應(yīng)收賬款審計(jì)要點(diǎn)

1、內(nèi)部審計(jì)工作軟件管理的作用之我見1、是未來審計(jì)的重要要手段2、是解決將來我們審計(jì)的公司數(shù)據(jù)種類繁雜、內(nèi)容復(fù)雜、數(shù)量規(guī)模大的有效手段；3、為內(nèi)審工作的規(guī)范化、模版化，提供了可靠的依據(jù)，對審計(jì)業(yè)務(wù)的管理提供了依據(jù)。4、改善內(nèi)審工作條件，提高工作效率的重要幫助5、提出了內(nèi)部審計(jì)工作的程序化的工作流程，有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量試論應(yīng)收賬款審計(jì)的要點(diǎn)和方法 魯小麗    2013/8/20 15:58:42      來源：本站整理    0一、我國應(yīng)收賬款審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下

2、，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠賬款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，難以回收，已成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問題。高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已形成實(shí)際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。在激烈的市場競爭中，為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，企業(yè)不得不采用賒銷的方法去爭取客戶，擴(kuò)大市場占有率，這就形成了應(yīng)收賬款。在目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，應(yīng)收賬款的呆壞賬普遍存在且數(shù)額較大，是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)需要特別關(guān)注的審計(jì)領(lǐng)域。二、應(yīng)收賬款審計(jì)中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)注意的問題注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)

3、收賬款進(jìn)行審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)注意這些問題，否則將會(huì)影響審計(jì)的質(zhì)量。1、“應(yīng)收賬款”有無與“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目相混淆的現(xiàn)象。此種情況會(huì)造成核算不實(shí)、不準(zhǔn)確。檢查時(shí)，可按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)核對。2、企業(yè)是否虛增應(yīng)收賬款以調(diào)節(jié)利潤，夸大經(jīng)營成果。此種情況主要是企業(yè)將未實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品做虛假銷售，而將這部分“收入”通過“應(yīng)收賬款”科目掛賬。審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查分析原始憑證及科目對應(yīng)關(guān)系。3、利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金。有些企業(yè)為了達(dá)到某種目的，故意將本企業(yè)資金或產(chǎn)成品（商品）以“銷售”或“勞務(wù)”、“外借”等名義轉(zhuǎn)移到外地某關(guān)系單位，然后通過該關(guān)系單位的配合將這部分

4、資金、物資挪作他用或者私分。4、少提或多提壞賬準(zhǔn)備，人為調(diào)節(jié)利潤。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，年終按應(yīng)收款余額的35的比例計(jì)提并計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。這樣，有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤就采取虛增、虛減應(yīng)收賬款余額或擴(kuò)大、縮小計(jì)提比例等手法來多提或少提壞賬準(zhǔn)備。5、壞賬損失的確認(rèn)及其賬務(wù)處理不符合制定規(guī)定。在實(shí)際工作中壞賬損失的確認(rèn)難度較大，情況比較復(fù)雜，這就給一些企業(yè)弄虛作假、營私舞弊帶來可乘之機(jī)。審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析應(yīng)收賬款的賬齡，查詢債務(wù)單位是否有償還能力，回收措施是否得力，核銷壞賬的證據(jù)是否充分等。三、應(yīng)收賬款審計(jì)問題的解決措施由于應(yīng)收賬款自身存在變易性、時(shí)間性不明確和同向性的特性，使應(yīng)收

