國際會計準則理事會議程咨詢

1、2011年國際會計準則理事會議程咨詢目錄一、議程咨詢背景及目標二、議程咨詢及國際會計準則理事會議程制定進程三、國際會計準則理事會初步觀點整體戰(zhàn)略方向及議程間平衡（一）發(fā)展財務(wù)報告（二）維系現(xiàn)有國際財務(wù)報告準則四、了解財務(wù)報告的需求五、實現(xiàn)平衡六、下一步（一）如何提供意見（二）2011年議程咨詢時間表附錄1：國際財務(wù)報告準則基金會目標及國際會計準則理事會議程標準附錄2：國際財務(wù)報告準則咨詢委員會建議附錄3：新建議項目以及先前列入議程但被延遲的項目一、議程咨詢背景及目標我們，即國際會計準則理事會（IASB），正在著手進行議程咨詢工作，就未來三年內(nèi)工作計劃的戰(zhàn)略方向及整體平衡，以及優(yōu)先考慮項目或者議

2、程等，向所有對財務(wù)報告感興趣的人廣泛征求意見。2010年，作為對國際財務(wù)報告準則基金會第二次章程審議收到意見的反饋，受托人提議開展議程咨詢工作，每三年舉行一次。議程咨詢的目的在于：為公眾就關(guān)于我們議程制定進程各個方面反饋意見提供一個正式渠道；進一步提高國際財務(wù)報告準則的公共受托責任及合理性，以提升國際財務(wù)報告準則在全球范圍內(nèi)應(yīng)用的可行性。我們將積極開展議程咨詢來支持財務(wù)報告準則的發(fā)展，以真實地反映主體的財務(wù)狀況和業(yè)績。我們的目的是，國際財務(wù)報告準則能為投資者及其他市場參與者進行經(jīng)濟及資源配置決策提供服務(wù)。在制定議程時，我們需要考慮（我們以相關(guān)利益群體）有限的資源以及可支配的時間。因此，我們需要

3、在以下幾方面作出決策：（1）我們議程的整體戰(zhàn)略方向及平衡關(guān)系包括如何平衡發(fā)展財務(wù)報告與維系國際財務(wù)報告準則之間的關(guān)系；以及（2）全球范圍內(nèi)對于財務(wù)報告的需求包括考慮添加哪個項目以及它們的范圍；許多項目可以通過長期綜合項目或者中期的小范圍項目來解決。在討論未來三年內(nèi)應(yīng)優(yōu)先考慮哪個項目以及這些項目應(yīng)以何種形式列入議程，以及進行資源配置時，我們在議程咨詢過程中收到的反饋意見將為我們提供幫助和指導。而且，在我們整個議程制定過程和三年一次的議程咨詢工作之間，我們?nèi)詫⒗^續(xù)密切關(guān)注全球范圍內(nèi)對于財務(wù)報告的需求。根據(jù)這些需求以及議程項目的進展和資源的可用性，我們或許會對議程進行調(diào)整，添加、修改、加快或者移除一

4、些項目。在評價全球范圍內(nèi)對財務(wù)報告的需求和項目的優(yōu)先性時，我們將考慮利益相關(guān)群體的意見，并咨詢國際財務(wù)報告準則基金會和國際財務(wù)報告準則咨詢委員會。這一方法有助于提高我們應(yīng)對意外及緊急需求的能力，例如那些源于金融危機的需求。本次議程咨詢截至時間為2011年11月30日。在征求意見期間內(nèi)，國際會計準則理事會的理事及工作人員除了分析收到的正式反饋意見函外，還會進行一系列的調(diào)研，以廣泛征求利益相關(guān)方的意見。我們還將進一步征求受托人、國際財務(wù)報告準則咨詢委員會、以及其他國家和國際利益相關(guān)方的意見。國際財務(wù)報告準則致力于為投資者服務(wù)，我們將努力使投資者可以參與到議程制定中來。我們已經(jīng)創(chuàng)建了相關(guān)網(wǎng)站并開通了

5、電子郵件提醒功能。欲開通提醒功能，請登錄議程咨詢網(wǎng)頁：此次議程咨詢并沒有討論中小企業(yè)國際財務(wù)報告準則每三年一次的審議。該審議與本次議程咨詢分開進行。二、議程咨詢及國際會計準則理事會議程制定進程針對國際會計準則理事會工作計劃的戰(zhàn)略方針和方向，開展三年一次的議程咨詢工作將補充并進一步提高國際會計準則理事會獨立制定議程的能力。在討論可能的議程項目時，收到的反饋意見將有助于國際會計準則理事會議程的制定。三、國際會計準則理事會初步觀點整體戰(zhàn)略方向及議程間平衡議程咨詢?yōu)樗袑ω攧?wù)報告感興趣的人參與國際會計準則理事會未來議程的制定提供了渠道。我們想要了解，在未來三年，當進行資源配置及平衡不同財務(wù)報告需求之間

