建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

1、第一章 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 本章按照建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)第三版修訂，基本知識(shí)點(diǎn)為：建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成與建設(shè)投資估算方法；建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中基本報(bào)表的編制；建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的分類；建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成重點(diǎn)提示： 1、掌握投資組成。 總投資是由建設(shè)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資產(chǎn)投資組成。但是，建設(shè)期利息依然形成固定資產(chǎn)。 2、掌握進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)的構(gòu)成及計(jì)算。尤其注意要把計(jì)算基數(shù)搞清，用計(jì)算基數(shù)來(lái)理順計(jì)算過(guò)程。 強(qiáng)調(diào)的是：設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)。 兩者之和才是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。 3、掌握建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成，能熟練計(jì)算。 (1)材料費(fèi)的組成和計(jì)算。其中尤其注

2、意檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)是指一般性檢驗(yàn)和試驗(yàn)，特殊的檢驗(yàn)和試驗(yàn)例如：破壞性試驗(yàn)等不在材料費(fèi)中，而是進(jìn)入到措施費(fèi)中。 （2）機(jī)械費(fèi)的組成。注意機(jī)械費(fèi)中含有必要的人工費(fèi)。如果在索賠中遇到有自有機(jī)械的閑置，索賠時(shí)應(yīng)給予折舊費(fèi)而不是臺(tái)班費(fèi)。 （3）措施費(fèi)中環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、模板和支架費(fèi)、腳手架費(fèi)等要理解。 （4）稅金、稅率的計(jì)算。 （5）對(duì)于建筑安裝計(jì)價(jià)程序中六個(gè)程序要能熟練計(jì)算。 考試時(shí)會(huì)很明確的告訴你用206號(hào)文件還是用工程量清單規(guī)范。4、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用是由甲方負(fù)責(zé)，而單機(jī)試運(yùn)轉(zhuǎn)是由乙方組織和負(fù)責(zé)費(fèi)用。 5、掌握基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息的計(jì)算。 （1）基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)用

3、內(nèi)容和計(jì)算要掌握。基本預(yù)備費(fèi)是一次性計(jì)算的。 （2）漲價(jià)預(yù)備費(fèi)要求會(huì)計(jì)算，要注意漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 要分年計(jì)算。計(jì)算公式相當(dāng)于已知終值求現(xiàn)值。 其中要注意漲價(jià)預(yù)備費(fèi)的計(jì)算基數(shù)包括：設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用及基本預(yù)備費(fèi)；這和其它科目考試說(shuō)法不同，我們的考試以此為準(zhǔn)。 （3）建設(shè)期利息在案例中要注意認(rèn)真審題，看案例中是年初借貸還是年未借貸。一般來(lái)說(shuō)沒(méi)有說(shuō)明的均按照均衡發(fā)放處理。要注意每年的計(jì)算基數(shù)包括以前年度的貸款本金和利息之和。經(jīng)常犯的錯(cuò)誤是忘記以前年度的利息。具體內(nèi)容 第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成重點(diǎn)提示： 1、掌握投資組成。建設(shè)投資中不在包括建設(shè)期利息，總投資是由建設(shè)投資、建設(shè)

4、期利息、流動(dòng)資產(chǎn)投資組成。建設(shè)期利息依然形成固定資產(chǎn)。 2、掌握進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)的構(gòu)成及計(jì)算。尤其注意要把計(jì)算基數(shù)搞清，用計(jì)算基數(shù)來(lái)理順計(jì)算過(guò)程。 對(duì)于裝運(yùn)港船上交貨價(jià)(FOB)，我們要理解以此為基數(shù)的計(jì)算過(guò)程,簡(jiǎn)單理解FOB價(jià)就是在進(jìn)口設(shè)備中外國(guó)港口的船上交貨價(jià)格，從外國(guó)制造廠到外國(guó)裝運(yùn)港，直至貨物裝船，這個(gè)過(guò)程中所有費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)由出賣(mài)方（一般是制造廠，或配套設(shè)備供應(yīng)商）負(fù)擔(dān)。從貨物裝船開(kāi)始，經(jīng)過(guò)海上運(yùn)輸（一般還需交納海上運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)），到達(dá)我國(guó)港口，在我國(guó)港口辦理入關(guān)手續(xù)和交納關(guān)稅，出關(guān)，運(yùn)輸至使用商指定地點(diǎn)的所有費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)由受買(mǎi)方負(fù)擔(dān)。 CIF價(jià)，我們又常說(shuō)為到岸價(jià)，實(shí)際是從外國(guó)制造廠到外國(guó)裝

5、運(yùn)港，直至貨物裝船，經(jīng)過(guò)海上運(yùn)輸（一般還需交納海上運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)），到達(dá)我國(guó)港口，這個(gè)過(guò)程中所有費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)由出賣(mài)方（一般是制造廠，或配套設(shè)備供應(yīng)商）負(fù)擔(dān)。從在我國(guó)港口辦理入關(guān)手續(xù)和交納關(guān)稅，貨物清關(guān)，運(yùn)輸至使用商指定地點(diǎn)的所有費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)由受買(mǎi)方負(fù)擔(dān)。 最后要強(qiáng)調(diào)的是：設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)。 兩者之和才是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。 3、掌握建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成，能熟練計(jì)算。 此部分內(nèi)容可后邊造價(jià)的計(jì)算有許多一致的地方,都?xì)w結(jié)到了這里,主要是206號(hào)文件的內(nèi)容. 對(duì)于206號(hào)文件中涉及的計(jì)算要掌握以下的內(nèi)容: (1)材料費(fèi)的組成和計(jì)算。其中尤其注意檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)是指一般性檢驗(yàn)和試驗(yàn)，特殊的檢驗(yàn)和試驗(yàn)例如：

6、破壞性試驗(yàn)等不在材料費(fèi)中，而是進(jìn)入到措施費(fèi)中。 （2）機(jī)械費(fèi)的組成。注意機(jī)械費(fèi)中含有必要的人工費(fèi)。如果在索賠中遇到有自有機(jī)械的閑置，索賠時(shí)應(yīng)給予折舊費(fèi)而不是臺(tái)班費(fèi)。 （3）措施費(fèi)內(nèi)容要了解。 （4）稅金、稅率的計(jì)算。稅率的計(jì)算曾在監(jiān)理工程師案例分析中考過(guò)。 （5）對(duì)于建筑安裝計(jì)價(jià)程序中六個(gè)程序要能熟練計(jì)算。其中尤其注意綜合單價(jià)法的計(jì)算程序。這里的綜合單價(jià)和工程量清單規(guī)范中的綜合單價(jià)所含內(nèi)容不同，這里含有稅金、規(guī)費(fèi)。而工程量清單規(guī)范中的綜合單價(jià)不含規(guī)費(fèi)和稅金?？荚嚂r(shí)會(huì)很明確的告訴你用206號(hào)文件還是用工程量清單規(guī)范。 4、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用是由甲方負(fù)責(zé)，而單機(jī)試運(yùn)轉(zhuǎn)是由乙方組織和負(fù)責(zé)費(fèi)用。 5、掌握