5、賬款科目中存在很多違法違規(guī)問題。為了迅速、有效、全面發(fā)現(xiàn)這些問題，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該運(yùn)用正確的解決措施。（一）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)收賬款審計(jì)中的要點(diǎn)1、應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是否健全有效。有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：（1）業(yè)務(wù)部分根據(jù)訂貨單，經(jīng)過審核后，編制銷貨通知單，以作為信用部分、倉庫、收款開票等部分履行職責(zé)的依據(jù)。（2）信用部分根據(jù)銷貨通知單進(jìn)行資信調(diào)查并批準(zhǔn)賒銷。（3）倉庫根據(jù)運(yùn)輸部分持有的經(jīng)信用部分批準(zhǔn)的銷貨單核發(fā)貨物。（4）會(huì)計(jì)部分根據(jù)銷貨銷貨單開具銷貨發(fā)票，并根據(jù)銷貨發(fā)票及經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)憑證，編制記賬憑證，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并進(jìn)行總分類核算。（5）出納職員在收到貨款后，登記銀行存款日記賬。

6、（6）對于長期不能收回的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)部門應(yīng)催收、清理貨款并及時(shí)處理壞賬。2、應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的合理性和合法性以及壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、賬務(wù)處理是否正確。有無虛列應(yīng)收賬款，虛列企業(yè)利潤的現(xiàn)象，對已作壞賬處理的應(yīng)收賬款應(yīng)審查是否利用壞賬損失進(jìn)行舞弊活動(dòng)。發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款有貸方余額的應(yīng)查明原因，必要時(shí)，做出分類調(diào)整。3、外幣應(yīng)收賬款的折算是否正確。選折算匯率是否前后各期一致；期末外幣應(yīng)收賬款余額是否按期末市場匯率折算成記賬本位幣金額；折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確。4、應(yīng)收賬款項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目是否根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶的所屬各明細(xì)賬期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列。5、壞賬

7、的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否正確，壞賬的賬務(wù)處理是否正確。（二）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)收賬款審計(jì)的方式方法1、檢查法，也稱核對法。首先，獲取被審計(jì)單位應(yīng)收賬款明細(xì)表，進(jìn)行復(fù)核加總。然后將明細(xì)表數(shù)額與企業(yè)總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對，看是否相符。再將應(yīng)收賬款總賬余額扣除已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備核對，是否與會(huì)計(jì)報(bào)表上的余額相符，同時(shí)也要核對明細(xì)賬余額扣除對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的余額是否與會(huì)計(jì)報(bào)表的余額相符。2、分析法。按一定標(biāo)志將屬于同一類型的應(yīng)收賬款進(jìn)行歸類分析的方法。通常的分類標(biāo)志約有五類，第一類是正常款項(xiàng)，憑證齊全，手續(xù)完備，債務(wù)人有支付能力，回收不成問題的應(yīng)收賬款；第二類是催收款項(xiàng)，憑證齊全，手續(xù)完備，債務(wù)人有支付能力，但已愈期

8、，經(jīng)催收可以收回的應(yīng)收賬款；第三類是疑問款項(xiàng)，憑證齊全，手續(xù)完備，但因某些原因需要落實(shí)的應(yīng)收賬款；第四類是待決款項(xiàng)，就是應(yīng)收賬款發(fā)生債務(wù)爭議，已經(jīng)提起訴訟或請求調(diào)解，但尚未結(jié)論的應(yīng)收賬款；第五類是壞賬，表明因種種原因已經(jīng)無法收回的應(yīng)收賬款。3、收賬款進(jìn)行賬齡分析即賬齡分析法。編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，將重要的客戶及其余額列示表中，對不重要的或者金額較小的可以匯總列示。將賬齡表中所列示的應(yīng)收賬款加總，并扣除相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，看是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款余額相符。4、查證法。應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，根據(jù)債務(wù)人應(yīng)付賬款的賬面記錄核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確。函證是確定應(yīng)收

