基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第章-工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

1、12/10/2021.1 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教程基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教程第三章第三章 工業(yè)企業(yè)主要交易和事工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理12/10/2021.2本章結(jié)構(gòu)圖本章結(jié)構(gòu)圖賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算資金投入企業(yè)的資金投入企業(yè)的核算核算生產(chǎn)過程的核算和生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品成本的計(jì)算產(chǎn)品成本的計(jì)算供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算銷售過程和財(cái)務(wù)成銷售過程和財(cái)務(wù)成果的核算果的核算銷售過程的核

2、算銷售過程的核算財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算資金退出企業(yè)的核資金退出企業(yè)的核算算交納稅費(fèi)的核算交納稅費(fèi)的核算向投資者支付利潤的核算向投資者支付利潤的核算償還債務(wù)的核算償還債務(wù)的核算在會(huì)計(jì)處理中建立在會(huì)計(jì)處理中建立起來的賬戶體系起來的賬戶體系盤存賬戶盤存賬戶資本與借款賬戶資本與借款賬戶結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶待處理賬戶待處理賬戶集合分配賬戶集合分配賬戶跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶收入賬戶收入賬戶費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶工業(yè)工業(yè)企業(yè)企業(yè)主要主要交易交易和事和事項(xiàng)的項(xiàng)的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)處理處理12/10/2021.3【本章學(xué)習(xí)目標(biāo)】【本章學(xué)習(xí)目標(biāo)】p熟悉工

3、業(yè)企業(yè)設(shè)置和運(yùn)用的主要賬戶名稱，熟悉工業(yè)企業(yè)設(shè)置和運(yùn)用的主要賬戶名稱，掌握其性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)掌握其性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)o掌握對(duì)工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處掌握對(duì)工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄理時(shí)，運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄o熟悉材料采購成本的計(jì)算熟悉材料采購成本的計(jì)算o熟悉產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的要求和一般程序熟悉產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的要求和一般程序o熟悉在會(huì)計(jì)處理中建立起來的賬戶體系，了熟悉在會(huì)計(jì)處理中建立起來的賬戶體系，了解賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類解賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類 12/10/2021.4第一節(jié)第一節(jié) 資金投入企業(yè)的核算資金投入企業(yè)的核算 一、賬戶設(shè)置一、賬戶

4、設(shè)置（一）（一）“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶o“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶屬于賬戶屬于所有者權(quán)益所有者權(quán)益類賬戶類賬戶 實(shí)收資本實(shí)收資本 借方借方 貸方貸方歸還歸還投資者投資者投入的資本投入的資本接受接受投資者投資者投入的資本投入的資本p“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶可按賬戶可按投資者投資者進(jìn)行進(jìn)行明細(xì)明細(xì)核算。核算。企業(yè)實(shí)收資本企業(yè)實(shí)收資本總額總額 12/10/2021.5（二）（二）“資本公積資本公積”賬戶賬戶o“資本公積資本公積”賬戶核算企業(yè)收到投資者出資額賬戶核算企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也

5、通過本直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本賬戶核算。賬戶核算。o“資本公積資本公積”賬戶屬于賬戶屬于所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類賬戶。賬戶。12/10/2021.6 資本公積資本公積 借方借方 貸方貸方 資本公積的資本公積的增加增加資本公積的資本公積的減少減少企業(yè)的資本公積企業(yè)的資本公積p“資本公積資本公積”賬戶應(yīng)當(dāng)分別賬戶應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積其他資本公積”進(jìn)行進(jìn)行明細(xì)明細(xì)核算。核算。12/10/2021.7（三）（三）“短期借款短期借款”賬戶賬戶 “短期借款短期借款”賬戶賬戶核算核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期

6、限在一年以下（含一年）的各種借款。屬于負(fù)債入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。屬于負(fù)債類賬戶。類賬戶。 短期借款短期借款 借方借方 貸方貸方 p“短期借款短期借款”賬戶可按賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。核算。借入的借入的各種短期借款各種短期借款 償還的償還的短期借款短期借款 尚未償還的尚未償還的短期借款短期借款 12/10/2021.8（四）（四）“長期借款長期借款”賬戶賬戶o“長期借款長期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款，屬于年以上（不含一年）的各

