基礎(chǔ)會(huì)計(jì)產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2 2重點(diǎn)及難點(diǎn)第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄 重點(diǎn)：掌握掌握產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄。 難點(diǎn)：有關(guān)47個(gè)賬戶的內(nèi)容、用途、結(jié)構(gòu)及其具體應(yīng)用。第1頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件3 3第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄第2頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件4 4第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程第3頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件5 5進(jìn)入貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金退出供應(yīng)過程生產(chǎn)

2、過程銷售過程工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程投資者投入資金和向債權(quán)人借入各種款項(xiàng)購(gòu)買各種材料、支付采購(gòu)費(fèi)用、材料驗(yàn)收入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本領(lǐng)用材料、支付工資、固定資產(chǎn)磨損、支付水電動(dòng)力等（生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算）產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本銷售產(chǎn)品、貨款結(jié)算支付銷售費(fèi)用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、償還債務(wù)、分配利潤(rùn)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程第4頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件6第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程第5頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件7 7第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程第6頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件8 8 第二

3、節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（名稱、性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)）1、“銀行存款”賬戶(資產(chǎn)類賬戶) 用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)P1492、“實(shí)收資本”賬戶(所有者權(quán)益類賬戶) 用來核算企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。 3、“資本公積”賬戶(所有者權(quán)益類賬戶) 用來核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第7頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件9 9 5“無形資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)類賬戶) 用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)務(wù)形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專

4、利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第8頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件1010nn貸：股本150000第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第9頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件1111n資本公積資本溢價(jià)1 000 000第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第10頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件1212第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第11頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件1313第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第12頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件1414第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第13頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件1515第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第14頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)

5、課件16則為匯兌收益，否則為匯兌損失。第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第15頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件17第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第16頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件1818本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第17頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件1919（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w1、短期借款的會(huì)計(jì)記錄取得時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款計(jì)提利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息到期還本付息時(shí)借：短期借款 應(yīng)付利息 貸：銀行存款第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第18頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件2020第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第19頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院

6、教學(xué)課件2121第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第20頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件2222第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第21頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件2323第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第22頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件2424應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅費(fèi)余額：尚未抵扣的 增值稅借方貸方第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第23頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件251+3%=1000，應(yīng)納增值稅=1000*3%=30元第24頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件26第25頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件27第26頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件2828第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記

7、錄第27頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件2929第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第28頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件3030第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第29頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件3131第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第30頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件3232第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第31頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件3333第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第32頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件3434第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第33頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件3535第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第34頁(yè)/共182頁(yè)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第35頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教

8、學(xué)課件3737第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第36頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件3838第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第37頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件3939第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第38頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件4040第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第39頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件4141第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第40頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件42第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第41頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件4343由某種材料直接負(fù)擔(dān)的由幾種材料共同負(fù)擔(dān)的直接計(jì)入分配計(jì)入分配標(biāo)準(zhǔn)：材料的重量、買價(jià)、體積。分配率=采購(gòu)費(fèi)用總額各種材料的重量（或金額）之和某種材料

9、應(yīng)負(fù)擔(dān)的=采購(gòu)費(fèi)用該種材料的重量（或金額）分配率第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第42頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件4444第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第43頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件4545第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第44頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件4646第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第45頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件4747, 料尚未收到。4、13日，上述材料驗(yàn)收入庫(kù),按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第46頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件4848按產(chǎn)品對(duì)象歸集后，才能形成產(chǎn)品成本。第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第47頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件4949材料費(fèi)

10、用10000工資費(fèi)用5000制造費(fèi)用1000合計(jì) 16000A產(chǎn)品6000B產(chǎn)品4000A產(chǎn)品3000B產(chǎn)品2000A產(chǎn)品600B產(chǎn)品400A產(chǎn)品6000+3000+600=9600（總成本） B產(chǎn)品4000+2000+400=6400 （總成本）總成本/產(chǎn)品數(shù)量=單位成本（全部完工）：費(fèi)用=成本（部分完工）：費(fèi)用成本第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用例如：某企業(yè)某月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用如下：生產(chǎn)成本的計(jì)算如下：第48頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件5050第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第49頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件5151第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄制造費(fèi)用

