全面預(yù)算管理與控制

1、江鈴控股江鈴控股- JMH二一一年七月二一一年七月全面預(yù)算管理與控制全面預(yù)算管理與控制1江鈴控股江鈴控股- JMH第一部分第一部分 預(yù)算的控制基礎(chǔ)預(yù)算的控制基礎(chǔ)第二部分第二部分 預(yù)算的組織與管理預(yù)算的組織與管理第三部分第三部分 預(yù)算的基本流程預(yù)算的基本流程第四部分第四部分 預(yù)算的跟蹤和差異分析預(yù)算的跟蹤和差異分析課程大綱課程大綱2江鈴控股江鈴控股- JMH 預(yù)算的控制基礎(chǔ)預(yù)算的控制基礎(chǔ)預(yù)算能給企業(yè)帶來些什么預(yù)算能給企業(yè)帶來些什么? ?什么是好的預(yù)算什么是好的預(yù)算? ?什么是好的控制什么是好的控制? ?3江鈴控股江鈴控股- JMH預(yù)算能給企業(yè)帶來些什么？預(yù)算能給企業(yè)帶來些什么？ 預(yù)算是能夠讓企業(yè)

2、預(yù)算是能夠讓企業(yè)安全經(jīng)濟(jì)安全經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)自己地實現(xiàn)自己目標(biāo)的一個很好的目標(biāo)的一個很好的管理和控制管理和控制的工具的工具4江鈴控股江鈴控股- JMH什么是好的預(yù)算？什么是好的預(yù)算？一個好的預(yù)算具備的要素就是一個好的預(yù)算具備的要素就是一個好的流程一個好的流程統(tǒng)一的工具統(tǒng)一的工具共同的理念共同的理念5江鈴控股江鈴控股- JMH什么是好的控制？什么是好的控制？一個點無法控制，控制需要三個核心一個點無法控制，控制需要三個核心預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)調(diào)整改善調(diào)整改善跟蹤衡量跟蹤衡量參照系統(tǒng)參照系統(tǒng)（標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)）（標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)）（1）評估調(diào)整措施評估調(diào)整措施 （3）信息系統(tǒng)信息系統(tǒng) （2）6江鈴控股江鈴控股- JMH有

3、效的預(yù)算控制體系有效的預(yù)算控制體系績效管理績效管理過程管理過程管理量化預(yù)算量化預(yù)算目目 標(biāo)標(biāo)獎罰獎罰績效的衡量績效的衡量行動計劃行動計劃調(diào)整行動調(diào)整行動駕駛的儀表板駕駛的儀表板預(yù)預(yù) 算算調(diào)整行動調(diào)整行動會計核算會計核算7江鈴控股江鈴控股- JMH 預(yù)算的組織與管理預(yù)算的組織與管理8江鈴控股江鈴控股- JMH預(yù)算的預(yù)算的3+13+1原則原則n領(lǐng)導(dǎo)推動是關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)推動是關(guān)鍵n組織規(guī)劃是保障組織規(guī)劃是保障n檢查監(jiān)控是抓手檢查監(jiān)控是抓手n軟件運(yùn)作出效率軟件運(yùn)作出效率9江鈴控股江鈴控股- JMH領(lǐng)導(dǎo)的推動是關(guān)鍵：眾志成城領(lǐng)導(dǎo)的推動是關(guān)鍵：眾志成城子貢問政。子曰：足食、足兵、民信之。子貢問政。子曰：足食、足

4、兵、民信之。子貢曰：必不得已而去，于斯三者何先？子貢曰：必不得已而去，于斯三者何先？曰：去兵。曰：去兵。子貢曰：必不得已而去，于斯二者何先？子貢曰：必不得已而去，于斯二者何先？曰：去食，自古皆有死，民無信不立。曰：去食，自古皆有死，民無信不立。論語論語-顏淵第十二顏淵第十二論語別裁論語別裁-南懷瑾南懷瑾10江鈴控股江鈴控股- JMH組織規(guī)劃是保障：項目管理組織規(guī)劃是保障：項目管理預(yù)算組織部門要做的幾件事預(yù)算組織部門要做的幾件事n定時：明確的時間進(jìn)度表定時：明確的時間進(jìn)度表n定人：明確的責(zé)任劃分定人：明確的責(zé)任劃分n統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一定義，統(tǒng)一格式統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一定義，統(tǒng)一格式n歷史數(shù)據(jù)歷史數(shù)據(jù)11江

