企業(yè)審計(jì)總體策略分析(共108頁).ppt

1、來自中國最大的資料庫下載第六章第六章 計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作來自中國最大的資料庫下載 第六章第六章 計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求：通過學(xué)習(xí)本章，了解審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、接受或保持審計(jì)客戶，以及審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性，制定出適當(dāng)?shù)目傮w審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見。教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：理解并掌握計(jì)劃審計(jì)工作階段審計(jì)人員需要完成的工作。教學(xué)難點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)：總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的編制，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。教學(xué)方法教學(xué)方法：運(yùn)用案例及啟發(fā)式教學(xué)。本章計(jì)劃課時(shí)本章計(jì)劃課時(shí)：3課時(shí)課時(shí)。來自中國最大的資料庫下

2、載v從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的角度，來分析計(jì)劃審計(jì)工作階段審計(jì)人員需要完成的工作。 v計(jì)劃審計(jì)工作階段主要包括三個(gè)方面：v1、開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)v2、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃v3、及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。來自中國最大的資料庫下載v審計(jì)人員開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)主要是對(duì)審計(jì)客戶的情況和自身的能力進(jìn)行了解和評(píng)估，確定是否接受或保持審計(jì)客戶。來自中國最大的資料庫下載v在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的過程中，審計(jì)人員主要考慮的就是審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。來自中國最大的資料庫下載第一節(jié)第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)v審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，針對(duì)建立與保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)

3、業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況(包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性)，就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見。 來自中國最大的資料庫下載v一、針對(duì)建立與保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（審計(jì)人員控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié) ）v在首次接受審計(jì)委托時(shí)，審計(jì)人員需要執(zhí)行針對(duì)建立建立有關(guān)客戶關(guān)系和承接具體審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序；v而在連續(xù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員通常執(zhí)行針對(duì)保保持持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。來自中國最大的資料庫下載v（一）了解被審計(jì)單位基本情況 通過巡視客戶的經(jīng)營場(chǎng)所、復(fù)核年度報(bào)告、與客戶的管理當(dāng)局和員工進(jìn)行討論、利用網(wǎng)絡(luò)獲取公眾信息和公共數(shù)據(jù)庫。來自中國最大的資料

4、庫下載v（1）委托人的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；v（2）經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；v（3）以前年度接受審計(jì)的情況；v（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織；v（5）廠房、設(shè)備及辦公場(chǎng)所；來自中國最大的資料庫下載v（6）其他與簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書有關(guān)的事項(xiàng)，如被審計(jì)單位發(fā)展歷史、委托人聘用審計(jì)人員的意向等。v此外，還應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭狀況與發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營特點(diǎn)與技術(shù)變動(dòng)程度、行業(yè)適用的法律法規(guī)、會(huì)計(jì)慣例及問題以及有關(guān)環(huán)保方面的要求及問題等。來自中國最大的資料庫下載如果是新客戶：如果是新客戶：應(yīng)當(dāng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，并關(guān)注前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單

5、位管理當(dāng)局在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上可能存在的意見分歧。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分答復(fù)。如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托。如果是老客戶如果是老客戶：應(yīng)該復(fù)核以前年度的工作底稿。來自中國最大的資料庫下載(二) 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的誠信和管理當(dāng)局的品行v財(cái)務(wù)報(bào)表是在管理當(dāng)局的控制下形成的，因此，只有在被審計(jì)單位誠信、管理當(dāng)局的品行值得信賴、被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有一定可靠性的前提下，審計(jì)人員才應(yīng)該接受此項(xiàng)委托。 來自中國最大的資料庫下載v對(duì)于新客戶，對(duì)于新客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向前

6、任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局的正直性。v對(duì)于老客戶，對(duì)于老客戶，審計(jì)人員可根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)加以考慮。來自中國最大的資料庫下載（三）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)人員的勝任能力v審計(jì)人員勝任能力評(píng)價(jià)三方面內(nèi)容：v（1）評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力；v（2）評(píng)價(jià)獨(dú)立性；v（3）評(píng)價(jià)保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力。來自中國最大的資料庫下載評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所具體而言涉及以下幾個(gè)方面：v會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象；(2) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力；(3) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；(4) 在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助；(

7、5) 如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；(6) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。來自中國最大的資料庫下載二、評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況v職業(yè)道德規(guī)范要求項(xiàng)目組成員恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)審計(jì)過程中獲知的信息保密。 來自中國最大的資料庫下載v在整個(gè)審計(jì)過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范的跡象保持警惕。v如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?。?xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別出的違反職業(yè)道德規(guī)范的問題，以及這些問題是如何得到解決的。在

