《稅收籌劃：策略、方法與案例》課件(第三章)

1、策略、方法與案例策略、方法與案例天津財經(jīng)大學(xué)天津財經(jīng)大學(xué) 黃鳳羽黃鳳羽第三章第三章 企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)設(shè)立中的稅收籌劃設(shè)立中的稅收籌劃第一部分一 教學(xué)目的與要求 【 教學(xué)目的教學(xué)目的/教學(xué)要求教學(xué)要求】 1. 1.掌握在企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立當(dāng)中，如掌握在企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立當(dāng)中，如何通過企業(yè)地點、企業(yè)形式以及行業(yè)的選擇何通過企業(yè)地點、企業(yè)形式以及行業(yè)的選擇實現(xiàn)稅收籌劃。實現(xiàn)稅收籌劃。 2.2.掌握當(dāng)企業(yè)需要在異地設(shè)置銷售機(jī)構(gòu)時，掌握當(dāng)企業(yè)需要在異地設(shè)置銷售機(jī)構(gòu)時，應(yīng)如何選擇該銷售機(jī)構(gòu)的形式。應(yīng)如何選擇該銷售機(jī)構(gòu)的形式。二 教學(xué)內(nèi)容與方法 【教學(xué)要點】【教學(xué)要點】 企業(yè)設(shè)立地點

2、對稅收負(fù)擔(dān)的影響企業(yè)設(shè)立地點對稅收負(fù)擔(dān)的影響 企業(yè)設(shè)立形式與稅收籌劃的一般規(guī)律企業(yè)設(shè)立形式與稅收籌劃的一般規(guī)律 異地銷售機(jī)構(gòu)的形式選擇異地銷售機(jī)構(gòu)的形式選擇 連鎖經(jīng)營集中合并納稅并非最佳選擇連鎖經(jīng)營集中合并納稅并非最佳選擇 企業(yè)的行業(yè)選擇與稅收優(yōu)惠企業(yè)的行業(yè)選擇與稅收優(yōu)惠 增值稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃增值稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃二 教學(xué)內(nèi)容與方法 【教學(xué)方法】【教學(xué)方法】 對于增值稅的相關(guān)原理的了解是正確籌對于增值稅的相關(guān)原理的了解是正確籌劃的前提，另外關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納劃的前提，另外關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定和管理問題，須注意相關(guān)的法律稅人的認(rèn)定和管理問題，須注意相關(guān)的

3、法律規(guī)定。企業(yè)設(shè)立地點、形式以及行業(yè)選擇的規(guī)定。企業(yè)設(shè)立地點、形式以及行業(yè)選擇的手劃應(yīng)把握相關(guān)稅收優(yōu)惠。手劃應(yīng)把握相關(guān)稅收優(yōu)惠。 【重點難點關(guān)鍵點解析重點難點關(guān)鍵點解析】（見下）（見下） 1 1 企業(yè)設(shè)立地點中的稅收籌劃企業(yè)設(shè)立地點中的稅收籌劃 2006 2006年年1 1月月1 1日起，國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)日起，國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按業(yè)所得稅，免稅期滿后減按1515的稅率征收企業(yè)所得的稅率征收企業(yè)所得稅。比如天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。稅。比如天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。 財政部、國家稅

4、務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅（財稅200688200688號）。此號）。此前的規(guī)定是自投產(chǎn)年度起計算免稅年度。前的規(guī)定是自投產(chǎn)年度起計算免稅年度。 在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以減征或者免征所得稅三年。準(zhǔn)后，可以減征或者免征所得稅三年。 1 1 企業(yè)設(shè)立地點中的稅收籌劃（續(xù)）企業(yè)設(shè)立地點中的稅收籌劃（續(xù)） 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應(yīng)繳稅款減征鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應(yīng)繳稅款

