商業(yè)銀行會計(jì)-銀行會計(jì)概述

1、 商商 業(yè)業(yè) 銀銀 行行 會會 計(jì)計(jì) 會計(jì)系會計(jì)系金融會計(jì)教研室金融會計(jì)教研室第一章第一章 總論總論第一節(jié)第一節(jié) 銀行會計(jì)概述銀行會計(jì)概述一、銀行和銀行會計(jì)一、銀行和銀行會計(jì)（一）我國金融體制構(gòu)成（一）我國金融體制構(gòu)成 中國人民銀行作為中央銀行，商業(yè)中國人民銀行作為中央銀行，商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)并存的金融格局。銀行和金融機(jī)構(gòu)并存的金融格局。 三大金融管理機(jī)關(guān)是：銀監(jiān)會、證三大金融管理機(jī)關(guān)是：銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會。監(jiān)會、保監(jiān)會。（二）銀行會計(jì)含義（二）銀行會計(jì)含義二、銀行會計(jì)的對象二、銀行會計(jì)的對象 會計(jì)的對象是指會計(jì)所反映和監(jiān)督的會計(jì)的對象是指會計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。商業(yè)銀行會計(jì)的對象是商業(yè)銀

2、行內(nèi)容。商業(yè)銀行會計(jì)的對象是商業(yè)銀行的資金及其資金運(yùn)動變化的過程和結(jié)果。的資金及其資金運(yùn)動變化的過程和結(jié)果。 具體體現(xiàn)在會計(jì)的六要素。即具體體現(xiàn)在會計(jì)的六要素。即資產(chǎn)、負(fù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用和利債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用和利潤。潤。前三個(gè)要素的關(guān)系可以表述為：前三個(gè)要素的關(guān)系可以表述為： 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益后三個(gè)要素的關(guān)系可以表述為：后三個(gè)要素的關(guān)系可以表述為： 收入收入成本費(fèi)用成本費(fèi)用=利潤利潤三、銀行會計(jì)的特點(diǎn)三、銀行會計(jì)的特點(diǎn)（一）會計(jì)活動與銀行業(yè)務(wù)活動具有統(tǒng)一性（一）會計(jì)活動與銀行業(yè)務(wù)活動具有統(tǒng)一性（二）會計(jì)反映、監(jiān)督的內(nèi)容具有廣泛的社會性（

3、二）會計(jì)反映、監(jiān)督的內(nèi)容具有廣泛的社會性（三）會計(jì)核算方法具有獨(dú)特性（三）會計(jì)核算方法具有獨(dú)特性（四）會計(jì)核算過程具有原則性和及時(shí)性（四）會計(jì)核算過程具有原則性和及時(shí)性（五）財(cái)務(wù)會計(jì)部門與業(yè)務(wù)會計(jì)部門的雙設(shè)性（五）財(cái)務(wù)會計(jì)部門與業(yè)務(wù)會計(jì)部門的雙設(shè)性第二節(jié)第二節(jié) 銀行會計(jì)的工作組織銀行會計(jì)的工作組織一、會計(jì)機(jī)構(gòu)一、會計(jì)機(jī)構(gòu)1、不直接辦理對外業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)、不直接辦理對外業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu) 2、直接辦理對外業(yè)務(wù)的基層行處會計(jì)機(jī)構(gòu)、直接辦理對外業(yè)務(wù)的基層行處會計(jì)機(jī)構(gòu)二、銀行會計(jì)人員二、銀行會計(jì)人員三、銀行會計(jì)的勞動組織方式三、銀行會計(jì)的勞動組織方式 專柜制、柜員制、接柜員與操作員相結(jié)合專柜制、柜

4、員制、接柜員與操作員相結(jié)合四、銀行會計(jì)制度四、銀行會計(jì)制度 2002年年1月月1日金融企業(yè)會計(jì)制度日金融企業(yè)會計(jì)制度實(shí)施，要求上市的金融企業(yè)執(zhí)行新制度，實(shí)施，要求上市的金融企業(yè)執(zhí)行新制度，鼓勵(lì)其他股份制金融企業(yè)實(shí)施。鼓勵(lì)其他股份制金融企業(yè)實(shí)施。會計(jì)假設(shè)；會計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假會計(jì)假設(shè)；會計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計(jì)期間假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)設(shè)、會計(jì)期間假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)會計(jì)原則：有十三項(xiàng)原則，新增了會計(jì)原則：有十三項(xiàng)原則，新增了“實(shí)實(shí)質(zhì)重于形式原則質(zhì)重于形式原則”。主要原則有：實(shí)質(zhì)。主要原則有：實(shí)質(zhì)重于形式原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎重于形式原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、重要性

