盡職調(diào)查報告(范本)

1、關于XXXXt限公司財務盡職調(diào)查報告XXXXt限公司：我們接受委托，對XXXXt限公司（以下簡稱“公司）截至 XXXW 1XX月30 日的財務情況進行了盡職調(diào)查。我們是基于貴公司提供的盡職調(diào)查提綱進行的，盡職調(diào)查主要從公司概況、公司組織與管理、業(yè)務考察與市場分析、生產(chǎn)過程與生產(chǎn)分析、公司財務、擬投資計劃、其他相關情況等方面展開，其中我們主要負責與公司財務有關的部分的調(diào)查。在調(diào)查過程中，我們主要采取訪談、實地考察、查閱、收集有關資料等方式，訪談對象包括公司相關職能部門的負責人和財務部人員。我們所提供的財務盡職調(diào)查報告，是在對公司所提供資料及與公司相關人員訪談結(jié)果的基礎上進行分析，并按照貴公司的盡

2、職調(diào)查提綱規(guī)定的內(nèi)容進行編寫的。由于受客觀條件、公司相關人員主觀判斷及公司提供資料的限制，部分資料和信息的真實性、完整性可能受到影響。本報告僅為委托方提供分析參考作用，任何不當使用與 本所及其盡職調(diào)查人員無關。一、公司概況：1、公司的基本情況：公司原名為xxxx 有限公司，系xxx 年 xx 月 xxx 日 xxx 號文批準設立的中外合資有限責任公司，該公司于xxx 年 xx 月 xx 日成立，取得xxx 工商行政管理局注冊號為xxx的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。住所：XXX。經(jīng)營范圍：xxxx。經(jīng)營期限xxx年。法定代表人：xxx。公司股權(quán)及注冊資本經(jīng)歷次變更后，現(xiàn)注冊資本xxx 萬元，由股東以現(xiàn)金投

3、足，其中：xxxx 有限公司出資xxx 萬元，占xx%、 xxx 有限公司出資xxx 萬元，占xxx%。公司生產(chǎn)項目分階段建設、分期投產(chǎn)，其中一期項目XXX建成投產(chǎn)，從XXX年至XXX享受外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠， 因公司XXX年認定為先進技術(shù)型企業(yè)，從XXX年至XXX年享受先進技術(shù)型企業(yè)減按 10%稅率繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。二期項目于XXX年追加投資XXX萬元進行，根據(jù)XXXXft方稅務局XX文件，認定公司一、二期投資分別設立賬冊、憑證核算，能夠準確計算各自的應納稅所得額。經(jīng)XXX同意二期追加投資的生產(chǎn)經(jīng)營所得可以單獨計算并享受企業(yè)所得稅定期 減

4、免優(yōu)惠。從XXX年至XXXX#享受外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅“兩免三減 半”的稅收優(yōu)惠，并從XXX年至XXX年預享受先進技術(shù)型企業(yè)減按10煩率繳納外 商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。根據(jù)XXXXft方稅務局萬山稅務分局珠地稅萬函XXXXXXX號文，公司房產(chǎn)享受免征城市房地產(chǎn)稅5 年的優(yōu)惠，目前此項稅收優(yōu)惠已享受完畢。3、初步調(diào)查結(jié)論：公司是根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法及相關法規(guī)，經(jīng)過國家相關政府部門批準成立的中外合資企業(yè)，公司注冊資本已足額由股東以貨幣資金繳納并經(jīng)注冊會計師驗資，未發(fā)現(xiàn)股東抽資行為，其設立符合法律要求（政府批文公司未提供），股 權(quán)關系無瑕疵，股東出資形式符合法律和公司章程的規(guī)定。

5、第一大股東XXXXS國有獨資公司，是XXXm業(yè)，投資多元化，具有一定的 經(jīng)濟實力，XXX。公司廠區(qū)在xxxxxx,隨著XXXXS濟的發(fā)展，城市功能發(fā)生變化，已從郊 區(qū)逐步轉(zhuǎn)為城市中心區(qū)，受 XXXXR保政策的影響，不能用煤或煤制品自建發(fā)電 廠，在成本方面無優(yōu)勢。2008年企業(yè)所得稅兩稅合并，特區(qū)取消 15%氐稅率的優(yōu)惠政策，但規(guī)定了 5 年的過渡期，過渡期間稅率分別為 18% 20% 22% 24% 25%另外取消先進技術(shù) 企業(yè)減按10%+征所得稅的稅收優(yōu)惠，按原批文公司 2008年二期享受減按10%勺所 得稅優(yōu)惠政策，新稅法執(zhí)行后，只能按 18%勺稅率執(zhí)行。存在所得稅稅負增大對利 潤的影響，