6、的關(guān)系時，您認為戰(zhàn)略上我們應(yīng)優(yōu)先考慮那些項目。為了促使你的意見更加有效，通過與國際財務(wù)報告準則咨詢委員會的磋商，對未來幾年的整體戰(zhàn)略方向以及議程間的平衡而言，我們認為有幾個方面將起到重要影響。為了更好地規(guī)劃未來幾年的戰(zhàn)略方針，我們認為有必要考慮當前的形勢以及自理事會2001成立至今經(jīng)歷的一系列變革。我們認為，在未來議程的戰(zhàn)略方針中，應(yīng)反映出以下三方面的內(nèi)容：1“國際財務(wù)報告準則群體”更加多樣化目前，幾乎所有主要的經(jīng)濟體都已經(jīng)使用或者宣布計劃采用國際財務(wù)報告準則或者與之趨同。的確，越來越多的國家和地區(qū)打算在今年或者明年加入“國際財務(wù)報告準則群體”這個大團體。隨著“國際財務(wù)報告準則群體”成員的持續(xù)

7、增加，“國際財務(wù)報告準則群體”也變得越來越多樣化。因此，國際會計準則理事會需要考慮到一些新的財務(wù)報告問題。2市場環(huán)境越趨復雜在過去的十年時間里，資本市場日趨復雜，市場上出現(xiàn)了一些需要關(guān)注的新問題和新挑戰(zhàn)。3一系列需要實施的變革每當考慮這些問題，我們就會想到使用者以及編制者的工作量及其承擔的壓力。我們的工作主要是按照與美國財務(wù)會計準則委員會簽訂的諒解備忘錄的要求，實現(xiàn)國際財務(wù)報告準則與美國一般公認會計原則的趨同，以及為應(yīng)對金融危機和二十國集團建議而加快推進的項目，這使我們的工作量和壓力徒增。我們還需要考慮到未來幾年新準則實施所需付出的努力。除了這些方面以外，關(guān)于準則的質(zhì)量及執(zhí)行方面，受托人戰(zhàn)略審

8、議第一階段的結(jié)果認為有兩點需要重點考慮：1驗證準則質(zhì)量以及準則之間相關(guān)性的需要；以及2準則的采用及實施與原計劃偏離的風險。我們認為，我們的戰(zhàn)略方針應(yīng)解決上述關(guān)注，在進行資源配置時對此進行考慮。鑒于這些考慮，我們認為國際會計準則理事會的工作包括五個主要戰(zhàn)略領(lǐng)域，它們可以分為兩大類：發(fā)展財務(wù)報告以及維系現(xiàn)有國際財務(wù)報告準則。發(fā)展財務(wù)報告1通過完成概念框架加強國際財務(wù)報告準則之間的一致性，同時，通過改進列報與披露框架來提高財務(wù)報告的可用性。2加大研究力度，處理財務(wù)報告中的戰(zhàn)略問題，以便于制定未來議程，進一步發(fā)展國際會計準則理事會對財務(wù)報告未來模式的愿景，包括探索整合報告 整合報告是對一個公司的戰(zhàn)略以

9、及財務(wù)及非財務(wù)績效進行整體、綜合反映。與國際財務(wù)報告準則之間的關(guān)系。3通過準則項目，例如制定新的國際財務(wù)報告準則或者對重要準則進行修訂，來消除國際財務(wù)報告準則文獻間的不一致。維系現(xiàn)有國際財務(wù)報告準則1通過開展實施后審議，更好地了解國際財務(wù)報告新準則和重要修訂的操作性問題。2通過對國際財務(wù)報告準則進行有目的性的小范圍改進，包括考慮整合可擴展商業(yè)報告語言（XBRL XBRL（可擴展商業(yè)報告語言）為業(yè)務(wù)及財務(wù)報告提供了一套通用的電子格式。）與國際財務(wù)報告準則完整性和一致性等，以應(yīng)對修訂后準則產(chǎn)生的實施問題，從而提高國際財務(wù)報告準則實施的質(zhì)量及一致性。（一）發(fā)展財務(wù)報告這部分內(nèi)容提供了關(guān)于我們對五方面

10、戰(zhàn)略領(lǐng)域理解的詳細信息。我們想知道你是否同意我們的方法以及你認為應(yīng)當如何平衡這兩大類及五方面戰(zhàn)略領(lǐng)域間的關(guān)系。概念框架，包括列報及披露框架我們致力于制定以原則為導向、內(nèi)在一致及國際趨同的準則。概念框架將在這方面給我們提供幫助和支持。此外，在一些特殊的交易和環(huán)境下，當缺乏國際財務(wù)報告準則的具體指南時，概念框架可以為編制者、審計者、監(jiān)管者及其他機構(gòu)提供指導。就其本身而言，概念框架的更新并沒有給報告主體強加新的財務(wù)報告要求。目前，我們的議程中包含一個致力于概念框架的更新及完善的項目。此項目的研究共分八個階段，第一個階段已于2010年結(jié)束。我們正在與美國財務(wù)會計準則委員會合作來共同開展此項目。概念框架