7、基本預(yù)備費(fèi)、 建設(shè)期貸款利息的計(jì)算。 （1）基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)用內(nèi)容和計(jì)算要掌握?；绢A(yù)備費(fèi)是一次性計(jì)算的。 （2）漲價(jià)預(yù)備費(fèi)要求熟悉，要注意漲價(jià)預(yù)備費(fèi)要分年計(jì)算。 （3）建設(shè)期利息在案例中要注意認(rèn)真審題，看案例中是年初借貸還是年未借貸。一般來(lái)說(shuō)沒(méi)有說(shuō)明的均按照均衡發(fā)放處理。要注意每年的計(jì)算基數(shù)包括以前年度的貸款本金和利息之和。經(jīng)常犯的錯(cuò)誤是忘記以前年度的利息。 建設(shè)項(xiàng)目總投資含建設(shè)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資產(chǎn)投資三部分。 下面分項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算： 一、設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用的構(gòu)成 （一）、設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用的構(gòu)成 設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成的，它是固定資產(chǎn)投資

8、中的積極部分。 1、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成及計(jì)算 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) 上式中，設(shè)備原價(jià)指國(guó)產(chǎn)設(shè)備或進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)；設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)指除設(shè)備原價(jià)之外的關(guān)于設(shè)備采購(gòu)、運(yùn)輸、途中包裝及倉(cāng)庫(kù)保管等方面支出費(fèi)用的總和。 (1)國(guó)產(chǎn)設(shè)備原價(jià)的構(gòu)成及計(jì)算 國(guó)產(chǎn)設(shè)備原價(jià)分為國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)和國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)。A國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有兩種，即帶有備件的原價(jià)和不帶有備件的原價(jià)。在計(jì)算時(shí)，一般采用帶有備件的原價(jià)。B. 國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)按成本計(jì)算估價(jià)法，包括所有制造過(guò)程的費(fèi)用和制造過(guò)程各企業(yè)的合理利潤(rùn)。應(yīng)該使非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備計(jì)價(jià)接近實(shí)際出廠價(jià)。 (2)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)的構(gòu)成及計(jì)算，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的計(jì)算1、進(jìn)口設(shè)備

9、采用最多的是裝運(yùn)港船上交貨價(jià)(FOB) 貨價(jià)貨價(jià)= FOB*匯率（題目給定）FOB一律折算為人民幣表示國(guó)際運(yùn)費(fèi)國(guó)際運(yùn)費(fèi)(海、陸、空)原幣貨價(jià)(FOB)×運(yùn)費(fèi)率 國(guó)際運(yùn)費(fèi)(海、陸、空)運(yùn)量×單位運(yùn)價(jià)即從裝運(yùn)港(站)到達(dá)我國(guó)抵達(dá)港(站)的運(yùn)費(fèi)。運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)×保險(xiǎn)費(fèi)率屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的一種方式。 進(jìn)口從屬費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算銀行財(cái)務(wù)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)（FOB*匯率）×銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率一般是指中國(guó)銀行手續(xù)費(fèi)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)(裝運(yùn)港船上交貨價(jià)(FOB)+國(guó)際運(yùn)費(fèi)+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi))×外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率 =到岸價(jià)格(CIF) ×外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率委托外貿(mào)公司購(gòu)買(mǎi)時(shí)發(fā)生。關(guān)

10、稅關(guān)稅到岸價(jià)格(CIF)×進(jìn)口關(guān)稅稅率到岸價(jià)格(CIF)=離岸價(jià)格(FOB)+國(guó)際運(yùn)費(fèi)+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)。它在數(shù)值上等于關(guān)稅完稅價(jià)格消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅額×消費(fèi)稅稅率只對(duì)部分進(jìn)口設(shè)備(一般為消費(fèi)品，如轎車(chē)、摩托車(chē)等)征收增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅車(chē)輛購(gòu)置稅進(jìn)口車(chē)輛購(gòu)置稅(到岸價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅)×進(jìn)口車(chē)輛購(gòu)置稅率 以上為抵岸價(jià)，不是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)。2、設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備原價(jià)X設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成： 運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)；包裝費(fèi)；設(shè)備供銷(xiāo)部門(mén)的手續(xù)費(fèi)；采購(gòu)與倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)

11、。3、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)。 二、工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成及計(jì)算 一般以設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為計(jì)算基數(shù)，計(jì)算公式為：工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)×定額費(fèi)率第二節(jié) 現(xiàn)金流量計(jì)算 一、現(xiàn)金流量與資金的時(shí)間價(jià)值 （一）現(xiàn)金流量 1. 現(xiàn)金流量的含義 在工程經(jīng)濟(jì)分析中，通常將所考察的對(duì)象視為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)。在某一時(shí)點(diǎn)t流入系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流入，記為CIt；流出系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流出，記為COt；同一時(shí)點(diǎn)上的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的代數(shù)和稱為凈現(xiàn)金流量，記為NCF或（CICO）t?，F(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈現(xiàn)金流量統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量。 2、現(xiàn)金流量圖的繪制規(guī)則如下： （

12、1）橫軸為時(shí)間軸，零表示時(shí)間序列的起點(diǎn)，n表示時(shí)間序列的終點(diǎn)。軸上每一間隔代表一個(gè)時(shí)間單位（計(jì)息周期），可取年、半年、季或月等。整個(gè)橫軸表示的是所考察的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的壽命期。 （2）與橫軸相連的垂直箭線代表不同時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出。在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入（收益）；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出（費(fèi)用）。 （3）垂直箭線的長(zhǎng)短要能適當(dāng)體現(xiàn)各時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流量的大小，并在各箭線上方（或下方）注明其現(xiàn)金流量的數(shù)值。（4）垂直箭線與時(shí)間軸的交點(diǎn)即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。 二、資金的時(shí)間價(jià)值的復(fù)利法計(jì)算六個(gè)基本公式。 (一)復(fù)利計(jì)算 1復(fù)利的概念 某一計(jì)息周期的利息是由本金加上先前計(jì)息周期所累積利息總額之和