9、賬款事實(shí)存在、數(shù)字準(zhǔn)確的最有效的審計(jì)程序之一。函證是外部證據(jù)，外部證據(jù)往往比內(nèi)部證據(jù)更有說服力下面內(nèi)容為贈(zèng)送的工作總結(jié)范文，不需要的朋友下載后可以編輯刪除！工作總結(jié)怎么寫：醫(yī)院個(gè)人工作總結(jié)范文一年的時(shí)間很快過去了，在一年里，我在院領(lǐng)導(dǎo)、科室領(lǐng)導(dǎo)及同事們的關(guān)心與幫助下圓滿的完成了各項(xiàng)工作，在思想覺悟方面有了更進(jìn)一步的提高，本年度的工作總結(jié)主要有以下幾項(xiàng)：1、工作質(zhì)量成績、效益和貢獻(xiàn)。在開展工作之前做好個(gè)人工作計(jì)劃，有主次的先后及時(shí)的完成各項(xiàng)工作，達(dá)到預(yù)期的效果，保質(zhì)保量的完成工作，工作效率高，同時(shí)在工作中學(xué)習(xí)了很多東西，也鍛煉了自己，經(jīng)過不懈的努力，使工作水平有了長足的進(jìn)步，開創(chuàng)了工作的新局面，

10、為醫(yī)院及部門工作做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。2、思想政治表現(xiàn)、品德素質(zhì)修養(yǎng)及職業(yè)道德。能夠認(rèn)真貫徹黨的基本路線方針政策，認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、醫(yī)學(xué)教，育網(wǎng)鄧小平理論和“三個(gè)代表”的重要思想。堅(jiān)持“以病人中心”的臨床服務(wù)理念，發(fā)揚(yáng)救死扶傷的革命人道主義精神，立足本職崗位，踏踏實(shí)實(shí)做好醫(yī)療服務(wù)工作。向各位局領(lǐng)導(dǎo)以及全體教職工進(jìn)行述職，請予批評指正。一、工作目標(biāo)完成情況我校一年來，秉承“質(zhì)量是生命，師德是靈魂，公平是民心，安全是保障”的教育理念，以全面提升教育教學(xué)質(zhì)量為核心，以標(biāo)準(zhǔn)化學(xué)校建設(shè)為突破口，以“讓教育接地氣，創(chuàng)建新學(xué)校”為學(xué)校發(fā)展目標(biāo)，團(tuán)結(jié)一心，攻堅(jiān)克難，大打翻身仗，學(xué)校辦學(xué)條件和辦學(xué)效益實(shí)

11、現(xiàn)了“質(zhì)”的飛越。在全體教職工的努力下，我們基本完成了XX年目標(biāo)管理責(zé)任狀中的德育管理、教學(xué)管理、兩基、師訓(xùn)、標(biāo)準(zhǔn)化學(xué)校建設(shè)、特色學(xué)校建設(shè)、藝體衛(wèi)、財(cái)務(wù)管理、捐資助學(xué)、組織工作、信訪監(jiān)督、工會(huì)及團(tuán)隊(duì)、行風(fēng)建設(shè)、安全、政務(wù)等xx項(xiàng)工作任務(wù)。3、專業(yè)知識(shí)、工作能力和具體工作。能嚴(yán)格遵守醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度，刻苦嚴(yán)謹(jǐn)，視病人為上帝，始終把他們的利益放在第一位。能及時(shí)準(zhǔn)確的完成病歷、病程錄的書寫，對一些常見疾病能獨(dú)立診斷、治療。較好的完成了自己的本職工作。遇到問題能在查閱相關(guān)書籍仍不能解決的情況下，虛心的向上級醫(yī)生請教，自覺的做到感性認(rèn)識(shí)和理性認(rèn)識(shí)相結(jié)合，從而提高了自己發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力