5、鈴控股江鈴控股- JMH檢查監(jiān)控是抓手：財務(wù)監(jiān)控檢查監(jiān)控是抓手：財務(wù)監(jiān)控n財務(wù)部門在預(yù)算管理中財務(wù)部門在預(yù)算管理中 扮演什么角色？扮演什么角色？ 預(yù)算組織預(yù)算組織 編制指南編制指南 流程協(xié)調(diào)流程協(xié)調(diào) 數(shù)據(jù)匯總數(shù)據(jù)匯總12江鈴控股江鈴控股- JMH軟件運(yùn)作出效率：自動化軟件運(yùn)作出效率：自動化n人的重復(fù)計算能力是有限的人的重復(fù)計算能力是有限的n人的每分鐘計算速度是有限的人的每分鐘計算速度是有限的n人有惰性人有惰性n人會出錯人會出錯n通過機(jī)器提高效率通過機(jī)器提高效率n但是人的思想應(yīng)該是無限的但是人的思想應(yīng)該是無限的13江鈴控股江鈴控股- JMH預(yù)算編制類型預(yù)算編制類型n強(qiáng)制性的預(yù)算強(qiáng)制性的預(yù)算n建議

6、性的預(yù)算建議性的預(yù)算n商議性的預(yù)算商議性的預(yù)算14江鈴控股江鈴控股- JMH全員參與的預(yù)算體系全員參與的預(yù)算體系高層管理高層管理中層管理中層管理中層管理中層管理主管主管主管主管主管主管主管主管員工員工員工員工員工員工員工員工目目標(biāo)標(biāo)自自上上而而下下數(shù)據(jù)的流動自下而上數(shù)據(jù)的流動自下而上15江鈴控股江鈴控股- JMH預(yù)算過程預(yù)算過程n是實現(xiàn)橫向、縱向信息傳遞的交流手段是實現(xiàn)橫向、縱向信息傳遞的交流手段n是一種內(nèi)部協(xié)商和談判的程序是一種內(nèi)部協(xié)商和談判的程序n是績效評估系統(tǒng)的一部分是績效評估系統(tǒng)的一部分16江鈴控股江鈴控股- JMH預(yù)算的價值預(yù)算的價值n對公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃的細(xì)化和量化

7、對公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃的細(xì)化和量化n是一項財務(wù)工程，可將企業(yè)的經(jīng)營計劃數(shù)字化，制定出一個個具體是一項財務(wù)工程，可將企業(yè)的經(jīng)營計劃數(shù)字化，制定出一個個具體 作業(yè)目標(biāo)，分解到每一個對完成計劃有影響的部門作業(yè)目標(biāo)，分解到每一個對完成計劃有影響的部門/個人，為每個個人，為每個人確定了具體可行的努力目標(biāo)，建立了必須遵守的行為規(guī)范人確定了具體可行的努力目標(biāo)，建立了必須遵守的行為規(guī)范n是一種動態(tài)管理工具，利用預(yù)算可以對公司戰(zhàn)略執(zhí)行過程中出現(xiàn)的是一種動態(tài)管理工具，利用預(yù)算可以對公司戰(zhàn)略執(zhí)行過程中出現(xiàn)的 偏差隨時予以修正和調(diào)整，是對執(zhí)行過程進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參偏差隨時予以修正和調(diào)整，是對執(zhí)行過程

8、進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照照n是績效考核的基礎(chǔ)和比較對象是績效考核的基礎(chǔ)和比較對象17江鈴控股江鈴控股- JMH編制預(yù)算的傳統(tǒng)方法編制預(yù)算的傳統(tǒng)方法歷史基數(shù)法歷史基數(shù)法首先確定行政費(fèi)用首先確定行政費(fèi)用預(yù)算的總額預(yù)算的總額每個部門各自制作每個部門各自制作自己預(yù)算自己預(yù)算（根據(jù)以往的政策及數(shù)據(jù)，（根據(jù)以往的政策及數(shù)據(jù)，再加上新業(yè)務(wù)的成本）再加上新業(yè)務(wù)的成本）預(yù)算分配預(yù)算分配（談判，討價還價）（談判，討價還價）18江鈴控股江鈴控股- JMH傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的不足之處傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的不足之處n缺少更新（缺少更新（95%的重新預(yù)算）的重新預(yù)算）n局限于年度預(yù)算目標(biāo)，缺乏對戰(zhàn)略目標(biāo)的考慮及長遠(yuǎn)的局限于年度