13、來(lái)計(jì)算的，該利息稱為復(fù)利，即通常所說(shuō)的“利生利”、“利滾利”。 i計(jì)息期復(fù)利率； n計(jì)息的期數(shù)； P現(xiàn)值(即現(xiàn)在的資金價(jià)值或本金)，指資金發(fā)生在(或折算為)某一特定時(shí)間序列起點(diǎn)時(shí)的價(jià)值； F終值(n期末的資金價(jià)值或本利和)，指資金發(fā)生在(或折算為)某一特定時(shí)間序列終點(diǎn)的價(jià)值。 A年金，發(fā)生在(或折算為)某一特定時(shí)間序列各計(jì)息期末(不包括零期)的等額資金序列的價(jià)值。 2、將六個(gè)資金等值換算公式以及對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量圖歸集于下表。 重點(diǎn)提示：這六個(gè)公式非常重要，前面說(shuō)過(guò)可以簡(jiǎn)化為一個(gè)公式。另外一點(diǎn)更要強(qiáng)調(diào)的是：每個(gè)公式必須對(duì)應(yīng)相應(yīng)的現(xiàn)金流量圖。不能有任何不一樣的地方，如果不一樣，就一定要先折算為一樣的

14、才能應(yīng)用這六個(gè)基本公式。 (二)名義利率與有效利率 當(dāng)利率周期與計(jì)息周期不一致時(shí)，就出現(xiàn)了名義利率和實(shí)際利率的概念。名義利率有效利率換算： 由此可見(jiàn)，利率周期有效利率與名義利率的關(guān)系實(shí)質(zhì)上與復(fù)利和單利的關(guān)系相同。建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成根據(jù)建設(shè)部（建標(biāo)2003206號(hào)）頒布的“關(guān)于印發(fā)建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成的通知”，我國(guó)現(xiàn)行建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目主要由四部分組成：直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金。其具體構(gòu)成如圖 所示。 建筑安裝工程費(fèi)直接費(fèi)直接工程費(fèi)措施費(fèi)間接費(fèi)規(guī)費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)利潤(rùn)稅金圖 建筑安裝工程費(fèi)用的組成 根據(jù)建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范（GB50500-2008）的規(guī)定，建筑安裝工程費(fèi)用由分部分

15、項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、費(fèi)和規(guī)稅金組成。 可以看出，二者包含內(nèi)容并無(wú)本質(zhì)差異， 二者主要體現(xiàn)在計(jì)算建筑安裝工程造價(jià)的角度上存在差異。有關(guān)建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的組價(jià)問(wèn)題將后面章節(jié)詳細(xì)介紹。本節(jié)將主要按照建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成描述建筑安裝工程費(fèi)的整體構(gòu)成。2（一）、直 接 費(fèi)由直接工程費(fèi)和措施費(fèi)組成。1、直接工程費(fèi)： 直接工程費(fèi)=人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)+材料費(fèi)注意名詞 (1)人工費(fèi)是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用(2)材料費(fèi)A.材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。尤其注意“檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)”。B.材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來(lái)源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。C.運(yùn)輸損耗費(fèi)：是

16、指材料在運(yùn)輸裝卸過(guò)程中不可避免的損耗。D.采購(gòu)及保管費(fèi)：是指為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過(guò)程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。包括: 采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗。E.檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。(3)施工機(jī)械使用費(fèi)2、措施費(fèi)是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。也分為可調(diào)整部分（模板等）和不可調(diào)整部分（文明施工費(fèi)等）（二）、間接費(fèi)由規(guī)費(fèi)、企業(yè)管理

17、費(fèi)組成。1、規(guī)費(fèi)：是指政府和有關(guān)權(quán)力部門(mén)規(guī)定必須繳納的費(fèi)用（簡(jiǎn)稱規(guī)費(fèi)）。2、企業(yè)管理費(fèi)是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用（三）利潤(rùn)是指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。（四）稅金是指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。稅金計(jì)算公式稅率：（一）納稅地點(diǎn)在市區(qū)的企業(yè)（二）納稅地點(diǎn)在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)（三）納稅地點(diǎn)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)建筑安裝工程計(jì)價(jià)程序計(jì)算方法分為工料單價(jià)法和綜合單價(jià)法,程序?yàn)椋?、工料單價(jià)法計(jì)價(jià)程序工料單價(jià)法是以分部分項(xiàng)工程量乘以單價(jià)后的合計(jì)為直接工程費(fèi)，直接工程費(fèi)以人工、材料、機(jī)械的消耗量及其相應(yīng)價(jià)格確定。直接工程費(fèi)匯總后另

18、加間接費(fèi)、利潤(rùn)、稅金生成工程發(fā)承包價(jià)，其計(jì)算程序分為三種：（1）、以直接費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法備注1直接工程費(fèi)按預(yù)算表2措施費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算3小計(jì)+直接費(fèi)4間接費(fèi)×相應(yīng)費(fèi)率管理費(fèi)，規(guī)費(fèi)5利潤(rùn)(4)）×相應(yīng)利潤(rùn)率6合計(jì)+7含稅造價(jià)×(1+相應(yīng)稅率)（2）、以人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法備注1直接工程費(fèi)按預(yù)算表2其中人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)按預(yù)算表3措施費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算4其中人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算5小計(jì)+直接費(fèi)6人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)小計(jì)+7間接費(fèi)×相應(yīng)費(fèi)率管理費(fèi)，規(guī)費(fèi)8利潤(rùn)×相應(yīng)利潤(rùn)率9合計(jì)+10含稅造價(jià)×(1+相應(yīng)稅率)

19、（3）、以人工費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法備注1直接工程費(fèi)按預(yù)算表2直接工程費(fèi)中人工費(fèi)按預(yù)算表3措施費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算4措施費(fèi)中人工費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算5小計(jì)+6人工費(fèi)小計(jì)+7間接費(fèi)×相應(yīng)費(fèi)率8利潤(rùn)×相應(yīng)利潤(rùn)率9合計(jì)+10含稅造價(jià)×(1+相應(yīng)稅率)2、綜合單價(jià)法計(jì)價(jià)程序綜合單價(jià)法是分部分項(xiàng)工程單價(jià)為全費(fèi)用單價(jià)，全費(fèi)用單價(jià)經(jīng)綜合計(jì)算后生成，其內(nèi)容包括直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金（措施費(fèi)也可按此方法生成全費(fèi)用價(jià)格）。各分項(xiàng)工程量乘以綜合單價(jià)的合價(jià)匯總后，生成工程發(fā)承包價(jià)。由于各分部分項(xiàng)工程中的人工、材料、機(jī)械含量的比例不同，各分項(xiàng)工程可根據(jù)其材料費(fèi)占人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)