5、原則、性原則、歷史成本原則、重要性原則、劃分收益性支出與資本性支出等。劃分收益性支出與資本性支出等。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)科目會計(jì)科目一、會計(jì)科目和賬戶一、會計(jì)科目和賬戶 （一）會計(jì)科目和賬戶的定義（一）會計(jì)科目和賬戶的定義 （二）會計(jì)科目和賬戶的關(guān)系：既有聯(lián)（二）會計(jì)科目和賬戶的關(guān)系：既有聯(lián)系又有區(qū)別系又有區(qū)別 二、會計(jì)科目的作用 三、會計(jì)科目的設(shè)置要求 1.全面性要求 2.適用性要求 3.穩(wěn)定性要求 四、會計(jì)科目的分類 .按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)類 、負(fù)債類 、所有者權(quán)益類 、損益類 2.按資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分 表內(nèi)科目 、表外科目 第二節(jié) 記賬方法 一、借貸記賬

6、法的概念 二、借貸記賬法的內(nèi)容 （一）記賬主體：會計(jì)科目（二）記賬符號：“借”“貸”反映記賬方向 （三）記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等” （四）、試算平衡 1.發(fā)生額平衡 : 各賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=各賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) 2.余額平衡 : 各賬戶借方余額合計(jì)=各賬戶貸方余額合計(jì) 第三節(jié) 會計(jì)憑證 一、會計(jì)憑證的種類（一）會計(jì)按形式分： 單式憑證 、復(fù)式憑證 （二）按用途分 ：原始憑證 、記賬憑證（三）按范圍分：基本憑證、特定憑證 二、會計(jì)憑證的特點(diǎn)： 1.大量使用外來原始憑證代替記賬憑證 2.采用單式憑證 3.憑證傳遞環(huán)節(jié)多 三、會計(jì)憑證的要素：三、會計(jì)憑證的要素：四、會計(jì)憑證的處理：四、會

7、計(jì)憑證的處理：（一）憑證的編制（一）憑證的編制 （二）憑證的審核（二）憑證的審核 （三）憑證的傳遞（三）憑證的傳遞（四）憑證的整理、（四）憑證的整理、裝訂、保管裝訂、保管 第四節(jié) 賬務(wù)組織 一、明細(xì)核算 核算程序：首先編制或取得憑證，然后，登記分戶賬，為適應(yīng)某業(yè)務(wù)的需要設(shè)登記簿補(bǔ)充登記，最后，每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶賬編制余額表。（一）分戶賬 有四種格式：甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬 （二）登記簿 （三）現(xiàn)金收付日記簿 （四）余額表 1.計(jì)息余額表 2.一般余額表 二、綜合核算 核算程序：首先，根據(jù)同一科目的傳票編制科目日結(jié)單，其次，根據(jù)科目日結(jié)單總共的發(fā)生額和余額登記總賬，最后，根據(jù)總賬各科

8、目當(dāng)日發(fā)生額和余額編制日計(jì)表。 （一）科目日結(jié)單 （二）總賬 （三）日計(jì)表 三、賬務(wù)核對 賬務(wù)核對是對綜合核算與明細(xì)核算兩個(gè)系統(tǒng)中的賬簿、賬表、單證的數(shù)字記錄進(jìn)行檢查核對的工作。分為每日核對、定期核對。 四、記賬規(guī)則與錯(cuò)誤更正方法 （一）記賬規(guī)則 1.賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的事項(xiàng)記載，嚴(yán)禁弄虛作假。 2.記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水書寫，紅色只用于劃線和錯(cuò)賬沖正 3.賬簿上的文字及金額，一般占全格的1/2。 (二)、錯(cuò)賬更正 1.手工錯(cuò)賬更正法：劃線更正法 紅藍(lán)字傳票更正法 藍(lán)字反方向更正法 2.電腦錯(cuò)賬更正 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 一、存款業(yè)