7、種借款，屬于負(fù)債類負(fù)債類賬戶。在采用合同利率賬戶。在采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用的情況下計(jì)算確定利息費(fèi)用的情況下: : 長期借款長期借款 借方借方 貸方貸方o“長期借款長期借款”賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金本金”、“利息利息調(diào)整調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。登記借入的登記借入的各種各種長期借款長期借款償還的償還的長期借款長期借款尚未償還的尚未償還的長期長期借款借款12/10/2021.9二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 資金投入企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有資金投入企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有吸收投資者吸收投資者投入資本投入資本和和從銀行

8、或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款等，現(xiàn)舉例說明資金投入企業(yè)主要交易和事等，現(xiàn)舉例說明資金投入企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。12/10/2021.10 例例3-1 3-1 公開發(fā)行普通股公開發(fā)行普通股1000000010000000股，每股面值股，每股面值1 1元，每股發(fā)行價(jià)格元，每股發(fā)行價(jià)格3 3元，發(fā)行收入已全部收到存元，發(fā)行收入已全部收到存入銀行。發(fā)行費(fèi)用入銀行。發(fā)行費(fèi)用300000300000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。假定不考慮其他因素。假定不考慮其他因素。（1 1）收到發(fā)行收入：）收到發(fā)行收入：借：銀行存款借：銀行存款 3000000030

9、000000 貸：股本貸：股本 1000000010000000 資本公積資本公積 股本溢價(jià)股本溢價(jià) 200000002000000012/10/2021.11（2 2）支付發(fā)行費(fèi)用：）支付發(fā)行費(fèi)用：借：資本公積借：資本公積 股本溢價(jià)股本溢價(jià) 300000300000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30000030000012/10/2021.12 例例3-23-2從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款10000001000000元，元，借款期限為借款期限為6 6個(gè)月，月利率個(gè)月，月利率0.4%0.4%，該項(xiàng)借款，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按的本金到期后一次歸還，利息分

10、月預(yù)提，按季支付。借款已存入銀行存款戶。季支付。借款已存入銀行存款戶。 借：銀行存款借：銀行存款 10000001000000 貸：短期借款貸：短期借款 1000000100000012/10/2021.13 例例3-33-3從銀行取得借款從銀行取得借款30000003000000元，借款期限元，借款期限為為3 3年，年利率為年，年利率為8.4%8.4%，到期一次還本付息，到期一次還本付息，借款已存入銀行存款戶。借款已存入銀行存款戶。 借：銀行存款借：銀行存款 30000003000000 貸：長期借款貸：長期借款 3000000300000012/10/2021.14第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程的

11、核算供應(yīng)過程的核算 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)，屬于賬戶核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)，屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借方借方 貸方貸方 p “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶可按賬戶可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增加增加企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的減少減少反映企業(yè)固定資產(chǎn)反映企業(yè)固定資產(chǎn)的的原價(jià)原價(jià)12/10/2021.152 2、“在建工程在建工程”賬戶賬戶 “在建工程

12、在建工程”賬戶核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的賬戶核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，屬于支出，屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶。 在建工程在建工程 借方借方 貸方貸方 p“在建工程在建工程”賬戶可按賬戶可按“建筑工程建筑工程”、“安裝工程安裝工程”、“在安在安裝設(shè)備裝設(shè)備”、“待攤支出待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)基建、更新改造等在建企業(yè)基建、更新改造等在建工程工程發(fā)生發(fā)生的支出的支出結(jié)轉(zhuǎn)完工結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本工程的成本反映企業(yè)反映企業(yè)尚未達(dá)到尚未達(dá)到預(yù)定可使預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。用狀態(tài)的在建工程的成本。12/10/2021.16（二

13、）主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（二）主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 例例3-4 3-4 甲公司購買不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，甲公司購買不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為23000002300000元，增值稅額為元，增值稅額為391000391000元，（不允許元，（不允許抵扣），另支付運(yùn)雜費(fèi)抵扣），另支付運(yùn)雜費(fèi)90009000元，款項(xiàng)通過銀元，款項(xiàng)通過銀行支付，設(shè)備已投入使用。行支付，設(shè)備已投入使用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 27000002700000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2700000270000012/10/2021.17 例例3-5 3-5