6、由于公司XXXX度二期項目虧損，2008年度未提供預測數(shù)據(jù)，無法測 算稅率變動對公司稅負的影響。二、公司的組織和管理：1、公司組織架構(gòu)及部門設置:公司按照中外合資經(jīng)營企業(yè)法和公司章程設置董事會，未設置監(jiān)事會或 設監(jiān)事，董事會成員7名（公司未提供最新董事會成員名單），其中中方派出5人，外方派出2人，2名在公司任管理層職務（XXXX由XXXXf出），不在公司 領取薪金。公司管理層設1名總經(jīng)理；1名總經(jīng)理助理、4名副總經(jīng)理，分管生 產(chǎn)、采購、銷售、人力資源、財務等方面的業(yè)務；并設 1名副總工程師，分管質(zhì)量 控制業(yè)務。部門設置包括銷售部、供應部、生產(chǎn)部、質(zhì)量控制部、財務部等10個職能部分，每個部門設經(jīng)

7、理1名、副經(jīng)理1名以上。2、公司對外投資情況：（XXXW 1XX月30日）公司名稱注冊地 注冊資本XXXX公司實際投資額公司實際 所占權(quán)益 比例備注-22,500,000.0075%XXX1,854,600.000.19%XXX30,000,000.00344,997,420.00XXXX3、公司管理層及變動情況：公司管理層27 人，其中高級管理人員7 名，研究生學歷2 名、大學2 名、大專1名、2名無學歷（均為股東方代表，其中 XXX»中方股東派入，XXX為外方股東派入，分管人力資源及協(xié)助總經(jīng)理分管供應部），3 名高管專業(yè)為制槳造紙專業(yè)、 1 名為機械制造專業(yè)。中層管理人員20 名

8、，部門經(jīng)理9 名（銷售部經(jīng)理由銷售副總兼任）、副經(jīng)理11 名，研究生學歷2 名、本科11 名、大專2 名、中專2名、高中1 名。XXXW XX月銷售部經(jīng)理離職、XX月分管信息總工程師離職、1XX月分管后 勤副總經(jīng)理離職；XXXW XX月分管行政副總經(jīng)理調(diào)往誠成印務、信息部經(jīng)理離 職、XX月供應部經(jīng)理離職；XXXW XX月分管公司企業(yè)戰(zhàn)略計劃副總經(jīng)理離職、財 務部副經(jīng)理離職、1XX月分管生產(chǎn)、設備副總經(jīng)理離職；XXXW XX月原技術(shù)部經(jīng) 理離職。4、公司員工構(gòu)成：目前公司員工844人，其中中層以上管理人員27人、員工817人（含主管41 人），部門人員分布、年齡狀況、教育程度見調(diào)查提綱。5、公司

9、員工報酬結(jié)構(gòu)：（ 1）薪酬制度：高層管理人員（5 名）：月薪稅前平均20,500.00 元 , 稅前最高21,000.00 元 ,稅前最低20,000.00 元；部門經(jīng)理：月薪稅前平均約10,000.00 元 , 稅前最高12,000.00 元 , 稅前最低 9,000.00 元。普通員工：月薪稅前平均3,000.00 元 , 稅前最高7,000.00 元 , 稅前最低1,000.00 元。月工資支出總額, 稅前320萬元, 年工資支出總額, 稅前 3,840 萬元 , 工資支出占費用支出比重為1.87%。公司無交通補貼，通訊補貼按公司規(guī)定的標準憑發(fā)票報銷。（ 2）無高管持股。（ 3）獎勵計劃

10、：根據(jù)當年的經(jīng)濟效益，由高管決定年終獎金標準。雙薪（即多發(fā)一個月工資）每年XX月初發(fā)放，按基本工資標準發(fā)放，雙薪總額為 140萬元/ 年。（ 4）保險、福利計劃：年社會保險支出總額603萬元，年人均社保支出7,130.00 元；年住房補貼支出額 156 萬元 , 年人均房補支出1,800.00 元；其他福利支出總額150萬元 , 年人均其他福利1,770.00 元。6、初步調(diào)查結(jié)論：管理層知識層次較高，高層管理人員7 人，除 2 人由股東方派入學歷不高，其他均擁有大專以上文化程度，其中3 人制槳造紙專業(yè)出身，公司高管具備造紙行業(yè)相關的管理及技術(shù)水平。公司采用直線職能制組織結(jié)構(gòu)，職能部門設置主要