9、務(wù)定義： 存款是銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動，是銀行吸收信貸資金的主要渠道，開展信貸活動的重要前提。 二、存款的種類 單位存款 、財(cái)政性存款 、個(gè)人儲蓄存款 三、存款業(yè)務(wù)核算要求1.保護(hù)存款人合法權(quán)益 2.正確使用賬戶 3.努力提高服務(wù)質(zhì)量 第二節(jié) 單位存款的核算 一、活期存款的管理 （一）單位活期存款賬戶的種類1.基本存款賬戶 2.一般存款賬戶3.臨時(shí)存款賬戶 4.專用存款賬戶 (二)單位活期存款賬戶開立的條件及管理 1、開立條件 2、管理（三）使用的會計(jì)科目利息支出或應(yīng)付利息 定期存款 、活期存款 二、單位活期存款的核算 （一）存入現(xiàn)金的核算 會計(jì)分錄 ：借：現(xiàn)金 貸：活期存款 （

10、二）支取現(xiàn)金的核算 會計(jì)分錄 ：借：活期存款 貸：現(xiàn)金 三、單位定期存款的核算 （一）存入款項(xiàng)的處理 借：活期存款 貸：定期存款 （二）支取款項(xiàng)的核算 1、到期支取 借：定期存款 應(yīng)付利息/利息支出 貸：活期存款2、過期支取過期部分按支取日活期存款利率計(jì)息 四、存款利息的計(jì)算（一）計(jì)息基本公式 利息=本金x存期x利率 （二）活期存款利息計(jì)算與核算 1、計(jì)息時(shí)間：按實(shí)際天數(shù)，算頭不算尾。2、計(jì)息方法余額表計(jì)息：適用于余額變動頻繁的存款賬戶（又稱加法余額表計(jì)息法） 公式：利息=計(jì)息積數(shù)x日利率 計(jì)息積數(shù)=本金x存期（天數(shù)） 賬頁計(jì)息（又稱乘法賬頁計(jì)息）存款余額變動不多的存款戶，一般都適用乙種賬頁

11、（三）定期存款利息計(jì)算（利隨本清 即逐筆計(jì)息） 1、計(jì)息時(shí)間：按對年（360天）、對月（30天），零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。2、計(jì)息方法：利隨本清，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。 3、存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按原定利率計(jì)息；逾期支取，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計(jì)息。（逾期部分利息支付時(shí)用“利息支出”科目） 第三節(jié) 個(gè)人儲蓄存款核算 一、儲蓄存款定義：是城鄉(xiāng)居民個(gè)人節(jié)余待用的存入商業(yè)銀行的資金。二、儲蓄存款的政策和原則：三、儲蓄存款品種（即種類 ）四、操作規(guī)程 五、會計(jì)科目1、“活期儲蓄存款”按儲戶設(shè)立分戶賬 2、“定期儲蓄存款”按儲戶的存款種類設(shè)分戶賬：整存整取、零存整取、存本取息

12、、整存零取、定活兩便 六、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算七、定期儲蓄業(yè)務(wù)核算 （一）開戶 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款整存整取 （二）到期或過期支取 （三）提前支取：利率用活期1、存期計(jì)算：對年對月對日 2、計(jì)息方法：利隨本清 第四章第四章 貸款資產(chǎn)的核算貸款資產(chǎn)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 一、貸款業(yè)務(wù)的意義和種類 （一）貸款業(yè)務(wù)的意義 貸款又稱放款，是商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以債權(quán)人地位，將貨幣資金給借款人，借款人需要按約定的利率和期限還本付息的一種信用方式。 （二）貸款業(yè)務(wù)的種類 1貸款按發(fā)放的期限不同劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。 2貸款按是否具有政策性可劃分為商業(yè)性貸款與政策性貸款 3貸款按

13、資金來源及貸款風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)人不同可劃分為自營貸款和委托貸款。 4貸款按其本息是否逾期超過一定天數(shù)可劃分為應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款 非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。 二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 （一）根據(jù)不同類別的貸款，指定相應(yīng)的貸款核算方式。 （二）認(rèn)真履行貸款核算手續(xù) （三）正確反映貸款數(shù)據(jù)，嚴(yán)格監(jiān)督信貸指標(biāo) 三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定 （一）信用貸款的規(guī)定 1貸款的申請。 2貸款的審批及合同的簽定。 （二）保證貸款的規(guī)定 1保證人是否具有保證資格。 2保證人的資金實(shí)力及保證意愿。 3保證人與借款人之間的關(guān)系。 4保證的法律責(zé)任。 （三）抵押貸款的