14、 甲公司購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，甲公司購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200000200000元，增值稅額為元，增值稅額為3400034000元，（不允許抵扣），另元，（不允許抵扣），另支付運(yùn)雜費(fèi)支付運(yùn)雜費(fèi)10001000元。安裝設(shè)備時(shí)，支付安裝費(fèi)元。安裝設(shè)備時(shí)，支付安裝費(fèi)16001600元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備安裝完元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（1 1）支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)雜費(fèi)共）支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)雜費(fèi)共235000235000元。元。 借：在建工程借：在建

15、工程 235000235000 貸：銀行存款貸：銀行存款 23500023500012/10/2021.18（2 2）支付安裝費(fèi)）支付安裝費(fèi)16001600元。元。 借：在建工程借：在建工程 16001600 貸：銀行存款貸：銀行存款 1600160012/10/2021.19（3 3）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本236600236600元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 236600236600 貸：在建工程貸：在建工程 23660023660012/10/2021.20二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置（一）

16、賬戶設(shè)置1 1、“在途物資在途物資”賬戶賬戶“在途物資在途物資”賬戶核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日賬戶核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本，屬于常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本，屬于資資產(chǎn)類產(chǎn)類賬戶。賬戶。 在途物資在途物資 借方借方 貸方貸方購入物資，貨款已付，但購入物資，貨款已付，但尚未尚未驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫應(yīng)計(jì)入物資采購成本應(yīng)計(jì)入物資采購成本的金額的金額驗(yàn)收驗(yàn)收入庫入庫物資的實(shí)際成本物資的實(shí)際成本在途物資的采購成本在途物資的采購成本p“在途物資在途物資”賬戶可按賬戶可按供應(yīng)單位和物資品種供應(yīng)單位和物資品種

17、進(jìn)行進(jìn)行明細(xì)明細(xì)核算。核算。12/10/2021.21 2 2、“原材料原材料”賬戶賬戶 “原材料原材料”賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，屬于包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶。原材料原材料借方借方 貸方貸方p“原材料原材料”賬戶可按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品賬戶可按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。種和規(guī)格等進(jìn)行

18、明細(xì)核算。驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本成本或?qū)嶋H成本發(fā)出材料發(fā)出材料的計(jì)劃成本的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本或?qū)嶋H成本庫存材料庫存材料的計(jì)劃成本的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本?；?qū)嶋H成本。12/10/2021.22 3 3、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，屬于勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類負(fù)債類賬戶。賬戶。 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 借方借方 貸方貸方p “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶可按賬戶可按債權(quán)人債權(quán)人進(jìn)行進(jìn)行明細(xì)明細(xì)核算。核算。 因購買材料、商品和接受勞務(wù)因購買材料、商品和接受

19、勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而等經(jīng)營活動(dòng)而形成形成的應(yīng)付賬款的應(yīng)付賬款償還償還的應(yīng)付賬款的應(yīng)付賬款尚未支付的應(yīng)付賬款余額尚未支付的應(yīng)付賬款余額預(yù)付的賬款預(yù)付的賬款12/10/2021.23 4 4、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶o“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開賬戶核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于負(fù)債類負(fù)債類賬戶。賬戶。 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 借方借方 貸方貸方因購買材料、商品和接受勞務(wù)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票

20、商業(yè)匯票到期償還商業(yè)匯票到期償還的款項(xiàng)的款項(xiàng)尚未到期的商業(yè)匯票的票面尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額金額p“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶可按賬戶可按債權(quán)人債權(quán)人進(jìn)行進(jìn)行明細(xì)明細(xì)核算。核算。12/10/2021.24 5 5、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶o“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)賬戶核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代

21、稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過本賬戶核算。扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過本賬戶核算。o“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于賬戶屬于負(fù)債類負(fù)債類賬戶。賬戶。12/10/2021.25 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 借方借方 貸方貸方應(yīng)繳納應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)的各種稅費(fèi)實(shí)際繳納實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)的各種稅費(fèi)尚未交納尚未交納的稅費(fèi)的稅費(fèi)多交多交或或尚未抵扣尚未抵扣的的稅費(fèi)稅費(fèi)o“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶可按應(yīng)交的賬戶可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算進(jìn)行明細(xì)核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”還應(yīng)分別設(shè)置還應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅出口退

22、稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已已交稅金交稅金”等專欄。等專欄。12/10/2021.26（二）主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（二）主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 例例3-63-6向長江公司購入向長江公司購入D D材料一批。取得的增值稅專材料一批。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為用發(fā)票上注明的貨款為12500001250000元，增值稅額為元，增值稅額為212500212500元，款項(xiàng)已通過銀行支付，元，款項(xiàng)已通過銀行支付，D D材料尚未到達(dá)材料尚未到達(dá)企業(yè)。企業(yè)。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：在途物資借：在途物資DD材料材料 12500001250000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