11、項目未來階段的其中一項內(nèi)容是制定列報及披露的原則。這將有助于解決一些利益相關(guān)方提出的問題，即國際財務(wù)報告準則中關(guān)于披露的規(guī)定太冗長復雜，以至于一些使用者很難理解。相比較而言，單獨制定關(guān)于披露的國際財務(wù)報告準則來代替現(xiàn)存準則的披露要求的可能性會更大一些。研究財務(wù)報告的戰(zhàn)略問題一些利益相關(guān)方建議我們應(yīng)花費部分時間和資源來對更廣泛的問題進行研究。我們認為現(xiàn)在對這些研究活動投入較多時間和精力可以使未來的議程制定工作更加有效。我們還認為，對財務(wù)報告的未來模式進行戰(zhàn)略審議將有助于我們預(yù)測未來的準則制定需求，以及幫助我們?yōu)闈M足這些需求做好準備。戰(zhàn)略審議將會考慮十年后財務(wù)報告的內(nèi)涵及意義，以及財務(wù)報告的形式。

12、考慮到電子報表重要性的日益提升、可擴展商業(yè)報告語言的廣泛應(yīng)用以及人們對整合報告興趣的增加，那么將會出現(xiàn)一個問題：我們以及國際財務(wù)報告準則應(yīng)以何種方法與這些方面以及整合報告的其他領(lǐng)域相互影響？具體準則項目2010至2011年，由于主要精力集中在四個項目上，我們延遲現(xiàn)行議程中的其他一些項目。在這些被延遲的項目中，一部分只需小范圍的修訂。其他一些則需要更廣泛的項目，我們之前也已經(jīng)做了部分工作。我們還收到了大量的意見，建議我們在未來議程中添加新項目。附錄C中列出了被延遲項目的信息，同時也歸納了一些建議列入議程的潛在項目。所有的這些項目都是我們的未來議程的潛在候選項目。我們將根據(jù)利益相關(guān)方對其他潛在優(yōu)先

13、考慮項目的意見，重新考慮已經(jīng)開始的項目。（二）維系現(xiàn)有國際財務(wù)報告準則實施后審議國際財務(wù)報告準則基金會以及國際會計準則理事會的一個目標就是推動國際財務(wù)報告準則的采用并嚴格實施。這包括對實施問題進行回應(yīng)。我們的應(yīng)循持續(xù)要求對國際財務(wù)報告準則的新準則及重要修訂開展實施后審議。實施后審議將會對國際財務(wù)報告準則制定中存在爭議問題予以重點關(guān)注，同時審議工作還將考慮任何非預(yù)期成本或者遇到的實施問題。通常情況下，我們將在新要求實施兩年后對其進行審議 參見國際會計準則理事會應(yīng)循程序手冊的第52和53段。2006年，當發(fā)布國際財務(wù)報告準則第8號經(jīng)營分部時，我們就承諾要對其開展實施后審議。從那時到現(xiàn)在，我們還承諾

14、對企業(yè)合并第二階段項目開展實施后審議（國際財務(wù)報告準則第3號企業(yè)合并（2008年修訂），以及關(guān)于國際會計準則第27號合并財務(wù)報表和單獨財務(wù)報表的修訂）。這些審議所帶來的成果之一就是可以為這些國際財務(wù)報告準則的修訂提供建議。2011年，我們將開始對國際財務(wù)報告準則第8號進行實施后審議，同時，還要對國際財務(wù)報告準則第3號（2008年修訂）以及關(guān)于國際會計準則第27號的修訂進行審議。近期新發(fā)布的國際財務(wù)報告準則以及那些現(xiàn)在主要項目的成果，也將會被添加進實施后審議名單中。對于那些2013年生效的國際財務(wù)報告準則，我們將在2016年開始對它們進行實施后審議。當然，對那些生效期更晚的國際財務(wù)報告準則的審議

15、就更晚了。對實施需求做出回應(yīng)對實施需求做出回應(yīng)包含著維系國際財務(wù)報告準則。許多新的或者修訂的準則將會在2013年或之后開始實施。對早期實施問題做出回應(yīng)將有助于確保這些新國際財務(wù)報告準則的實施更加有效。國際財務(wù)報告準則解釋委員會有義務(wù)制定解釋和通過年度改進項目提議修訂準則，以維系現(xiàn)有國際財務(wù)報告準則。然而，為了解決已經(jīng)確定的實施問題，國際會計準則理事會將會對國際財務(wù)報告準則進行有目標的小范圍改進。四、了解財務(wù)報告需求除了就國際會計準則理事會議程的整體戰(zhàn)略方向及議程平衡關(guān)系的征求意見外，我們還想知道，鑒于我們及相關(guān)利益相關(guān)方面臨的資源限制，在現(xiàn)有及潛在的新項目中，你認為我們應(yīng)優(yōu)先考慮哪些項目。在選

