中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收政策(共62頁(yè)).ppt

1、 主講人簡(jiǎn)介主講人簡(jiǎn)介 蔡蔡 昌昌 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任中國(guó)第一位稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃方向博士中國(guó)第一位稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃方向博士中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)（稅收學(xué)）博士后中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)（稅收學(xué)）博士后業(yè)界譽(yù)為業(yè)界譽(yù)為“用第三種眼光看稅收籌劃用第三種眼光看稅收籌劃”的奇才的奇才中國(guó)財(cái)稅研究中國(guó)財(cái)稅研究編委會(huì)主任編委會(huì)主任中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)MBAMBA、MPACCMPACC主講教授主講教授北京大學(xué)、清華大學(xué)、上海交大客座教授北京大學(xué)、清華大學(xué)、上海交大客座教授 中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì) 與稅收政策與稅收政策 報(bào)告人：蔡報(bào)告人：蔡 昌昌 20:5

2、13中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)一、國(guó)際環(huán)境一、國(guó)際環(huán)境后金融危機(jī)時(shí)代后金融危機(jī)時(shí)代二、中國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨的挑戰(zhàn)二、中國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨的挑戰(zhàn)1.1.惡性通貨膨脹惡性通貨膨脹2.2.房?jī)r(jià)上漲問題房?jī)r(jià)上漲問題3.3.環(huán)境污染問題環(huán)境污染問題4.4.財(cái)政貨幣政策：適度從緊、積極財(cái)政貨幣政策：適度從緊、積極20:514中國(guó)稅制改革趨勢(shì)中國(guó)稅制改革趨勢(shì) 要繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革。要繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革。繼續(xù)做好增值稅轉(zhuǎn)型工作繼續(xù)做好增值稅轉(zhuǎn)型工作, ,推推進(jìn)資源稅改革進(jìn)資源稅改革, ,統(tǒng)一內(nèi)外資企統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅業(yè)所得稅, ,個(gè)人所得稅制度。個(gè)人所得稅制度。 20102010政府工作報(bào)告政府工作報(bào)告20:51

3、5中國(guó)稅制改革趨勢(shì)中國(guó)稅制改革趨勢(shì) 堅(jiān)持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度，堅(jiān)持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度，營(yíng)造各種所有制經(jīng)濟(jì)依法平等營(yíng)造各種所有制經(jīng)濟(jì)依法平等使用生產(chǎn)要素、公平參與市場(chǎng)使用生產(chǎn)要素、公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、同等受到法律保護(hù)的體競(jìng)爭(zhēng)、同等受到法律保護(hù)的體制環(huán)境。加快財(cái)稅金融體制改制環(huán)境。加快財(cái)稅金融體制改革，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)革，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制。發(fā)展方式的財(cái)稅體制。 20112011政府工作報(bào)告政府工作報(bào)告20:516中國(guó)稅制改革趨勢(shì)中國(guó)稅制改革趨勢(shì)一、一、20112011年工作回顧年工作回顧國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值47.247.2萬(wàn)億元，比萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)上年增長(zhǎng)9.2%9

4、.2%；公共財(cái)政收入；公共財(cái)政收入10.3710.37萬(wàn)億元，增長(zhǎng)萬(wàn)億元，增長(zhǎng)24.8%24.8%o 加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，各級(jí)政府加大對(duì)科技、教育、各級(jí)政府加大對(duì)科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)的投入文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)的投入，全國(guó)財(cái)政支出，全國(guó)財(cái)政支出2.822.82萬(wàn)億元。萬(wàn)億元。20:517中國(guó)稅制改革趨勢(shì)中國(guó)稅制改革趨勢(shì)o 加大財(cái)政、稅收、金融等加大財(cái)政、稅收、金融等方面支持力度，著力促進(jìn)方面支持力度，著力促進(jìn)高校畢業(yè)生、農(nóng)民工等重高校畢業(yè)生、農(nóng)民工等重點(diǎn)人群就業(yè)點(diǎn)人群就業(yè)o 個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從20002000元提高到元提高到35003500元。降

5、低元。降低900900多萬(wàn)個(gè)體工商戶稅負(fù)多萬(wàn)個(gè)體工商戶稅負(fù)20:518中國(guó)稅制改革趨勢(shì)中國(guó)稅制改革趨勢(shì)o 出臺(tái)關(guān)于保障性安居工程建出臺(tái)關(guān)于保障性安居工程建設(shè)和管理的指導(dǎo)意見，完善設(shè)和管理的指導(dǎo)意見，完善財(cái)政投入、土地供應(yīng)、信貸財(cái)政投入、土地供應(yīng)、信貸支持、稅費(fèi)減免等政策支持、稅費(fèi)減免等政策o 在全國(guó)范圍實(shí)施原油、天然在全國(guó)范圍實(shí)施原油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征改革，出氣資源稅從價(jià)計(jì)征改革，出臺(tái)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方臺(tái)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。案。 20122012政府工作報(bào)告政府工作報(bào)告20:519中國(guó)稅制改革趨勢(shì)中國(guó)稅制改革趨勢(shì)o 二、二、20122012年工作總體部署年工作總體部署o 實(shí)施結(jié)構(gòu)