11、從制造行業(yè)出發(fā)，部門設置較為合理，符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求，從企業(yè)發(fā)展的角度，公司重視銷售、采購、生產(chǎn)環(huán)節(jié)，將管理產(chǎn)成品、原材料的倉庫人員分別劃歸銷售部、供應部管理，同時認識到物流鏈對生產(chǎn)型企業(yè)的有效補充，投資75%成立了物流子公司。但是從企業(yè)管理角度出發(fā)，公司應增強財務工作的重要性，有效降低成本，并應設置審計部門，加強對財務工作的監(jiān)督，據(jù)了解內(nèi)審工作由財務部兼，這樣將無法起到監(jiān)督作用。將倉庫核算員劃歸銷售部、供應部，不利于基層財務核算的管理。員工知識層次方面，大專以上學歷占20%，高中學歷占68%，整體文化層次適應本行業(yè)的技術(shù)要求。年齡方面，40 歲以下占80%以上，平均年齡33 歲，相對年輕化

12、。技術(shù)領頭人主要是副總和技術(shù)部經(jīng)理，依賴性較強，特別是XXX)#后流失了多位技術(shù)骨干，公司需加強技術(shù)骨干的培養(yǎng)。員工工資水平在XXXXS于中高等以上的層次，其中工人的工資相對較高 ，根 據(jù)統(tǒng)計資料，XXXX年度XXXX&崗職工年人均工資23775元，平均月工資1981元/ 月，該公司人員基本穩(wěn)定，但近幾年來管理層和中層干部以及技術(shù)骨干流失率偏 高。公司的管理風格，在強調(diào)個人創(chuàng)造力的同時，將團隊精神全面滲入公司的日常管理中。三、公司業(yè)務考察和市場分析：1、行業(yè)背景：白卡紙，目前市場容量200萬噸，年消費增長20萬噸左右，新增產(chǎn)能除了美利紙業(yè) (13.66,-0.05,-0.36%)XXX

13、X 年投產(chǎn)的30萬噸外，其他主要上市公司近兩年無該紙種擴產(chǎn)計劃，考慮項目一年半左右的建設周期，該行業(yè)未來兩年競爭趨緩。行業(yè)競爭環(huán)境的轉(zhuǎn)好增強了產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)嫁能力，XXX)#度白卡紙價格上漲不僅對沖了產(chǎn)品成本上升的不利影響，行業(yè)內(nèi)一些主要上市公司一季度產(chǎn)品毛利率比XXXX上升1流右。從XXXX#年中開始到2009年，國際漿價將進入下降周期， 預計XXXX#進口木漿價格比XXXX#下跌2%-5%白卡紙進口木漿使用量占用漿總 量約60%，比重高于紙業(yè)整體進口木漿15%左右的使用量，因此未來漿價的下降白卡紙受益程度高于紙業(yè)整體。由于紙價的變動受成本影響明顯，未來白卡紙價格將 隨著漿價的下跌而下降，不過考

14、慮到競爭環(huán)境的改善，白卡紙產(chǎn)品毛利率還將有所 上升。2、公司發(fā)展歷史：公司1991年XX月成立，1994年1XX月一期工程投產(chǎn)，年設計生產(chǎn)能力 4.5 萬噸，1995年XX月230g/m2高檔涂料白卡紙榮獲“中國國際紙張、紙制品博覽 會”金獎；1996年XX月”高檔涂料白卡紙”被評為1996年度國家級新產(chǎn)品，1XX 月公司被XXXXM委評為“高新技術(shù)企業(yè)”；1997年XX月通過ISO9002國際質(zhì)量 體系認證，1XX月”高檔涂布白卡紙”被中國輕工總會評為中國輕工業(yè)科技進步一 等獎；1998年XX月，公司榮獲XXXX度科技進步突出貢獻特等獎，XX月”防偽 涂布白卡紙及其生產(chǎn)工藝”獲國家發(fā)明專利證