23、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 212500212500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1462500146250012/10/2021.27 例例3-73-7接上例，接上例，D D材料已驗(yàn)收入庫。材料已驗(yàn)收入庫。 借：原材料借：原材料DD材料材料 12500001250000 貸：在途物資貸：在途物資DD材料材料 1250000125000012/10/2021.28 例例3-83-8開出一張面值為開出一張面值為18486001848600元，期限元，期限3 3個(gè)月的不個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票，用來向中華公司購入帶息商業(yè)匯票，用來向中華公司購入C C材料一批。材料一批。取得的增值稅專用發(fā)票上注

24、明的貨款為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為15800001580000元，元，增值稅額為增值稅額為268600268600元，元，C C材料已驗(yàn)收入庫。材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料借：原材料CC材料材料 15800001580000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 268600268600 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 1848600184860012/10/2021.29 例例3-93-9向光明公司購入向光明公司購入E E材料一批，取得的增值材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為稅專用發(fā)票上注明的貨款為500000500000元，增值稅元，增值稅額為額為850

25、0085000元，另光明公司代墊運(yùn)雜費(fèi)元，另光明公司代墊運(yùn)雜費(fèi)500500元，元，E E材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料借：原材料EE材料材料 500500500500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500085000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款光明公司光明公司 58550058550012/10/2021.30（三）材料采購成本的計(jì)算（三）材料采購成本的計(jì)算 例例3-103-10（見教材）（見教材）12/10/2021.31 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 一、賬戶設(shè)置一、賬戶設(shè)置（一）（一）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

26、”賬戶賬戶o“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)賬戶核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等，屬于等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等，屬于成本類成本類賬戶。賬戶。12/10/2021.32生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借方借方 貸方貸方企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生發(fā)生的的全部生產(chǎn)費(fèi)用全部生產(chǎn)費(fèi)用完工完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本成本在產(chǎn)品在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本的實(shí)際生產(chǎn)成本o“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶可按賬戶可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)

27、行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算?；旧a(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（產(chǎn)品的基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計(jì)算品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計(jì)算單），并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。單），并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。12/10/2021.33（二）（二）“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶o“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，屬于供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，屬于成本類成本類賬戶。賬戶。制造費(fèi)用制

28、造費(fèi)用借方借方 貸方貸方o除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，該賬戶期末應(yīng)無余額。除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，該賬戶期末應(yīng)無余額。o“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶可賬戶可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目按不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)行明細(xì)明細(xì)核算。核算。企業(yè)生產(chǎn)車間為組織企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所和管理生產(chǎn)所發(fā)生發(fā)生的的各種費(fèi)用各種費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品應(yīng)完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用12/10/2021.34（三）（三）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶o“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企

29、業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本賬戶核算。本賬戶核算。o “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于賬戶屬于負(fù)債類負(fù)債類賬戶。賬戶。12/10/2021.35應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借方借方 貸方貸方應(yīng)付應(yīng)付給職工的各給職工的各種薪酬種薪酬實(shí)際支付實(shí)際支付給職工的給職工的各種薪酬各種薪酬企業(yè)企業(yè)應(yīng)付未付應(yīng)付未付的的職工薪酬職工薪酬o“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶可按賬戶可按“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利非貨幣性

30、福利”、“辭退福辭退福利利”、“股份支付股份支付”等進(jìn)行等進(jìn)行明細(xì)明細(xì)核算。核算。12/10/2021.36（四）（四）“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶o“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。o“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，它是賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，它是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶。賬戶的調(diào)整賬戶。 累計(jì)折舊累計(jì)折舊借方借方 貸方貸方計(jì)提計(jì)提的固定資產(chǎn)折的固定資產(chǎn)折舊舊處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊的累計(jì)折舊固定資產(chǎn)的累計(jì)折固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額舊額p“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶可按固定資產(chǎn)的賬戶可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目類別或項(xiàng)目進(jìn)

31、行進(jìn)行明細(xì)明細(xì)核核算。算。12/10/2021.37（五）（五）“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶o“庫存商品庫存商品”賬戶核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成賬戶核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本修理