6、性減稅。認(rèn)真落實(shí)和完善支持小型實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅。認(rèn)真落實(shí)和完善支持小型微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。繼續(xù)對(duì)政策，開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。繼續(xù)對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金進(jìn)行清理、整行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金進(jìn)行清理、整合和規(guī)范。合和規(guī)范。o 出臺(tái)關(guān)于保障性安居工程建設(shè)和管理的指導(dǎo)出臺(tái)關(guān)于保障性安居工程建設(shè)和管理的指導(dǎo)意見，完善財(cái)政投入、土地供應(yīng)、信貸支持意見，完善財(cái)政投入、土地供應(yīng)、信貸支持、稅費(fèi)減免等政策。、稅費(fèi)減免等政策。20:5110中國(guó)稅制改革趨勢(shì)中國(guó)稅制改革趨勢(shì)o 二、二、20122012年工作總體部署年工

7、作總體部署o 在全國(guó)范圍實(shí)施原油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)在全國(guó)范圍實(shí)施原油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征改革，出臺(tái)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。征改革，出臺(tái)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。 溫家寶總理做溫家寶總理做20122012年度年度 政府工作報(bào)告。政府工作報(bào)告。20:5111中國(guó)稅制改革趨勢(shì)中國(guó)稅制改革趨勢(shì)o 三、三、20122012年主要任務(wù)年主要任務(wù)o 擴(kuò)大物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)范圍，完擴(kuò)大物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)范圍，完善大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地稅收政策。調(diào)整完善大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地稅收政策。調(diào)整完善部分農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售增值稅政策善部分農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售增值稅政策o 實(shí)施有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅、金融政策

8、實(shí)施有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅、金融政策 o 改革房地產(chǎn)稅收制度改革房地產(chǎn)稅收制度o 推進(jìn)財(cái)稅體制改革，理順中央與地方及地方推進(jìn)財(cái)稅體制改革，理順中央與地方及地方各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系，更好地調(diào)動(dòng)中央各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系，更好地調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性和地方兩個(gè)積極性20:5112中國(guó)稅制改革趨勢(shì)中國(guó)稅制改革趨勢(shì)o 今年（今年（20122012）改革的重點(diǎn)任務(wù)）改革的重點(diǎn)任務(wù) 深化財(cái)稅金融體制改革。完善分稅制，健全深化財(cái)稅金融體制改革。完善分稅制，健全 轉(zhuǎn)移支付制度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和轉(zhuǎn)移支付制度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和 比例。完善縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制。穩(wěn)步推比例。完善縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)

9、制。穩(wěn)步推 進(jìn)地方財(cái)政預(yù)算、決算公開。深化國(guó)庫(kù)集中進(jìn)地方財(cái)政預(yù)算、決算公開。深化國(guó)庫(kù)集中 收付、政府采購(gòu)及國(guó)債管理制度改革。健全收付、政府采購(gòu)及國(guó)債管理制度改革。健全 消費(fèi)稅制度。全面深化資源稅改革，擴(kuò)大從消費(fèi)稅制度。全面深化資源稅改革，擴(kuò)大從 價(jià)計(jì)征范圍。價(jià)計(jì)征范圍。13中國(guó)稅制改革趨勢(shì)中國(guó)稅制改革趨勢(shì)o 加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，嚴(yán)格規(guī)范加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)高管人員薪酬管理，擴(kuò)國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)高管人員薪酬管理，擴(kuò)大中等收入者比重，提高低收入者的收入，大中等收入者比重，提高低收入者的收入，促進(jìn)機(jī)會(huì)公平。規(guī)范收入分配秩序，有效保促進(jìn)機(jī)會(huì)公平。規(guī)范收入分

10、配秩序，有效保護(hù)合法收入，堅(jiān)決取締非法收入，盡快扭轉(zhuǎn)護(hù)合法收入，堅(jiān)決取締非法收入，盡快扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大的趨勢(shì)。收入差距擴(kuò)大的趨勢(shì)。o 穩(wěn)定出口退稅政策穩(wěn)定出口退稅政策 20122012年度政府工作報(bào)告年度政府工作報(bào)告節(jié)選節(jié)選20:5114中國(guó)稅制改革趨勢(shì)中國(guó)稅制改革趨勢(shì)一、一、20122012年工作回顧年工作回顧有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)嚴(yán)重沖擊，保有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)嚴(yán)重沖擊，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增加到增加到51.951.9萬(wàn)億元，躍升到世界第二萬(wàn)億元，躍升到世界第二位；公共財(cái)政收入增加到位；公共財(cái)政收入增加到11.711.7萬(wàn)億元萬(wàn)億元；累計(jì)新增城鎮(zhèn)

11、就業(yè)；累計(jì)新增城鎮(zhèn)就業(yè)58705870萬(wàn)人，城鎮(zhèn)萬(wàn)人，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入和農(nóng)村居民人均居民人均可支配收入和農(nóng)村居民人均純收入年均分別增長(zhǎng)純收入年均分別增長(zhǎng)8.8%8.8%、9.9%9.9%。20132013年政府工作報(bào)告年政府工作報(bào)告20:5115中國(guó)稅制改革趨勢(shì)中國(guó)稅制改革趨勢(shì)o 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅制統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅制o 實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型o 實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革，開展?fàn)I業(yè)稅改征增值革，開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，改革資源稅制度稅試點(diǎn)，改革資源稅制度，財(cái)稅體制對(duì)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)，財(cái)稅體制對(duì)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的促進(jìn)作用增濟(jì)發(fā)展方式的促進(jìn)作用增強(qiáng)。強(qiáng)。20:511

