財政學(xué)第十十十二十章學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1財政學(xué)第十十十二財政學(xué)第十十十二(sh r)十章十章第一頁，共91頁。第1頁/共91頁第二頁，共91頁。自然人納稅人法人(frn)納稅人個人(grn)企業(yè)（獨資、合伙）第2頁/共91頁第三頁，共91頁。稅目的（tax item）含義與作用收入(shur)消費(fèi)財產(chǎn)第3頁/共91頁第四頁，共91頁。征稅(zhn shu)的客觀基礎(chǔ)稅收收入的最終(zu zhn)來源第4頁/共91頁第五頁，共91頁。第5頁/共91頁第六頁，共91頁。第6頁/共91頁第七頁，共91頁。應(yīng)為主因此稅制(shuzh)改革中往往采用：變動邊際(binj)稅率保持平均稅率替代效應(yīng)為主第7頁/共91頁第八頁，共91頁。第

2、8頁/共91頁第九頁，共91頁。第9頁/共91頁第十頁，共91頁。第10頁/共91頁第十一頁，共91頁。第11頁/共91頁第十二頁，共91頁。研究稅收負(fù)擔(dān)的運(yùn)動(yndng)和稅負(fù)歸宿（稅負(fù)(shu f)不易轉(zhuǎn)嫁）所得稅類財產(chǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類（稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁）第12頁/共91頁第十三頁，共91頁。第13頁/共91頁第十四頁，共91頁。第14頁/共91頁第十五頁，共91頁。產(chǎn)品稅（t=10%）增值稅（t=10%）全能企業(yè) 專業(yè)化企業(yè) 全能企業(yè) 專業(yè)化企業(yè)原材料加工 4044半成品生產(chǎn) 7073產(chǎn)成品生產(chǎn) 10010元10103合計10元21元10元10元第15頁/共91頁第十六頁，共91頁。增值稅的稅基

3、(shu j)（1）v+m+固定資產(chǎn)(gdngzchn) 生產(chǎn)型VAT（2）v+m+(固定資產(chǎn)-當(dāng)期折舊) 收入型VAT（3）v+m 消費(fèi)型VAT第16頁/共91頁第十七頁，共91頁。允許(ynx)抵扣不允許(ynx)抵扣 固定資產(chǎn)VTA發(fā)票海關(guān)完稅憑證特殊農(nóng)產(chǎn)品采購（10）運(yùn)費(fèi)（7）廢舊物資收購第17頁/共91頁第十八頁，共91頁。VAT有形動產(chǎn)銷售加工、修理修配營業(yè)稅無形、不動產(chǎn)銷售其他服務(wù)業(yè)第18頁/共91頁第十九頁，共91頁。一般(ybn)納稅人小規(guī)模納稅人稅率(shul)基本稅率17%低稅率13% 糧、油、水、氣、煤小規(guī)模納稅人6%(工業(yè) )4%（商業(yè)）第19頁/共91頁第二十頁，共

4、91頁。第20頁/共91頁第二十一頁，共91頁。第21頁/共91頁第二十二頁，共91頁。對財產(chǎn)(cichn)持有的課征對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(zhunrng)的課征一般財產(chǎn)稅選擇性財產(chǎn)稅第22頁/共91頁第二十三頁，共91頁。中央稅地方稅中央稅中央地方共享稅地方稅第23頁/共91頁第二十四頁，共91頁。第24頁/共91頁第二十五頁，共91頁。第25頁/共91頁第二十六頁，共91頁。5第26頁/共91頁第二十七頁，共91頁。第27頁/共91頁第二十八頁，共91頁。第28頁/共91頁第二十九頁，共91頁。強(qiáng)調(diào)社會正義、稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，以瓦格納的四原則為代表?，F(xiàn)代稅收原則是建立在政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上的。第29