8、適當(dāng)情況下，項(xiàng)目組其他成員也應(yīng)當(dāng)記錄上述內(nèi)容。來自中國最大的資料庫下載v三、及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 在作出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，與被審計(jì)單位就審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、相關(guān)責(zé)任劃分、審計(jì)收費(fèi)、被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料和協(xié)助等審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。 來自中國最大的資料庫下載v注：審計(jì)人員對(duì)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序和評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況的考慮應(yīng)當(dāng)貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。來自中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略和具體審計(jì)

9、計(jì)劃v有助于審計(jì)人員關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題及恰當(dāng)?shù)亟M織和管理審計(jì)工作，以使審計(jì)工作更加有效。v幫助審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，并復(fù)核其工作，有助于協(xié)調(diào)其他審計(jì)人員和專家的工作。v項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果。來自中國最大的資料庫下載v計(jì)劃審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定的總體總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平可接受的低水平。來自中國最大的資料庫下載一、總體審計(jì)策略v總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)為

10、審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略。 來自中國最大的資料庫下載需要考慮的問題v (一) 審計(jì)范圍v 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍。 來自中國最大的資料庫下載v (二) 報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通v 總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。 來自中國最大的資料庫下載v(三) 審計(jì)方向v 總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素。以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初?/p>

11、識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。來自中國最大的資料庫下載v(四) 總體審計(jì)策略的內(nèi)容v總體審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从硨徲?jì)人員考慮審計(jì)范圍、時(shí)間和方向的結(jié)果。 來自中國最大的資料庫下載v1、向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等；v 2、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他審計(jì)人員工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等；來

12、自中國最大的資料庫下載v3、何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；v4、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。來自中國最大的資料庫下載二、具體審計(jì)計(jì)劃v具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。來自中國最大的資料庫下載具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容：v 1、為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。v 2、針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定

13、層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。v 3、審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序。來自中國最大的資料庫下載v審計(jì)人員會(huì)將總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的制定工作結(jié)合起來進(jìn)行，并編制一份完整的審計(jì)計(jì)劃，從而提高審計(jì)計(jì)劃的制定和復(fù)核效率。來自中國最大的資料庫下載三、審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改v計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。v由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出必要的更新和修改。 來自中國最大的資料庫下載四、指導(dǎo)、

14、監(jiān)督與復(fù)核v審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)就對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍制訂計(jì)劃。 來自中國最大的資料庫下載五、對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄v 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，包括在審計(jì)工作過程中作出的任何重大更改。 v審計(jì)人員對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作記錄的形式和范圍，取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、重要性、具體審計(jì)業(yè)務(wù)的情況以及對(duì)其他審計(jì)工作記錄的范圍等事項(xiàng)。 來自中國最大的資料庫下載六、與治理層和管理層的溝通v審計(jì)人員可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通。 v當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具

15、體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計(jì)工作的有效性。來自中國最大的資料庫下載v雖然審計(jì)人員可以就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是審計(jì)人員的責(zé)任。來自中國最大的資料庫下載v既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式。審計(jì)人員就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行的溝通，必須是直接的溝通，但并不要求一定采取書面溝通的形式。 來自中國最大的資料庫下載七、首次接受委托的補(bǔ)充考慮v首次接受審計(jì)委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶(因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù))的審計(jì)業(yè)務(wù)委托兩種情況。v在這兩種情況下，尤其是接受新客戶的

16、情況下，審計(jì)人員通常缺乏用以評(píng)估與客戶及業(yè)務(wù)承接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的前期審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，因而可能需要擴(kuò)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。 來自中國最大的資料庫下載第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)重要性審計(jì)重要性v在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)評(píng)估各類交易、賬戶余額及列報(bào)認(rèn)定層次的重要性。 來自中國最大的資料庫下載一、重要性的概念v在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是

17、重大的。 v重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。 來自中國最大的資料庫下載v重要性水平可視為財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)能否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的“臨界點(diǎn)”，超過該“臨界點(diǎn)” ，這種錯(cuò)報(bào)就應(yīng)被看作“重要的”。 來自中國最大的資料庫下載1、重要性是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者來確定的。2、重要性的確定需要運(yùn)用專業(yè)判斷。 3、重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮 4、重要性是一個(gè)相對(duì)概念。 來自中國最大的資料庫下載二、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系及對(duì)審計(jì)程序的影響（一) 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 重要性水平的高低指的是

