外貿(mào)單證課件--出口收匯核銷與退稅

1、第十章出口收匯核銷與退稅第十章出口收匯核銷與退稅v教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求 v了解出口收匯核銷的主要規(guī)定及基本操作程序，了解出口收匯核銷的主要規(guī)定及基本操作程序，掌握出口收匯核銷單的實(shí)例及繕制方法；了解出掌握出口收匯核銷單的實(shí)例及繕制方法；了解出口退稅的基本程序與操作及出口退稅時必須提交口退稅的基本程序與操作及出口退稅時必須提交的單據(jù)。的單據(jù)。v教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)v出口收匯核銷單的繕制方法，出口退稅相關(guān)單據(jù)出口收匯核銷單的繕制方法，出口退稅相關(guān)單據(jù)的繕制。的繕制。 教學(xué)難點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn) 核銷單的制作流程及退稅單核銷單的制作流程及退稅單 據(jù)的準(zhǔn)備。據(jù)的準(zhǔn)備。主要教學(xué)內(nèi)容主要教學(xué)內(nèi)容v111出口收匯

2、核銷的程序出口收匯核銷的程序v112出口收匯核銷單的繕制出口收匯核銷單的繕制v113出口退稅基本程序出口退稅基本程序111出口收匯核銷程序出口收匯核銷程序v1、出口收匯核銷的含義及意義、出口收匯核銷的含義及意義v 國家實(shí)施出口收匯管理，確保國家外匯國家實(shí)施出口收匯管理，確保國家外匯收入，防止外匯流失而指定外匯管理部門對收入，防止外匯流失而指定外匯管理部門對出口企業(yè)貿(mào)易下的外匯收入情況進(jìn)行監(jiān)督檢出口企業(yè)貿(mào)易下的外匯收入情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的一種制度。查的一種制度。v2、控制的內(nèi)容：外管局制發(fā)、控制的內(nèi)容：外管局制發(fā)核銷單核銷單，貨，貨物的發(fā)貨人或代理人填寫，海關(guān)憑以接受報物的發(fā)貨人或代理人填寫，海關(guān)

3、憑以接受報關(guān)，外管局憑以核銷。但未發(fā)生外匯交易的關(guān)，外管局憑以核銷。但未發(fā)生外匯交易的“來料以產(chǎn)頂進(jìn)來料以產(chǎn)頂進(jìn)”等不辦理核銷。等不辦理核銷。3 出口收匯核銷的程序出口收匯核銷的程序辦辦理理出出口口收收匯匯核核銷銷手手續(xù)續(xù)領(lǐng)領(lǐng)單單報報關(guān)關(guān)交交單單辦辦理理出出口口核核銷銷報報告告辦辦理理出出口口收收匯匯核核銷銷登登記記辦理辦理“中中國電國電子口子口岸岸”入網(wǎng)入網(wǎng)手續(xù)手續(xù)海關(guān)海關(guān)入網(wǎng)入網(wǎng) 1申領(lǐng)出口收匯核銷單。有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)持經(jīng)營權(quán)批文、營業(yè)執(zhí)照、批準(zhǔn)證書、出口合同等到外匯管理局領(lǐng)取出口收匯核銷單。 出口核銷的一般程序如下： 2外匯管理局發(fā)放空白出口收匯核銷單。核銷單有統(tǒng)一的編號，出口企業(yè)當(dāng)場

4、填妥出口企業(yè)名稱并加蓋出口企業(yè)的公章。 3出口報關(guān)。出口企業(yè)憑報關(guān)單及核銷單等有關(guān)文件向海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在核銷單上蓋“驗(yàn)訖”章并將貼有防偽標(biāo)簽的報關(guān)單退還出口企業(yè)。 4出口企業(yè)向銀行辦理交單結(jié)匯，并在所提交的匯票和發(fā)票上注明核銷單編號。 5收匯后，銀行在出口收匯核銷結(jié)匯水單收賬通知(簡稱出口收匯核銷專用聯(lián))上填寫核銷單號并交出口企業(yè)。 6出口企業(yè)持出口收匯核銷單正本及銀行簽發(fā)的收賬通知或結(jié)匯水單兩聯(lián)到外匯管理局辦理外匯核銷手續(xù)。 7外匯管理局核銷后，在核銷單上蓋“已核銷”章，并將核銷單和報關(guān)單的出口退稅專用聯(lián)退給出口企業(yè)。 4、出口核銷單實(shí)例 (1)一般出口企業(yè)只填寫出口核銷單第三部分“