16、擇議程項目時，我們需要平衡財務(wù)報告需求與我們和利益相關(guān)方面臨的資源限制之間的關(guān)系。財務(wù)報告需求在制定議程方面，我們主要關(guān)注投資者、借款人以及其他使用基于國際財務(wù)報告準則編制的財務(wù)報表的信貸者的需求，但是我們還會考慮其他國際財務(wù)報告準則使用者的不同利益，這些使用者有：財務(wù)報表編制者、審計機構(gòu)、證券監(jiān)管機構(gòu)、審慎監(jiān)管機構(gòu)、國家準則制定機構(gòu)以及其他將國際財務(wù)報告準則作為法律法規(guī)使用的機構(gòu)。在考慮哪些項目應(yīng)納入議程時，我們將會聽取利益相關(guān)方的意見。同時，為了使我們的議程制定地更加平衡，我們還會考慮世界各區(qū)域的需求。在過去的十年里，我們的工作主要放在了處理歐洲、澳大利亞以及新西蘭采用國際財務(wù)報告準則的過

17、渡性需求，與美國一般公認會計準則趨同以及應(yīng)對國際金融危機。隨著議程咨詢工作的開展，我們將會進一步考慮其他國家和地區(qū)的需求，例如亞洲、拉丁美洲以及加拿大。還有一些項目被認為應(yīng)添加至議程中。其中某些需要設(shè)立涉面范圍廣的項目。例如，有些人建議我們應(yīng)重新考慮外幣交易的處理，因為在一些新興經(jīng)濟體國家，這個問題受到特別關(guān)注。其他一些地區(qū)則建議應(yīng)考慮與其他綜合收益相關(guān)的概念及實務(wù)問題，例如這些問題是如何在現(xiàn)有國際財務(wù)報告準則之間保持一致。還有一些意見認為應(yīng)在議程中加入些小范圍、可能較快完成的項目，例如馬來西亞會計準則委員會提出的修訂生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的財務(wù)報告。關(guān)于這些項目的詳細信息，請參見附錄3。我們想知道這

18、些議題是否存在廣泛支持與普遍關(guān)注，你們是否認為我們在審議當前議程時應(yīng)將注意力集中在其中的某些問題上，盡管在準則制定期的特定階段對某些項目存在偏好。限制因素制定議程時，應(yīng)多大程度和多快地對這些需求作出回應(yīng)，我們還需關(guān)注一些限制因素。我們需要考慮到利益相關(guān)方對應(yīng)循程序要求作出反饋的能力，例如學習和理解我們的提議以及通過評論信、圓桌會議和其他渠道進行反饋所需的時間。我們注意到利益相關(guān)方們需要時間采用和實施我們新發(fā)布或正在修訂的國際財務(wù)報告準則。近年來高強度的準則制定，包括加強與利益相關(guān)方的溝通交流，使得許多人盼望能夠在一段時期減輕壓力。我們正采取措施，在某些領(lǐng)域放慢準則制定工作進度與某些需要盡快作出

19、回應(yīng)領(lǐng)域加快推進準則工作進程之間達成平衡。我們議程還會受到我們自身時間以及人員資源的限制，雖然這在某種程度上可以通過與國家準則制定機構(gòu)及其他組織合作來緩解。當決定哪些項目應(yīng)被添加至或移除出我們的議程時，我們必須平衡：1財務(wù)報告需求的緊急性、重要性及普遍性；2需處理問題的范圍及復雜程度；3利益相關(guān)方對應(yīng)循程序要求作出回應(yīng)的能力以及執(zhí)行變化的能力；4通過與其他機構(gòu)進行合作來緩解資源限制的程度。在那些添加至我們工作計劃的項目數(shù)量和規(guī)模與其完成速度之間將會有一個取舍，那就是，添加的項目越多、它們的范圍越廣、其完成所花費的平均時間也越長?，F(xiàn)有優(yōu)先考慮的項目對于現(xiàn)有優(yōu)先考慮項目，我們?nèi)孕杵胶庳攧?wù)報告需求與