12、6中國(guó)改革之路中國(guó)改革之路o 克強(qiáng)經(jīng)濟(jì)學(xué)克強(qiáng)經(jīng)濟(jì)學(xué)o 代表著用短痛換取長(zhǎng)期代表著用短痛換取長(zhǎng)期的益處。巴克萊預(yù)計(jì)，的益處。巴克萊預(yù)計(jì)，中國(guó)政府的政策將把中中國(guó)政府的政策將把中國(guó)推向國(guó)推向“臨時(shí)硬著陸臨時(shí)硬著陸”，未來(lái)三年中國(guó)的季度，未來(lái)三年中國(guó)的季度經(jīng)濟(jì)增速會(huì)降至經(jīng)濟(jì)增速會(huì)降至3%3%，以，以換取換取“調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)職能調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)職能”后的長(zhǎng)足穩(wěn)發(fā)展后的長(zhǎng)足穩(wěn)發(fā)展。20:5117中國(guó)改革之路中國(guó)改革之路o 李克強(qiáng)經(jīng)濟(jì)學(xué)政策的三大支柱李克強(qiáng)經(jīng)濟(jì)學(xué)政策的三大支柱o 1 1、經(jīng)濟(jì)減速、經(jīng)濟(jì)減速o 2 2、財(cái)政貨幣去杠桿化、財(cái)政貨幣去杠桿化o 3 3、改善經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量。、改善經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量。o 克強(qiáng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的

13、要義不在于強(qiáng)調(diào)克強(qiáng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的要義不在于強(qiáng)調(diào)政府要做什么，而是強(qiáng)調(diào)政府政府要做什么，而是強(qiáng)調(diào)政府不做什么，其基本特征是強(qiáng)化不做什么，其基本特征是強(qiáng)化市場(chǎng)、放松管制、改善供給。市場(chǎng)、放松管制、改善供給。20:5118中國(guó)稅收的三大特征中國(guó)稅收的三大特征o1 1、政策雜而亂、政策雜而亂o2 2、稅負(fù)偏重、稅負(fù)偏重o3 3、征管彈性大、征管彈性大 中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)20:5119o結(jié)構(gòu)性減稅結(jié)構(gòu)性減稅o稅制改革方向：稅制改革方向：公平與效率的辯證公平與效率的辯證o宏觀調(diào)控效應(yīng)宏觀調(diào)控效應(yīng)房地產(chǎn)加強(qiáng)征管房地產(chǎn)加強(qiáng)征管 征收房產(chǎn)稅征收房產(chǎn)稅環(huán)境稅制建設(shè)環(huán)境稅制建設(shè) 個(gè)稅改革個(gè)稅改革 中國(guó)稅收三

14、大趨勢(shì)中國(guó)稅收三大趨勢(shì)20:5120實(shí)踐問題探討實(shí)踐問題探討o 改革的方向是什么？改革的方向是什么？o 我們要做什么？我們要做什么？o 哪些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域可以創(chuàng)新，或者說(shuō)哪些領(lǐng)哪些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域可以創(chuàng)新，或者說(shuō)哪些領(lǐng)域有巨大商機(jī)？域有巨大商機(jī)？o 需要?jiǎng)?chuàng)造哪些條件？需要?jiǎng)?chuàng)造哪些條件？如何適應(yīng)中國(guó)改革？如何適應(yīng)中國(guó)改革？o工資薪金工資薪金 1.1.工資薪金的范圍工資薪金的范圍 基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、其他類似工資的支出。資、其他類似工資的支出。 2.2.工資薪金稅前扣除的條件工資薪金稅前扣除的條件 （1 1）已經(jīng)實(shí)際支付）已經(jīng)實(shí)際支付 （2

15、 2）足額扣繳個(gè)稅）足額扣繳個(gè)稅 （3 3）合理的工資薪金：國(guó)稅函）合理的工資薪金：國(guó)稅函【20092009】3 3號(hào)號(hào) 注意：股東工資與股息分配存在稅率差注意：股東工資與股息分配存在稅率差 工資薪金稅收制度工資薪金稅收制度工資薪金的節(jié)稅操作方法工資薪金的節(jié)稅操作方法 全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額 稅稅 率率 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)( (元元) )全月應(yīng)納稅額不超過1500元 3% 0全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元 10% 105全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元 20% 555全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元 25% 1005全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元