5、出口退稅專用聯(lián)“，其中單位代碼指進(jìn)出口企業(yè)。(2)提供進(jìn)貨發(fā)票； (3)企業(yè)自營出口或委托出口的產(chǎn)品，非專業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口的產(chǎn)品，申請退稅時，必須提供銀行結(jié)匯水單，并在結(jié)匯水單內(nèi)注明核銷單編號，稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后將其退還出口企業(yè)。 專業(yè)外貿(mào)企業(yè)申請退稅時提供結(jié)匯水單確有實(shí)際困難的，以及用于對外承包的成套設(shè)備和國家允許中、遠(yuǎn)期結(jié)匯的出口產(chǎn)品，可延期提供水單； (4)一般情況下，出口企業(yè)應(yīng)在產(chǎn)品出口后六個月內(nèi)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門出具的“出口收匯已核銷證明”。 二、出口核銷單實(shí)例出口企業(yè)申請退稅所附的報關(guān)單，須填寫相應(yīng)的出口收匯核銷單順序編號。在收匯后辦理核銷時須提供相應(yīng)的原“出

6、口收匯已核銷證明”；( 5)屬委托代理出口產(chǎn)品，還應(yīng)附送“代理出口產(chǎn)品證明”和“代理出口協(xié)議書”，“代理出口產(chǎn)品證明”由委托企業(yè)開具，并經(jīng)受托企業(yè)所在地市、縣以上主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章； (6)屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口的自制產(chǎn)品，凡以CIF價結(jié)算的，應(yīng)附送出口貨物貨運(yùn)單和保險單； (7)有進(jìn)料加工：復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)按月向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕悩I(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報實(shí)際進(jìn)口料件名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、征免稅比例、進(jìn)口成本等有關(guān)資料。112出口收匯核銷單的繕制出口收匯核銷單的繕制出口單位出口單位： 1 單位代碼：單位代碼：10 出口幣種匯總：出口幣種匯總：3收匯方式收匯方式： 4預(yù)

7、計(jì)收款日期：預(yù)計(jì)收款日期： 5報關(guān)日期：報關(guān)日期： 7備注備注 8此單報關(guān)有效期此單報關(guān)有效期截止到截止到出口單位：出口單位：單位代碼：單位代碼：銀銀行行簽簽注注欄欄類別類別幣幣種種金金額額日日 期期蓋蓋 章章 海關(guān)海關(guān)簽注欄簽注欄外外匯局簽注欄匯局簽注欄 年年 月月 日（蓋章）日（蓋章）出口單位：出口單位：單位代碼：單位代碼：貨貨 物物 名名 稱稱數(shù)數(shù) 量量2幣幣 種種 總總 價價3 報關(guān)單編號：報關(guān)單編號：外匯局簽注欄：外匯局簽注欄：年年 月月 日日（蓋章）（蓋章） 出口收匯核銷單出口收匯核銷單 出口收匯核銷單出口收匯核銷單 出口收匯核銷單出口收匯核銷單 存根存根 （ 9 ）編號：）編號：

8、 （ ）編號：）編號： （ ）編號：）編號： 出口收匯核銷單出口收匯核銷單繕制繕制核銷單存根核銷單存根核銷單存根的內(nèi)容是根據(jù)出口報關(guān)單及發(fā)票內(nèi)容填制，核銷單存根的內(nèi)容是根據(jù)出口報關(guān)單及發(fā)票內(nèi)容填制，且在貨物發(fā)運(yùn)和報關(guān)后交回當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門留存。且在貨物發(fā)運(yùn)和報關(guān)后交回當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門留存。 1出口單位名稱出口單位名稱 2出口數(shù)量出口數(shù)量 3出口貨物總價：出口貨物總價： 4收匯方式：收匯方式： 5預(yù)計(jì)收款日期：預(yù)計(jì)收款日期： 6出口單位所在地出口單位所在地 7報關(guān)日期：填海關(guān)放行日期。報關(guān)日期：填海關(guān)放行日期。 8報關(guān)單位備注報關(guān)單位備注 9、編號、編號 10、單位代碼、單位代碼了解：出口了解：

9、出口付匯核銷單新規(guī)付匯核銷單新規(guī) 發(fā)布時間發(fā)布時間:2006-06-19 文號文號:國稅發(fā)國稅發(fā)200691號號 來源來源: 國家稅務(wù)總國家稅務(wù)總局局 國家外匯管理局國家外匯管理局 打印打印 - 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局；國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局；國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局：根據(jù)根據(jù)國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于試行申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知國家外匯管理局關(guān)于試行申報出口退稅免于提