14、規(guī)定 1貸款的申請2抵押貸款的規(guī)定 （1）嚴(yán)格選擇抵押物 （2）認(rèn)真驗(yàn)證產(chǎn)權(quán)證明 （3）準(zhǔn)確評估抵押物價(jià)值 （4）合理確定抵押率 （5）完整填列抵押物清單 （6）作好抵押物的登記和保管 （四）質(zhì)押貸款的規(guī)定 （五）抵押貸款審批及借款合同的簽定 0 0101020203030404050506060707080809090第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度東部東部西部西部北部北部第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、貸款發(fā)放的核算 （一）貸款賬戶設(shè)置 1信用與保證貸款設(shè)置。 2抵押和質(zhì)押貸款賬戶設(shè)置。 二、貸款按期收回的核算。 （一）信用與保證貸款收回的核算 會計(jì)分錄： 借：

15、活期存款 貸：短期貸款 或：中長期貸款 利息收入 （二）抵（質(zhì)）押貸款的回收 會計(jì)分錄： 借：活期存款 貸：抵押貸款 貸：利息收入三、貸款展期的處理 短期貸款不得超過原貸款期限；中長期貸款不得超過原貸款期限的一半；長期貸款不得超過3年。貸款展期只限一次。四、不良貸款的認(rèn)定與核算 不良貸款指貸款通則中規(guī)定的逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。信用證、銀行承兌匯票及擔(dān)保等表外業(yè)務(wù)項(xiàng)下的墊付款項(xiàng)，從墊付日起納入不良貸款的核算，并按“一愈兩呆”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。 逾期貸款是指到期應(yīng)收回而未能收回的貸款。逾期90天以內(nèi)的不良貸款，列為催收貸款。銀行對逾期貸款應(yīng)及時(shí)查明原因，積極組織催收。 列入呆滯貸款后，經(jīng)

16、確認(rèn)已無法收回的貸款，列入呆賬貸款。 貸款到期后未歸還，又重新貸款用于歸還部分或全部原貸款的，應(yīng)依據(jù)借款人的實(shí)際還款能力認(rèn)定不良貸款。 （一）信用與保證貸款逾期的賬務(wù)處理 借：逾期貸款 借：短期貸款 貸：中長期貸款 借：非應(yīng)計(jì)貸款 借：短期貸款（紅字） 或：中長期貸款（紅字） 或：逾期貸款（紅字）（二）抵押貸款逾期的處理 五、貸款利息收入的計(jì)算 （一）貸款利息的有關(guān)規(guī)定 1短期貸款利息的計(jì)算。 短期貸款按季結(jié)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月的20日為結(jié)息日。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率，按季或按月計(jì)收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收

17、復(fù)利。最后一筆貸款清償時(shí)利隨本清。 2中長期貸款利息的計(jì)算。 3貼現(xiàn)按貼現(xiàn)日確定的貼現(xiàn)利率一次性收取利息。 4貸款展期，期限累計(jì)計(jì)算，累計(jì)期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí)，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計(jì)息；達(dá)不到新的期限檔次時(shí)，按展期日的原檔次利率計(jì)息。 5逾期貸款或擠占挪用貸款，從逾期或擠占挪用之日起，按罰息利率計(jì)收罰息，直到清償本息為止，遇罰息利率調(diào)整分段計(jì)息。對貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率，按季（短期貸款也可按月）計(jì)收復(fù)利。如同一筆貸款既逾期游擊戰(zhàn)挪用，應(yīng)擇其重，不能并處。 6借款人在借款合同到期日之前歸還借款時(shí)，貸款人有權(quán)按原貸款合同向借款人收取利息。 (二)貸款

18、利息的計(jì)算1定期結(jié)息的計(jì)息方法。 2利隨本清的計(jì)息方法。 （三）貸款利息的賬務(wù)處理 （四）非應(yīng)計(jì)貸款利息的核算 第三節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算 一、貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的有關(guān)規(guī)定二、貸款損失準(zhǔn)備的核算 提取時(shí)的分錄： 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：貸款損失準(zhǔn)備 沖減時(shí)的分錄： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：營業(yè)費(fèi)用三、貸款損失準(zhǔn)備的核銷 核銷呆賬貸款的分錄： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：逾期貸款 以后年度又收回來分錄： 借：逾期貸款 貸：貸款損失準(zhǔn)備 借：活期存款 貸：逾期貸款 第五章第五章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述 一、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念 二、聯(lián)行往來的特點(diǎn) （一）即執(zhí)行會計(jì)基本制度，又