16、30% 2755全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元 35% 5505全月應(yīng)納稅額超過80000元 45% 13505工資薪金的節(jié)稅方法工資薪金的節(jié)稅方法 案例分析案例分析 ：企業(yè)一職工拿到：企業(yè)一職工拿到1800018000元年終獎(jiǎng)元年終獎(jiǎng) 金，應(yīng)該如何繳稅？金，應(yīng)該如何繳稅？ 解析解析 ：18000/12=150018000/12=1500（元），稅率（元），稅率=3%=3%應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅=18000=180003%=5403%=540（元）（元）稅后的獎(jiǎng)金額稅后的獎(jiǎng)金額=18000-540=17460=18000-540=17460（元）（元）如果該職工拿到的獎(jiǎng)金額為

17、如果該職工拿到的獎(jiǎng)金額為1860018600元呢元呢同樣的道理：同樣的道理：18600/12=155018600/12=1550（元）（元）稅率為稅率為10%10%，速算扣除數(shù)為，速算扣除數(shù)為105105元。元。應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅=18600=1860010%-105=175510%-105=1755（元）（元）稅后的獎(jiǎng)金額稅后的獎(jiǎng)金額=18600-1755=16845=18600-1755=16845（元）（元） 分析分析 ：你察覺到什么奇怪的現(xiàn)象？：你察覺到什么奇怪的現(xiàn)象？年終獎(jiǎng)金發(fā)放的節(jié)稅方法年終獎(jiǎng)金發(fā)放的節(jié)稅方法結(jié)論：年終獎(jiǎng)金的漏洞結(jié)論：年終獎(jiǎng)金的漏洞無(wú)效區(qū)間無(wú)效區(qū)間（180

18、00，19282.22（54000， ？（108000，？，？（420000，？，？工資與年終獎(jiǎng)金的權(quán)衡工資與年終獎(jiǎng)金的權(quán)衡序號(hào)序號(hào)總薪酬總薪酬X月度發(fā)放月度發(fā)放Y稅率稅率%年度發(fā)放年度發(fā)放Z稅率稅率%1 1（0,420000,42000X/12X/120 00 00 02 2（42000,6000042000,60000X/12X/123 30 00 03 3（60000,7800060000,78000500050003 3X-60000X-600003 34 4（78000,11400078000,114000(X-18000)/12(X-18000)/12101018000180003

19、 35 5（114000114000，125550125550(X-18000)/12(X-18000)/12202018000180003 36 6（125550125550，150000150000800080001010X-96000X-9600010107 7（150000150000，204000204000(X-54000)/12(X-54000)/122020540005400010108 8（204000204000，516000516000(X-54000)/12(X-54000)/122525540005400010109 9（516000516000，5617205617

20、20(X-54000)/12(X-54000)/123030540005400010101010（561720561720，570000570000(X-108000)/12(X-108000)/12252510800010800020201111（570000570000，669000669000(X-108000)/12(X-108000)/12252510800010800020201212（669000669000，88200088200038500385002525X-462000X-46200020201313（882000882000，11220001122000(X-42000

21、0)/12(X-420000)/123030420000420000252520:5127個(gè)人所得稅改革個(gè)人所得稅改革 個(gè)人所得稅改革方向個(gè)人所得稅改革方向 公平目標(biāo)公平目標(biāo) 1 1、從目前的分類稅制走向、從目前的分類稅制走向綜合與分類相結(jié)合的稅制綜合與分類相結(jié)合的稅制 2 2、實(shí)行以家庭為計(jì)稅單位、實(shí)行以家庭為計(jì)稅單位進(jìn)行綜合征收進(jìn)行綜合征收20:5128實(shí)踐問題探討實(shí)踐問題探討o 個(gè)稅對(duì)你的影響程度？個(gè)稅對(duì)你的影響程度？o 你如何理解個(gè)稅的改革？你如何理解個(gè)稅的改革？o 你有哪些方法降低個(gè)稅負(fù)擔(dān)？你有哪些方法降低個(gè)稅負(fù)擔(dān)？你對(duì)個(gè)稅改革的看法你對(duì)個(gè)稅改革的看法2021-12-1030中國(guó)增值

22、稅、營(yíng)業(yè)稅結(jié)構(gòu)分析中國(guó)增值稅、營(yíng)業(yè)稅結(jié)構(gòu)分析增值稅與營(yíng)業(yè)稅結(jié)構(gòu)比重變化趨勢(shì)圖增值稅與營(yíng)業(yè)稅結(jié)構(gòu)比重變化趨勢(shì)圖 資料來(lái)源：財(cái)政部稅政司：2010年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析 2011年2月2021-12-1031增值稅、營(yíng)業(yè)稅的整體變動(dòng)趨勢(shì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅的整體變動(dòng)趨勢(shì)o結(jié)構(gòu)比重分析結(jié)構(gòu)比重分析 【結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析】：2006-20102006-2010年間，增值稅占稅收年間，增值稅占稅收總額的結(jié)構(gòu)比重較大，平均超過總額的結(jié)構(gòu)比重較大，平均超過30%30%，而營(yíng)業(yè)稅占，而營(yíng)業(yè)稅占稅收總額的結(jié)構(gòu)比重相對(duì)較少，平均低于稅收總額的結(jié)構(gòu)比重相對(duì)較少，平均低于15%15%。 【變化趨勢(shì)變化趨勢(shì)】：增值稅在：增