9、預(yù)算目標(biāo)，缺乏對戰(zhàn)略目標(biāo)的考慮及長遠(yuǎn)的規(guī)劃規(guī)劃n對歷史數(shù)據(jù)的過多依賴，容易陷入數(shù)字的細(xì)節(jié)對歷史數(shù)據(jù)的過多依賴，容易陷入數(shù)字的細(xì)節(jié)n忽視行為計劃的過程，更多考慮數(shù)字的影響忽視行為計劃的過程，更多考慮數(shù)字的影響19江鈴控股江鈴控股- JMH重要的預(yù)算編制方法重要的預(yù)算編制方法- -零基（零基（ZBBZBB）推翻以前的預(yù)算編制方法推翻以前的預(yù)算編制方法 一切從一切從“0”開始開始20江鈴控股江鈴控股- JMH零基預(yù)算的步驟零基預(yù)算的步驟傳統(tǒng)預(yù)算傳統(tǒng)預(yù)算零基預(yù)算零基預(yù)算最終預(yù)算最終預(yù)算財財務(wù)務(wù)部部預(yù)預(yù)算算人人事事部部預(yù)預(yù)算算采采購購部部預(yù)預(yù)算算432132121112233421江鈴控股江鈴控股- J

10、MH零基預(yù)算的步驟零基預(yù)算的步驟n將計劃、預(yù)算和決策結(jié)合于一個過程中將計劃、預(yù)算和決策結(jié)合于一個過程中n全員參與、有利于提高士氣，增強(qiáng)凝聚力全員參與、有利于提高士氣，增強(qiáng)凝聚力n可能帶來成本的節(jié)約可能帶來成本的節(jié)約n有益于改革有益于改革n可使預(yù)算有較大改進(jìn)空間可使預(yù)算有較大改進(jìn)空間優(yōu)點：優(yōu)點：缺點：缺點：n變革的威脅變革的威脅n耗時耗時n工作量大工作量大n需要大規(guī)模的技術(shù)上的培訓(xùn)需要大規(guī)模的技術(shù)上的培訓(xùn)n在優(yōu)先順序的確定上可能比較政治化在優(yōu)先順序的確定上可能比較政治化22江鈴控股江鈴控股- JMH零基預(yù)算的核心零基預(yù)算的核心n以客戶需求為起點，從行動計劃入手編制預(yù)算以客戶需求為起點，從行動計劃

11、入手編制預(yù)算n如何用有限的資源滿足客戶關(guān)鍵的需求如何用有限的資源滿足客戶關(guān)鍵的需求n創(chuàng)新的思維模式創(chuàng)新的思維模式n可以有不同版本的零基預(yù)算模式，重要的是零基的思想可以有不同版本的零基預(yù)算模式，重要的是零基的思想23江鈴控股江鈴控股- JMH 預(yù)算的基本流程預(yù)算的基本流程24江鈴控股江鈴控股- JMH預(yù)算的基本流程預(yù)算的基本流程預(yù)算通常按以下的流程編制：預(yù)算通常按以下的流程編制： 銷售預(yù)算銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 采購預(yù)算采購預(yù)算 投資預(yù)算投資預(yù)算 行政預(yù)算（職能部門預(yù)算）行政預(yù)算（職能部門預(yù)算） 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 籌資計劃，投資計劃籌資計劃，投資計劃（項目預(yù)算，（項目預(yù)算，HR預(yù)算預(yù)算.）2

12、5江鈴控股江鈴控股- JMH銷售預(yù)測銷售預(yù)測n預(yù)測的艱難：市場不斷變化，不可控的因素多，如何預(yù)預(yù)測的艱難：市場不斷變化，不可控的因素多，如何預(yù)測一個準(zhǔn)確的銷量？測一個準(zhǔn)確的銷量？n預(yù)測的準(zhǔn)確性固然重要，而預(yù)算的過程更有價值預(yù)測的準(zhǔn)確性固然重要，而預(yù)算的過程更有價值26江鈴控股江鈴控股- JMH生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算n由銷量得到產(chǎn)量由銷量得到產(chǎn)量n成型的采購預(yù)算成型的采購預(yù)算n清晰準(zhǔn)確的清晰準(zhǔn)確的BOM清單及工藝流程清單及工藝流程n詳盡的生產(chǎn)預(yù)算，才可在過程中更好地控制成本詳盡的生產(chǎn)預(yù)算，才可在過程中更好地控制成本n軟件運(yùn)作出效率軟件運(yùn)作出效率27江鈴控股江鈴控股- JMH現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算n技術(shù)上難度