15、書；1999年XX月，公司”一種用于卷筒紙的包裝結(jié)構(gòu)”獲國家實用新型專利證書，XX月”高檔涂布白卡紙”獲國家科技進步一等獎，1XX月二期工程投產(chǎn)，年設計生產(chǎn)能力 17.5萬噸；2001年XX月 “彩色纖維防偽涂布白卡紙”獲 XXXXM技進步三等獎；XXXW XX月，公司被列 為國家火炬計劃重點高新技術(shù)企業(yè)；XXXW XX月“HT'商標被評為XXXX1名商 標；XXXW XX月液體包裝紙板研制成功并投放市場，并斥資 1.5億元對二期紙機 進行全面技術(shù)改造，1XX月通過“質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全、食品安全”四個管 理體系的認證；XXXX XX月“XXX被評為XXXX1名商標，XX月公司建立

16、的 FSC/C0C!理體系通過世界著名認證行 SGS勺認證審核。3、公司業(yè)務情況：（ 1）主要產(chǎn)品：公司產(chǎn)品主要分為單面涂布白卡紙、雙面涂布白卡紙、SBS布白卡紙、液體包裝紙、防油紙、食品包裝紙幾大類。財務核算分為卷筒、平板、玉溪卷筒紙、 液體包裝紙幾類。2）主要客戶及銷售情況：公司以銷定產(chǎn)，近幾年銷量在22-24 萬噸左右，其中硬包煙卡在16 萬噸左右，超過全國需求量的三分之一。公司主要客戶中，一期生產(chǎn)線專門為XXX獨家生產(chǎn)防偽卷煙紙，約占產(chǎn)能的一半左右（年銷量2.5萬噸），從XXXX起普通卷紙也有銷售XXXX®團（由二期生產(chǎn)線生產(chǎn)），合計年需求量 3萬噸左右。XXXX度 銷售XX

17、XX®團及受其控制的公司的收入約 2.1億元，約占公司總收入的14% XXXW 1-1XX月銷售的收入約2.3億元，約占公司總收入的16%出口銷售中，其 中售于仁恒紙業(yè)有限公司的收入約1.79 億元，占公司總收入近12%，占出口收入48% XXXW 1-1XX月銷售的收入約0.8億元，約占公司總收入的6%占出口收入 54%，據(jù)了解該公司與外方股東無直接投資關系。（ 3）產(chǎn)品定價政策及銷售方式：公司產(chǎn)品定價按市場定彳fr, 一期生產(chǎn)線專供 XXXX勺產(chǎn)品售價較其他品種紙品 略高，目前銷售均價為7800元/噸，對XXXX勺售價超過8000元/噸。產(chǎn)品銷售方式主要由公司銷售部直銷，公司銷售

18、人員共計40人。銷售是分片區(qū)管理：公司銷售部（負責范圍廣東、廣西、福建、海南及西北各?。?、北京辦事 處（負責范圍北京、天津、山東、河北、山西、內(nèi)蒙古、東北三?。⑸虾＾k事處 （負責范圍上海、江蘇、浙江、安徽、江西）、西南辦事處（負責范圍云南、貴 州、四川、重慶）、武漢聯(lián)絡點（負責湖北、河南）、長沙聯(lián)絡點（負責范圍湖 南），還有仁恒紙業(yè)有限公司負責香港地區(qū)出口總經(jīng)銷。（ 4）產(chǎn)品銷量分布：XXXX#銷售量為24萬噸，煙卡占總銷量的67% 2勺16萬噸。XXXW XX月 份開始批量生產(chǎn)銷售液體包裝紙、食品包裝紙，銷量約 1萬多噸，主要客戶XXX包 裝企業(yè)。（ 5）公司主要競爭對手及市場情況：按用途

19、細分，公司的高檔涂布白卡紙可分為煙卡紙、社會白卡（含復合原紙）、液體包裝紙（原紙）和食品包裝紙。技改后 XXXX產(chǎn)能達30萬噸，產(chǎn)銷量 為 24 萬噸，推算市場占有率（按產(chǎn)量計算，下同）為13%， 其中煙卡產(chǎn)量16 萬噸、社會白卡產(chǎn)量8萬噸。主要競爭對手是XXXX目前國內(nèi)白卡紙市場供大于 求，市場需求量約200 多萬噸。4、初步調(diào)查結(jié)論：營銷方式主要由公司銷售部及辦事處、聯(lián)絡點負責，采取直銷模式，能夠降 低銷售費用，公司制定有營銷考核制度，業(yè)務員無提成，由銷售副總在發(fā)放年終獎 時根據(jù)業(yè)績進行考核，不通過人力資源部門考核，一定程度能夠調(diào)動業(yè)務員的積極 性。目前市場白卡紙供大于求，競爭激烈，公司原

