企業(yè)內(nèi)部審計實戰(zhàn)培訓(xùn)(共147頁).ppt

1、2009企業(yè)內(nèi)部審計實戰(zhàn)高級研修班第一講第一講主講老師 譚麗麗3審計觀念由傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型的跨越；審計定位由單純事務(wù)性工作向突出其戰(zhàn)略地位的跨越；審計領(lǐng)域由單一的財務(wù)收支審計向?qū)掝I(lǐng)域的企業(yè)要素審計的跨越；審計隊伍由單一專業(yè)型向具有不同技能的學(xué)習型團隊的跨越。 投資投資決策決策概預(yù)算概預(yù)算施工施工驗收驗收招標招標采購采購設(shè)計設(shè)計籌資籌資付款付款圖1：武鋼工程管理內(nèi)部控制穿行試驗?zāi)Ｐ?立項立項出庫出庫 庫存庫存 入庫入庫采購采購 財務(wù)財務(wù)支付支付 圖1： 內(nèi)部控制穿行試驗?zāi)Ｐ妥T麗麗 冰山理論冰山理論舞弊三角理論舞弊三角理論國家著名工程粵海鐵路原領(lǐng)導(dǎo)班子集體舞弊案例。國家著名工程粵海鐵路原領(lǐng)導(dǎo)班子集體

2、舞弊案例。在這里，內(nèi)部控制失效是最關(guān)鍵的因素。在這里，內(nèi)部控制失效是最關(guān)鍵的因素。機會機會借口借口壓力壓力 是指對所確認的風險采取必要措施，是指對所確認的風險采取必要措施，以保證組織目標實現(xiàn)的政策和程序。以保證組織目標實現(xiàn)的政策和程序。1、合理授權(quán)、合理授權(quán)2、不相容職務(wù)分離、不相容職務(wù)分離3、憑證與記錄真實、憑證與記錄真實4、資產(chǎn)與記錄的接近限制、資產(chǎn)與記錄的接近限制5、獨立審核、獨立審核管理者要為自己建立職責禁區(qū)管理者要為自己建立職責禁區(qū) 內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個或兩內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個或兩個以上的人無意識犯同一種錯誤的可能個以上的人無意識犯同一種錯誤的可能性極小性極小 ；兩個或兩個以

3、上的人有意識；兩個或兩個以上的人有意識合謀犯罪的難度大大超過一個人單獨犯合謀犯罪的難度大大超過一個人單獨犯罪。罪。 授權(quán)審批授權(quán)審批 業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督審核監(jiān)督財產(chǎn)保管財產(chǎn)保管會計記錄會計記錄 控制與信任并不完全對立。管理中可能有控制與信任并不完全對立。管理中可能有不信任的控制，但決不存在沒有控制的信任。不信任的控制，但決不存在沒有控制的信任。有效控制憑證和記錄的真實性有效控制憑證和記錄的真實性 資產(chǎn)和記錄的接近限制資產(chǎn)和記錄的接近限制 獨立的業(yè)務(wù)審核獨立的業(yè)務(wù)審核 武鋼的風險管理審計涉及公司決策程序、企業(yè)改武鋼的風險管理審計涉及公司決策程序、企業(yè)改制、并購及生產(chǎn)經(jīng)營諸方面。從制、并購及