20、上述提到的限制因素之間的關(guān)系。在本次議程咨詢的反饋期內(nèi)，我們打算繼續(xù)最優(yōu)先考慮以下項目：1收入確認2租賃3保險合同4金融工具，包括： （1）套期會計 （2）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)減值 （3）金融資產(chǎn)與金融負債的抵銷我們還將實施一些其他活動和項目，因為我們已經(jīng)承諾或被要求這么做它們是：1繼續(xù)概念框架項目；2執(zhí)行實施后審議；3對中小企業(yè)國際財務(wù)報告準則進行三年期的審議；4加大研究力度，以滿足未來準則制定的需要；5通過年度改進項目對國際財務(wù)報告準則實施小幅度修訂。我們還希望在議程中增加解決較小范圍問題的項目，這些問題對國際財務(wù)報告準則解釋委員會而言涉及的范圍又太廣泛了。延遲的項目還有一些項目，我們

21、之前已經(jīng)將其添加至議程，但在隨后的議程審議中被延遲實施，這主要是為了應(yīng)對國際金融危機和完成諒解備忘錄項目。通過這次咨詢，我們想知道你認為我們是否應(yīng)優(yōu)先考慮這些項目。如果我們選擇繼續(xù)實施這些項目進，那我們花費在新添加項目上的資源就會少一些。下表歸納了延遲項目以及建議的新項目進行，更多的詳細信息，請參見附錄3。新建議的項目以及先前加入議程但被延遲的項目添加到議程但被延遲的項目重點研究的項目沒有研究的項目新建議項目農(nóng)業(yè),特別是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)同一控制下企業(yè)合并國別報告折現(xiàn)率每股收益排放權(quán)交易權(quán)益法采掘活動具有權(quán)益特征的金融工具財務(wù)報表列報（不包括其他綜合收益）外幣折算政府補助所得稅通貨膨脹會計（對國際

22、會計準則第29號的修訂）無形資產(chǎn)中期報告伊斯蘭交易和工具負債（對國際會計準則第37號的修訂）其他綜合收益離職后福利（包括養(yǎng)老金）列報及披露準則費率管制活動以股份為基礎(chǔ)的支付關(guān)于上述項目的更多信息請參見附錄3。收入確認、租賃、保險合同以及金融工具等現(xiàn)有優(yōu)先考慮項目并沒有包含在表中。這是因為國際會計準則理事會已決定最優(yōu)先完成這些項目。由于這四個項目將要完成，新項目將會被加入，先前列入但被延遲的的項目也將重新實施。五、實現(xiàn)平衡我們致力于解決利益相關(guān)方在財務(wù)報告中遇到的問題，從而滿足其需求。我們現(xiàn)有的資源有限，但是，我們能夠，同時也將會努力確立并完成一個雄心勃勃但又實際的議程。我們對議程中各個項目所花

23、費的精力和資源不盡相同，這主要取決于以下幾個因素：1項目所涉及的范圍一些項目或許可以通過多種途徑處理。例如采掘活動可以通過僅涉及披露要求的小范圍項目來處理，或者，也可以通過廣泛涉及確認、計量以及披露要求的項目來處理。2問題的復雜性以及與其他問題的相關(guān)程度。3已完成工作的情況我們可以選擇繼續(xù)實施那些我們之前已經(jīng)添加至議程的項目，因為這些項目對于處理利益相關(guān)方反饋給我們財務(wù)報表的問題十分重要。當我們評估這些項目時，我們也會對完成它們的工作量進行考慮；通過完成相對較小的剩余工作而實現(xiàn)對財務(wù)報告重大改進的項目能夠有效地使用資源。4問題的緊急程度我們將分配更多的人力資源給緊急的項目，以盡快完成這些項目，

24、這樣有助于項目的盡快完成。另外，如果問題不是特別緊急，花較長的時間完成是可以接受的，那么相同的工作人員可以同時承擔兩個或三個項目。5工作的性質(zhì)一些項目可以通過與國家準則制定機構(gòu)的合作來完成。尤其對一些需要進行全面考慮的研究項目而言，更需要團隊的合作來完成。當選擇項目時，我們將根據(jù)議程的標準，如成本收益等來評估這個項目提案（見附錄1）。我們也考慮國際財務(wù)報告準則的目標，以確保整體平衡。請參考議程的標準和目的，回答以下問題，并對您的回答作出說明：問題1：你認為未來三年內(nèi)，國際會計準則理事會在戰(zhàn)略上應(yīng)優(yōu)先考慮哪些項目，以及如何平衡議程之間的關(guān)系？問題1（1）：你是否贊同我們所定義的兩大類以及具體五方