20、械費(fèi)合計(jì)的比例（以字母“C”代表該項(xiàng)比值）在以下三種計(jì)算程序中選擇一種計(jì)算其綜合單價(jià)。（1）當(dāng)C>C0（C0為本地區(qū)原費(fèi)用定額測(cè)算所選典型工程材料費(fèi)占人工費(fèi)、材料費(fèi)、和機(jī)械費(fèi)合計(jì)的比例）時(shí)，可采用以人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)合計(jì)為基數(shù)計(jì)算該分項(xiàng)的間接費(fèi)和利潤(rùn)。以直接費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法備注1分項(xiàng)直接工程費(fèi)人工費(fèi)+材料費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2間接費(fèi)×相應(yīng)費(fèi)率3利潤(rùn)（(2)）×相應(yīng)利潤(rùn)率4合計(jì)+5含稅造價(jià)×(1+相應(yīng)稅率)（2）當(dāng)C<C0值的下限時(shí)，可采用以人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)合計(jì)為基數(shù)計(jì)算該分項(xiàng)的間接費(fèi)和利潤(rùn)。以人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法備注1分

21、項(xiàng)直接工程費(fèi)人工費(fèi)+材料費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2其中人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)3間接費(fèi)×相應(yīng)費(fèi)率4利潤(rùn)×相應(yīng)利潤(rùn)率5合計(jì)+6含稅造價(jià)×(1+相應(yīng)稅率)（3）如該分項(xiàng)的直接費(fèi)僅為人工費(fèi)，無(wú)材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)時(shí)，可采用以人工費(fèi)為基數(shù)計(jì)算該分項(xiàng)的間接費(fèi)和利潤(rùn)。以人工費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法備注1分項(xiàng)直接工程費(fèi)人工費(fèi)+材料費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2直接工程費(fèi)中人工費(fèi)人工費(fèi)3間接費(fèi)×相應(yīng)費(fèi)率4利潤(rùn)×相應(yīng)利潤(rùn)率5合計(jì)+6含稅造價(jià)×(1+相應(yīng)稅率)工程建設(shè)其他費(fèi)用的組成 (一)土地使用費(fèi)1、 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)2、土地使用權(quán)補(bǔ)償金(二)、與建設(shè)工程有關(guān)的費(fèi)用監(jiān)理費(fèi)等

22、(三)、與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用1、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是指新建企業(yè)或新增加生產(chǎn)工藝過(guò)程的擴(kuò)建企業(yè)在竣工驗(yàn)收前，進(jìn)行整個(gè)車(chē)間的負(fù)荷或無(wú)負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的費(fèi)用支出大于試運(yùn)轉(zhuǎn)收入的虧損部分。2.生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)是指新建企業(yè)或新增生產(chǎn)能力的企業(yè)，為保證竣工交付使用進(jìn)行必要的生產(chǎn)準(zhǔn)備所發(fā)生的費(fèi)用。費(fèi)用內(nèi)容包括：生產(chǎn)人員培訓(xùn)費(fèi)，生產(chǎn)單位提前進(jìn)廠人員的工資等。3.辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)是指為保證項(xiàng)目初期正常生產(chǎn)、使用和管理所必需購(gòu)置的辦公和生活家具、用具的費(fèi)用。預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息 (一)、預(yù)備費(fèi)1、基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)(設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)用+工程建設(shè)

23、其他費(fèi)用)×基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)率（工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)用）×基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)率注意基數(shù)是：（工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)用）2、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)式中：PF漲價(jià)預(yù)備費(fèi)；n建設(shè)期年份數(shù)；It建設(shè)期中第t年的投資計(jì)劃額，包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用及基本預(yù)備費(fèi)；即第t年的靜態(tài)投資f年均投資價(jià)格上漲率；m建設(shè)前期年限（從編制估算到開(kāi)工建設(shè)）。注意：此處和案例分析教材的計(jì)算不一樣。除非有特殊說(shuō)明，考試以此公式為主。一般會(huì)回避考試。（二）、建設(shè)期貸款利息一般在案例中出現(xiàn)的貸款是分年均衡發(fā)放，建設(shè)期內(nèi)利息只計(jì)息不支付式中qj建設(shè)期第j年應(yīng)計(jì)利息；Pj-1建設(shè)期第(j-1)年末貸款累計(jì)金額與利息累計(jì)金額

24、之和；Aj建設(shè)期第j年貸款金額；i年利率。第六節(jié)投資估算一、投資估算的內(nèi)容，估算步驟?？偼顿Y建設(shè)投資工程費(fèi)用建筑工程費(fèi)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)用可分別形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)基本預(yù)備費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)建設(shè)期利息包括借款(或債券)利息及手續(xù)費(fèi)等。建設(shè)期利息單獨(dú)估算以便對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行融資前和融資后財(cái)務(wù)分析。流動(dòng)資金實(shí)際上就是財(cái)務(wù)中的營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。投資估算的步驟(1)分別估算各單項(xiàng)工程所需的建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)。(2)在匯總各單項(xiàng)工程費(fèi)用的基礎(chǔ)上，估算工程建設(shè)其他費(fèi)用和基本預(yù)備費(fèi)。(3)估算漲價(jià)預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息

25、。(4)估算流動(dòng)資金。二、投資估算的方法（一）建設(shè)投資靜態(tài)投資部分的估算項(xiàng)目規(guī)劃和項(xiàng)目建議書(shū)階段投資估算的精度低可采取簡(jiǎn)單的估算法，如生產(chǎn)能力指數(shù)法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、比例法、系數(shù)法等可行性研究階段尤其是詳細(xì)可行性研究階段投資估算精度要求高指標(biāo)估算法，詳細(xì)估算法1.單位生產(chǎn)能力估算法依據(jù)調(diào)查的統(tǒng)計(jì)資料，利用相近規(guī)模的單位生產(chǎn)能力投資乘以建設(shè)規(guī)模，即得擬建項(xiàng)目投資。其計(jì)算公式為：式中C1已建類似項(xiàng)目的靜態(tài)投資額C2擬建項(xiàng)目靜態(tài)投資額Q1已建類似項(xiàng)目的生產(chǎn)能力Q2擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力f不同時(shí)期、不同地點(diǎn)的定額、單價(jià)、費(fèi)用變更等的綜合調(diào)整系數(shù)這種方法把項(xiàng)目的建設(shè)投資與其生產(chǎn)能力的關(guān)系視為簡(jiǎn)單的線性關(guān)系，

