審計(jì)案例分析

1、.審計(jì)案例分析一、世界上第一份審計(jì)報(bào)告【案例分析目的】 通過閱讀和分析世界上第一份審計(jì)報(bào)告的產(chǎn)生、了解審計(jì)產(chǎn)生的背景及其影響因素，理解審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的作用以及審計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的責(zé)任?！景咐Y料】見“第一份審計(jì)報(bào)告”部分?！締栴}】1、從英國(guó)南海公司的舞弊案中引出的第一份審計(jì)報(bào)告分析主要是哪些因素引起對(duì)審計(jì)的迫切需求。2、結(jié)合第一份審計(jì)報(bào)告的故事，理解審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的作用。3、結(jié)合第一份審計(jì)報(bào)告的故事，重新認(rèn)識(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)提示被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的責(zé)任。二、承接業(yè)務(wù)委托前的工作【案例分析目的 】通過閱讀案例資料， 了解承接業(yè)務(wù)前審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何初步了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位，并掌握承接業(yè)

2、務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，掌握如何進(jìn)行前后任審計(jì)師溝通，以決定是否承接業(yè)務(wù)?！景咐Y料 】ABC公司主營(yíng)百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、家具、食品、針紡織品、日用雜品、煙酒等，自 2004 年上市以來，業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張， 股價(jià)也不斷攀升。 2010-2011年各年的會(huì)計(jì)報(bào)表及其前任審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告顯示，公司 2010 年和 2011 年分別實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 34.82 億元和 70.46 億元，同比增長(zhǎng)152.69%和 102.35%。同時(shí)，總資產(chǎn)也分別增長(zhǎng)了178.25%和 60.43%。但利潤(rùn)率從 2010 年開始明顯下降，由 2012 年的 2%下降到 2011 年的 0.69%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于

3、商貿(mào)類上市公司的平均水平3.77%。 2011 年公司利潤(rùn)總額中40%為投資收益。這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長(zhǎng)達(dá)3-6 個(gè)月）進(jìn)行賬款結(jié)算， 從回籠貸款到支付貸款之間3 個(gè)月的時(shí)間差，把這筆巨額資金委托華南證券進(jìn)行短期套利所得。自 2004 年以來， ABC已經(jīng)更換了兩次會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！締栴}】1、在承接 ABC公司業(yè)務(wù)委托前，如何進(jìn)行初步了解和評(píng)估？2、在承接客戶委托時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些履約風(fēng)險(xiǎn)？為什么？3、如果 ABC公司委托你所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦其2011 年度的審計(jì)業(yè)務(wù)， 在判斷是否承接業(yè)務(wù)時(shí)需要綜合考慮哪些因素？4、如果征得 ABC公司的同意，審計(jì)師在與前任審計(jì)師聯(lián)系

4、時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何溝通？.三、確定重要性水平及其應(yīng)用的案例【案例分析目的 】通過閱讀和分析案例資料， 掌握審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何確定重要性水平， 以及如何運(yùn)用重要性水平?！景咐Y料 】華興公司的 2011 年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表（簡(jiǎn)表）如下所示：華興公司資產(chǎn)負(fù)債表2011年 12月 31日單位：萬元現(xiàn)金8 000應(yīng)付賬款33 000應(yīng)收賬款21 000長(zhǎng)期負(fù)債141 000存貨86 000實(shí)收資本82 000固定資產(chǎn)14 700留存收益6 000資產(chǎn)總額262 000權(quán)益總額262 000華興公司利潤(rùn)表2011年單位：萬元銷售收入110 000銷貨成本80 000毛利30 000銷售管理費(fèi)用31 000凈收

5、益（損失）(1 000)審計(jì)師在審計(jì)中，部分發(fā)現(xiàn)及其處理有：1、沒有實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容支持的華興公司與其出資者晉美公司之間的預(yù)付貨款 10 萬元，其他應(yīng)收款 15 萬元，審計(jì)師認(rèn)為其均低于重要性水平，沒有繼續(xù)查證，也沒有適當(dāng)披露。2、審計(jì)師抽取樣本對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)存貨A 少計(jì)了 200 萬元，存貨 B 多計(jì)了150 萬元，據(jù)此推斷存貨總體的錯(cuò)報(bào)為500 萬元，于是，審計(jì)師在底稿中建議華興公司對(duì)此進(jìn)行調(diào)整。3、審計(jì)師發(fā)現(xiàn)華興公司 2011 年度有一筆資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)， 沖回了原來計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，追查發(fā)現(xiàn)企業(yè)在盈利年度多計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 萬元，以備出現(xiàn)虧損時(shí)恢復(fù)資產(chǎn)調(diào)整盈虧，審計(jì)師建議公

6、司調(diào)整，公司拒絕調(diào)整，最后由于該筆金額不大（低于重要性水平），審計(jì)師發(fā)表了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。【問題】1、如果判斷重要性水平的參考數(shù)值為凈利潤(rùn)5%，資產(chǎn)總額 0.5%，凈資產(chǎn) 1%，營(yíng)業(yè)收入.0.5%，則應(yīng)該將華興公司2011 年財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平設(shè)定為多少？請(qǐng)說明原因。2、如果華興公司處于一個(gè)高度管制的行業(yè)，例如銀行業(yè)或保險(xiǎn)業(yè)中，你的答案將怎樣變化？3、如果審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，抽出樣本，測(cè)試資產(chǎn)出資誤差500 萬元，但推斷總體誤碼差為 1500 萬元，則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理？4、對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表各個(gè)科目，具有哪些屬性的科目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格制定重要性水平？具有哪些屬性的科目可以考慮把重要性水平確定得高一些？5、如果有人認(rèn)為由于審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，因此應(yīng)當(dāng)?shù)凸乐匾运蕉荒芨吖乐匾运?，你贊同嗎？為什么?、如果審計(jì)師把報(bào)表層次的重要性分配到各個(gè)會(huì)計(jì)科目，其中預(yù)付貨款20 萬元，其他應(yīng)收賬款 30 萬元，存貨 100 萬元，請(qǐng)討論：（ 1）針對(duì)本案例，審計(jì)師對(duì)于華興公司與其出資者晉美公司之間的往來事項(xiàng)，是否能夠按照計(jì)劃確定重要性水平來判斷是否忽略不計(jì)？（ 2）討論審計(jì)師建議被審計(jì)單位調(diào)整時(shí)，是要求對(duì)查出的