會計學 第4章 貨幣資金

1、上海工程技術(shù)大學 管理學院 陳芳芳 第四章 貨幣資金本節(jié)內(nèi)容：第一節(jié) 貨幣資金概述第二節(jié) 現(xiàn)金第三節(jié) 銀行存款概述一、物資承擔者二、生產(chǎn)過程與貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。對貨幣資金的管理：嚴格職責分工、實行交易分開、實施內(nèi)部稽核、實施定期輪崗制度。第二節(jié)、庫存現(xiàn)金第二節(jié)、庫存現(xiàn)金 P83一、庫存現(xiàn)金的核算一、庫存現(xiàn)金的核算 例例1：企業(yè)出租包裝物收到租金：企業(yè)出租包裝物收到租金1600元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1600 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 1600例例2：某職工出差預借差旅費：某職工出差預借差旅費57

2、00元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。借：其他應收款借：其他應收款 5700 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5700例例3：該管理部門職工出差回來，現(xiàn)報銷：該管理部門職工出差回來，現(xiàn)報銷4350元，剩余現(xiàn)金元，剩余現(xiàn)金1350元交元交回。回。借：管理費用借：管理費用 4350 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1350 貸：其他應收款貸：其他應收款 5700 例例4：以現(xiàn)金支付職工工資：以現(xiàn)金支付職工工資68800元。元。借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 68800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 68800例例5：某職工報銷由其個人墊付的廠部辦公費：某職工報銷由其個人墊付的廠部辦公費840元，元，以現(xiàn)金付訖。以現(xiàn)金付訖

3、。借：管理費用借：管理費用 840 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 840二、庫存現(xiàn)金的清查二、庫存現(xiàn)金的清查 P84（1） 實地盤點法實地盤點法 實際與帳面數(shù)核對實際與帳面數(shù)核對 “短缺短缺”或或“溢余溢余” 借借 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸貸盤虧、毀損盤虧、毀損盤盈盤盈借方余額：尚待處借方余額：尚待處理盤虧和毀損理盤虧和毀損貸方余額：尚待處理的盤盈貸方余額：尚待處理的盤盈“待處理財產(chǎn)損溢”科目，核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目。按照定義來，隸屬資產(chǎn)類。在現(xiàn)

4、金盤點時，如發(fā)生賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。例如：出現(xiàn)盤盈狀況時，在查明原因前，應記：借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢查出原因后，沖回，應記：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款或營業(yè)外收入出現(xiàn)盤虧狀況時，正好相反，查明原因前，應記：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查出原因后，沖回，應記：借：現(xiàn)金或管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢PS：待處理財產(chǎn)損益科目期末不能留有余額。（2）核算舉例）核算舉例 P84例例1：現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金較帳面余額多：現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金較帳面余額多280元。元。例例2：經(jīng)批準，上述：經(jīng)批準，上述“溢出溢出”作營業(yè)外收入處理。作營業(yè)外收入處理。

5、例例3：清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金比帳面余額短缺：清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金比帳面余額短缺166元。元。借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 166 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 166例例4：經(jīng)查，上述：經(jīng)查，上述“短缺短缺”應由某出納人員賠償。應由某出納人員賠償。借：其他應收款借：其他應收款某出納人員某出納人員 166 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 166收到賠款：收到賠款：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 166 貸：其他應收款貸：其他應收款某出納某出納 166 例例5：續(xù)例：續(xù)例3，該資金短缺經(jīng)批準作，該資金短缺經(jīng)批準作“管理費用管理費用”處理。

6、處理。借：管理費用借：管理費用 166 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 166 請理解請理解“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目！科目！ 課堂練習課堂練習一、一、2005年年5月月31日，企業(yè)在現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短日，企業(yè)在現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺缺180元。后來經(jīng)查明，短缺的現(xiàn)金中元。后來經(jīng)查明，短缺的現(xiàn)金中150元系出納失職造元系出納失職造成，另成，另30元無法查明原因，報批準后，記入元無法查明原因，報批準后，記入“管理費用管理費用”帳帳戶。戶。二、二、2005年年6月月30日，企業(yè)在清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余日，企業(yè)在清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金