11、生產(chǎn)成本庫(kù)存商品第50頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件5252n-調(diào)整賬戶的賬面余額（累計(jì)折舊）第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第51頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件5353固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)增加（購(gòu)置、自行建造、融資租入、其他單位投入、接受捐贈(zèng)等）固定資產(chǎn)減少（出售、投資、轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損、清理、盤虧等等）余額：結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊出售、報(bào)廢、毀損、盤虧固定資產(chǎn)的已提折舊余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額“固定資產(chǎn)”凈值=“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額 “累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額即固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)折舊第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第52頁(yè)/共182頁(yè)寸

12、金學(xué)院教學(xué)課件5454費(fèi)用。第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第53頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件5555記錄第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第54頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件5656第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第55頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件5757940n貸：原材料甲材料2940n 乙材料5060 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第56頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件5858第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第57頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件5959n借：應(yīng)付職工薪酬工資 49 500n貸：庫(kù)存現(xiàn)金49 500第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第58頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件6060第四節(jié) 產(chǎn)

13、品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第59頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件6161n職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等）第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第60頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件6262第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第61頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件6363第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第62頁(yè)/共182頁(yè)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第63頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件6565第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第64頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件6666表6-3、64 ：n借：制造費(fèi)用4500n管理費(fèi)用 900n貸：應(yīng)付賬款5400第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第65頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件6767第四節(jié)

14、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第66頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件6868第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第67頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件6969第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第68頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件7070制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)）總數(shù)某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用某種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)）制造費(fèi)用分配率第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第69頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件7171第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第70頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件727235910第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第71頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件7373第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)

15、計(jì)記錄第72頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件7474第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第73頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件7575第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第74頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件7676第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第75頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件77775、月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第76頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件7878第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第77頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件7979第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第78頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件8080第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第79頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件8181

16、第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第80頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件8282第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第81頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件8383第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第82頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件8484第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第83頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件8585為銷售產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等等。第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第84頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件8686第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第85頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件8787250第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第86頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課

17、件8888第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第87頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件8989第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第88頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件9090第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第89頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件9191第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第90頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件9292第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第91頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件9393第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第92頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件9494記錄第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第93頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件9595第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第94頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件9

18、696第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第95頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件97971.按清查范圍分為： 全面清查和局部清查一般而言下列情況應(yīng)進(jìn)行全面清查：年終決算前 單位關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系時(shí) 中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)時(shí) 清產(chǎn)核資時(shí)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時(shí)問題：在哪些情況 下應(yīng)進(jìn)行全面清查第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第96頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件98982.按清查時(shí)間分為： 定期清查和不定期清查一般來說，下列情況應(yīng)進(jìn)行不定期清查：更換出納員時(shí)更換倉(cāng)庫(kù)保管人員時(shí)發(fā)生自然、意外災(zāi)害時(shí)有關(guān)部門進(jìn)行臨時(shí)會(huì)計(jì)檢查或清產(chǎn)核資時(shí)問題：在哪些情況下應(yīng)進(jìn)行不定期清查第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第9

19、7頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件9999第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第98頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件100100 方法：實(shí)地盤點(diǎn) 憑證手續(xù)： 填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，是調(diào)整現(xiàn)金賬面記錄的原始憑證。庫(kù)存現(xiàn)金的清查（P185）第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第99頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件101101第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第100頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件102102第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第101頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件103第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第102頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件104104未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況： 企業(yè)已收、銀行未收；例：存入支票

20、企業(yè)已付、銀行未付；例：開出支票 銀行已收、企業(yè)未收；例：存款利息 銀行已付、企業(yè)未付；例：借款利息“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的具體編制方法P187【例641】第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第103頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件105105 銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收 1、 1、 2、 2、 3、（下略） 3、（下略）減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付 1、 1、 2、（下略） 2、（下略） 調(diào)節(jié)后余額A 調(diào)節(jié)后余額A第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄實(shí)驗(yàn)8銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制第104頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件1061

21、06第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第105頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件107107 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬余額60000銀行對(duì)賬單余額58335加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收1、存款利息 225 1、存入轉(zhuǎn)賬支票 600 2、存入現(xiàn)金1800減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付1、代付水電費(fèi)390 1、開出轉(zhuǎn)賬支票 900 調(diào)節(jié)后余額 59835 調(diào)節(jié)后余額 59835第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年3月31日第106頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件108108第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第107頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件109109