19、執(zhí)行聯(lián)行往來制度 （二）與國內(nèi)、國際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進(jìn)行進(jìn) （三）有一套完善的安全控制措施和工具。 （四）有獨(dú)特的聯(lián)行往來處理基本原理 三、聯(lián)行往來的層次1全國聯(lián)行往來。 2分行轄內(nèi)往來。 3支行轄內(nèi)往來。四、聯(lián)合往來的風(fēng)險(xiǎn)防范措施 第二節(jié) 全國聯(lián)行手工操作系統(tǒng) 一、基本做法 （一）直接往來，分別核算 （二）往來報(bào)告，分行錄磁 （三）集中對賬，分年查清 二、會計(jì)科目、聯(lián)行報(bào)單及報(bào)告表 （一）會計(jì)科目 1聯(lián)行往賬 2聯(lián)行來賬 3上年聯(lián)行來賬 4上年聯(lián)行往賬 （二）聯(lián)行報(bào)單 （三）報(bào)告表 三、日常聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算（一）發(fā)報(bào)行的核算1編制聯(lián)行報(bào)單 2報(bào)單的審查與寄發(fā) 3編制聯(lián)行往賬報(bào)告表

20、 4聯(lián)行往賬的結(jié)束工作。 （二）收報(bào)行的核算 1審查聯(lián)行報(bào)單 2辦理轉(zhuǎn)賬 3編制聯(lián)行來賬報(bào)告表 4聯(lián)行來賬的結(jié)束工作 （三）管轄分行錄磁處理 （四）總行對賬中心的處理 （五）年度結(jié)清 第四節(jié) 中央電子聯(lián)行往來 一、基本做法 根據(jù)加強(qiáng)資金管理、加速資金周轉(zhuǎn)、嚴(yán)密聯(lián)行監(jiān)督、簡化業(yè)務(wù)手續(xù)的原則，電子聯(lián)行采用星形結(jié)構(gòu)、縱向往來、隨發(fā)隨收、當(dāng)日核對、每日結(jié)平、存欠反映的基本做法。 二、會計(jì)科目與會計(jì)憑證 （一）會計(jì)科目 （二）會計(jì)憑證 三、賬務(wù)處理 （一）匯出行的賬務(wù)處理 （二）發(fā)報(bào)行的賬務(wù)處理 （三）轉(zhuǎn)發(fā)行的賬務(wù)處理 （四）收報(bào)行的賬務(wù)處理 （五）匯入行的賬務(wù)處理 第五節(jié) 聯(lián)行往來差錯(cuò)的處理 一、可以

21、轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單的處理 1收報(bào)行行號、行名是本行，但附件是他行；或行號是本行，行名與附件是他行的報(bào)單。 2附件是本行，但行號、行名有誤的報(bào)單可按自己的行號、行名代為更正后，辦理轉(zhuǎn)賬。 3行號、行名、附件均不是本行的報(bào)單。 二、暫時(shí)不能轉(zhuǎn)賬報(bào)單的處理 三、其他聯(lián)行差錯(cuò)的處理 1聯(lián)行往賬報(bào)單金額正確，但與聯(lián)行來賬報(bào)單金額不符 2報(bào)單、電報(bào)遺失或漏拍電報(bào)。 第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算第一節(jié) 概述 一、定義及內(nèi)容 二、核算要求和規(guī)定第二節(jié) 商行往來的核算 一、同城同業(yè)往來 （一）同城票據(jù)交換 （二）同業(yè)拆借二、異地同業(yè)往來 （一）異地同業(yè)拆借 （二）跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯先橫后直、先直后橫 、先直后橫再直 第三節(jié) 商

22、行與央行往來的核算 一、存取現(xiàn)金二、繳存存款業(yè)務(wù)（一）繳存財(cái)政性存款（二）繳存一般性存款 三、商行向央行借款（即再貸款）四、再貼現(xiàn) 第七章第七章 支付結(jié)算支付結(jié)算 第一節(jié) 概述 一、支付結(jié)算種類及作用 （一）定義：指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。（二）種類 1、按支付方式分：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算2、按地域分：同城結(jié)算和異地結(jié)算 （三）作用 1、節(jié)約現(xiàn)金使用，穩(wěn)定貨幣流通 2、加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通 3、集中各單位閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金的來源 二、支付結(jié)算的原則（一）恪守信用，履約付款 （二）誰的錢入誰的賬，由誰支配 （