20、材料依靠進口，XXXX#開始國際漿價上漲，而售價由于下游企業(yè)需求飽和無法同比增長，造成毛利率逐年下降，而且由于國家調(diào)整金融政策，利率多次上調(diào)，公司銀行借款達10 個億，由于利率、匯率變動增加的財務成本 XXXX#就達2000萬元。根據(jù)公司預測漿價2008年還會保持相應的高價，公司初步估計2008 年仍將虧損。公司應收賬款回收期、存貨周轉(zhuǎn)期較長，兩項指標的周轉(zhuǎn)期在4 個月以上，目前公司負債率偏高，貨款回收慢一定程度增大了公司的財務成本。存貨周轉(zhuǎn)期長，據(jù)了解存在有部分客戶由于自身倉庫存量的原因未及時提貨造成公司庫存量增大，截至XXXX#末產(chǎn)品庫存達3.3萬噸。兩項指標較同行業(yè)（按 XXXXE家公司

21、的 加權(quán)平均數(shù)取數(shù)）偏低，XXXX公司應收賬款周轉(zhuǎn)率3.28次，同行業(yè)9.4次，存 貨周轉(zhuǎn)率3.06 次，同行業(yè)3.54 次。說明公司的周轉(zhuǎn)率比較緩慢，積壓資金和存貨積壓嚴重，經(jīng)營能力需進一步加強?，F(xiàn)行公司產(chǎn)品出口退稅率為零，進料加工方式出口按征收率6%計征增值稅，雖然公司近幾年逐步調(diào)整銷售結(jié)構(gòu)，如 XXXX出口 6萬噸，xxxm減少為3萬噸，其中直接出口由3 萬多噸減少一半左右。但稅收政策的調(diào)整將繼續(xù)在一定期間對公司產(chǎn)生負面的影響。四、生產(chǎn)過程與生產(chǎn)設施：1、生產(chǎn)用地及主要設施：公司占地面積34萬平方米，分一、二期項目投資建設，其中一期生產(chǎn)線1994年末投產(chǎn)，現(xiàn)年實際生產(chǎn)能力 6.9萬噸；二

22、期生產(chǎn)線1999年末投產(chǎn)，XXXW 對紙機生產(chǎn)線進行技術(shù)改造，現(xiàn)年實際生產(chǎn)能力25 萬噸。目前生產(chǎn)線維護較好，據(jù)向設備部人員了解未發(fā)生貶值的情形。2、生產(chǎn)過程耗用的主要原材料來源及成本構(gòu)成：公司主要材料構(gòu)成為原材料木漿、濕部化工原料及涂布化工原料。木漿包括針葉木漿（NBKP、闊葉木漿（LBKP、機械木漿（BCTMP三種， 全部靠進口，供應商主要集中在巴西、印尼、加拿大、美國。 NBKP LBKP呆質(zhì)期 一年，BCTM睬質(zhì)期半年。濕部化工原料及涂布化工原料主要包括淀粉、松香膠、洗滌劑、助留劑、瓷土、膠乳、碳酸鈣、煅燒土、染料、顏料和增白劑等等。動力包括水、電、燃油，公司不能自行發(fā)電，燃油目前使用

23、7#重油，由恒順物流負責采購提供，售價4300 元 / 噸。公司產(chǎn)品成本構(gòu)成：原材料約占65%，輔助材料約占13%，水約占0.25%，電約占5%，燃油約占7%，人工比重不到2%，制造費用約占6%。近幾年產(chǎn)品產(chǎn)量及單位生產(chǎn)成本如下：XXXX 度XXXX年度XXXX 年 1-1XX. 1=1.產(chǎn)量（噸）229,516241,712222,312單位生產(chǎn)成本（元）5,626.185,817.826,116.973、設備維護及投保情況：公司設備維護分為日常維護及定期檢修兩種，日常維護一般在換機種時進 行，定期檢修在春節(jié)等長假中安排。公司安全防患意識較高，從未發(fā)生安全事故， 生產(chǎn)廠房及設備均已投保。4、