26、估算結(jié)果精確度較差。使用這種方法時(shí)要注意擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力和類似項(xiàng)目的可比性，否則誤差很大2.生產(chǎn)能力指數(shù)法又稱指數(shù)估算法，它是根據(jù)已建成的類似項(xiàng)目生產(chǎn)能力和投資額來(lái)粗略估算擬建項(xiàng)目投資額的方法，是對(duì)單位生產(chǎn)能力估算法的改進(jìn)。其計(jì)算公式為：式中x生產(chǎn)能力指數(shù)，其他符號(hào)含義同前。上式表明造價(jià)與規(guī)模(或容量)呈非線性關(guān)系，且單位造價(jià)隨工程規(guī)模或容量的增大而減小。在正常情況下，0x1。不同生產(chǎn)率水平的國(guó)家和不同性質(zhì)的項(xiàng)目中，x的取值是不相同的。（1）若已建類似項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模與擬建項(xiàng)目生產(chǎn)規(guī)模相差不大，Q1與Q2的比值在0.52之間，則指數(shù)x的取值近似為1。（2）若已建類似項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模與擬建項(xiàng)目生產(chǎn)

27、規(guī)模相差不大于50倍，且擬建項(xiàng)目生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大僅靠增大設(shè)備規(guī)模來(lái)達(dá)到時(shí)，則x的取值約在0.60.7之間；（3）若已建類似項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模與擬建項(xiàng)目生產(chǎn)規(guī)模相差不大于50倍，若是靠增加相同規(guī)格設(shè)備的數(shù)量達(dá)到時(shí)，x的取值約在0.80.9之間。生產(chǎn)能力指數(shù)法主要應(yīng)用于擬建裝置或項(xiàng)目與用來(lái)參考的已知裝置或項(xiàng)目的規(guī)模不同的場(chǎng)合。生產(chǎn)能力指數(shù)法與單位生產(chǎn)能力估算法相比精確度略高，其誤差可控制在±20以內(nèi)，盡管估價(jià)誤差仍較大，但有它獨(dú)特的好處：即這種估價(jià)方法不需要詳細(xì)的工程設(shè)計(jì)資料，只知道工藝流程及規(guī)模就可以，在總承包工程報(bào)價(jià)時(shí)，承包商大都采用這種方法估價(jià)。3.系數(shù)估算法系數(shù)估算法是以擬建項(xiàng)目的主體

28、工程費(fèi)或主要設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為基數(shù)，以其他工程費(fèi)與主體工程費(fèi)的百分比為系數(shù)估算項(xiàng)目的建設(shè)投資的方法。這種方法簡(jiǎn)單易行，但是精度較低，一般用于項(xiàng)目建議書(shū)階段。系數(shù)估算法的種類很多，在我國(guó)國(guó)內(nèi)常用的方法有設(shè)備系數(shù)法和主體專業(yè)系數(shù)法，朗格系數(shù)法是世行項(xiàng)目投資估算常用的方法?？碱}類型：1、 給出或讓考生求出設(shè)備購(gòu)置費(fèi)（例如進(jìn)口設(shè)備的計(jì)算），也可以給出主體工程費(fèi)。2、 給出其他工程占設(shè)備費(fèi)或主體工程費(fèi)的比例。3、 要求計(jì)算所有工程的工程費(fèi)4、 要求計(jì)算工程建設(shè)其他費(fèi)用5、 要求計(jì)算基本預(yù)備費(fèi)（給出漲價(jià)預(yù)備費(fèi)）6、 要求計(jì)算建設(shè)投資。（1）設(shè)備系數(shù)法。以擬建項(xiàng)目的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類項(xiàng)目的建筑安裝

29、費(fèi)和其他工程費(fèi)等與設(shè)備價(jià)值的百分比，求出擬建項(xiàng)目建筑安裝工程費(fèi)和其他工程費(fèi)，進(jìn)而求出項(xiàng)目的建設(shè)投資。其計(jì)算公式如下：C=E（1+f1P1+f2P2+f3P3+）+I式中C擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資E擬建項(xiàng)目根據(jù)當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)貎r(jià)格計(jì)算的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)P1、P2、P3已建項(xiàng)目中建筑安裝工程費(fèi)及其他工程費(fèi)等與設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的比例f1、f2、f3由于時(shí)間因素引起的定額、價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等變化的綜合調(diào)整系數(shù)I擬建項(xiàng)目的其他費(fèi)用（2）主體專業(yè)系數(shù)法。以擬建項(xiàng)目中投資比重較大，并與生產(chǎn)能力直接相關(guān)的工藝設(shè)備投資為基數(shù)，根據(jù)已建同類項(xiàng)目的有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，計(jì)算出擬建項(xiàng)目各專業(yè)工程（總圖、土建、采暖、給排水、管道、電氣、自控等）與工藝設(shè)備

30、投資的百分比，據(jù)以求出擬建項(xiàng)目各專業(yè)投資，然后加總即為擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資。其計(jì)算公式為：C=E（1+f1P1+f2P2+f3P3+）+I式中P1、P2、P3已建項(xiàng)目中各專業(yè)工程費(fèi)用與工藝設(shè)備投資的比重；其他符號(hào)同前。（3）朗格系數(shù)法。這種方法是以設(shè)備費(fèi)購(gòu)置費(fèi)為基數(shù)，乘以適當(dāng)系數(shù)來(lái)推算項(xiàng)目的建設(shè)投資。這種方法在國(guó)內(nèi)不常見(jiàn)，是世行項(xiàng)目投資估算常采用的方法。該方法的基本原理是將項(xiàng)目建設(shè)中的總成本費(fèi)用中的直接成本和間接成本分別計(jì)算，再合為項(xiàng)目的建設(shè)投資。其計(jì)算公式為：式中C建設(shè)投資E設(shè)備購(gòu)置費(fèi)Ki管線、儀表、建筑物等項(xiàng)費(fèi)用的估算系數(shù)Kc管理費(fèi)、合同費(fèi)、應(yīng)急費(fèi)等間接費(fèi)在內(nèi)的總估算系數(shù)4.比例估算法根據(jù)統(tǒng)

31、計(jì)資料，先求出已有同類企業(yè)主要設(shè)備投資占全廠建設(shè)投資的比例，然后再估算出擬建項(xiàng)目的主要設(shè)備投資，即可按比例求出擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資。其表達(dá)式為：式中I擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資K已建項(xiàng)目主要設(shè)備投資占擬建項(xiàng)目投資的比例n設(shè)備種類數(shù)Qi第i種設(shè)備的數(shù)量Pi第i種設(shè)備的單價(jià)（到廠價(jià)格）5.指標(biāo)估算法根據(jù)各種具體的投資估算指標(biāo)，進(jìn)行各單位工程或單項(xiàng)工程投資的估算，在此基礎(chǔ)上匯集編制成擬建建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)單項(xiàng)工程費(fèi)用和擬建建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)用投資估算。再按相關(guān)規(guī)定估算工程建設(shè)其他費(fèi)用、基本預(yù)備費(fèi)等，形成擬建項(xiàng)目靜態(tài)投資。（1）建筑工程費(fèi)用估算。建筑工程費(fèi)用是指為建造永久性建筑物和構(gòu)筑物所需要的費(fèi)用，一般采用單位建筑