23、值稅在20082008年之前呈現(xiàn)出逐年年之前呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，20082008年之后由于增值稅轉(zhuǎn)型，其占稅收年之后由于增值稅轉(zhuǎn)型，其占稅收總量的結(jié)構(gòu)比重下降；總量的結(jié)構(gòu)比重下降； 營(yíng)業(yè)稅自營(yíng)業(yè)稅自20062006年以來(lái)，一直呈現(xiàn)出逐年遞增之勢(shì)。年以來(lái)，一直呈現(xiàn)出逐年遞增之勢(shì)。2021-12-1032o 界定征稅范圍：科學(xué)性差界定征稅范圍：科學(xué)性差增值稅：銷售與進(jìn)口貨物、加工及修理修配勞務(wù)增值稅：銷售與進(jìn)口貨物、加工及修理修配勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅：八大行業(yè)營(yíng)業(yè)稅：八大行業(yè)9 9稅目稅目 7 7勞務(wù)勞務(wù)+2+2特殊銷售行為特殊銷售行為【問題分析問題分析】 1 1、何謂勞務(wù)？金融保險(xiǎn)業(yè)是勞務(wù)嗎？、

24、何謂勞務(wù)？金融保險(xiǎn)業(yè)是勞務(wù)嗎？ 2 2、貨物、勞務(wù)界限模糊：物流業(yè)、貨物、勞務(wù)界限模糊：物流業(yè) 3 3、混合銷售業(yè)務(wù)：如何確定稅種、混合銷售業(yè)務(wù)：如何確定稅種增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅制比較增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅制比較2021-12-1033o 兩稅并存：破壞稅收公平兩稅并存：破壞稅收公平 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，只就本環(huán)節(jié)的增值增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，只就本環(huán)節(jié)的增值額納稅，具有稅收中性的特點(diǎn)。而營(yíng)業(yè)稅實(shí)行額納稅，具有稅收中性的特點(diǎn)。而營(yíng)業(yè)稅實(shí)行全額征收，重復(fù)課稅嚴(yán)重，一些納入營(yíng)業(yè)稅征全額征收，重復(fù)課稅嚴(yán)重，一些納入營(yíng)業(yè)稅征收范圍的行業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，收范圍的行業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵

25、扣，增加了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。增加了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。 【典型例證典型例證】：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的購(gòu)進(jìn)材料：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的購(gòu)進(jìn)材料 兩稅并存的制度缺陷分析（兩稅并存的制度缺陷分析（1 1）2021-12-1034o 兩稅并存：不符合稅收效率原則兩稅并存：不符合稅收效率原則 社會(huì)分工、全球化協(xié)作的發(fā)展，需要增值稅進(jìn)一社會(huì)分工、全球化協(xié)作的發(fā)展，需要增值稅進(jìn)一步發(fā)揮消除重復(fù)征稅的重要作用。但營(yíng)業(yè)稅的存步發(fā)揮消除重復(fù)征稅的重要作用。但營(yíng)業(yè)稅的存在使得行業(yè)上、中、下游抵扣鏈條不統(tǒng)一，妨礙在使得行業(yè)上、中、下游抵扣鏈條不統(tǒng)一，妨礙社會(huì)分工，影響社會(huì)生產(chǎn)效率。社會(huì)分工，影響社會(huì)生產(chǎn)效率。 【問題分析問題分

26、析】：上游提供勞務(wù)的部門不能提供增值稅專上游提供勞務(wù)的部門不能提供增值稅專用發(fā)票，下游單位就不能抵扣；下游單位可能會(huì)選擇自用發(fā)票，下游單位就不能抵扣；下游單位可能會(huì)選擇自己提供該勞務(wù)，導(dǎo)致己提供該勞務(wù)，導(dǎo)致“大而全大而全”或或“小而全小而全”的生產(chǎn)模的生產(chǎn)模式。式。兩稅并存的制度缺陷分析（兩稅并存的制度缺陷分析（2 2）2021-12-1035o 兩稅并存：稅收征管漏洞大兩稅并存：稅收征管漏洞大 增值稅、營(yíng)業(yè)稅并存，導(dǎo)致逃避稅收和重增值稅、營(yíng)業(yè)稅并存，導(dǎo)致逃避稅收和重復(fù)征稅現(xiàn)象并存。復(fù)征稅現(xiàn)象并存。 【典型例證典型例證】：甲供材料：甲供材料 不論是甲供材，還是乙供材，不論是甲供材，還是乙供材，

27、 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅基一律包建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅基一律包 括材料價(jià)款在內(nèi)。括材料價(jià)款在內(nèi)。兩稅并存的制度缺陷分析（兩稅并存的制度缺陷分析（3 3）2021-12-1036 【典型例證典型例證】：逃避稅收：逃避稅收 納稅人取得交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票可以抵納稅人取得交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票可以抵 扣扣7%7%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而交通運(yùn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而交通運(yùn) 輸業(yè)收入僅繳納輸業(yè)收入僅繳納3%3%的營(yíng)業(yè)稅。的營(yíng)業(yè)稅。 行為選擇結(jié)果：把公司的車隊(duì)組建成行為選擇結(jié)果：把公司的車隊(duì)組建成 運(yùn)輸公司，然后由運(yùn)輸公司給公司開運(yùn)輸公司，然后由運(yùn)輸公司給公司開 具發(fā)票就可獲得稅收利益。具發(fā)票就可獲得稅收利益。增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅制比