18、金額的大小，一般來說4 000元的重要性水平比2 000元的重要性水平高。 來自中國最大的資料庫下載v重要性水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間也存在反向的關(guān)系。一般而言，重要性水平越低，所需收集的審計(jì)證據(jù)越多；重要性水平越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)越少。來自中國最大的資料庫下載(二) 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系對(duì)審計(jì)程序的影響v審計(jì)人員對(duì)重要性及其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的考慮貫穿于審計(jì)人員審計(jì)工作的全過程。v在不同的審計(jì)階段，審計(jì)人員都要應(yīng)用重要性及其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，從而對(duì)審計(jì)程序產(chǎn)生影響。 v重要性水平偏高或偏低均對(duì)審計(jì)人員不利，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。 來自中國最大的資料庫下載三、計(jì)劃

19、審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估 (一) 確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素 1、對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解 2、審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求 3、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 4、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度來自中國最大的資料庫下載(二) 對(duì)重要性的考慮v審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面考慮重要性。v重要性的數(shù)量即重要性水平，是針對(duì)錯(cuò)報(bào)的金額大小而言的。確定多大錯(cuò)報(bào)會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者所作的決策，是審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷的結(jié)果。 v對(duì)于重要性的確定，除了考慮錯(cuò)報(bào)的數(shù)額外，還要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。特別是在某些情況下，金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的。 來自中國最大的資料庫下載四、兩個(gè)層次重要

20、性的確定v從重要性的數(shù)量方面，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平。來自中國最大的資料庫下載（一）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平 1、報(bào)表層次重要性水平選擇基準(zhǔn)和計(jì)算方法v財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的計(jì)算方法主要是采用固定比率法。v固定比率法，即在選定判斷基準(zhǔn)后，乘上一個(gè)固定百分比，求出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。來自中國最大的資料庫下載v計(jì)算方法v固定比率：v凈利潤 510v資產(chǎn)總額 051v凈資產(chǎn)的 1v營業(yè)收入 051 變動(dòng)比率；規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯(cuò)報(bào)金額就較小，一般根據(jù)資產(chǎn)總額和營業(yè)收入兩者較大一項(xiàng)確定一個(gè)變動(dòng)比率。來自中國最大的資料庫下載v在實(shí)務(wù)中，有

21、許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)，如總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤等。v審計(jì)人員通常會(huì)選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的基準(zhǔn)。由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對(duì)穩(wěn)定性，審計(jì)人員經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)。在確定恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)后，審計(jì)人員通常運(yùn)用職業(yè)判斷合理地選擇百分比，據(jù)以確定重要性水平。 來自中國最大的資料庫下載2、報(bào)表層次重要性水平的選取v根據(jù)不同的基準(zhǔn)可能會(huì)計(jì)算出不同的重要性水平，如果同一期間各財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取其最低者最低者作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。 來自中國最大的資料庫下載

22、3、報(bào)表尚未編制完成時(shí)重要性水平的確定v應(yīng)當(dāng)根據(jù)期中財(cái)務(wù)報(bào)表或上年度財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行推算或做必要修正，得出年末財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，并據(jù)此確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。 來自中國最大的資料庫下載（二）各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平v由于財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息由各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的信息匯集加工而成，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平進(jìn)行初步判斷以后，接下來的工作是將重要性水平分配至交易及賬戶余額層的各個(gè)項(xiàng)目中。 來自中國最大的資料庫下載v各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)”。可容忍錯(cuò)報(bào)的確定以審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評(píng)估為基礎(chǔ)。v它是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表

23、存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，審計(jì)人員對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)。來自中國最大的資料庫下載1、分配重要性水平應(yīng)考慮的主要因素（1）考慮項(xiàng)目本身在報(bào)表中所占的金額比重，因?yàn)楸戎卦酱螅鄬?duì)來說其中可能發(fā)生的差錯(cuò)就越多。 （2）應(yīng)當(dāng)以既能保證審計(jì)工作實(shí)施的效果，又能合理降低審計(jì)成本的原則為指導(dǎo)。 來自中國最大的資料庫下載 對(duì)于重要性的分配做出合理的判斷，審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮以下因素： (1)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性； (2) 各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系； (3) 審計(jì)費(fèi)用的高低。來自中國最大的資料庫下載v在保證審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和

24、充分性的前提下，可以考慮對(duì)那些審查容易的項(xiàng)目少分配一些重要性額度，而對(duì)那些余額大、審查難度大的賬戶，適當(dāng)多分配一些重要性額度。 來自中國最大的資料庫下載v注意：v在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平時(shí)，要注意各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平的總和不能超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。 重要性水平的分配一般是以資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目為基礎(chǔ)的。來自中國最大的資料庫下載舉例v假設(shè)某公司的總資產(chǎn)構(gòu)成如表所示，審計(jì)人員初步判斷的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平是資產(chǎn)總額的1，為140萬元，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)為140萬元?，F(xiàn)審計(jì)人員按這一重要性水平分配給各資產(chǎn)賬戶，如表所示。來自中國最大的資料庫下載重要性