12、。二、主要亮點(diǎn)1、確定和生成了“讓教育接地氣，創(chuàng)建新學(xué)?！钡膶W(xué)校發(fā)展目標(biāo)。讓教育接“地氣”，創(chuàng)建“新”學(xué)校，是指教育必須遵循規(guī)律，腳踏實(shí)地，摒棄功利思想，拆掉空中樓閣，不折騰。努力讓學(xué)校教育貼著“地面”，接受地中之氣。更多的關(guān)注學(xué)校教育與師生愿望、訴求、發(fā)展的最佳契合點(diǎn)，使教育根植于中華民族優(yōu)秀文化的豐潤土壤，根植于新中國教育的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，根植于中國的國情，根植于與時(shí)俱進(jìn)的中國特色社會(huì)主義，使全體師生在學(xué)校教育中真正快樂成長、幸福成長、茁壯成長，創(chuàng)建一個(gè)全“新”的學(xué)校。2、在標(biāo)準(zhǔn)化學(xué)校建設(shè)工作中，全校上下戮力同心，攻堅(jiān)克難，目前，已經(jīng)順利通過省級驗(yàn)收，并被評為市級先進(jìn)，推薦省級先進(jìn)。我們正在積極

13、準(zhǔn)備，迎接近期到來的省教育督導(dǎo)室的復(fù)檢。在九月二十一日是的檢查驗(yàn)收中，驗(yàn)收組的袁主任用感動(dòng)、驚奇來形容他的心情，給予我校有內(nèi)涵、有特色、有發(fā)展的高度評價(jià)，當(dāng)場決定推薦我校為省級先進(jìn)學(xué)校。3、德育工作我們重點(diǎn)抓住“誦弟子規(guī) 孝行天下”德育主題教育活動(dòng)，開展“孝道”教育，傳遞“正能量”?！耙恢芤恍小币呀?jīng)成為我校的一個(gè)傳統(tǒng)，一大特色。學(xué)生為父母長輩洗腳洗頭、端茶倒水，做家務(wù)等，使孩子們從小就懂得感恩，并帶動(dòng)父母及全社會(huì)孝敬自己的父母長輩，促進(jìn)社會(huì)風(fēng)氣的好轉(zhuǎn)，學(xué)校收到家長反饋信息四百余件。我們編寫了誦弟子規(guī) 做小孝星校本教材，已經(jīng)投入使用。學(xué)校自編了“孝親操”，得到市督導(dǎo)室領(lǐng)導(dǎo)的首肯。(述職報(bào)告)我們

14、把感恩教育延伸到了校外，全校師生長期照顧無兒無女的抗美援朝老軍人盧爺盧、盧奶奶，定期看望，送去生活用品，全體男教師為其捆玉米秸稈等，老人給學(xué)校送來了錦旗。主題讀書活動(dòng)成果顯著，我校吳彥川同學(xué)被選為我縣唯一一名優(yōu)秀學(xué)生進(jìn)京領(lǐng)獎(jiǎng)。學(xué)校設(shè)立朵朵愛心基金，全體師生每年募捐一次，用于救助校內(nèi)外的弱勢群體。4、努力構(gòu)建以培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)能力為主的“構(gòu)建自主學(xué)習(xí)的高效課堂”教改活動(dòng)，一年來，舉行了上下學(xué)期各兩個(gè)月的教改展示課活動(dòng)，天天展示，天天評課，使我們的教改取得了可喜歡的成果。曹紅軍的快樂課堂、王玉榮的自信課堂、周杰的高效課堂、宋永亮的激情課堂已經(jīng)形成了鮮明教學(xué)風(fēng)格。教學(xué)管理上，我們強(qiáng)化“規(guī)范”這一主旨，越是常規(guī)的工作，我們越是強(qiáng)制規(guī)范。學(xué)校實(shí)行查課制度，一年來，僅我參與的查課就進(jìn)行了五次。4、工作態(tài)度和勤奮敬業(yè)方面。熱愛自己的本職工作，能夠正確認(rèn)真的對待每一項(xiàng)工作，工作投入，熱心為大家服務(wù)，認(rèn)真遵守勞動(dòng)紀(jì)律，保證按時(shí)出勤，出勤率高，全年沒有請假現(xiàn)象，有效利用工作時(shí)間，堅(jiān)守崗位，需要加班完成工作按時(shí)加班加點(diǎn)，保證工作能按時(shí)完成?？偨Y(jié)一年的工作，盡管有了一定的進(jìn)步和成