32、工程投資估算法、單位實(shí)物工程量投資估算法、概算指標(biāo)投資估算法等進(jìn)行估算。（2）設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)估算。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)根據(jù)項(xiàng)目主要設(shè)備表及價(jià)格、費(fèi)用資料編制，1、國(guó)內(nèi)設(shè)備和進(jìn)口設(shè)備應(yīng)分別估算。2、工器具購(gòu)置費(fèi)按設(shè)備費(fèi)的一定比例計(jì)取。（3）安裝工程費(fèi)估算。安裝工程費(fèi)通常按行業(yè)或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)發(fā)布的安裝工程定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)估算投資。（4）工程建設(shè)其他費(fèi)用估算。工程建設(shè)其他費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)結(jié)合擬建項(xiàng)目的具體情況估算。（5）基本預(yù)備費(fèi)估算。基本預(yù)備費(fèi)的估算一般是以建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用之和為基礎(chǔ)，乘以基本預(yù)備費(fèi)率進(jìn)行計(jì)算。（二）建設(shè)投資動(dòng)態(tài)部分的估算建設(shè)投資動(dòng)態(tài)部分主要包括價(jià)格變動(dòng)可能增加的投資額，

33、主要是漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。動(dòng)態(tài)部分的估算應(yīng)以基準(zhǔn)年靜態(tài)投資的資金使用計(jì)劃為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算。（三）建設(shè)投資估算表編制按照費(fèi)用歸集形式，建設(shè)投資可按概算法或按形成資產(chǎn)法分類。1按概算法分類，建設(shè)投資由工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)三部分構(gòu)成。建設(shè)投資估算表(概算法)人民幣單位：萬(wàn)元，外幣單位：序號(hào)工程或費(fèi)用名稱建筑工程費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)其中：外幣比例(%)1工程費(fèi)用1.1主體工程1.1.1XXX1.2輔助工程1.2.1XXX1.3公用工程1.3.1XXX1.4服務(wù)性工程1.4.1XXX1.5廠外工程1.5.1XXX1.6XXX2工程建設(shè)其他費(fèi)用2.1XXX3預(yù)備費(fèi)3.1基本預(yù)備費(fèi)3.2漲價(jià)

34、預(yù)備費(fèi)4建設(shè)投資合計(jì)比例(%)2按形成資產(chǎn)法分類，建設(shè)投資由形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用、形成無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用、形成其他資產(chǎn)的費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)四部分組成。（1）固定資產(chǎn)費(fèi)用系指項(xiàng)目投產(chǎn)時(shí)將直接形成固定資產(chǎn)的建設(shè)投資，包括工程費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用中按規(guī)定將形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用，后者被稱為固定資產(chǎn)其他費(fèi)用；（2）無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用是指將直接形成無(wú)形資產(chǎn)的建設(shè)投資，主要是專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。（3）其他資產(chǎn)費(fèi)用是指建設(shè)投資中除形成固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)以外的部分，如生產(chǎn)準(zhǔn)備及開(kāi)辦費(fèi)等。（4）為了與以后的折舊和攤銷(xiāo)計(jì)算相協(xié)調(diào)，在建設(shè)投資估算表中通?？蓪⑼恋厥褂脵?quán)直接列入固定資產(chǎn)其他費(fèi)用中。（四）建設(shè)期利息估

35、算建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其它融資費(fèi)用。其它融資費(fèi)用是指某些債務(wù)融資中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險(xiǎn)費(fèi)等融資費(fèi)用，一般情況下可將其計(jì)入建設(shè)期利息，不用另行計(jì)算；估算建設(shè)期利息，應(yīng)根據(jù)不同情況選擇名義年利率或有效年利率。并注意名義年利率和有效年利率的換算。名義利率折算為有效年利率的計(jì)算公式為：有效年利率=式中r名義年利率m每年計(jì)息次數(shù)當(dāng)建設(shè)期用自有資金按期支付利息時(shí)，可以不必進(jìn)行換算，直接采用名義年利率計(jì)算建設(shè)期利息（即利息每期都支付，不用利滾利的復(fù)利法）。計(jì)算建設(shè)期利息時(shí)，為了簡(jiǎn)化計(jì)算，通常假定借款均在每年的年中支用，借款當(dāng)年按半年計(jì)息，其余各年份按全年計(jì)息，計(jì)

36、算公式如下：各年應(yīng)計(jì)利息=(年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2)×有效年利率（五）流動(dòng)資金估算項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)需要流動(dòng)資產(chǎn)投資，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投產(chǎn)后，為進(jìn)行正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，用于購(gòu)買(mǎi)原材料、燃料，支付工資及其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等所需的周轉(zhuǎn)資金。流動(dòng)資金估算一般采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法。個(gè)別情況或者小型項(xiàng)目可采用擴(kuò)大指標(biāo)法。1.分項(xiàng)詳細(xì)估算法流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付帳款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般包括應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。流動(dòng)資金等于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的差額，計(jì)算公式為：流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款+存貨+現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款流動(dòng)資金本年增加額=

37、本年流動(dòng)資金上年流動(dòng)資金2.擴(kuò)大指標(biāo)估算法擴(kuò)大指標(biāo)估算法是根據(jù)現(xiàn)有同類企業(yè)的實(shí)際資料，求得各種流動(dòng)資金率指標(biāo)，亦可依據(jù)行業(yè)或部門(mén)給定的參考值或經(jīng)驗(yàn)確定比率。將各類流動(dòng)資金率乘以相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用基數(shù)來(lái)估算流動(dòng)資金。一般常用的基數(shù)有營(yíng)業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)成本、總成本費(fèi)用和建設(shè)投資等。擴(kuò)大指標(biāo)估算法計(jì)算流動(dòng)資金的公式為：年流動(dòng)資金額=年費(fèi)用基數(shù)×各類流動(dòng)資金率（六）項(xiàng)目總投資與分年投資計(jì)劃1項(xiàng)目總投資及其構(gòu)成按上述投資估算內(nèi)容和估算方法所估算各類投資并進(jìn)行匯總，編制項(xiàng)目總投資估算匯表，見(jiàn)下表。項(xiàng)目總投資估算匯總表人民幣單位：萬(wàn)元，外幣單位：序號(hào)費(fèi)用名稱投資額估算說(shuō)明合計(jì)其中:外匯1建設(shè)投資1.1建設(shè)投