32、完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本賬戶核算。賬戶核算。 o“庫存商品庫存商品”賬戶屬于賬戶屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶。12/10/2021.38庫存商品庫存商品借方借方 貸方貸方驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫的各種商品的實(shí)的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）成本（或售價(jià)）發(fā)出發(fā)出的各種商品的實(shí)際成的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）（或售價(jià)）庫存商品的實(shí)際成本（或庫存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）價(jià)）o“庫存商品庫存商品”賬戶按庫存商品的賬戶按庫存商品的種類、品種和規(guī)格種類、品種和規(guī)格等進(jìn)等進(jìn)

33、行行明細(xì)明細(xì)核算。核算。12/10/2021.39二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 例例3-113-11從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金14100001410000元，準(zhǔn)備發(fā)元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。放職工工資。 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 14100001410000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1410000141000012/10/2021.40 例例3-123-12以現(xiàn)金發(fā)放職工工資以現(xiàn)金發(fā)放職工工資14100001410000元。元。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 1410000 1410000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)

34、金 1410000141000012/10/2021.41 例例3-133-13月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊509000509000元，其元，其中：基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊中：基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊465000465000元，元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊行政管理部門固定資產(chǎn)折舊3400034000元，銷售元，銷售部門固定資產(chǎn)折舊部門固定資產(chǎn)折舊1000010000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 465000465000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3400034000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1000010000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 509000 509000 12/10/2021.42

35、 例例3-143-14月末根據(jù)月末根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”的記的記錄，原材料消耗錄，原材料消耗27715002771500元，其中：基本生元，其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)車間生產(chǎn)A A產(chǎn)品領(lǐng)用產(chǎn)品領(lǐng)用C C材料材料15500001550000元，生元，生產(chǎn)產(chǎn)B B產(chǎn)品領(lǐng)用產(chǎn)品領(lǐng)用D D材料材料12000001200000元，車間管理部元，車間管理部門領(lǐng)用門領(lǐng)用E E材料材料2000020000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用用E E材料材料15001500元。元。12/10/2021.43借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品/p>

36、000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 12000001200000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2000020000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 15001500 貸：原材料貸：原材料CC材料材料 1550000 1550000 D D材料材料 E E材料材料 215002150012/10/2021.44 例例3-15 3-15 月末根據(jù)月末根據(jù)“工資費(fèi)用分配表工資費(fèi)用分配表”的記的記錄，應(yīng)付職工工資錄，應(yīng)付職工工資14100001410000元，其中：元，其中：A A產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資820000820000元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資資435250435

37、250元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資1500015000元，元，企業(yè)行政管理人員工資企業(yè)行政管理人員工資7000070000元，銷售人員元，銷售人員工資工資6975069750元。元。12/10/2021.45借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 820000820000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 435250435250 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1500015000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 7000070000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 69756975 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 1410000 1410000 12/10/2021.

38、46 例例3-163-16本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)197400197400元（在實(shí)際工作元（在實(shí)際工作中，該數(shù)額應(yīng)按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提），根中，該數(shù)額應(yīng)按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提），根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，其中：本或當(dāng)期損益，其中：A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)114800114800元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)6093560935元，車間管理人員基本養(yǎng)元，車間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)老保險(xiǎn)費(fèi)2

39、1002100元，企業(yè)行政管理人員基本養(yǎng)元，企業(yè)行政管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)老保險(xiǎn)費(fèi)98009800元，銷售人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)元，銷售人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)97659765元。元。12/10/2021.47借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 114800114800 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 6093560935 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 21002100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 98009800 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 976976 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）197400 197400 12/10/2021

40、.48 例例3-17 3-17 本月基本生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用本月基本生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用共計(jì)共計(jì)502100502100元（為簡化起見，本節(jié)對(duì)其他制元（為簡化起見，本節(jié)對(duì)其他制造費(fèi)用的發(fā)生，未舉例說明其會(huì)計(jì)處理）由造費(fèi)用的發(fā)生，未舉例說明其會(huì)計(jì)處理）由生產(chǎn)的生產(chǎn)的A A產(chǎn)品和產(chǎn)品和B B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。（按生產(chǎn)工人工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。（按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配）資比例進(jìn)行分配） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 328000328000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 174100174100 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 50210050210012/1