28、較增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅制比較2021-12-1038o分稅制框架下中央與地方利益博弈分稅制框架下中央與地方利益博弈（1 1）將擴(kuò)圍后的增值稅新增行業(yè)與增值稅的性質(zhì)及原增）將擴(kuò)圍后的增值稅新增行業(yè)與增值稅的性質(zhì)及原增值稅的分成機(jī)制相結(jié)合，適當(dāng)調(diào)整增值稅在中央和地方的值稅的分成機(jī)制相結(jié)合，適當(dāng)調(diào)整增值稅在中央和地方的分成比例；分成比例；（2 2）在調(diào)整分成比例后如果出現(xiàn)財(cái)政缺口，可以通過其）在調(diào)整分成比例后如果出現(xiàn)財(cái)政缺口，可以通過其他地方稅的收入以及中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付來(lái)彌補(bǔ)。他地方稅的收入以及中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付來(lái)彌補(bǔ)。（3 3）考慮稅基的性質(zhì)，即稅基流動(dòng)性強(qiáng)的行業(yè)由國(guó)稅系）考慮稅基的性質(zhì)，即稅

29、基流動(dòng)性強(qiáng)的行業(yè)由國(guó)稅系統(tǒng)征收，如金融業(yè)、郵電通訊業(yè)等；而稅基流動(dòng)性弱的行統(tǒng)征收，如金融業(yè)、郵電通訊業(yè)等；而稅基流動(dòng)性弱的行業(yè)由地稅系統(tǒng)征收，如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等。業(yè)由地稅系統(tǒng)征收，如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等。增值稅增值稅“擴(kuò)圍擴(kuò)圍”的財(cái)政體制改革的財(cái)政體制改革2021-12-1039o“擴(kuò)圍擴(kuò)圍”是是“轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型”的前提的前提o20092009年的增值稅年的增值稅“轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型”并不徹底，體現(xiàn)在并不徹底，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)并未實(shí)現(xiàn)進(jìn)兩個(gè)方面：一是不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)并未實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；二是納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的項(xiàng)稅額抵扣；二是納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、游艇等，也未實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

30、汽車、游艇等，也未實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。o增值稅要實(shí)現(xiàn)徹底增值稅要實(shí)現(xiàn)徹底“轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型”，必然要求先，必然要求先“擴(kuò)圍擴(kuò)圍”至以下行業(yè)：一是房地產(chǎn)業(yè)；二是物流至以下行業(yè)：一是房地產(chǎn)業(yè)；二是物流業(yè)，三是建筑業(yè)，四是交通運(yùn)輸業(yè)。業(yè)，三是建筑業(yè)，四是交通運(yùn)輸業(yè)。增值稅增值稅“擴(kuò)圍擴(kuò)圍”與與“轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型”并舉并舉2021-12-1040o增值稅增值稅“擴(kuò)圍擴(kuò)圍”行業(yè)的稅率行業(yè)的稅率o本表根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)推算本表根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)推算增值稅增值稅“擴(kuò)圍擴(kuò)圍”行業(yè)的稅率設(shè)計(jì)行業(yè)的稅率設(shè)計(jì) 項(xiàng)項(xiàng) 目目交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)建筑施工業(yè)建筑施工業(yè)增值稅率測(cè)算增值稅

31、率測(cè)算 13% 13% 13% 13% 13% 13% 17% 17%相當(dāng)?shù)臓I(yíng)業(yè)稅率相當(dāng)?shù)臓I(yíng)業(yè)稅率 4.58% 4.58% 5.56% 5.56% 4.72% 4.72% 2.5% 2.5% 現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅率現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅率 3% 3% 5% 5% 5% 5% 3% 3%增值稅稅率設(shè)計(jì)增值稅稅率設(shè)計(jì) 10% 10% 13% 13% 15% 15% 20% 20%o 中國(guó)最新稅制調(diào)整方向增值稅擴(kuò)圍改革的必要性增值稅擴(kuò)圍改革的必要性o 建立完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，提供公平稅收環(huán)境o 規(guī)范增值稅制度，實(shí)現(xiàn)增值稅立法o 完善適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅體制o 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善間接稅體系o 加強(qiáng)稅收管理

32、，減少和防止稅收流失營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的意義營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的意義o 1、營(yíng)改增是國(guó)家稅制改革的一項(xiàng)重大安排 有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作不受稅制影響；有利于在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；有利于建立覆蓋貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度。o 2、上海實(shí)施改革試點(diǎn)的重大意義 有利于促進(jìn)上海經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展，也有利于全國(guó)推行增值稅擴(kuò)圍發(fā)揮示范引導(dǎo)作用，力爭(zhēng)在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國(guó)范圍。o1 1在在17%17%、13%13%稅率基礎(chǔ)上，增加稅率基礎(chǔ)上，增加6%6%、11%11%兩檔稅率兩檔稅率o2 2提供提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃

33、服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為，稅率為1717%；提供提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)，稅率為航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%11%；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，稅率化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，稅率為為6%6%；年應(yīng)稅服務(wù)銷售額年應(yīng)稅服務(wù)銷售額500500萬(wàn)以下（交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服萬(wàn)以下（交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），適用務(wù)業(yè)），適用簡(jiǎn)易征收方式征收率為簡(jiǎn)易征收方式征收率為

34、3%3%。o3 3繼續(xù)延續(xù)國(guó)家確定的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。繼續(xù)延續(xù)國(guó)家確定的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。o4 4試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。o5 5納入改革試點(diǎn)的納稅人開出的增值稅專用發(fā)納入改革試點(diǎn)的納稅人開出的增值稅專用發(fā)票，受票方為增值稅一般納稅人的，可按規(guī)定抵票，受票方為增值稅一般納稅人的，可按規(guī)定抵扣。扣。o擴(kuò)大試點(diǎn)范圍擴(kuò)大試點(diǎn)范圍 北京、天津、江蘇、浙江、安徽、湖北、北京、天津、江蘇、浙江、安徽、湖北、 廣東、福建、廈門、深圳廣東、福建、廈門、深圳1010個(gè)省市。個(gè)省市。o擴(kuò)大試點(diǎn)擴(kuò)大試點(diǎn)

35、2012 2012年年8 8月月1 1日日20122012年年1212月月3131日日o全國(guó)實(shí)施全國(guó)實(shí)施 2013 2013年年8 8月月1 1日繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，并選日繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)推行擇部分行業(yè)在全國(guó)推行20:5147實(shí)踐問題探討實(shí)踐問題探討o “營(yíng)改增營(yíng)改增”你是受益者嗎？你是受益者嗎？o 你關(guān)注哪些商品稅改革？你關(guān)注哪些商品稅改革？增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅o 如何抓住如何抓住“營(yíng)改增營(yíng)改增”契機(jī)？契機(jī)？你對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)及商機(jī)把握你對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)及商機(jī)把握2021-12-1049o房產(chǎn)稅調(diào)整房地產(chǎn)供需關(guān)系房產(chǎn)稅調(diào)整房地產(chǎn)供需關(guān)系（1 1）房產(chǎn)稅

36、是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)的重要經(jīng)濟(jì)手段，）房產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)的重要經(jīng)濟(jì)手段，房產(chǎn)稅的征收能夠改變存量房的供需關(guān)系。房產(chǎn)稅的征收能夠改變存量房的供需關(guān)系。（2 2）對(duì)個(gè)人住房征稅完善了我國(guó)稅制體系和調(diào)控）對(duì)個(gè)人住房征稅完善了我國(guó)稅制體系和調(diào)控作用。作用。（3 3）上海市和重慶市的試點(diǎn)拉開了房產(chǎn)稅改革的）上海市和重慶市的試點(diǎn)拉開了房產(chǎn)稅改革的序幕。序幕。 房產(chǎn)稅的未來(lái)定位房產(chǎn)稅的未來(lái)定位2021-12-1050o 重慶模式重慶模式o 重慶市在主城九區(qū)對(duì)部分住房分步實(shí)施征收房產(chǎn)稅：重慶市在主城九區(qū)對(duì)部分住房分步實(shí)施征收房產(chǎn)稅：o 1 1、征稅對(duì)象確定為三類住房：個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住、征稅對(duì)象確定為三類住

37、房：個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅。個(gè)人新購(gòu)的高檔住房。高檔住房是指建筑面積交宅。個(gè)人新購(gòu)的高檔住房。高檔住房是指建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)均價(jià)2 2倍（含倍（含2 2倍）以上的住房。在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍倍）以上的住房。在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套（含第二套）以、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套（含第二套）以上的普通住房。上的普通住房。o 2 2、計(jì)稅依據(jù)先以房產(chǎn)的交易價(jià)格確定。未來(lái)?xiàng)l件成熟再、計(jì)稅依據(jù)先以房產(chǎn)的交易價(jià)格確定。未來(lái)?xiàng)l件成熟再以房產(chǎn)的評(píng)估值作為計(jì)稅依據(jù)。但獨(dú)棟商品住宅和高檔以房產(chǎn)的評(píng)

38、估值作為計(jì)稅依據(jù)。但獨(dú)棟商品住宅和高檔住房的計(jì)稅交易價(jià)格確定后不再變動(dòng)。住房的計(jì)稅交易價(jià)格確定后不再變動(dòng)。上海、重慶房產(chǎn)稅模式比較上海、重慶房產(chǎn)稅模式比較2021-12-1051o 重慶模式重慶模式o 3 3、稅率確定采用多檔比例稅率。以應(yīng)稅對(duì)象的交易單、稅率確定采用多檔比例稅率。以應(yīng)稅對(duì)象的交易單價(jià)與新建商品住房成交建筑面積均價(jià)的倍數(shù)確定具體的價(jià)與新建商品住房成交建筑面積均價(jià)的倍數(shù)確定具體的稅率檔次：倍數(shù)在稅率檔次：倍數(shù)在3 3倍以下的，稅率為倍以下的，稅率為0.5%0.5%；3 3倍（含倍（含3 3倍）至倍）至4 4倍的，稅率為倍的，稅率為1%1%；4 4倍（含倍（含4 4倍）以上的稅率倍