38、資靜態(tài)部分1.1.1建筑工程費(fèi)1.1.2設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)1.1.3安裝工程費(fèi)1.1.4工程建設(shè)其他費(fèi)用1.1.5基本預(yù)備費(fèi)1.2建設(shè)投資動(dòng)態(tài)部分1.2.1漲價(jià)預(yù)備費(fèi)2建設(shè)期利息3流動(dòng)資金項(xiàng)目總投資(1+2+3)2分年投資計(jì)劃估算出項(xiàng)目總投資后，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度的安排，編制分年投資計(jì)劃表，見(jiàn)下表。該表中的分年建設(shè)投資可以作為安排融資計(jì)劃，估算建設(shè)期利息的基礎(chǔ)。分年投資計(jì)劃表 人民幣單位：萬(wàn)元，外幣單位：序號(hào)項(xiàng)目人民幣外幣第1年第2年第1年第2年分年計(jì)劃（%）1建設(shè)投資2建設(shè)期利息3流動(dòng)資金4項(xiàng)目投入總資金(1+2+3)第三節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)基礎(chǔ)概念一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和程序1、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容：盈

39、利能力分析，償債能力的分析，財(cái)務(wù)生存能力分析。不確定性分析。按照階段不同，又分為融資前分析和融資后分析。2、財(cái)務(wù)分析主要通過(guò)有關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，做出評(píng)價(jià)結(jié)論。其程序大致包括如下幾個(gè)步驟：（1）選取財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與參數(shù)；（2）估算各期現(xiàn)金流量；（3）編制基本財(cái)務(wù)報(bào)表；（4）計(jì)算財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，進(jìn)行盈利能力，償債能力分析，財(cái)務(wù)生存能力分析。；（5）進(jìn)行不確定性分析；（6）得出評(píng)價(jià)結(jié)論。二、財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用的概念財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用是指項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期內(nèi)企業(yè)獲得的收入和支出。 財(cái)務(wù)效益和財(cái)務(wù)費(fèi)用估算應(yīng)遵循“有無(wú)對(duì)比”的原則，正確識(shí)別和估算“有項(xiàng)目”和“無(wú)項(xiàng)目”狀態(tài)的財(cái)

40、務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用。 在財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用估算中，要分分融資前分析還是融資后分析。通?？墒紫裙浪銧I(yíng)業(yè)收入或建設(shè)投資，以下依次是經(jīng)營(yíng)成本和流動(dòng)資金。計(jì)算項(xiàng)目現(xiàn)金流量表，判斷是否可行?？尚泻?，再看是否融資，做項(xiàng)目融資后分析。當(dāng)需要繼續(xù)進(jìn)行融資后分析時(shí)，可在初步融資方案的基礎(chǔ)上再進(jìn)行建設(shè)期利息估算，最后完成總成本費(fèi)用的估算。第四節(jié) 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入及稅金的估算 （一）營(yíng)業(yè)收入的估算 營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量量×單位價(jià)格 （二）相關(guān)稅金的估算 1增值稅注意當(dāng)采用含增值稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售收入和原材料、燃料動(dòng)力成本時(shí)，利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表以及現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目；采用不含增值稅價(jià)格計(jì)

41、算時(shí)，利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表以及現(xiàn)金流量表中不包括增值稅科目。重點(diǎn)提示：案例考試一般不考慮增值稅的問(wèn)題。所有價(jià)格均不含增值稅。2. 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加是指包含在營(yíng)業(yè)收入之內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等內(nèi)容 ?？荚嚂r(shí)一般會(huì)簡(jiǎn)化，告訴計(jì)算方法，例如：以營(yíng)業(yè)額為基數(shù)，營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)率為10%。（三）補(bǔ)貼收入對(duì)于先征后返的增值稅、 屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補(bǔ)貼收入。以上幾類補(bǔ)貼收入，應(yīng)根據(jù)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定，分別計(jì)入或不計(jì)入應(yīng)稅收入。由于在項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析中通常操作上需要單列一個(gè)財(cái)務(wù)效益科目，稱為“補(bǔ)貼收入”，同營(yíng)業(yè)收入一樣，應(yīng)列

42、入利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表和項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表與項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表。重點(diǎn)提示：案例考試一般也會(huì)回避“補(bǔ)貼收入”，考了一定就會(huì)告訴你是否計(jì)算所得稅。二、成本與費(fèi)用的估算（一）總成本費(fèi)用估算1總成本費(fèi)用構(gòu)成與計(jì)算總成本費(fèi)用的構(gòu)成和估算通常采用以下兩種方法。（1）生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用其中， 生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)+直接燃料和動(dòng)力費(fèi)+直接工資+其他直接支出+制造費(fèi)用期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用（2）生產(chǎn)要素估算法總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資薪酬+折舊費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+修理費(fèi)+利息支出+其他費(fèi)用式中其他費(fèi)用包括其他制造費(fèi)用、其他管理費(fèi)用和其

43、他營(yíng)業(yè)費(fèi)用這三項(xiàng)費(fèi)用，是指由制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中分別扣除工資或薪酬、折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)和修理費(fèi)等以后的其余部分。重點(diǎn)提示：考試時(shí)，一般會(huì)忽略“其他費(fèi)用”生產(chǎn)要素估算法此法從各種生產(chǎn)要素的費(fèi)用入手，匯總得到總成本費(fèi)用，見(jiàn)下圖所示。采用此方法，不必計(jì)算內(nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本轉(zhuǎn)移，也較容易計(jì)算可變成本和固定成本。按生產(chǎn)要素法估算的總成本費(fèi)用，其結(jié)果列入“總成本費(fèi)用估算表”，見(jiàn)下表 ?？偝杀举M(fèi)用可變成本本外購(gòu)原材料計(jì)件工資及福利費(fèi)外購(gòu)燃料、動(dòng)力固定成本計(jì)時(shí)工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷(xiāo)費(fèi)利息支出經(jīng)營(yíng)成本按生產(chǎn)要素估算法總成本費(fèi)用的構(gòu)成總成本費(fèi)用估算表（生產(chǎn)要素法） 人民幣單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)

44、計(jì)算期1234n1外購(gòu)原材料2外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)3工資及福利費(fèi)4修理費(fèi)5其他費(fèi)用6經(jīng)營(yíng)成本（1+2+3+4+5）7折舊費(fèi)8攤銷(xiāo)費(fèi)9利息支出10總成本費(fèi)用合計(jì)（6+7+8+9）其中：固定成本可變成本（二）經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本是財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流出的主體部分。經(jīng)營(yíng)成本與融資方案無(wú)關(guān)。因此在完成建設(shè)投資和營(yíng)業(yè)收入估算以后，就可以估算經(jīng)營(yíng)成本，為項(xiàng)目融資前分析提供數(shù)據(jù)。經(jīng)營(yíng)成本的構(gòu)成可用下式表示：經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料費(fèi)+外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本與總成本費(fèi)用的關(guān)系如下：經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷(xiāo)費(fèi)-利息支出（三）固