23、三）銀行不墊款 三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任 （一）結(jié)算紀(jì)律 1、客戶的“四不準(zhǔn)” 2、銀行的“十不準(zhǔn)” （二）結(jié)算責(zé)任 四、支付結(jié)算的方式 五、基本規(guī)定 第二節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 匯兌業(yè)務(wù)的核算 一、匯兌的定義二、匯兌的基本規(guī)定1、適用范圍：單位和個(gè)人異地結(jié)算各種款項(xiàng)，均可使用。2、必須記載的事項(xiàng) 3、未在銀行開立賬戶的收款人，銀行應(yīng)以收款人的名義開立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶，只付不收，付完清戶，不計(jì)利息 4、匯款人對款項(xiàng)可以撤消、退匯，匯入行對收款人拒收的匯款應(yīng)主動辦理退匯三、匯兌的業(yè)務(wù)處理 （一）信匯的處理 1、定義：指匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。 2、

24、信匯憑證：一式四聯(lián)a回單b借方憑證c轉(zhuǎn)賬貸方憑證d收賬通知或代取款收據(jù) 3、匯出行的處理4、匯入行的處理 （二）電匯的處理 1、定義：指匯款人委托銀行用發(fā)電報(bào)的方式將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。 2、憑證：一式三聯(lián)a回單b借方憑證c發(fā)電依據(jù)3、匯出行的處理（分錄同信匯） 4、匯入行的處理（分錄同信匯）（三）退匯的處理 支票業(yè)務(wù)的核算 一、定義及種類（一）定義：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件的支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）種類：分為a現(xiàn)金支票b轉(zhuǎn)賬支票c普通支票（劃線支票） 二、基本規(guī)定1、范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的均可使用2

25、、出票人的資格：在可辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立支票戶的單位和個(gè)人 3、提示付款期限：自出票日起10天 （二）科目：“活期存款”、“其他應(yīng)收款“存放中央銀行款項(xiàng)”、“其他應(yīng)收款” （三）憑證：a、支票 b、進(jìn)賬單（四）核算 銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 一、定義及特點(diǎn) （一）定義：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（二）特點(diǎn)：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強(qiáng)，余款自動退回二、基本規(guī)定 1、范圍：異地的單位和個(gè)人 2、銀行資格：人行和可參加“全國聯(lián)行往來”的各商行 3、提示付款期限：自出票日起1個(gè)月 4、簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票必須填寫代理付款人名稱，轉(zhuǎn)賬銀行匯票不得填寫代

26、理付款人名稱 三、業(yè)務(wù)核算 （一）科目：“現(xiàn)金”、“活期存款”、 “聯(lián)行往賬”、“聯(lián)行來賬”、“匯出匯款” （二）憑證 （三）業(yè)務(wù)核算 出票階段 、代理付款階段、 結(jié)清階段 銀行本票業(yè)務(wù)的核算 一、定義及種類 （一）定義（二）種類 1、按面額分：a定額銀行本票b不定額銀行本票 1、按能否支取現(xiàn)金分：a現(xiàn)金銀行本票b轉(zhuǎn)賬銀行本票 3、按期限分：a即期銀行本票b遠(yuǎn)期銀行本票 二、基本規(guī)定 1、范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域的單位和個(gè)人2、提示付款期限：自出票日起2個(gè)月3、現(xiàn)金銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)賬銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓三、業(yè)務(wù)核算 （一）科目：“現(xiàn)金”、“活期存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“本票” （二）憑證1銀行本票申請書：一式三聯(lián)a回單b借方憑證c貸方憑證2、定額銀行本票：一式二聯(lián)a卡片b本票3、 不定額銀行本票 （三）業(yè)務(wù)處理 1、出票階段 2、代理付款階段 3、結(jié)清階段 4、特殊情況處理 商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)核算 一、定義：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。二、基本規(guī)定 1、范圍：必須是開戶單位，同城異地均可 2、出票人不得簽發(fā)無對價(jià)的商業(yè)匯票3、提示付款期限：自匯票到期日起10天4、商業(yè)匯票的期限最長不超過6個(gè)月 三、業(yè)務(wù)處理（一）商業(yè)承兌匯票 （二）銀行承兌匯票 四、商業(yè)匯票的