24、初步調(diào)查結(jié)論：生產(chǎn)線主要技術(shù)裝備分別從芬蘭、奧地利、德國等國家引進。紙機具有國際先進水平，采用三長網(wǎng)成形、三道壓榨、四次機內(nèi)涂布、雙輥軟壓光、電紅外干燥等技術(shù)，整個生產(chǎn)過程運用 DCS1成控制、QC繇統(tǒng)進行工藝設定和質(zhì)量控制，使 紙張的品質(zhì)得到有效保證。兩條生產(chǎn)線維護保養(yǎng)較好，近幾年未發(fā)生重大質(zhì)量事故，并通過整體提質(zhì)和提速的技術(shù)改造，使產(chǎn)品質(zhì)量得到進一步優(yōu)化，生產(chǎn)能力達到30 萬噸。公司產(chǎn)品具有獨立的注冊商標，XXXW XX月“HT'商標被評為XXXXt名商 標，XXXW XX月“XXXX卑高檔涂布白卡紙”被評為 XXXXt名商標。并擁有多項 專利，包括：“防偽涂布白卡紙及其生產(chǎn)工藝”

25、獲國家發(fā)明專利證書，“一種用于卷筒紙的包裝結(jié)構(gòu)”獲國家實用新型專利證書等 6 項發(fā)明與實用新型專利。97年公司順利通過ISO9002國際質(zhì)量體系認證，XXXW XX月公司通過了質(zhì) 量、環(huán)境、職業(yè)健康安全及食品安全管理體系認證并獲得證書，是國內(nèi)首家按照ISO22000: XXXXfc品安全管理體系要求通過認證的企業(yè)。公司已辦證的房產(chǎn)及兩條生產(chǎn)線設備已抵押給交通銀行XX分行。公司資產(chǎn)完整，維護良好，未發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)對生產(chǎn)經(jīng)營有不利影響。但由于市場供大于求，資產(chǎn)產(chǎn)能尚未發(fā)揮最大效能，造成資產(chǎn)一定程度的浪費，也造成經(jīng)營成 本高企。五、公司財務：1、財務會計組織、管理與控制：公司財務部有財務人員15 人，其中

26、財務總監(jiān)1 人（形式上，未參入經(jīng)營），財務經(jīng)理1 人，副經(jīng)理1 人，銷售會計、綜合會計各2 名，現(xiàn)金出納、銀行出納、總賬會計、材料會計、成本會計、稅務會計、資金會計、外匯會計各1 名，財務人員基本穩(wěn)定。財務軟件使用金蝶 K3,采購和銷售部門使用浪潮軟件，尚未聯(lián)網(wǎng)。財務核算管理主要依照國家有關會計法規(guī)制度執(zhí)行，制定有預算管理規(guī)定、差旅費報銷標準、固定資產(chǎn)管理規(guī)定等，但未根據(jù)企業(yè)自身的情況制定相應的財務管理、會計核算辦法，但制度建設不夠系統(tǒng)化。公司未設置內(nèi)部審計部門，據(jù)了解由財務部門兼任該職能，但未真正執(zhí)行過。經(jīng)常接受云南 XXXXK團有限公司委派外部機 構(gòu)的專項審計，年度財務報表審計機構(gòu)由云南

27、XXXX®團有限公司指定。按照會計法規(guī)定財務的職能是核算與監(jiān)督，目前財務部重于核算輕于監(jiān)督，將倉庫核算員劃歸銷售部、供應部，不利于基層財務核算的管理，比較重要的采購和銷售活動財務人員沒有參加，財務部未真正參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中。公司未設立獨立的審計部門，無法起到監(jiān)督的職能。2、公司主要會計政策與會計估計說明：1）會計制度：執(zhí)行企業(yè)會計制度。（2）會計年度：自公歷 XX月1日起至1XX月31日止。（ 3）記賬基礎和計價原則：以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原 則。（ 4）記賬本位幣和外幣換算：以人民幣為記賬本位幣。在報表期間內(nèi)發(fā)生外幣業(yè)務時，按業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率折算為人民幣記賬，期末對存貨性外幣項目按年末市場匯率折算為人民幣，其和原折合人民幣金額的差額，屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，和購建固定資產(chǎn)有關的，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，計入固定資產(chǎn)成本，其他計入當期損益。（ 5）現(xiàn)金等價物的確