25、面的戰(zhàn)略領(lǐng)域，如果你不同意，你認為國際會計準則理事會應(yīng)如何制定議程，為什么？問題1（2）：你認為應(yīng)如何平衡兩大類及五方面戰(zhàn)略領(lǐng)域的關(guān)系？如果你認為還有其他領(lǐng)域，請列舉出來。問題2：你認為國際會計準則理事會在制定準則方面應(yīng)解決的最迫切財務(wù)報告需求是什么？問題2（1）考慮到各種限制因素，國際會計準則理事會應(yīng)優(yōu)先考慮哪個項目，為什么？如果可能，請解釋你認為綜合項目是否有必要，或者小范圍的有目的改進項目，否能夠滿足需要？問題2（2）將新的項目添加至國際會計準則理事會的議程中，需要在議程的優(yōu)先項目與可獲得資源間達到平衡。為了便于添加新項目，你認為，之前已列入國際會計準則理事會議程但是被延遲的項目中，哪些

26、應(yīng)當取消，為什么？哪些應(yīng)當重新啟動，為什么？請將您的作答與問題2（1）的答案聯(lián)系起來。六、下一步國際會計準則理事會將就議程廣泛征求意見，截止日為2011年11月30日。國際會計準則理事會理事及工作人員將在全球范圍內(nèi)開展實地調(diào)研，以推動議程咨詢工作的開展。（一）如何反饋意見1書面意見：通過網(wǎng)站來提交意見函，網(wǎng)站地址：，或者，您可以給我們寫信郵寄或發(fā)送郵件，Email：。2參加調(diào)研活動：我們的網(wǎng)站將會通知您具體會議以及我們認為將會討論未來議程的其他會議的具體信息。鏈接為: .通過組織小型會議、電話會議等來討論議程咨詢工作可以有助于我們開展實地調(diào)研。如果你想邀請理事或工作人員參會，請聯(lián)系珍妮弗

27、83;瓊斯。郵箱： 3對投資者而言：我們特別有興趣來了解財務(wù)報表使用者的需求。我們想了解你對目前財務(wù)報告的認識，以及你認為我們應(yīng)在哪些領(lǐng)域做出改進。除了召開小型會議之外，我們還計劃開展在線調(diào)查，并且開展電話或網(wǎng)絡(luò)會議。欲了解更多相關(guān)信息，請登錄國際會計準則理事會網(wǎng)站的專業(yè)投資者板塊，鏈接為：，同時你也可以聯(lián)系希拉里·伊士曼。郵箱為：。4保持更新：我們的議程咨詢提醒功能將使你可獲得議程咨詢的最新信息。注冊請登錄：（二）2011議程咨詢時間安排表附錄1：國際財務(wù)報告準則基金會目標及國際會計準則理事會議程標準在國際財務(wù)報告準則基金會的目標及國際會計準則理事會現(xiàn)行標準中都指出了國際會計準則理

28、事會工作議程所包含的項目。國際財務(wù)報告準則基金會的目標，在其章程中已列出，即 參見國際財務(wù)報告準則基金會章程，第2段：1本著公共利益，制定一套高質(zhì)量、可理解的且可實施的全球性會計準則，這套準則要求在財務(wù)報表和其他財務(wù)報告中提供高質(zhì)量的、透明的且可比的信息，以幫助世界資本市場的參與者和其他使用者進行經(jīng)濟決策；2促使這些準則得到使用和嚴格的采用；3在履行與（1）和（2）相關(guān)的目標時，適當考慮不同經(jīng)濟體內(nèi)主體的需要；以及4通過國家會計準則與國際財務(wù)報告準則的趨同，來促使國際財務(wù)報告準則的采用。議程制定時，需要考慮的因素有 參見國際會計準則理事會正當程序手冊第55-60頁：、1對信息使用者的相關(guān)性以及

29、所提供信息的可靠性；2可獲得的現(xiàn)行指南；3增進趨同的可能性；4將制定的準則的質(zhì)量；5資源限制。對信息使用者的相關(guān)性以及所提供信息的可靠性國際會計準則理事會考慮項目是否應(yīng)涉及不同國家或地區(qū)使用者的需要，須考慮的因素如下：1財務(wù)報告和監(jiān)管環(huán)境的變化問題是否與國際相關(guān)，是否因不同國家或地區(qū)財務(wù)報告環(huán)境和監(jiān)管要求的變化而出現(xiàn)。2普遍性問題是否（1）影響多個主體和多個國家或地區(qū)，（2）引起頻繁和重要的問題，并且（3）如果不解決則會持續(xù)。3緊迫性是否從利益相關(guān)方收到具有正當理由的請求，國際會計準則理事會將會優(yōu)先解決的問題。4后果缺乏新準則是否可能導致使用者做出次優(yōu)決策?？色@得的現(xiàn)行指南在評估了問題的重要性