22、項(xiàng) 目金 額 項(xiàng) 目金 額銀行存款日記賬余額 535000銀行對(duì)賬單余額 508000加：銀行已收企業(yè)未收 50000加：企業(yè)已收銀行未收 64000減：銀行已付企業(yè)未付 1000減：企業(yè)已付銀行未付 1600調(diào)節(jié)后的余額 584000調(diào)節(jié)后的余額570400 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第108頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件110110第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第109頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件111111 項(xiàng) 目金 額 項(xiàng) 目金 額銀行存款日記賬余額 521400銀行對(duì)賬單余額 508000加：銀行已收企業(yè)未收 50000加：企業(yè)已收銀行未收 64000減：銀行已付企業(yè)未付 10

23、00減：企業(yè)已付銀行未付 1600調(diào)節(jié)后的余額 570400調(diào)節(jié)后的余額570400 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第110頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件112112第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第111頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件113113第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第112頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件114114第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第113頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件115115雙重控制、安全完整、但明細(xì)分類核算工作量大n適用范圍：多數(shù)企業(yè)第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第114頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件116116第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第115頁(yè)/共182頁(yè)

24、寸金學(xué)院教學(xué)課件117117（三）應(yīng)收款項(xiàng)的清查方法 方法：函證核對(duì) 憑證手續(xù)：填制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第116頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件118118五、資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄（一）資產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟第一步：核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因。第二步：調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。 第三步：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理。第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第117頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件119119第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第118頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件120120后，分別處理第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第119頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件121121應(yīng)交稅

25、費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第120頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件122122第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第121頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件123123年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第122頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件124124n類賬戶）n核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第123頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件125125第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第124頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件126126第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第125頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院

26、教學(xué)課件127127第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第126頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件128128第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第127頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件129129第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第128頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件130130第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第129頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件131131第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第130頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件132132第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第131頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件133133第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第132頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件134134第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)

27、的會(huì)計(jì)記錄第133頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件135135第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第134頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件136136第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第135頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件137137第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第136頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件138138第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第137頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件139139第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第138頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件140140第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第139頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件141141第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第140頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院

28、教學(xué)課件142n本年利潤(rùn)n正確答案是A第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第141頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件143143第七節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整第142頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件144第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第143頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件145第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第144頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件146n第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第145頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件147第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第146頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件148148第八節(jié) 利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)的核算第147頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件149149出、非常n損失等。第八節(jié) 利潤(rùn)

29、的形成及分配業(yè)務(wù)的核算第148頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件150150為留存收益的一部分。第八節(jié) 利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)的核算第149頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件151151第八節(jié) 利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)的核算第150頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件152152第八節(jié) 利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)的核算第151頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件153153第八節(jié) 利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)的核算第152頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件154154本年利潤(rùn)本期從減少利潤(rùn)的各費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)本期從增加利潤(rùn)的各收入類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)年內(nèi)某月末余額：本年累計(jì)到本月末發(fā)生的虧損額年內(nèi)某月末余額：本年累計(jì)到本月末實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額年末轉(zhuǎn)入

30、“利潤(rùn)分配”賬戶的本年凈利潤(rùn)年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶的本年凈虧損第八節(jié) 利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)的核算第153頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件155155本年利潤(rùn)借方貸方（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）營(yíng)業(yè)稅金及附加 （2）其他業(yè)務(wù)收入（3）其他業(yè)務(wù)成本 （3）投資凈收益（4）銷售費(fèi)用 （4）營(yíng)業(yè)外收入（5）管理費(fèi)用 （5）公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用（7）營(yíng)業(yè)外支出（8）所得稅費(fèi)用（9）投資凈損失（10）公允價(jià)值變動(dòng)凈損失第八節(jié) 利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)的核算年末結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈虧損年末結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，年度

31、決算后，賬戶就無余額。第154頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件156 利潤(rùn)核算程序圖 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn) 期末轉(zhuǎn) 投資收益 管理費(fèi)用 入的成本 入的收入 營(yíng)業(yè)外收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 費(fèi)用 期末轉(zhuǎn) 取得 其他業(yè)務(wù)成本 入本年 收入 營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn) 發(fā)生成 期末轉(zhuǎn)入 本費(fèi)用 本年利潤(rùn) 虧損 利潤(rùn) 所得稅費(fèi)用 總額 總額 發(fā)生所 期末轉(zhuǎn)入 轉(zhuǎn)入 得稅 本年利潤(rùn) 所得稅 凈虧損 凈利潤(rùn)第八節(jié) 利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)的核算第155頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件157157第八節(jié) 利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)的核算第156頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件158第八節(jié) 利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)的核算第157頁(yè)/共182頁(yè)寸金學(xué)院教學(xué)課件159159第八節(jié) 利