25、水平的分配重要性水平的分配 單位：萬元單位：萬元項(xiàng)目金額甲方案乙方案現(xiàn)金70072.8應(yīng)收賬款21002125.2存貨42004270固定資產(chǎn)70007042總自中國最大的資料庫下載v甲方案是按1進(jìn)行同比例分配的。v一般來說，這種分配方法存在較大的缺陷，審計(jì)人員必須對(duì)其進(jìn)行修正。由于應(yīng)收賬款和存貨錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較大，故分配較高的重要性水平，以節(jié)省審計(jì)成本，如乙方案。 來自中國最大的資料庫下載五、對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整v在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步

26、獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 來自中國最大的資料庫下載v在確定審計(jì)程序后，如果審計(jì)人員決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。 v審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：v 1、如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；v 2、通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn) 來自中國最大的資料庫下載六、評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響 (一) 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù) 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。 1、已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào) (1)對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào) 這類錯(cuò)

27、報(bào)產(chǎn)生于被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，對(duì)事實(shí)的忽略或誤解，或故意舞弊行為。 來自中國最大的資料庫下載(2)涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào) 這類錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生于兩種情況：一是管理層和審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異。 例如，由于包含在財(cái)務(wù)報(bào)表中的管理層做出的估計(jì)值超出了審計(jì)人員確定的一個(gè)合理范圍，導(dǎo)致出現(xiàn)判斷差異。來自中國最大的資料庫下載v二是管理層和審計(jì)人員對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異，由于審計(jì)人員認(rèn)為管理層選用會(huì)計(jì)政策造成錯(cuò)報(bào)，管理層卻認(rèn)為選用會(huì)計(jì)政策適當(dāng)，導(dǎo)致出現(xiàn)判斷差異。來自中國最大的資料庫下載2、推斷誤差 是審計(jì)人員對(duì)不能明確、具體地識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。 也包括兩類。來自中國最大的資料庫下載(

28、1)通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。例如，應(yīng)收賬款年末余額為2 000萬元，審計(jì)人員抽查l0樣本發(fā)現(xiàn)金額有100萬元的高估，高估部分為賬面金額的20。據(jù)此審計(jì)人員推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬元，那么上述l00萬元就是已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，其余300萬元即推斷誤差。 來自中國最大的資料庫下載v(2)通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。v例如，審計(jì)人員根據(jù)客戶的預(yù)算資料及行業(yè)趨勢(shì)等要素，對(duì)客戶年度銷售費(fèi)用獨(dú)立做出估計(jì)，并與客戶賬面金額比較，發(fā)現(xiàn)兩者間有50的差異；考慮到估計(jì)的精確性有限，審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為l0的差異通常是可接受的，而剩余40的差異需要有合理解釋并取

29、得佐證性證據(jù)；假定審計(jì)人員對(duì)其中10的差異無法得到合理解釋或不能取得佐證，則該部分差異金額即為推斷誤差。來自中國最大的資料庫下載 (二)評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響v 即評(píng)估在審計(jì)過程中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)是否重大。v審計(jì)人員在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，不僅需要考慮每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的單獨(dú)影響，而且需要考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因。 來自中國最大的資料庫下載(三) 尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過報(bào)表層次重要性水平時(shí)的處理v如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過報(bào)表層次重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

30、即當(dāng)匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是擴(kuò)大審計(jì)程序范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。來自中國最大的資料庫下載v如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，或擴(kuò)大審計(jì)程序范圍后，尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)仍超過重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告。 來自中國最大的資料庫下載（四）尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近報(bào)表層次重要性水平時(shí)的處理v如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能超過重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

31、。 來自中國最大的資料庫下載（五）尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于報(bào)表層次重要性水平時(shí)的處理v如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于報(bào)表層次重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，審計(jì)人員可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。來自中國最大的資料庫下載v總結(jié)：審計(jì)重要性中的兩個(gè)v1.運(yùn)用重要性的兩個(gè)目的：v提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量v2.運(yùn)用重要性的兩個(gè)階段：確定審計(jì)程序的v性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)：評(píng)價(jià)其結(jié)果時(shí)。v3.確定重要性水平兩方面考慮：金額、性質(zhì)v4.確定重要性的兩個(gè)層面：會(huì)計(jì)報(bào)表層次、賬戶和交易層次。v5.評(píng)價(jià)重要性的兩方面：超過、接近來自中國最大的資料庫下載第四節(jié)第四節(jié) 審審 計(jì)計(jì) 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