5、減征10% 民族自治地方的企業(yè)，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可民族自治地方的企業(yè)，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或免稅。以實行定期減稅或免稅。 企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營地不一定就是企業(yè)的納稅企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營地不一定就是企業(yè)的納稅地點。若欲通過企業(yè)地點的選擇使企業(yè)享受減免稅地點。若欲通過企業(yè)地點的選擇使企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠，還應(yīng)注意我國企業(yè)所得稅中關(guān)于納稅地點的優(yōu)惠，還應(yīng)注意我國企業(yè)所得稅中關(guān)于納稅地點的判斷。采取這一方法進(jìn)行稅收籌劃的納稅人必須能判斷。采取這一方法進(jìn)行稅收籌劃的納稅人必須能夠妥善協(xié)調(diào)與兩地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。夠妥善協(xié)調(diào)與兩地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。 2 2 企業(yè)設(shè)立形式與稅收籌劃的一般規(guī)律

6、企業(yè)設(shè)立形式與稅收籌劃的一般規(guī)律 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，從從2000年年1月月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，比照日起，停止征收企業(yè)所得稅，比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，征收應(yīng)稅項目，征收個人所得稅。個人所得稅。 2006年年1月月1日開始實施的新日開始實施的新公司法公司法第二第二章第三節(jié)首次規(guī)定一名自然人股東或一名法人股章第三節(jié)首次規(guī)定一名自然人股東或一名法人股東可以設(shè)立東可以設(shè)立“一人有限責(zé)任公司一人有限責(zé)任公司”的特別規(guī)定。的特別規(guī)定。 也就是說必須同時繳納企業(yè)所得稅和個人所得也就是說必須同時繳納企業(yè)所

7、得稅和個人所得稅。這與個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)有很大的不稅。這與個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)有很大的不同。這一點在籌劃中也應(yīng)該引起足夠重視。同。這一點在籌劃中也應(yīng)該引起足夠重視。 注意分公司與子公司的區(qū)別，以及所享受的注意分公司與子公司的區(qū)別，以及所享受的稅收優(yōu)惠，根據(jù)需要選擇。稅收優(yōu)惠，根據(jù)需要選擇。 3 3 企業(yè)行業(yè)選擇與稅收籌劃企業(yè)行業(yè)選擇與稅收籌劃 應(yīng)注意新企業(yè)所得稅法中的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)注意新企業(yè)所得稅法中的相關(guān)規(guī)定，新新法法的特點之一是在稅收優(yōu)惠方面轉(zhuǎn)向的特點之一是在稅收優(yōu)惠方面轉(zhuǎn)向 的主導(dǎo)思想。的主導(dǎo)思想。 增值稅方面，納稅人可以享受的稅收優(yōu)惠主增值稅方面，納稅人可以享受的稅收優(yōu)惠主要是

8、對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、自來水、書報雜志等特殊行業(yè)要是對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、自來水、書報雜志等特殊行業(yè)實行實行13%的低稅率。的低稅率。 異地銷售機(jī)構(gòu)的形式選擇異地銷售機(jī)構(gòu)的形式選擇增值稅增值稅消費稅消費稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅外設(shè)的臨時外設(shè)的臨時性辦事機(jī)構(gòu)性辦事機(jī)構(gòu) 開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回總機(jī)構(gòu)納稅；否則在銷售地按6%納稅，并處1萬元以下罰款 回納稅人核算地或所在地繳納 與總公司合并繳納非獨立核算的非獨立核算的分公司分公司不向購貨方開具發(fā)票，也不向購貨方收取貨款的，則可以匯總納稅 在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納。經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總繳納 獨立核算的子獨立核算的子公司公司獨立繳納獨立納稅增值稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃增值稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃 一般納稅人應(yīng)納稅額一般納稅人應(yīng)納稅額 銷售收入銷售收入17%可抵扣項目可抵扣項目17%小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額銷售收入小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額銷售收入4%小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕稅負(fù)相等一般納稅人稅負(fù)輕銷售收入可抵扣項目金額 74.5% 74.5% 74.5% （1）進(jìn)項稅很少）進(jìn)項稅很少 如：農(nóng)業(yè)（種植、養(yǎng)殖）企業(yè)、生產(chǎn)瓷器的如：農(nóng)業(yè)（種植、養(yǎng)殖）企業(yè)、生產(chǎn)瓷器的企業(yè)企業(yè)（2）購買方大多不需要專用發(fā)票）購買方大多不需要專用發(fā)票 如：客戶多位小規(guī)模納稅人的企業(yè)、如：客戶多位小規(guī)模納稅人的企業(yè)、 產(chǎn)品出產(chǎn)