30、后，國際會計準則理事會考慮該項目是否能解決現(xiàn)行指南不充分的問題。以下方面將予以考慮：1不存在指南。2存在不同的國家準則，導致財務(wù)報告缺乏可比性。3存在不同的實務(wù)，或現(xiàn)行準則由于如下原因而難以應(yīng)用：（1）現(xiàn)行準則不清晰或過于復雜，（2）遵循的成本超過了使用者獲得的效益，或者（3） 準則已經(jīng)過時，并且其產(chǎn)生的信息不再恰當?shù)胤从辰?jīng)濟情況或結(jié)果。進趨同的可能性正如章程所規(guī)定的，國際會計準則理事會的任務(wù)是促使各國會計準則與國際會計準則的趨同。因此，在審議某一問題現(xiàn)行指南的同時，國際會計準則理事會還將考慮從事某一項目是否會促進不同國家或地區(qū)會計準則趨同的可能性。擬制定準則的質(zhì)量在評價現(xiàn)行準則及其趨同前景后

31、，國際會計準則理事會將考慮擬制定準則的質(zhì)量?？紤]的因素如下：1備選解決方案的可獲得性當一個問題被解決時，是否存在備選解決方案以提高財務(wù)報告的相關(guān)性、可靠性、可理解性和可比性，并且準則的制定是否有可能得到國際會計準則理事會的充分支持和批準。2成本效益考慮考慮使用者從改進的財務(wù)報告中獲得的預(yù)期收益是否超過實施的成本。3可行性在合理的時期內(nèi)制定技術(shù)上合理的解決方案是否可行，毋須等待其他項目的完成。資源限制之后，國際會計準則理事會考慮是否存在充足的資源來完成其議程中的項目?？紤]的因素如下：1國際會計準則理事會之外的專家的可獲得性在國家層面上是否為國際會計準則理事會解決問題提供幫助的專家；或者某些會計準

32、則制定機構(gòu)已承諾為項目提供資源或為解決問題已進行了研究。2需要增加的研究投入是否存在關(guān)于該議題的充分研究以形成啟動項目的基礎(chǔ)，盡管可能還需要更多的研究。3資源的可獲得性國際會計準則理事會及其工作人員是否有足夠的資源和可獲得的專業(yè)知識來完成項目，并開展必要的應(yīng)循程序活動。附錄2：國際財務(wù)報告準則咨詢委員會建議在2009年和2010年的三次會議上，國際財務(wù)報告準則咨詢委員會從戰(zhàn)略的角度討論了國際會計準則理事會的議程。2010年8月，咨詢委員會致信國際會計準則理事會，陳述了其對未來議程的意見 國際財務(wù)報告準則咨詢委員會主席的信件內(nèi)容以及報告可以從網(wǎng)站上獲得，鏈接為：

33、/agenda+consultation2011。咨詢委員會是在2010年6月國際會計準則理事會趨同工作計劃的修訂發(fā)布之前進行了相關(guān)討論。因此，咨詢委員會的的意見是建立在國際會計準則委員會將于2011年6月完成其當前議程的基礎(chǔ)上。總體來看，委員會的建議是：基本政策：1重點為那些已采用或希望采用國際財務(wù)報告準則的國家或地區(qū)提供服務(wù)。趨同不再是首要考慮因素。2維持現(xiàn)有目標，即滿足以利潤為目的的資本市場參與者的報告需求。短期和中期目標：3為諸多即將生效的新發(fā)布或修訂準則實施，提供一個穩(wěn)定的期間，。隨時準備解決實施中出現(xiàn)的問題。按照嚴格的標準來評估關(guān)于新準則項目的建議。在不影響工作計劃的前提下，提供一

34、些資源以應(yīng)對不可預(yù)見的緊急問題。4分配重要資源，以確保準則解釋和應(yīng)用的一致性，并確保他們能達到預(yù)期效果。實施后審議應(yīng)該成為一項重要的活動。5促進概念框架項目的完成、制定列報與披露框架。6監(jiān)測有可能在未來影響財務(wù)報告的趨勢和發(fā)展。與利益相關(guān)方溝通：7處理好中小企業(yè)國際財務(wù)報告準則與國際財務(wù)報告準則之間的關(guān)系。由于最近新的或修訂的準則的出臺，中小企業(yè)國際財務(wù)報告準則的第一輪更新將面臨重大挑戰(zhàn)。8繼續(xù)推動并加強實地調(diào)研，尤其是針對新興經(jīng)濟體和使用者的實地調(diào)研。這項措施將為新理事會在作出廣泛性的長期承諾前提供方向性指引，同時有利于新老理事會的過渡。咨詢委員會還對國際會計準則理事會2011年2月和6月的

35、會議上提出的議程咨詢方式進行了討論。在制定征詢意見時，國際會計準則理事會已經(jīng)考慮了這些建議。附錄3：新建議項目以及先前加入議程但延遲的項目附錄中列出了已經(jīng)加入議程但被延遲項目的詳細信息，同時還包括許多利益相關(guān)群體引起國際會計準則理事會注意的財務(wù)報告議題：1需要提供額外指南的議題；2需要對現(xiàn)行準則中進行修改的議題；或3在現(xiàn)行準則中比較難操作的議題。下表是對這些項目以及項目建議的總結(jié)，項目建議是利益相關(guān)方對解決所關(guān)注的問題提供的方法。添加到議程但延遲的項目重點研究的項目沒有研究的項目 建議項目農(nóng)業(yè),特別是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)同一控制下企業(yè)合并國別報告折現(xiàn)率每股收益排放權(quán)交易權(quán)益法采掘行為具有權(quán)益特征的金