5、頁/共91頁第三十頁，共91頁。公共品與私人(srn)品之間私人品之間第30頁/共91頁第三十一頁，共91頁。稅收超額(cho )負(fù)擔(dān)（excess burden）征納成本Compliance costAdministrative cost第31頁/共91頁第三十二頁，共91頁。第32頁/共91頁第三十三頁，共91頁。第33頁/共91頁第三十四頁，共91頁。稅制如何設(shè)計 符合公平原則稅收作為再分配手段糾正市場收入分配缺陷稅收作為公共提供的籌資手段公共提供成本如何分?jǐn)偸芤嬖瓌t能力原則不符合規(guī)則起點公平不符合結(jié)果公平平等競爭原則能力原則橫向(hn xin)公平與縱向公平第34頁/共91頁第三十五頁

6、，共91頁。第35頁/共91頁第三十六頁，共91頁。每種指標(biāo)(zhbio)都存在局限，因此現(xiàn)代國家均采用復(fù)稅制第36頁/共91頁第三十七頁，共91頁。第37頁/共91頁第三十八頁，共91頁。邊際效用(xioyng)曲線水平狀： 邊際(binj)效用曲線負(fù)斜率狀： T甲T甲T乙T乙第38頁/共91頁第三十九頁，共91頁。NoImage邊際效用(xioyng)曲線水平狀：邊際效用(xioyng)曲線負(fù)斜率狀TTYY=甲乙乙甲TTYY甲乙乙甲MUMU=乙甲第39頁/共91頁第四十頁，共91頁。第40頁/共91頁第四十一頁，共91頁。第41頁/共91頁第四十二頁，共91頁。第42頁/共91頁第四十三頁

7、，共91頁。第43頁/共91頁第四十四頁，共91頁。、稅收資本化（特殊的后轉(zhuǎn)嫁）在具有長期收益的資產(chǎn)交易中，買方將購入資產(chǎn)在以后年度所需支付的稅款按一定的折現(xiàn)率折成現(xiàn)值，在購入資產(chǎn)的價格中預(yù)先一次性扣除，即壓低購買價。提價買方壓價賣方第44頁/共91頁第四十五頁，共91頁。商品的生產(chǎn)(shngchn)周期調(diào)整固定投入量的難易必需品 or 非必需品有無替代品第45頁/共91頁第四十六頁，共91頁。市場(shchng)定價公共(gnggng)定價壟斷市場競爭市場稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁規(guī)律不同第46頁/共91頁第四十七頁，共91頁。直接稅間接稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的難易程度(chngd)不同非必需品必需品第47頁/共91頁第

8、四十八頁，共91頁。大 易轉(zhuǎn)嫁(zhunji)小 不易(b y)轉(zhuǎn)嫁從量從價第48頁/共91頁第四十九頁，共91頁。第49頁/共91頁第五十頁，共91頁。(zhn shu)能導(dǎo)致制造業(yè)工人受損，若制造業(yè)是資本密集型產(chǎn)業(yè)；也可能導(dǎo)致制造業(yè)投資者投資收益下降，若制造業(yè)是勞動密集型。對建筑業(yè)征稅(zhn shu)建筑業(yè)的資本(zbn)、勞動制造業(yè)資本家密集型勞動力過多，失業(yè)勞動密集型資本收益率第50頁/共91頁第五十一頁，共91頁。第51頁/共91頁第五十二頁，共91頁。第52頁/共91頁第五十三頁，共91頁。NoImageMUaQb= -+MCcQd=+MUaQbT= -+-MCcQdT=+第53

9、頁/共91頁第五十四頁，共91頁。aQbcQd-+=+0Q0PNoImageMUMC=MUMC=aQbcQdT-+=+bPtQ第54頁/共91頁第五十五頁，共91頁。NoImagebcPPPD=+0PP-sbPPT=-第55頁/共91頁第五十六頁，共91頁。第56頁/共91頁第五十七頁，共91頁。2MU=-aQ+b MC=c MC=c+T第57頁/共91頁第五十八頁，共91頁。0Q0Q0Q02cbP+=TQTQ2bcTbP+=第58頁/共91頁第五十九頁，共91頁。0222bcTbcbTPPP+D=-=-=第59頁/共91頁第六十頁，共91頁。NoImage2aTPacD=+22aTTac+第

