內(nèi)部控制制度

1、內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度internal control systeminternal control system公司公司LOGOLOGO0101. .走進內(nèi)部控制基本概念闡述走進內(nèi)部控制基本概念闡述0202. .內(nèi)部控制的實施內(nèi)部控制的實施主要內(nèi)容03.內(nèi)部控制制度的維護與更新內(nèi)部控制制度的維護與更新04.案例與分析案例與分析0101走進內(nèi)部控制 -基本概念闡述什么是內(nèi)部控制公司公司LOGOLOGO1.11.1概念介紹概念介紹內(nèi)部控制內(nèi)部控制 - - 被定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。設(shè)計這個過程是為達成下列目標提供合理的保證：營運的效果和效率財務(wù)報表的可靠性

2、相關(guān)法令的遵循公司公司LOGOLOGO1.21.2內(nèi)部控制的發(fā)展歷程萌芽期發(fā)展期成熟期內(nèi)部牽制內(nèi)部會計控制內(nèi)部管理控制提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)的概念公司公司LOGOLOGO1.31.3經(jīng)營回報與風(fēng)險經(jīng)營回報經(jīng)營回報公司管理層公司管理層公司公司LOGOLOGO1.41.4什么是風(fēng)險？q風(fēng)險是某一事件或行為對企業(yè)經(jīng)濟利益可能的威脅風(fēng)險是某一事件或行為對企業(yè)經(jīng)濟利益可能的威脅q商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險公司公司LOGOLOGO1.51.5風(fēng)險評估企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險，并加以控制。即設(shè)立可辨識、分析和管企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險，并加以控制。即設(shè)立可辨識、分析和管理相關(guān)風(fēng)險

3、的機制理相關(guān)風(fēng)險的機制風(fēng)險評估就是分析和辨識為實現(xiàn)企業(yè)目標所可能發(fā)生的風(fēng)險。風(fēng)險評估就是分析和辨識為實現(xiàn)企業(yè)目標所可能發(fā)生的風(fēng)險。企業(yè)目標企業(yè)目標風(fēng)險風(fēng)險控制目標控制目標控制活動控制活動環(huán)境變化后的管環(huán)境變化后的管理理評估和更新評估和更新公司公司LOGOLOGO1.61.6風(fēng)險如何最小化？風(fēng)險風(fēng)險最小化最小化加強系統(tǒng)的內(nèi)部控制加強系統(tǒng)的內(nèi)部控制對對可能的損失投保可能的損失投保當可能的風(fēng)險較大時，尋求較大的回報當可能的風(fēng)險較大時，尋求較大的回報公司公司LOGOLOGO1.71.7內(nèi)部控制的類型事前事前事中事中事后事后公司公司LOGOLOGO制定總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度投資經(jīng)營計劃及財務(wù)預(yù)算年度投資經(jīng)

4、營計劃及財務(wù)預(yù)算日常各項業(yè)務(wù)過程中的控制年末總結(jié)分析業(yè)績考評內(nèi)審部門評價監(jiān)督1 1月末進行偏差分析5 53 3總體戰(zhàn)略規(guī)劃建立合理、高效的內(nèi)部控制體系2 23 33 34 4對重大偏差的糾正及跟進年中預(yù)算調(diào)整3 33 3事前控制事中控制事后控制2.12.1內(nèi)部控制的實施建立良好的控制環(huán)境建立良好的控制環(huán)境控制環(huán)境的組成要素：控制環(huán)境的組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)董事會及其委員會職能董事會及其委員會職能職責(zé)分配和授權(quán)職責(zé)分配和授權(quán)人事政策人事政策外部環(huán)境外部環(huán)境職位職位 職責(zé)職責(zé) 不相容的職責(zé)不相容的職責(zé) 采購員 參與供應(yīng)商的選擇會議 評論供應(yīng)商的表現(xiàn)、質(zhì)量 考