32、是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，以使審計(jì)人員能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯(cuò)報(bào)。 來自中國最大的資料庫下載v1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的v2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)過程v3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的來自中國最大的資料庫下載二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。來自中國最大的資料庫下載（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 來自中國最大的

33、資料庫下載審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型變形為：檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)即：檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著反比關(guān)系。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低。反之亦然。換言之，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，以便使整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。來自中國最大的資料庫下載v在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。來自中國最大的資料庫下載1、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)而不能對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督等；但也

34、可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所在行業(yè)處于衰退期。 來自中國最大的資料庫下載v審計(jì)人員評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施包括：考慮審計(jì)項(xiàng)目組承擔(dān)重要責(zé)任的人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力，是否需要專家介入；考慮給予業(yè)務(wù)助理人員適當(dāng)程度的監(jiān)督指導(dǎo)；考慮是否存在導(dǎo)致審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性的事項(xiàng)或情況。來自中國最大的資料庫下載2、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。 來自中國最大的資料庫下載v某些類別的交易、賬戶余額、列報(bào)及其認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。例如，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊

35、，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)(計(jì)價(jià)認(rèn)定)；對(duì)高價(jià)值的、易轉(zhuǎn)移的存貨缺乏實(shí)物安全控制，可能導(dǎo)致存貨的存在性認(rèn)定出錯(cuò)；會(huì)計(jì)計(jì)量過程受重大計(jì)量不確定性影響，可能導(dǎo)致相關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性認(rèn)定出錯(cuò)。 來自中國最大的資料庫下載v認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。v固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，無論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。來自中國最大的資料庫下載v某些類別的交易、賬戶余額、列報(bào)及其認(rèn)定，固有風(fēng)險(xiǎn)較高。例如，復(fù)雜的計(jì)算比簡單計(jì)算更可能出錯(cuò)；受重大計(jì)量不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大。v產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的外部因素也可能影響

36、固有風(fēng)險(xiǎn)，比如，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)(計(jì)價(jià)認(rèn)定)。v被審計(jì)單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個(gè)甚至所有類別的交易、賬戶余額、列報(bào)有關(guān)，進(jìn)而影響多個(gè)認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)。這些因素包括維持經(jīng)營的流動(dòng)資金匱乏、被審計(jì)單位處于夕陽行業(yè)等。來自中國最大的資料庫下載v控制風(fēng)險(xiǎn)是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，無論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。 v控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程序的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。來自中國最大的資料庫下載(二)檢查風(fēng)險(xiǎn)v檢查風(fēng)險(xiǎn)是

37、指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 v檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 來自中國最大的資料庫下載v由于審計(jì)人員通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。 來自中國最大的資料庫下載(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系：v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)v從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可以看到，在既定的審計(jì)風(fēng)在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。即評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

38、險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。 來自中國最大的資料庫下載v假設(shè)針對(duì)某一認(rèn)定，審計(jì)人員將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)定為5，審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為25，則根據(jù)這一模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為20 來自中國最大的資料庫下載v在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，審計(jì)人員可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)成正向關(guān)系。v一般而言，審計(jì)人員可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平就越高；反之，審計(jì)人員可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平就越低。來自中國最大的資料庫下載v課堂練習(xí)1：甲乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)x公司06年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目

39、金額如下；資產(chǎn)總額18億、凈資產(chǎn)8.8億、營業(yè)收入24億、凈利潤2.412億。v1.采用固定比率法并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)收入和凈利潤比值分別為0.5,1.0.5和5.請(qǐng)代甲乙計(jì)算確定x公司06年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。v2.簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。v3.簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。來自中國最大的資料庫下載X公司06年報(bào)表層次審計(jì)重要性資產(chǎn)總額18億0.5900萬凈資產(chǎn)8.8億1880萬營業(yè)收入24億0.51200萬凈利潤2.412億51206萬來自中國最大的資料庫下載v答2：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系：v重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低：反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。v答3：重要性水平與審計(jì)證據(jù)是反向關(guān)系：v重要性水平越高，審計(jì)證據(jù)越少：反之，重要性水平越低，審計(jì)證據(jù)越多。來自中國最大的資料庫下載v課堂練習(xí)2：XYZ有限責(zé)任公司首次委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表，2004年3月28日審計(jì)工作結(jié)束。XYZ公司的總資產(chǎn)為8000萬元，總負(fù)債為5600萬元，利潤總額為2000萬元。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李豪將會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤總額的5%。審計(jì)中，存在以下事項(xiàng)： 來自中國最大的資料庫下載vXYZ公司為X公司向銀行借款10萬元提供擔(dān)保。2003年10月，X公司