10、供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知（國稅函（國稅函20051051號），北京市、廣東省、遼寧省號），北京市、廣東省、遼寧省開展了出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)工作，并取得一定成效。最近，三個地區(qū)的國家稅務(wù)局和國家外匯管理局分局、外匯管理部開展了出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)工作，并取得一定成效。最近，三個地區(qū)的國家稅務(wù)局和國家外匯管理局分局、外匯管理部（以下簡稱外匯局）來文要求進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)出口企業(yè)的范圍。為推進(jìn)（以下簡稱外匯局）來文要求進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)出口企業(yè)的范圍。為推進(jìn)“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”的工作，促進(jìn)貿(mào)易便利化，優(yōu)化出口退

11、稅服務(wù)，經(jīng)研究，的工作，促進(jìn)貿(mào)易便利化，優(yōu)化出口退稅服務(wù)，經(jīng)研究，國家稅務(wù)總局和國家外匯管理局決定在三個地區(qū)擴(kuò)大出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：國家稅務(wù)總局和國家外匯管理局決定在三個地區(qū)擴(kuò)大出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、一、 從從2006年年6月月1日起（以出口企業(yè)的出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)），北京市、廣東省、遼寧省進(jìn)一步擴(kuò)大申報出口退稅免日起（以出口企業(yè)的出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)），北京市、廣東省、遼寧省進(jìn)一步擴(kuò)大申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核

12、銷單的出口企業(yè)范圍。具體是：于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)范圍。具體是：（一）北京市擴(kuò)大到全市所有出口企業(yè)；（一）北京市擴(kuò)大到全市所有出口企業(yè)；（二）廣東省擴(kuò)大到廣州市、中山市、梅州市所有出口企業(yè)；（二）廣東省擴(kuò)大到廣州市、中山市、梅州市所有出口企業(yè)；（三）遼寧省擴(kuò)大到沈陽市所有出口企業(yè)。（三）遼寧省擴(kuò)大到沈陽市所有出口企業(yè)。二、廣東省、遼寧省可根據(jù)擴(kuò)大試點(diǎn)情況，于二、廣東省、遼寧省可根據(jù)擴(kuò)大試點(diǎn)情況，于2006年底前進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)出口企業(yè)范圍。具體是：廣東省擴(kuò)大到珠海、佛山、江門、東莞、惠州和肇慶市所年底前進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)出口企業(yè)范圍。具體是：廣東省擴(kuò)大到珠海、佛山、江門、東莞、惠州和肇慶

13、市所有出口企業(yè)；遼寧省擴(kuò)大到全省所有出口企業(yè)。實(shí)施前，廣東、遼寧省國家稅務(wù)局和外匯局應(yīng)將有關(guān)情況上報國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局備案。有出口企業(yè)；遼寧省擴(kuò)大到全省所有出口企業(yè)。實(shí)施前，廣東、遼寧省國家稅務(wù)局和外匯局應(yīng)將有關(guān)情況上報國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局備案。三、調(diào)整廣東省、遼寧省試點(diǎn)方案，除特殊情況外，外匯局可每半年向省國家稅務(wù)局提供一次紙質(zhì)三、調(diào)整廣東省、遼寧省試點(diǎn)方案，除特殊情況外，外匯局可每半年向省國家稅務(wù)局提供一次紙質(zhì)出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)清單出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)清單，留存?zhèn)洳?。，留存?zhèn)洳?。遼寧省試點(diǎn)出口企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口貨物退（免）稅時不再提供紙質(zhì)遼寧省試點(diǎn)出口企業(yè)向

14、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口貨物退（免）稅時不再提供紙質(zhì)出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)清單出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)清單，無收匯核銷電子數(shù)據(jù)的按國稅函，無收匯核銷電子數(shù)據(jù)的按國稅函20051051號文件附件第五條規(guī)定處理。號文件附件第五條規(guī)定處理。 四、試點(diǎn)地區(qū)國家稅務(wù)局、外匯局應(yīng)按照國稅函四、試點(diǎn)地區(qū)國家稅務(wù)局、外匯局應(yīng)按照國稅函20051051號文件的有關(guān)規(guī)定，做好擴(kuò)大試點(diǎn)工作。雙方應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作、相互配合，確保收匯核銷電號文件的有關(guān)規(guī)定，做好擴(kuò)大試點(diǎn)工作。雙方應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作、相互配合，確保收匯核銷電子數(shù)據(jù)安全。各級國家稅務(wù)局要加強(qiáng)內(nèi)部的電子數(shù)據(jù)傳遞、使用管理。試點(diǎn)地區(qū)省級國家稅務(wù)局應(yīng)制定用于辦理出口退稅

