縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算暫行辦法

1、某縣縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算暫行辦法根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法的通知（財(cái)庫(kù)200154號(hào)）、某省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算暫行辦法（某財(cái)庫(kù)20059號(hào)）、某市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算暫行辦法（某財(cái)庫(kù)200712號(hào)）和某縣縣級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付暫行辦法等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過(guò)“財(cái)政零余額賬戶(hù)”直接支付的資金，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”匯總的預(yù)算支出劃款清單，與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)的劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出；會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出或一般預(yù)算外支出貸：

2、國(guó)庫(kù)存款或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款 （二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過(guò)“預(yù)算單位零余額賬戶(hù)”財(cái)政授權(quán)支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶(hù)授權(quán)支付數(shù)，與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)的匯總劃款憑證及財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”匯總的預(yù)算支出劃款清單核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出或一般預(yù)算外支出貸：國(guó)庫(kù)存款或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款二、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)（一）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心核算的特點(diǎn)，需要在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款（編號(hào)103）

3、”、“已結(jié)報(bào)支出（編號(hào)213）”會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、預(yù)算外資金支出的“類(lèi)”、“款”及預(yù)算單位記賬。 “財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”科目用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記從“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”、“預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”劃入的資金清算沖銷(xiāo)數(shù)；本科目當(dāng)日資金清算后，余額為零?！耙呀Y(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出及一般預(yù)算外支出之和。年終結(jié)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支

4、出”、“基金預(yù)算支出”或“一般預(yù)算外支出”科目。（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)，按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出或一般預(yù)算外支出 財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款（三）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心每日將按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”匯總財(cái)政直接支付的預(yù)算支出劃款清單與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)的劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付（四）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付的資金，根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付日（旬、月）報(bào)表及國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)的劃款

5、憑證核對(duì)無(wú)誤后，按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”列報(bào)預(yù)算支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出或一般預(yù)算外支出單位零余額賬戶(hù)額度貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付（五）年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后結(jié)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：已結(jié)報(bào)支出 貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出或一般預(yù)算外支出（六）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心對(duì)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶(hù)的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，只登記備查賬。（七）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心按照政府收支分類(lèi)和會(huì)計(jì)核算要求，建立賬冊(cè)管理體系。按資金性質(zhì)設(shè)置預(yù)算內(nèi)、外資金賬冊(cè)，按預(yù)算部門(mén)、預(yù)算科目類(lèi)款、支出目級(jí)、預(yù)算項(xiàng)目等設(shè)置相關(guān)明細(xì)賬、輔助賬，記錄和反映財(cái)

6、政性資金的支出活動(dòng)。三、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為： 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出、材料等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或事業(yè)收入財(cái)政直接支付如果構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金 行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等 貸：撥入經(jīng)費(fèi)或預(yù)算外資金收入財(cái)政直接支付 如果構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，并在資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)

7、“零余額賬戶(hù)用款額度”（含預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）會(huì)計(jì)總賬科目（事業(yè)單位編號(hào)103，行政單位編號(hào)107）進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為： 事業(yè)單位： 借：零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或事業(yè)收入財(cái)政授權(quán)支付 行政單位： 借：零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度） 貸：撥入經(jīng)費(fèi)或預(yù)算外資金收入財(cái)政授權(quán)支付 （三）預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)支取使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出、材料等 貸：零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度） 行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等 貸：零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度） （四）預(yù)算單位從單位零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支

8、用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 事業(yè)單位：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度） 借：事業(yè)支出、材料等 貸：現(xiàn)金 行政單位： 借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等貸：現(xiàn)金（五）資產(chǎn)類(lèi)“銀行存款”科目，只核算預(yù)算單位自籌資金收入、以前年度的銀行存款結(jié)余和往來(lái)款項(xiàng)等。（六）年終用款計(jì)劃額度結(jié)余處理另行制定。（七）年終會(huì)計(jì)決算報(bào)表仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制，并逐級(jí)匯總，由主管部門(mén)上報(bào)縣財(cái)政局。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付后，主管部門(mén)和上級(jí)單位年終匯總報(bào)表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，上級(jí)的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)的“撥入經(jīng)費(fèi)”不作抵沖處理。四、建設(shè)單位會(huì)計(jì)（一）對(duì)財(cái)

9、政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外基建撥款等財(cái)政直接支付（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，應(yīng)按財(cái)政下達(dá)零余額賬戶(hù)的用款額度記賬，并在資金占用類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度（編號(hào)234）”會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：借：零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）貸：基建撥款預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外基建撥款等財(cái)政授權(quán)支付（三）建設(shè)單位從零余額賬戶(hù)支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）（四）建設(shè)單位從

10、零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度） 借：待攤投資等 貸：現(xiàn)金（五）年終用款計(jì)劃額度結(jié)余處理另行制定。（六）在財(cái)政對(duì)基建資金尚未實(shí)行直接支付到最終收款人，而實(shí)行按工程進(jìn)度直接支付到工程項(xiàng)目建設(shè)單位的資金管理方式情況下，建設(shè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的有關(guān)會(huì)計(jì)核算制度。五、對(duì) 賬縣財(cái)政局、預(yù)算單位、代理銀行應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門(mén)和單位核對(duì)賬務(wù)。 （一）縣財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人民銀行、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的開(kāi)戶(hù)行、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心核對(duì)賬務(wù)。1、與人民銀行及財(cái)政預(yù)算

11、外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的開(kāi)戶(hù)行核對(duì)月末財(cái)政存款余額，對(duì)賬單由人民銀行、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的開(kāi)戶(hù)行提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”、“預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。2、與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心核對(duì)預(yù)算支出按預(yù)算部門(mén)分“類(lèi)”、“款”的支出數(shù)。（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)、代理銀行、一級(jí)預(yù)算單位、人民銀行、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的開(kāi)戶(hù)行核對(duì)賬務(wù)。 1、與縣財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)核對(duì)按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”的支出數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心提供，內(nèi)容主要包括按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、一般預(yù)算外支出并分“類(lèi)”、“款”的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。 2、與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為代理

12、銀行提供的按預(yù)算單位分“類(lèi)”、“款”的財(cái)政直接支付數(shù)和財(cái)政授權(quán)支付額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)。3、與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類(lèi)”、“款”的支出總數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶(hù)的額度數(shù)、支出數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心提供。4、與人民銀行、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)開(kāi)戶(hù)行的對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行從“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”、“預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”清算劃轉(zhuǎn)的金額與時(shí)間。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與代理銀行、縣財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心核對(duì)賬務(wù)。1、與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。2、與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心提供的財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付數(shù)、用款計(jì)劃余額數(shù)等。（四）年終，縣財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期