公司內部進項稅金操作指南201602版

1、稅務風險管理與稅務籌劃進項稅金操作指南集團內進項稅金操作指南 （2016年2月版）營改增以后增值稅抵扣憑證有哪些？（我們來看看下面的圖片） 從上面這些圖片可以看出，大體有8種增值稅扣稅憑證。那么在集團，我們將遇到哪些種類的扣稅憑證呢？集團常見增值稅扣稅憑證的種類有以下幾種： 票種抵扣方式備注增值稅專用發(fā)票憑票抵扣自開票時間180天認證有效海關進口增值稅專用繳款書憑票抵扣先比對，后抵扣。自開票時間180天認證有效貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票憑票抵扣自開票時間180天認證有效稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票憑票抵扣自開票時間180天認證有效（出現(xiàn)次數(shù)少）常見可以抵扣進項稅金票樣及計算方法如下1 增值稅專用發(fā)票增

2、值稅專用發(fā)票以?。ㄖ陛犑校?、經濟特區(qū)為單位命名。如廣東省就有廣東省增值稅專用發(fā)票、深圳市增值稅專用發(fā)票。增值稅稅專用發(fā)票分為84位字符密碼類、108位字符密碼類、二維碼密碼類三種票樣（區(qū)別在于密碼區(qū)）。具體如下：說明：二維碼密文發(fā)票僅在部分地方試點開具。國家稅務總局頒布關于增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目試運行有關問題的通知（國稅發(fā)201144號），上海、陜西和深圳三地試運行新的“二維碼增值稅專用發(fā)票”84位與108位字符密文類增值稅專用發(fā)票，主要記錄發(fā)票上的七要素（發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票時間、購貨方納稅人識別號、金額、稅額、銷貨方納稅人識別號）。二維碼密文增值稅專用發(fā)票，在七要素信息的基礎上

3、實現(xiàn)了對購買方企業(yè)名稱、銷售方企業(yè)名稱、貨物名稱、單位和數(shù)量等信息的加密、報稅采集和解密認證功能。以上三種增值稅票樣，直接按照發(fā)票上的稅額直接計算進項稅金。2 海關進口增值稅專用繳款書海關進口增值稅專用繳款書是由于進口貨物，被海關征收的增值稅，按照規(guī)定可以抵扣稅金的。票樣如下：按照專用繳款書上注明的稅額計算進項稅金。如果繳款單位（人）-名稱出現(xiàn)了兩家公司的名稱，這個是雙抬頭發(fā)票，取得繳款書原件任何一方都可以抵扣。3 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（1） 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（自開） 此種發(fā)票，直接按照發(fā)票票面注明的稅額計算稅金。（2） 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（代開）注意：此種發(fā)票，在發(fā)票的左上

4、角注明“代開”字樣，票樣如下：此種發(fā)票，直接按照發(fā)票票面注明的稅額計算稅金。4 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票自2014年7月1日開始在全國范圍推廣。按照發(fā)票上注明的發(fā)票稅金抵扣（如果是免稅增值稅車輛的。納稅人銷售免征增值稅的機動車，開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，在“增值稅稅率或征收率”欄應填寫“0”，系統(tǒng)開具的發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“*”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“*”；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“不含稅價欄”和“價稅合計”欄填寫金額相等。）。另外還有一種扣稅憑證，也可能會遇到-中華人民共和國通用稅收繳款書。接受境外單位或者個人提供應稅服務，代扣代繳增值稅而取得的中華人

5、民共和國通用稅收繳款書(以下簡稱通用繳款書)上注明的增值稅額。根據(jù)試點實施辦法第六條規(guī)定，境外單位或者個人向境內提供應稅服務的，應由代理人或境內接受勞務的試點納稅人作為扣繳義務人。扣繳義務人按照本實施辦法扣繳應稅服務稅款后，向主管稅務機關申報繳納相應稅款，并由主管稅務機關出具通用繳款書?？劾U義務人憑通用繳款書上注明的增值稅額從應稅服務的銷項稅額中抵扣。不得抵扣進項稅金的情形：重點說明一下幾個扣稅憑證不得抵扣的特例：(1)與建筑物不可分離的空調等設備（2） 收款單位與銷貨單位不一致，進項稅金稅金不得抵扣（3發(fā)票上如果出現(xiàn)不符合以下要求的，不得接收發(fā)票并且抵扣：專用發(fā)票應按下列要求開具：（一）項目

6、齊全，與實際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，作為購買方有權拒收。遺失扣稅憑證的處理方法：1 遺失增值稅專用發(fā)票2 遺失海關繳款書的處理方法：逾期抵扣適用的情景主要根據(jù)國稅發(fā)2011年50號公告的內容，申請超過180天抵扣期的發(fā)票。   <國家稅務總局公告2011年第50號關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告>為保障納稅人合法權益，經國務院批準，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題公

7、告如下：一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。二、客觀原因包括如下類型：（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；（三）有關司法、行政機

8、關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。特此公告。附1：新版增值稅專用發(fā)票（自2014年8月1日開始使用）與舊版的增值稅專用發(fā)票相比，主要調整的地方有：調整專用發(fā)票部分欄次內容，將“銷貨單位”欄和“購貨單位”欄分別改為“銷售方”和“購買方”，“貨物或應稅勞務名稱”欄改為“貨物或應稅勞務、服務名稱”，票尾的 “銷貨單位：（章）”改為“銷售方：（章