15、的出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的復(fù)核、監(jiān)控子數(shù)據(jù)安全。各級國家稅務(wù)局要加強(qiáng)內(nèi)部的電子數(shù)據(jù)傳遞、使用管理。試點(diǎn)地區(qū)省級國家稅務(wù)局應(yīng)制定用于辦理出口退稅的出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的復(fù)核、監(jiān)控管理辦法。管理辦法。五、其它已推行五、其它已推行“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”的地區(qū)應(yīng)積極研究本地區(qū)出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的具體辦法，條件成熟的可向的地區(qū)應(yīng)積極研究本地區(qū)出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的具體辦法，條件成熟的可向國家稅務(wù)總局和國家外匯管理局申請?jiān)圏c(diǎn)工作。未經(jīng)國家稅務(wù)總局和國家外匯管理局批準(zhǔn)，各地不得擅自改變現(xiàn)行出口退稅有關(guān)出口收匯核銷單管理辦法。國

16、家稅務(wù)總局和國家外匯管理局申請?jiān)圏c(diǎn)工作。未經(jīng)國家稅務(wù)總局和國家外匯管理局批準(zhǔn)，各地不得擅自改變現(xiàn)行出口退稅有關(guān)出口收匯核銷單管理辦法。國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知國家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知113 出口退稅基本程序出口退稅基本程序一出口退稅的含義及目的一出口退稅的含義及目的v出口退稅是國家為增強(qiáng)出口產(chǎn)品競爭出口退稅是國家為增強(qiáng)出口產(chǎn)品競爭力，對出口產(chǎn)品稅收實(shí)行的一種先征力，對出口產(chǎn)品稅收實(shí)行的一種先征后退政策。后退政策。v是國際上通用的慣例。是國際上通用的慣例。

17、v出口退稅與出口收匯核銷掛鉤。出口退稅與出口收匯核銷掛鉤。v主要退出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)主要退出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅。已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅。工商登記后工商登記后30日內(nèi)申辦出口企業(yè)退稅登記日內(nèi)申辦出口企業(yè)退稅登記憑工商登記證、出口批準(zhǔn)文件填寫退稅登記表憑工商登記證、出口批準(zhǔn)文件填寫退稅登記表稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)出口退稅登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)出口退稅登記證及時申請變更或注銷退稅登記及時申請變更或注銷退稅登記貨物出口收匯后持三單兩票到稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅貨物出口收匯后持三單兩票到稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅二二 基本程序基本程序出口退稅的一般程序 1在外匯管理局辦理完外匯核銷手續(xù)后，出口企

18、業(yè)取得蓋有“已核銷”章的出口報關(guān)單(黃聯(lián))和出口收匯核銷單退稅專用聯(lián)； 2會計(jì)核算上做出銷售處理后，按月向外經(jīng)貿(mào)主管部門填報出口貨物退(免)稅申報,并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證，以供稽核。一般情況下，需附送或提供的證明材料如 ： 提供水單: (1)蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的“出口貨物報關(guān)單”原件和商業(yè)發(fā)票； (2)提供進(jìn)貨發(fā)票； (3)企業(yè)自營出口或委托出口的產(chǎn)品，非專業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口的產(chǎn)品，申請退稅時，必須提供銀行結(jié)匯水單，并在結(jié)匯水單內(nèi)注明核銷單編號，稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后將其退還出口企業(yè)。 專業(yè)外貿(mào)企業(yè)申請退稅時提供結(jié)匯水單確有實(shí)際困難的，以及用于對外承包的成套設(shè)備和國家允許中、遠(yuǎn)期結(jié)匯的出口產(chǎn)品，可延期提供水單； (4)一般情況下，出口企業(yè)應(yīng)在產(chǎn)品出口后六個月內(nèi)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門出具的“出口收匯已核銷證明”。 出口企業(yè)申請退稅所附的報關(guān)單，須填寫相應(yīng)的出口收匯核銷單順序編號。在收匯后辦理核銷時須提供相應(yīng)的原“出口收匯已核銷證”。 (5)屬于委