5、慮采購合同的條款 簽訂合同 決定供應(yīng)商 二級分、子公司生產(chǎn)管理部門 編制年度采購計劃 編制月度采購計劃 審核采購計劃 二級分、子公司生產(chǎn)管理部門負責(zé)人 審核采購計劃 編制采購計劃 采購部門文員 將采購的訂購信息記錄于系統(tǒng)中 修改供應(yīng)商檔案文件 執(zhí)行采購業(yè)務(wù) 采購部門負責(zé)人 與客戶簽訂采購合同 決定選擇供應(yīng)商 記錄訂購信息于系統(tǒng)中 修改供應(yīng)商檔案文件 料場管理員 檢驗貨物質(zhì)量 保管存儲的貨物 采購貨物 過磅員 計量、記錄進貨數(shù)量 檢驗進貨質(zhì)量 一級子公司負責(zé)人 批準供應(yīng)商 簽署大宗原料進貨合同 記錄訂購信息于系統(tǒng)中 修改供應(yīng)商檔案文件 統(tǒng)計員 統(tǒng)計匯總進貨數(shù)量 驗收貨物 質(zhì)量管理部門 事先檢驗貨

6、樣及貨的質(zhì)量 檢驗進貨的質(zhì)量 批準采購貨物 財務(wù)部門 計算計劃價格 參與采購 應(yīng)付帳款會計員 核對原始單據(jù) 開出付款憑證 批準付款 財務(wù)部門負責(zé)人 批準付款憑據(jù) 開出付款憑證 出納 執(zhí)行結(jié)算事宜 復(fù)核支票 公司公司LOGOLOGO2.22.2實施內(nèi)部控制制度逐項復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效逐項復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效必要時進一步制定標準的業(yè)務(wù)操作流程或政策必要時進一步制定標準的業(yè)務(wù)操作流程或政策業(yè)務(wù)進行過程中實施控制業(yè)務(wù)進行過程中實施控制最有效的辦法最有效的辦法公司公司LOGOLOGO案例佛山驚天貪污案案例佛山驚天貪污案佛山市石灣區(qū)財政局預(yù)算科原科長羅斌佛山市石灣區(qū)財政

7、局預(yù)算科原科長羅斌19941994年至年至19981998年年5 5月貪污月貪污1.561.56億元，是建國以來最大的個人貪污案，億元，是建國以來最大的個人貪污案，被判處死刑。被判處死刑。羅斌任職期間，一人負責(zé)該財政局的收入、支付、記羅斌任職期間，一人負責(zé)該財政局的收入、支付、記帳、報表等工作，給其造成貪污的機會。當時在任的帳、報表等工作，給其造成貪污的機會。當時在任的局長，未能執(zhí)行財政機關(guān)總預(yù)算會計制度，對預(yù)局長，未能執(zhí)行財政機關(guān)總預(yù)算會計制度，對預(yù)算資金的撥付不實行開單、復(fù)核、蓋章、記帳等控制算資金的撥付不實行開單、復(fù)核、蓋章、記帳等控制，也被判瀆職罪。，也被判瀆職罪。法律法規(guī)法律法規(guī) 使

8、之不敢使之不敢職業(yè)道德職業(yè)道德 使之不愿使之不愿內(nèi)部控制內(nèi)部控制 使之不能使之不能公司公司LOGOLOGO什么是內(nèi)部審計內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨立評價職能內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨立評價職能服務(wù)于企業(yè)，檢查和評價其內(nèi)部控制制度服務(wù)于企業(yè)，檢查和評價其內(nèi)部控制制度公司公司LOGOLOGO為什么內(nèi)部審計對企業(yè)非常重要？為什么內(nèi)部審計對企業(yè)非常重要？1 有利于控制，有利于控制， 避免和減少風(fēng)險以達到控制目標避免和減少風(fēng)險以達到控制目標2 公司治理的法定要求公司治理的法定要求3 支持改革創(chuàng)新支持改革創(chuàng)新4 發(fā)現(xiàn)操作流程及成本節(jié)約過程中低效率的方面發(fā)現(xiàn)操作流程及成本節(jié)約過程中低效率的方面 5幫助測試企