10、60頁/共91頁第六十一頁，共91頁。第61頁/共91頁第六十二頁，共91頁。第62頁/共91頁第六十三頁，共91頁。第63頁/共91頁第六十四頁，共91頁。第64頁/共91頁第六十五頁，共91頁。第65頁/共91頁第六十六頁，共91頁。第66頁/共91頁第六十七頁，共91頁。dead weight loss），其產(chǎn)生于替代效應(yīng)第67頁/共91頁第六十八頁，共91頁。第68頁/共91頁第六十九頁，共91頁。第69頁/共91頁第七十頁，共91頁。第70頁/共91頁第七十一頁，共91頁。第71頁/共91頁第七十二頁，共91頁。第72頁/共91頁第七十三頁，共91頁。第73頁/共91頁第七十四頁，共

11、91頁。休閑說明：只有可能對休閑征稅才可能征收完全意義上的中性稅第74頁/共91頁第七十五頁，共91頁。第75頁/共91頁第七十六頁，共91頁。第76頁/共91頁第七十七頁，共91頁。2.獲取財政收入：如專賣收入自然壟斷信息不對稱蛛網(wǎng)市場（發(fā)散性蛛網(wǎng)）收入差距過大消費(fèi)者偏好不合理第77頁/共91頁第七十八頁，共91頁。與納稅人之間的再分配問題第78頁/共91頁第七十九頁，共91頁。價（次優(yōu)選擇）第79頁/共91頁第八十頁，共91頁。固定費(fèi)用邊際成本第80頁/共91頁第八十一頁，共91頁。第81頁/共91頁第八十二頁，共91頁。第82頁/共91頁第八十三頁，共91頁。第83頁/共91頁第八十四頁

12、，共91頁。財政赤字彌補(bǔ)向中央銀行透支央行財政性發(fā)行通貨膨脹發(fā)行公債央行購買企業(yè)、個人購買貨幣供應(yīng)量過度購買力轉(zhuǎn)移第84頁/共91頁第八十五頁，共91頁。第85頁/共91頁第八十六頁，共91頁。第86頁/共91頁第八十七頁，共91頁。第87頁/共91頁第八十八頁，共91頁。第88頁/共91頁第八十九頁，共91頁。第89頁/共91頁第九十頁，共91頁。政府負(fù)債的風(fēng)險矩陣政府負(fù)債的風(fēng)險矩陣政府債務(wù)直接負(fù)債（在任何情況下都存在的負(fù)債）或有負(fù)債（只在特定事件發(fā)生時才產(chǎn)生的負(fù)債）顯性負(fù)債：法律或合同所規(guī)定的政府負(fù)債l國外和國內(nèi)主權(quán)借款（中央政府的合同貸款和其發(fā)行的有價證券）l有預(yù)算法律規(guī)定的支出l受長期法律約束的預(yù)算支出（公務(wù)員工資和公務(wù)員養(yǎng)老金）l政府對非主權(quán)借款和地方政府、公共部門和私營部門實體（如開發(fā)銀行）債務(wù)的擔(dān)保l對不同類型貸款（諸如抵押貸款、對學(xué)習(xí)農(nóng)業(yè)的學(xué)生的貸款和小型企業(yè)貸款）的保護(hù)性政府擔(dān)保l對貿(mào)易與匯率、國外主權(quán)政府借款、私人投資的政府擔(dān)保l有關(guān)存款、私營養(yǎng)老金基金最低收益、農(nóng)作物、水災(zāi)、戰(zhàn)爭風(fēng)險的政府保險體系隱性負(fù)債：主要反映公眾期望和利益集團(tuán)壓力的政府道義上的債務(wù)l公共投資項目的未來經(jīng)常性費(fèi)用l如果法律未作規(guī)定的未來公共養(yǎng)老金（而不是公務(wù)員