時、手續(xù)是否完備、簽證是否真實(shí)合理。（2）工程材料價(jià)格是否真實(shí)、合理、合規(guī)。（3）工程施工進(jìn)度是否符合合同約定的工期要求

9、，工程進(jìn)度表是否已由工程監(jiān)理人員或甲方代表按實(shí)際情況簽字，施工進(jìn)度是否真實(shí)合理。（4）工程施工是否按照合同與圖紙進(jìn)行施工，有無偷工減料的現(xiàn)象。、工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)管理。工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的真實(shí)性合理性是工程造價(jià)的真實(shí)性與正確性的基礎(chǔ)。、財(cái)務(wù)核算。主要是要按工程進(jìn)度付款、財(cái)務(wù)核算要真實(shí)反映工程建設(shè)的形象進(jìn)度。不能擠占成本挪用建設(shè)資金、不能超付工程款。通過對以上施工環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作的嚴(yán)格管理，必然會為預(yù)結(jié)算工作打下良好基礎(chǔ)，這是提高預(yù)結(jié)算真實(shí)性、準(zhǔn)確性的必要條件。（三）加強(qiáng)對通信工程竣工結(jié)算審計(jì)工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)的審計(jì)，直接影響工程造價(jià)與建設(shè)資金。在此-環(huán)節(jié)應(yīng)注重以下四個方面的審計(jì)：、工程量的審計(jì)。要看計(jì)算方法是否

10、符合規(guī)定，計(jì)算表中采用的各項(xiàng)公式是否與工程量計(jì)算規(guī)則和預(yù)算定額規(guī)定相符，有關(guān)數(shù)字的演算有無多算、少算、重算、漏算、錯算等現(xiàn)象。、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)。在審查取費(fèi)時，主要注意以下幾個方面：核對施工企業(yè)的級別和工程類別；審查施工企業(yè)距施工地的距離；審查夜間施工增加費(fèi)及工程干擾費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定。、設(shè)備、材料費(fèi)的審查審查設(shè)備、材料的數(shù)量和單價(jià)。對照圖紙根據(jù)工程量計(jì)算材料的用量進(jìn)行逐一核對,屬于建設(shè)單位提供的主要材料，應(yīng)從施工單位工程結(jié)算中減去，防止造成主材費(fèi)重復(fù)計(jì)算。按照建筑安裝工程間接費(fèi)的計(jì)取規(guī)定，進(jìn)入結(jié)算的主材價(jià)格應(yīng)為預(yù)算價(jià)格。地方材料應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門公布的信息價(jià)，在結(jié)算中不得任意提高

11、或降低材料的價(jià)格，通信專業(yè)材料要按設(shè)計(jì)預(yù)算表與進(jìn)貨單據(jù)進(jìn)行核對，查看有無提價(jià)或降價(jià)。、定額套用的審計(jì)。核實(shí)工程結(jié)算所列的工程名稱、計(jì)量單位等與預(yù)算定額所列的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)一致，有無高套、錯套、套用不合理等提高工程造價(jià)的現(xiàn)象，審查套用定額規(guī)定的系數(shù)是否正確，計(jì)算是否準(zhǔn)確。對需套用其他定額或需擬臨時定額，應(yīng)經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)定，在施工合同中寫明，并報(bào)送上級工程主管單位備案。、工程建設(shè)其他費(fèi)用的審計(jì)通信工程中的工程建設(shè)其他費(fèi)用是指根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)在固定資產(chǎn)投資中支付并列入單項(xiàng)工程預(yù)算的、除工程費(fèi)和預(yù)備費(fèi)之外的費(fèi)用。對工程建設(shè)的其他費(fèi)用項(xiàng)目，一定要根據(jù)國家及當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)的政策、法規(guī)等進(jìn)行嚴(yán)格的審核。以上是目前工程預(yù)結(jié)算工作中存在的一些問題及如何提高預(yù)結(jié)算工作質(zhì)量的一些建議。工程預(yù)結(jié)算相關(guān)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)工程預(yù)結(jié)算政策和規(guī)定，研究新技術(shù)不斷出現(xiàn)的情況下產(chǎn)生的新問題，完善內(nèi)部管理工作及預(yù)結(jié)算審計(jì)工作，使得工程預(yù)結(jié)算真實(shí)、合理。審計(jì)建議工程投資效益低下的客觀原因是運(yùn)營商之間的競爭，但主觀原因是運(yùn)營商的工程管理機(jī)制不到位。為此，建議：(1)實(shí)行項(xiàng)目立項(xiàng)負(fù)責(zé)制，誰立項(xiàng)、誰負(fù)責(zé)相關(guān)預(yù)測財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(2)制訂詳細(xì)周密的