45、定成本與可變成本估算為了進(jìn)行盈虧平衡分析和不確定性分析，需將總成本費(fèi)用分解為固定成本和可變成本。固定成本指成本總額不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用，主要包括工資或薪酬（計(jì)件工資出外）、折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)、修理費(fèi)和其他費(fèi)用等。可變成本指成本總額隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化而發(fā)生同方向變化的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括原材料、燃料、動(dòng)力消耗、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。此外，長(zhǎng)期借款利息應(yīng)視為固定成本，流動(dòng)資金借款和短期借款 為簡(jiǎn)化計(jì)算，也可視為固定成本。三、總成本分項(xiàng)詳細(xì)估算（一）經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷(xiāo)費(fèi)-利息支出=外購(gòu)原材料費(fèi)+外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用（二）投資借款還本付息估算-利息支出的計(jì)算在

46、大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。利息支出的估算包括長(zhǎng)期借款利息，流動(dòng)資金借款利息和短期借款利息三部分，其中長(zhǎng)期借款利息通常是由于建設(shè)投資借款引起的。1. 建設(shè)投資借款還本付息估算（1）還本付息的資金來(lái)源。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度的規(guī)定，貸款還本的資金來(lái)源主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)（一般應(yīng)是經(jīng)過(guò)利潤(rùn)分配程序后的未分配利潤(rùn)）、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)和其他還款資金來(lái)源。（2）還本付息額的計(jì)算。建設(shè)投資借款的年度還本付息額計(jì)算，可分別采用等額還本付息，或等額還本、利息照付兩種還款方法來(lái)計(jì)算。1）等額還本付息。這種方法是指在還款期內(nèi)，每年償付的本金利息之和是相等的，但每年支付的

47、本金數(shù)和利息數(shù)均不相等。計(jì)算步驟如下： 計(jì)算建設(shè)期末的累計(jì)借款本金與資本化利息之和Ic。 根據(jù)等值計(jì)算原理，采用資金回收系數(shù)計(jì)算每年等值的還本付息額度A。 計(jì)算每年應(yīng)付的利息。每年應(yīng)支付的利息=年初借款余額×年利率其中年初借款余額= Ic本年之前各年償還的本金累計(jì) 計(jì)算每年償還的本金。本年償還本金=A每年支付利息采用等額還本付息法，利息將隨償還本金后欠款的減少逐年減少，而償還的本金恰好相反，將由于利息減少而逐年加大。此方法適用投產(chǎn)初期效益較差，而后期效益較好的項(xiàng)目。2）等額還本、利息照付。這種方法是指在還款期內(nèi)每年等額償還本金，而利息按年初借款余額和利息率的乘積計(jì)算，利息不等，而且每

48、年償還的本利和不等。計(jì)算步驟如下： 計(jì)算建設(shè)期末的累計(jì)借款本金和未付的資本化利息之和Ic。 計(jì)算在指定償還期內(nèi)，每年應(yīng)償還的本金AA= Ic/n其中n為貸款的償還期（不包括建設(shè)期）。 計(jì)算每年應(yīng)付的利息額。年應(yīng)付利息=年初借款余額×年利率 計(jì)算每年的還本付息額總額。年還本付息總額=A+年應(yīng)付利息此方法由于每年償還的本金是等額的，計(jì)算簡(jiǎn)單，但項(xiàng)目投產(chǎn)初期還本付息的壓力大。因此，此法適用于投產(chǎn)初期效益好，有充足現(xiàn)金流的項(xiàng)目。2. 流動(dòng)資金借款還本付息估算流動(dòng)資金借款的還本付息方式與建設(shè)投資借款的還本付息方式不同， 流動(dòng)資金借款在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)只計(jì)算每年所支付的利息，本金通常是在項(xiàng)目壽命期最

49、后一年一次性償還 。利息計(jì)算公式為：年流動(dòng)資金借款利息=年初流動(dòng)資金借款余額×流動(dòng)資金借款年利率3. 短期借款還本付息估算。項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中的短期借款系指運(yùn)營(yíng)期間由于資金的臨時(shí)需要而發(fā)生的短期借款，短期借款的數(shù)額應(yīng)在財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中得到反映，其利息應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用表的利息支出中。短期借款利息的計(jì)算與流動(dòng)資金借款利息相同，短期借款本金的償還按照隨借隨還的原則處理，即當(dāng)年借款盡可能于下年償還。一般考試不會(huì)考（三）折舊的概念和計(jì)算復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化-不科學(xué)的擺地?cái)偫碚摚▽I(yè)問(wèn)題生活化）某人雇傭 擺地?cái)偅?拿出1000元購(gòu)買(mǎi)和加工小零件（原燃料動(dòng)力費(fèi)），要給雇傭的2人發(fā)工資100元（人工費(fèi)），

50、擺一天攤，全部賣(mài)出，營(yíng)業(yè)收入1600元。毛利500元（利潤(rùn)總額），假如以上要擺攤，城管要收100元的管理費(fèi)（銷(xiāo)售稅金及附加費(fèi)），利潤(rùn)總額變成400元。假如以上要擺攤，需要買(mǎi)個(gè)三輪車(chē)，花了500元（固定資產(chǎn)投資），總共用了5天，被城管沒(méi)收，平均每天100元（固定資產(chǎn)折舊）。利潤(rùn)總額由400變成300元。假如以上擺地?cái)?，還買(mǎi)了一個(gè) 位置，花了500元（無(wú)形資產(chǎn)），總共用了5天，平均每天100元（無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)）。利潤(rùn)總額由300變成200元。工商稅務(wù)要收50元的稅（所得稅），剩下的利潤(rùn)為150元（稅后利潤(rùn)，也叫凈利潤(rùn)）。5、利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程： （1）總成本=1000（拿出1000元購(gòu)買(mǎi)和加工小零件（原燃料動(dòng)力費(fèi)）+100（雇傭的2人發(fā)工資100元）+100（三輪車(chē)平均每天100元：固定資產(chǎn)折舊）+100（廣告位置平均每天100元：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)） +0（利息支出，本例中暫時(shí)沒(méi)有）=1300元（2）利潤(rùn)的計(jì)算 利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表序號(hào) 項(xiàng) 目計(jì) 算期 123451營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)品銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=銷(xiāo)售量 *銷(xiāo)售價(jià)160016001600160016002營(yíng)業(yè)稅金及附加考題簡(jiǎn)化：銷(xiāo)售稅金及附加=銷(xiāo)售收入*銷(xiāo)售稅金及附加稅率1001001001001003總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用= 經(jīng)營(yíng)成本+折舊+攤銷(xiāo)+利息支出1300130013