7、溢余200元，無法查明原因。報批準轉(zhuǎn)入元，無法查明原因。報批準轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”帳戶帳戶。第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款 P85一、存款帳戶分類一、存款帳戶分類 基本（一般、臨時、專用）帳戶基本（一般、臨時、專用）帳戶二、核算二、核算 例例1：企業(yè)銷售：企業(yè)銷售A產(chǎn)品，收入產(chǎn)品，收入16600元，增值稅率為元，增值稅率為17%，收，收到支票存入銀行。到支票存入銀行。例例2：企業(yè)從本地購進：企業(yè)從本地購進B材料，買價材料，買價6000元，進項稅率為元，進項稅率為17%，材料驗收入庫，貨款已付。，材料驗收入庫，貨款已付。 例例3：以支票支付銷售產(chǎn)品廣告費：以支票支付銷售產(chǎn)品廣告費1240

8、0元。元。三、銀行存款清查三、銀行存款清查 P911、概述、概述 A、銀行日記帳與、銀行日記帳與“對帳單對帳單”余額核對；余額核對； B、差異原因：、差異原因： 技術(shù)錯誤；技術(shù)錯誤； 未達帳；未達帳； 人為因素；人為因素；2、清查方法、清查方法 編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”例例1 : P91 某企業(yè)某企業(yè)09年年3月月31日銀行存款日記帳余額日銀行存款日記帳余額54000元；銀行對元；銀行對帳單余額帳單余額83000元；元； 經(jīng)查有如下經(jīng)查有如下“未達帳項未達帳項”：（1）企業(yè)收到銷貨款）企業(yè)收到銷貨款60000元，企業(yè)已入帳，銀行未入帳；元，企業(yè)已入帳，銀行未入帳；（2）

9、企業(yè)付購料款）企業(yè)付購料款45000元，企業(yè)已記帳，銀行未記帳；元，企業(yè)已記帳，銀行未記帳；（3）接到匯來購貨款）接到匯來購貨款48000元，銀行已記帳，企業(yè)未記帳；元，銀行已記帳，企業(yè)未記帳；（4）銀行代企業(yè)支付購料款）銀行代企業(yè)支付購料款4000元，銀行已記帳，企業(yè)元，銀行已記帳，企業(yè)未記帳；未記帳； 編制編制“銀行余額調(diào)節(jié)表銀行余額調(diào)節(jié)表”，以調(diào)整余額：，以調(diào)整余額： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2009年年3月月31日日 單位：元單位：元項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記帳余額企業(yè)銀行存款日記帳余額54000銀行對帳單余額銀行對帳單余額83000加：銀行已收，企

10、業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收48000加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收60000減：銀行已付，企業(yè)未付減：銀行已付，企業(yè)未付4000減：企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付45000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額98000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額98000 請掌握請掌握“調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表”編制編制 課堂練習：課堂練習：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 編制編制 一、資料：一、資料： 某企業(yè)某企業(yè)2009年年7月月31日銀行存款帳面余額日銀行存款帳面余額535000元，開戶銀行送來對帳單，元，開戶銀行送來對帳單，其銀行存款余額為其銀行存款余額為508000元；經(jīng)查發(fā)現(xiàn)有以下未達帳項：元；經(jīng)

11、查發(fā)現(xiàn)有以下未達帳項：（1）7月月30日，委托銀行收款日，委托銀行收款50000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達；知尚未送達；（2）7月月30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計1600元，企業(yè)已減少銀行存款，元，企業(yè)已減少銀行存款，銀行尚未記帳；銀行尚未記帳；（3）7月月31日，銀行為企業(yè)支付電費日，銀行為企業(yè)支付電費1000元，銀行已入帳，減少銀行存款，企元，銀行已入帳，減少銀行存款，企業(yè)尚未記帳；業(yè)尚未記帳；（4）7月月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)帳支票一張，計日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)帳支票一張，計64000元，企業(yè)已記帳，銀元，企業(yè)已記帳，銀行尚