4、生產(chǎn)經(jīng)營諸方面。從20022002年起，審計部門年起，審計部門在全公司范圍內(nèi)開展企業(yè)風險問卷調(diào)查。調(diào)查涉及公在全公司范圍內(nèi)開展企業(yè)風險問卷調(diào)查。調(diào)查涉及公司產(chǎn)、供、銷、人、財、物等司產(chǎn)、供、銷、人、財、物等4040類類150150余項問題。調(diào)余項問題。調(diào)查面覆蓋了公司領(lǐng)導(dǎo)、管理者及職工代表各個層面。查面覆蓋了公司領(lǐng)導(dǎo)、管理者及職工代表各個層面。近千份問卷的統(tǒng)計分析，將企業(yè)的風險直指企業(yè)改制、近千份問卷的統(tǒng)計分析，將企業(yè)的風險直指企業(yè)改制、投資領(lǐng)域、采購領(lǐng)域、建設(shè)工程領(lǐng)域以及易被忽視的投資領(lǐng)域、采購領(lǐng)域、建設(shè)工程領(lǐng)域以及易被忽視的專項預(yù)算費用的使用。形成了武鋼應(yīng)對風險的審計總專項預(yù)算費用的使用。

5、形成了武鋼應(yīng)對風險的審計總體規(guī)劃。體規(guī)劃。 風險評估風險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通監(jiān)督監(jiān)督是指對所確認的風險采取必要措施，是指對所確認的風險采取必要措施，以保證組織目標實現(xiàn)的政策和程序。以保證組織目標實現(xiàn)的政策和程序。1、合理授權(quán)、合理授權(quán)2、不相容職務(wù)分離、不相容職務(wù)分離3、憑證與記錄真實、憑證與記錄真實4、資產(chǎn)與記錄的接近限制、資產(chǎn)與記錄的接近限制5、獨立審核、獨立審核管理者要為自己建立職責禁區(qū)管理者要為自己建立職責禁區(qū) 內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個或兩內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個或兩個以上的人無意識犯同一種錯誤的可能個以上的人無意識犯同一種錯誤的可能性極小性極小 ；兩個或兩個以上的

6、人有意識；兩個或兩個以上的人有意識合謀犯罪的難度大大超過一個人單獨犯合謀犯罪的難度大大超過一個人單獨犯罪。罪。 授權(quán)審批授權(quán)審批 業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督審核監(jiān)督財產(chǎn)保管財產(chǎn)保管會計記錄會計記錄 控制與信任并不完全對立。管理中可能有控制與信任并不完全對立。管理中可能有不信任的控制，但決不存在沒有控制的信任。不信任的控制，但決不存在沒有控制的信任。有效控制憑證和記錄的真實性有效控制憑證和記錄的真實性 資產(chǎn)和記錄的接近限制資產(chǎn)和記錄的接近限制 獨立的業(yè)務(wù)審核獨立的業(yè)務(wù)審核 自我評估應(yīng)考慮問題：自我評估應(yīng)考慮問題：(1)(1)自上次評估以來，重要自上次評估以來，重要風險的性質(zhì)和程度所發(fā)生的變化，以及

7、公司反應(yīng)的能風險的性質(zhì)和程度所發(fā)生的變化，以及公司反應(yīng)的能力。力。(2)(2)管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險持續(xù)監(jiān)督的范圍管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險持續(xù)監(jiān)督的范圍和質(zhì)量。和質(zhì)量。(3)(3)就監(jiān)督的結(jié)果與管理層交流的程度和頻率，就監(jiān)督的結(jié)果與管理層交流的程度和頻率，有效程度的評估。有效程度的評估。(4)(4)控制失敗或弱點所導(dǎo)致或可能導(dǎo)控制失敗或弱點所導(dǎo)致或可能導(dǎo)致的不可遇見的結(jié)果及或有事項的程度，以及對公司致的不可遇見的結(jié)果及或有事項的程度，以及對公司財務(wù)狀況和業(yè)績產(chǎn)生的重大影響。財務(wù)狀況和業(yè)績產(chǎn)生的重大影響。(5)(5)公司公開報告程公司公開報告程序的有效性。序的有效性。 風風 險險 評評 價價 矩矩 陣陣 表表 1、打造我們的軟實力、打造我們的軟實力 2、創(chuàng)新績效評價績效評價是對資源利用的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行的評價。 用流程去發(fā)現(xiàn)問題， 用財務(wù)去歸納問題，用績效管理去控制問