39、）以上的稅率為為1.2%1.2%。另外，對(duì)于在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、。另外，對(duì)于在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)第二套（含第二套）以上的普通住房無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)第二套（含第二套）以上的普通住房，房產(chǎn)稅的稅率為，房產(chǎn)稅的稅率為0.5%0.5%。 o 4 4、規(guī)定了免稅面積。以家庭為單位設(shè)定了、規(guī)定了免稅面積。以家庭為單位設(shè)定了100100平方米平方米的免稅面積，但對(duì)在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工的免稅面積，但對(duì)在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人的應(yīng)稅住房均不扣除免稅面積。作的個(gè)人的應(yīng)稅住房均不扣除免稅面積。上海、重慶房產(chǎn)稅模式比較上海、重慶房產(chǎn)稅模式比較2021-12-1

40、052o 上海模式上海模式o 1 1、征稅對(duì)象是本市居民家庭第二套及以上商品房和非、征稅對(duì)象是本市居民家庭第二套及以上商品房和非本市居民家庭在本市新購(gòu)的住房。本市居民家庭在本市新購(gòu)的住房。o 2 2、計(jì)稅依據(jù)是按應(yīng)稅住房的房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的評(píng)、計(jì)稅依據(jù)是按應(yīng)稅住房的房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的評(píng)估值。評(píng)估值按規(guī)定周期進(jìn)行重估。在房產(chǎn)稅征收初期估值。評(píng)估值按規(guī)定周期進(jìn)行重估。在房產(chǎn)稅征收初期，按住房市場(chǎng)交易價(jià)格的，按住房市場(chǎng)交易價(jià)格的70%70%作為評(píng)估價(jià)。作為評(píng)估價(jià)。o 3 3、采用兩檔稅率。除應(yīng)稅住房每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格、采用兩檔稅率。除應(yīng)稅住房每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格低于本市上年度新建商品住房平均銷

41、售價(jià)格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格2 2倍（含倍（含2 2倍倍）適用）適用0.4%0.4%的稅率外，其余情況下適用的稅率外，其余情況下適用0.6%0.6%的稅率。的稅率。上海、重慶房產(chǎn)稅模式比較上海、重慶房產(chǎn)稅模式比較2021-12-1053o 上海模式上海模式o 4 4、免稅面積按人均住房面積、免稅面積按人均住房面積6060平方米設(shè)定。另外，對(duì)平方米設(shè)定。另外，對(duì)持有居住證的人口規(guī)定了持有居住證的人口規(guī)定了3 3年的退免稅政策，并規(guī)定市年的退免稅政策，并規(guī)定市民第一套住房實(shí)行免稅的政策。民第一套住房實(shí)行免稅的政策。o 模式比較模式比較o 1 1、征稅范圍：存量房與新購(gòu)房產(chǎn)、征稅范圍

42、：存量房與新購(gòu)房產(chǎn)o 2 2、稅率不同：探索稅收負(fù)擔(dān)、稅率不同：探索稅收負(fù)擔(dān)上海、重慶房產(chǎn)稅模式比較上海、重慶房產(chǎn)稅模式比較20:5154實(shí)踐問題探討實(shí)踐問題探討o 房產(chǎn)稅如何征收更公平？房產(chǎn)稅如何征收更公平？ 即計(jì)稅依據(jù)、稅率、優(yōu)惠政策如何設(shè)計(jì)？即計(jì)稅依據(jù)、稅率、優(yōu)惠政策如何設(shè)計(jì)？o 房產(chǎn)稅征收的社會(huì)影響房產(chǎn)稅征收的社會(huì)影響 即財(cái)富的形式、投資模式如何變化？即財(cái)富的形式、投資模式如何變化？ 還有其他什么社會(huì)影響？還有其他什么社會(huì)影響？請(qǐng)你預(yù)測(cè)房產(chǎn)稅的改革方向請(qǐng)你預(yù)測(cè)房產(chǎn)稅的改革方向2021-12-1055o 遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅o 著名的本杰明著名的本杰明 弗蘭克林弗蘭克林總統(tǒng)總統(tǒng)曾說(shuō)過一段很幽默的話：曾說(shuō)過一段很幽默的話：“世界上只有兩件事情是不可避免的，一是死亡，二是世界上只有兩件事情是不可避免的，一是死亡，二是稅收，還有一件事比死亡和稅收之類的不幸更甚，那就稅收，還有一件事比死亡和稅收之類的不幸更甚，那就是死亡與稅收結(jié)合的產(chǎn)物是死亡與稅收結(jié)合的產(chǎn)物遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅?！眔 稅負(fù)最重的國(guó)家遺產(chǎn)稅稅率高達(dá)稅負(fù)最重的國(guó)家遺產(chǎn)稅稅率高達(dá)40%40%，不僅可以為政府，不僅可以為政府?dāng)控?cái)，還起到抑制貧富分化的目的。斂財(cái)，還起到抑制貧富分化的目的。遺產(chǎn)稅的未來(lái)遺產(chǎn)稅的未來(lái)2021-12-1056o 【案例分析案例分析】某外國(guó)富人擁有某外國(guó)富人擁