13、并不高技術(shù)上難度并不高n關(guān)鍵在于其它項目預(yù)算的準(zhǔn)確性關(guān)鍵在于其它項目預(yù)算的準(zhǔn)確性n經(jīng)營目標(biāo)能否實現(xiàn)的物質(zhì)保證經(jīng)營目標(biāo)能否實現(xiàn)的物質(zhì)保證28江鈴控股江鈴控股- JMH預(yù)算常見的責(zé)任中心預(yù)算常見的責(zé)任中心利潤中心利潤中心收入中心收入中心生產(chǎn)成本中心生產(chǎn)成本中心酌量成本中心酌量成本中心如：一家公司如：一家公司如：公司的銷售部如：公司的銷售部如：公司的工廠如：公司的工廠如：公司的輔助部門如：公司的輔助部門29江鈴控股江鈴控股- JMH把責(zé)任中心變?yōu)槔麧欀行陌沿?zé)任中心變?yōu)槔麧欀行睦麧欀行睦麧欀行纳a(chǎn)成本中心生產(chǎn)成本中心=利潤中心利潤中心收入中心收入中心=利潤中心利潤中心酌量成本中心酌量成本中心=利潤中心

14、利潤中心如：一家公司如：一家公司如：公司的銷售部如：公司的銷售部如：公司的輔助部門如：公司的輔助部門如：公司的工廠如：公司的工廠內(nèi)部核算系統(tǒng)內(nèi)部核算系統(tǒng)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部核算系統(tǒng)內(nèi)部核算系統(tǒng)30江鈴控股江鈴控股- JMH預(yù)算的考核預(yù)算的考核n利潤率利潤率n差異率差異率n滿意度滿意度n。n越是高層的考核越要結(jié)核公司整體的利潤越是高層的考核越要結(jié)核公司整體的利潤 多角度，立體的考核，財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，與當(dāng)期公司整體多角度，立體的考核，財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，與當(dāng)期公司整體目標(biāo)方向一致的考核體系目標(biāo)方向一致的考核體系31江鈴控股江鈴控股- JMH 預(yù)算的跟蹤和差異分析預(yù)算的跟

15、蹤和差異分析32江鈴控股江鈴控股- JMH預(yù)算與滾動預(yù)測預(yù)算與滾動預(yù)測 預(yù)算在執(zhí)行過程中可不可以改？預(yù)算在執(zhí)行過程中可不可以改？ 預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整的是什么？為什么調(diào)整？預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整的是什么？為什么調(diào)整？33江鈴控股江鈴控股- JMH通過制度流程的設(shè)計減少預(yù)算外項目的發(fā)生通過制度流程的設(shè)計減少預(yù)算外項目的發(fā)生n 事前申請事前申請n 事中事中n事后報賬事后報賬細(xì)小的設(shè)計在潛移默化中推行預(yù)算的文化細(xì)小的設(shè)計在潛移默化中推行預(yù)算的文化34江鈴控股江鈴控股- JMH預(yù)算跟蹤預(yù)算跟蹤7月底月底8月下旬月下旬月度預(yù)算會議月度預(yù)算會議8月底月底7月月8月月9月月分析差異：分析差異：當(dāng)月實際和預(yù)算差當(dāng)月實際和預(yù)

16、算差累積實際和預(yù)算差累積實際和預(yù)算差預(yù)算完成進(jìn)度預(yù)算完成進(jìn)度預(yù)提預(yù)提=8月份已發(fā)生的費(fèi)用，月份已發(fā)生的費(fèi)用，但但8月底不一定會有票據(jù)月底不一定會有票據(jù)預(yù)估預(yù)估=9月份的費(fèi)用預(yù)測月份的費(fèi)用預(yù)測對對7月的最終結(jié)果和預(yù)算或預(yù)估做對比分析月的最終結(jié)果和預(yù)算或預(yù)估做對比分析對對8月做預(yù)提月做預(yù)提對對9月做預(yù)估月做預(yù)估35江鈴控股江鈴控股- JMH差異分析差異分析 總差異來源于好幾種差異的綜合總差異來源于好幾種差異的綜合 差異分析的目標(biāo)是量化差異分析的目標(biāo)是量化 出每種差異帶來的影響出每種差異帶來的影響36江鈴控股江鈴控股- JMH如果只有一個產(chǎn)品如果只有一個產(chǎn)品實際價格實際價格預(yù)算價格預(yù)算價格價格差異價