9、業(yè)政策及內(nèi)部控制的有效性幫助測試企業(yè)政策及內(nèi)部控制的有效性公司公司LOGOLOGO中信泰富事件中信泰富事件2008年10月20日，中信泰富發(fā)出盈利預(yù)警，首次披露持有超過百億澳元的累計期權(quán)，并稱早在9月已經(jīng)察覺其潛在風(fēng)險。同時表示，中信集團同意為中信泰富安排15億美元備用信貸。主席榮智健稱對有關(guān)投資決定不知情。2008年10月22日，因中信泰富涉嫌延遲披露、非法陳述，香港證監(jiān)會確認對其展開調(diào)查。2008年11月12日，中信集團接收中信泰富持有的57億澳元合約。2008年12月24日，香港商業(yè)罪案調(diào)查科搜查中信泰富總部取證。中信泰富公布2008年度業(yè)績，其凈利潤虧損126.62億元，其中澳元累計期

10、權(quán)合約虧損146.32億元。中信泰富發(fā)布公告，董事局主席榮智健、董事總經(jīng)理范鴻齡等17名董事受到香港證監(jiān)會調(diào)查。中信集團行使備換權(quán)，將116.25億港元可換股債券兌換成中信泰富股份，連同一致行動人士，持股量增至70.46%。2009年1月2日，香港商業(yè)罪案調(diào)查科搜查中信泰富總部取證。中信泰富公布2008年度業(yè)績，其凈利潤虧損126.62億元，其中澳元累計期權(quán)合約虧損146.32億元。中信泰富發(fā)布公告，董事局主席榮智健、董事總經(jīng)理范鴻齡等17名董事受到香港證監(jiān)會調(diào)查。2009年3月25日，香港商業(yè)罪案調(diào)查科搜查中信泰富總部取證。中信泰富公布2008年度業(yè)績，其凈利潤虧損126.62億元，其中澳元

11、累計期權(quán)合約虧損146.32億元。2009年4月3日，香港商業(yè)罪案調(diào)查科搜查中信泰富總部取證。2009年4月8日，中信泰富發(fā)布公告，稱榮智健已正式辭去中信泰富董事及主席職務(wù)。公司公司LOGOLOGO案例分析根源：根源：內(nèi)部控制的漏洞，中信泰富沒有合理估計，對權(quán)力沒有有效監(jiān)督，在信息披露上又嚴重控制環(huán)境分析：（1）法人治理機構(gòu)不健全，董事會職能虛化。合同簽訂未經(jīng)過合理審批，潛在風(fēng)險未得到正確評估。（2）重大決策缺乏科學(xué)性，民主性。（3）內(nèi)控失敗后補救措施有限。風(fēng)險評估分析：風(fēng)險評估分析：追求杠桿交易的高利潤，忽視風(fēng)險。中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前，對澳元外匯走勢沒有做科學(xué)評估，盲目進行交易。泰

12、富進行外匯交易不只是為了對沖風(fēng)險，而是為了謀取暴利。公司公司LOGOLOGO控制活動分析：控制活動分析：授權(quán)有問題或是涉及欺詐。董事會對公司的重大決策缺乏責(zé)任和監(jiān)管。于財務(wù)董事未遵守公司政策，公司本已設(shè)立的雙重審批制度，也未能阻止事件發(fā)生，說明中信泰富已有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，對高管人員的約束的制度和力度欠缺。信息和溝通分析：信息和溝通分析：（1）內(nèi)部信息不流暢。（2）對外部信息不敏感，風(fēng)險控制策略很有問題，管理層對投資市場信息的銘感程度明顯不足。（3）不能遵守法律法規(guī)的要求，幾時披露相關(guān)信息。（4）會計信息未得到充分體現(xiàn)。違規(guī)，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)漏洞百出。監(jiān)控與分析監(jiān)控與分析：自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒有合理有效的設(shè)計和落實，透明度不足。公司公司LOGOLOGO教訓(xùn)與啟示內(nèi)部控制及其信息披露對于任何一個公司都是極為重要的。1.1.從企業(yè)自身的監(jiān)督看從企業(yè)自身的監(jiān)督看（1）必須建立和完善風(fēng)險控制機制，健全公司治理結(jié)構(gòu)。（2）內(nèi)部控制是公司治理的重要體現(xiàn)，也是向投資者，公眾和政府等傳達管理層管制，經(jīng)營理念的重要渠道。（3）加強信息與溝通在內(nèi)控中的地位，建立良好