41、0/2021.49 例例3-18A3-18A產(chǎn)品本月制造完工產(chǎn)品本月制造完工100100臺(tái)，已驗(yàn)收入臺(tái)，已驗(yàn)收入庫。實(shí)際成本為庫。實(shí)際成本為28128002812800元，予以結(jié)轉(zhuǎn)。元，予以結(jié)轉(zhuǎn)。 借：庫存商品借：庫存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 28128002812800 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 2812800281280012/10/2021.50三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的要求（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的要求1 1、符合成本管理的需要、符合成本管理的需要2 2、正確劃分費(fèi)用和成本的界限、正確劃分費(fèi)用和成本的界限3 3、貫徹權(quán)

42、責(zé)發(fā)生制、貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制4 4、正確確定財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的方法、正確確定財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的方法5 5、做好成本計(jì)算的基礎(chǔ)工作、做好成本計(jì)算的基礎(chǔ)工作6 6、適應(yīng)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方、適應(yīng)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法法12/10/2021.51（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般程序（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般程序 1 1、按成本計(jì)算對(duì)象開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬，賬、按成本計(jì)算對(duì)象開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)立專欄內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)立專欄 2 2、登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬，將計(jì)入本期的生產(chǎn)、登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬，將計(jì)入本期的生產(chǎn)費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集費(fèi)用

43、在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集 3 3、月末將計(jì)入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)、月末將計(jì)入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品成本，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表品成本，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表12/10/2021.52第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程及財(cái)務(wù)成果的核算銷售過程及財(cái)務(wù)成果的核算一、銷售過程的核算一、銷售過程的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置o1 1、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶o“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入，屬于商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入，屬于損損益類

44、賬戶益類賬戶中的中的收入類收入類賬戶。賬戶。12/10/2021.53主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入借方借方 貸方貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)收賬戶的主營業(yè)務(wù)收入入企業(yè)企業(yè)確認(rèn)確認(rèn)的銷售商品、的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入收入p“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶可按賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。12/10/2021.54o2 2、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶o“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

45、的成本，屬于屬于損益類賬戶中的費(fèi)用類損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶。賬戶。12/10/2021.55主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本借方借方 貸方貸方企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的成本轉(zhuǎn)的成本期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本賬戶的主營業(yè)務(wù)成本p“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶可按賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。12/10/2021.56o3 3、“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶o“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)賬戶核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維

46、護(hù)建設(shè)稅、發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)，屬于資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)，屬于損益損益類賬戶類賬戶中的中的費(fèi)用類費(fèi)用類賬戶。賬戶。12/10/2021.57營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加借方借方 貸方貸方企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)發(fā)生生的相關(guān)稅費(fèi)的相關(guān)稅費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的相關(guān)稅費(fèi)賬戶的相關(guān)稅費(fèi)12/10/2021.58o4 4、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶o“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)賬戶核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)

47、、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算。關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算。“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶屬于賬戶屬于損益類賬戶損益類賬戶中的中的費(fèi)用類費(fèi)用類賬戶。賬戶。12/10/202

48、1.59銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用借方借方 貸方貸方企業(yè)銷售商品和材料、企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中提供勞務(wù)的過程中發(fā)生發(fā)生的各種費(fèi)用的各種費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的銷售費(fèi)用賬戶的銷售費(fèi)用p“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶可按賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)行明細(xì)明細(xì)核算核算。12/10/2021.60o5 5、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶o“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。匯票和商業(yè)承兌匯票。o“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶屬于賬戶屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶

49、。12/10/2021.61應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)借方借方 貸方貸方因銷售商品、提供勞務(wù)因銷售商品、提供勞務(wù)等而等而收到收到的商業(yè)匯票的商業(yè)匯票實(shí)際收到實(shí)際收到的商業(yè)匯票的商業(yè)匯票的票面金額的票面金額企業(yè)企業(yè)持有持有的商業(yè)匯票的的商業(yè)匯票的票面金額票面金額p“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶可按賬戶可按開出、承兌商業(yè)匯票的開出、承兌商業(yè)匯票的單位單位進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。12/10/2021.62o6 6、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶o“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。o“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶屬于賬戶屬于

50、資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶。12/10/2021.63應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借方借方 貸方貸方因銷售商品、提供勞務(wù)因銷售商品、提供勞務(wù)等等應(yīng)收取應(yīng)收取的款項(xiàng)的款項(xiàng)收回收回的應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款 尚未收回尚未收回的應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款預(yù)收預(yù)收的賬款的賬款p“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶可按賬戶可按債務(wù)人債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。12/10/2021.64（二）主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（二）主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 例例3-193-19向乙公司銷售向乙公司銷售A A產(chǎn)品一批，開出的產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為39117503911750元，元，增值稅額為增值稅額為6

51、64997.50664997.50元；收到乙公司開出元；收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為4576747.504576747.50元。期限為元。期限為4 4個(gè)月；該批商品已個(gè)月；該批商品已發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 50005000元。元。12/10/2021.65借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 4576747.504576747.50 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 50005000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 39117503911750 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 664997.