17、格差異差異的差異差異的差異數(shù)量差異數(shù)量差異價格價格數(shù)量數(shù)量預(yù)算價格預(yù)算價格實際價格實際價格37江鈴控股江鈴控股- JMH如果只有一個產(chǎn)品如果只有一個產(chǎn)品價格差異：（實際價格價格差異：（實際價格-預(yù)算價格）預(yù)算價格）實際數(shù)量實際數(shù)量數(shù)量差異：（實際數(shù)量數(shù)量差異：（實際數(shù)量-預(yù)算數(shù)量）預(yù)算數(shù)量）預(yù)算價格預(yù)算價格總差異：總差異： （實際價格（實際價格-預(yù)算價格）預(yù)算價格）（實際數(shù)量（實際數(shù)量-預(yù)算數(shù)量）預(yù)算數(shù)量）價格差異價格差異+數(shù)量差異數(shù)量差異=總差異總差異38江鈴控股江鈴控股- JMH差異分析差異分析總利潤差總利潤差銷售量差銷售量差單品毛利差單品毛利差分布差分布差其他費(fèi)用及成本差其他費(fèi)用及成本差

18、單價差單價差成本差成本差材料差材料差人工差人工差材料材料1材料材料2人工價差人工價差人工量差人工量差材料價差材料價差材料量差材料量差固定設(shè)備差固定設(shè)備差銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用39江鈴控股江鈴控股- JMH預(yù)算跟蹤與儀表板跟蹤預(yù)算跟蹤與儀表板跟蹤預(yù)算跟蹤預(yù)算跟蹤儀表板儀表板類型類型會計信息會計信息（費(fèi)用和收入）（費(fèi)用和收入）所有類型所有類型期限期限根據(jù)會計周期而定根據(jù)會計周期而定可以很快可以很快（天、星期、月）（天、星期、月）表達(dá)方法表達(dá)方法很多、很全很多、很全綜合的，關(guān)鍵指數(shù)綜合的，關(guān)鍵指數(shù)差異的分析差異的分析40江鈴控股江鈴控股- JMH儀表板管理儀表板管理n儀表板是一項很好的溝通

19、工具，利用它來向管理者們提供一儀表板是一項很好的溝通工具，利用它來向管理者們提供一 些業(yè)務(wù)最關(guān)鍵之處的動態(tài)信息些業(yè)務(wù)最關(guān)鍵之處的動態(tài)信息n儀表板提供的信息應(yīng)該是綜合的和明了的儀表板提供的信息應(yīng)該是綜合的和明了的n儀表板的功能是讓管理者根據(jù)所提供的信息來行動儀表板的功能是讓管理者根據(jù)所提供的信息來行動n儀表板也是一個衡量工具，通過它的指航，管理者可以達(dá)到儀表板也是一個衡量工具，通過它的指航，管理者可以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)預(yù)期的目標(biāo)41江鈴控股江鈴控股- JMH儀表板儀表板 收集信息為了行動收集信息為了行動目標(biāo)目標(biāo)實際情況實際情況并不是改變目標(biāo)，而是改變軌道為了實現(xiàn)目標(biāo)并不是改變目標(biāo)，而是改變軌道為了實現(xiàn)目標(biāo) 衡量衡量 分析分析 采取調(diào)整行動采取調(diào)整行動42江鈴控股江鈴控股- JMH五個原則：五個原則：1）協(xié)調(diào)）協(xié)調(diào)2）關(guān)鍵）關(guān)鍵3）緊急）緊急4）效率）效率5）參照）參照43江鈴控股江鈴控股- JMH協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)-需要橫向協(xié)調(diào)需要橫向協(xié)調(diào)銷售部門銷售部門儀表盤儀表盤華東銷售區(qū)華東銷售區(qū)儀表盤儀表盤華北銷售區(qū)華北銷售區(qū)儀表盤儀表盤華南銷售區(qū)華南銷售區(qū)儀表盤儀表盤 同一級別，同一類型的單位的儀表板的結(jié)構(gòu)應(yīng)該一致同一級別，同一類型的單位的儀表板的結(jié)構(gòu)應(yīng)該一致 一樣的績效指數(shù)，同樣的信息來源用于同一個模式一樣的績效指數(shù)，同樣的信息來源用于同一個模式44江鈴控股江鈴控股- JMH關(guān)