52、50664997.50 銀行存款銀行存款 5000500012/10/2021.66 例例3-203-20銷售部門發(fā)生業(yè)務(wù)費(fèi)銷售部門發(fā)生業(yè)務(wù)費(fèi)10001000元，用銀元，用銀行存款支付。行存款支付。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000100012/10/2021.67 例例3-21 3-21 用銀行存款支付廣告費(fèi)用銀行存款支付廣告費(fèi)8000080000元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 8000080000 貸：銀行存款貸：銀行存款 800008000012/10/2021.68 例例3-22 3-22 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A A產(chǎn)品的成本為產(chǎn)品

53、的成本為26721602672160元。元。 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 26721602672160 貸：庫存商品貸：庫存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 2672160 2672160 12/10/2021.69 例例3-233-23計(jì)算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護(hù)計(jì)算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅建設(shè)稅95209520元。元。借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 95209520 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 9520952012/10/2021.70 例例3-243-24計(jì)算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的教育費(fèi)附計(jì)算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加加40804080元。元

54、。 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 40804080 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 4080408012/10/2021.71 二、財(cái)務(wù)成果的核算二、財(cái)務(wù)成果的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶o“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。o“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于賬戶屬于損益類賬戶損益類賬戶中的中的收入收入類類賬戶。賬戶。12/10/2021.72其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入借方借方 貸方貸方企業(yè)企業(yè)確認(rèn)確

55、認(rèn)的除主營業(yè)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬賬戶的其他業(yè)務(wù)收入戶的其他業(yè)務(wù)收入p“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶可按賬戶可按其他業(yè)務(wù)收入的種類其他業(yè)務(wù)收入的種類進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算。行明細(xì)核算。12/10/2021.73o2 2、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶o“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的除主賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、

56、出租包裝折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。物的成本或攤銷額等。o“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于賬戶屬于損益類賬戶損益類賬戶中的中的費(fèi)用類費(fèi)用類賬戶。賬戶。12/10/2021.74 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本借方借方 貸方貸方企業(yè)企業(yè)確認(rèn)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出發(fā)生的支出期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬賬戶的其他業(yè)務(wù)成本戶的其他業(yè)務(wù)成本p“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶可按賬戶可按其他業(yè)務(wù)成本的種類其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。12/10/2021.75o3 3、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”

57、賬戶賬戶o“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營賬戶核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排

58、污費(fèi)等。償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。o企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算。產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算。o“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶屬于賬戶屬于損益類賬戶中的費(fèi)用類損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶。賬戶。12/10/2021.76管理費(fèi)用管理費(fèi)用借方借方 貸方貸方企業(yè)為組織和管理企業(yè)生企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生發(fā)生的各種管理的各種管理費(fèi)用費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬賬戶的管理費(fèi)用戶的管理費(fèi)用p“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶可按賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算進(jìn)行明細(xì)核算。

59、12/10/2021.77o4 4、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶o“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等?？鄣?。o“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶屬于賬戶屬于損益類賬戶中的費(fèi)用損益類賬戶中的費(fèi)用類類賬戶。賬戶。12/10/2021.78財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借方借方 貸方貸方p“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶可按賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行

60、明細(xì)核算。企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而所需資金等而發(fā)生發(fā)生的的各種籌資費(fèi)用各種籌資費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用12/10/2021.79o5 5、“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失” 賬戶賬戶o“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”賬戶核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減賬戶核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。值準(zhǔn)備所形成的損失。o“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”賬戶屬于賬戶屬于損益類賬戶中的費(fèi)用損益類賬戶中的費(fèi)用類類賬戶。賬戶。12/10/2021.80資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失借方借方 貸方貸方企業(yè)的應(yīng)收賬款、存貨、長期企業(yè)的應(yīng)收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、持有至