36、融工具財務(wù)報表列報（不包括其他綜合收益）外幣折算政府補助所得稅通貨膨脹會計（對國際會計準則第29號的修訂）無形資產(chǎn)中期報告伊斯蘭交易和工具負債（對國際會計準則第37號的修訂）其他綜合收益離職后福利（包括養(yǎng)老金）列報及披露準則費率管制活動以股份為基礎(chǔ)的支付附：一些項目建議、一些以前添加但延遲的項目和國際會計準則理事會到目前為止很少或根本沒有開展任何工作的項目是其他準則制定機構(gòu)的研究項目。這些研究對未來國際會計準則理事會項目將可能很有幫助。農(nóng)業(yè)、尤其生產(chǎn)性生物資產(chǎn)國際會計準則第41號農(nóng)業(yè)為農(nóng)業(yè)活動的會計處理提供了具體指南。從最初確認一直到農(nóng)作物的收獲，它要求生物資產(chǎn)以公允價值計量減銷售成本計量。國

37、際會計準則第41號農(nóng)業(yè)對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消費性生物資產(chǎn)采用統(tǒng)一的方法進行會計處理。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括成熟的奶牛，成熟的葡萄藤，成熟的橄欖樹等等。消費性生物資產(chǎn)包括肉牛，小麥，木材和其他可消費資產(chǎn)。許多人認為，以公允價值計量能最好的反映生物資產(chǎn)的生物性變化，這也是國際會計準則第41號農(nóng)業(yè)的現(xiàn)行要求。然而，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的生物性變化大部分發(fā)生在其生產(chǎn)增長過程中。很多人認為成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的經(jīng)營跟制造業(yè)很相似，因此，他們認為這種資產(chǎn)應(yīng)該與廠房、土地、設(shè)備或者無形資產(chǎn)一樣，采用成本來計量。未來的項目將會對國際會計準則第41號農(nóng)業(yè)進行小范圍改進，以生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的問題。同一控制下企業(yè)合并同一控制下企

38、業(yè)合并通常發(fā)生在企業(yè)重組中，包括首次公開發(fā)行（IPO）的報表編報，但不屬于國際財務(wù)報告準則第3號企業(yè)合并的范圍。因此，實務(wù)中會計處理存在不一致。盡管此項目已被添加至議程，但沒有實際開展工作，這取決于國際會計準則理事會與美國財務(wù)會計準則委員會諒解備忘錄項目完成情況。沒有完成任何應(yīng)循程序文件。國別報告2010年發(fā)布的關(guān)于采掘活動的討論稿，對對一些利益相關(guān)方的建議進行了考慮，即要求涉及采掘活動的主體發(fā)布相關(guān)信息，尤其是以國別為基礎(chǔ)披露對政府的支付。一些國家和地區(qū)，特別是美國和歐盟地區(qū)，已經(jīng)逐步要求從事相關(guān)行業(yè)的主體對相關(guān)信息進行披露。2010年7月，美國采用了多德弗蘭克（Dodd-Frank）法案，

39、要求對項目逐條披露。2010年10月，歐盟針對跨國主體以國別為基礎(chǔ)的報告進行了問卷調(diào)查，以征求意見。未來的項目將考慮類似的要求是否應(yīng)包括在國際財務(wù)報告準則中，同時考慮此類要求是否適用于所有行業(yè)還是僅限定于特定的行業(yè)。折現(xiàn)率許多會計計量都涉及到現(xiàn)金流量現(xiàn)值的估計。國際財務(wù)報告準則使用了多種折現(xiàn)率。之所以出現(xiàn)折現(xiàn)率不同的情況，是因為不同的準則有不同的計量目標，而且它們都是在不同的時期制定的。未來的項目將致力于為如何確定折現(xiàn)率提供更加一致的指南。每股收益國際會計準則第33號每股收益在考慮潛在普通股稀釋效應(yīng)下，對每股收益的計算提供了一套標準方法。但國際會計準則第33號中關(guān)于稀釋每股收益的計算方法是比較

40、復雜的，而且還有簡化的空間。同時，國際財務(wù)報告準則與美國一般公認會計準則在該計算方法上還存在分歧。議程中已包含此項目，并且2008年8月發(fā)布了征求意見稿。2009年4月，國際會計準則理事會收到了關(guān)于該項目意見的總結(jié)。但從那時起，該項目被延遲。排放權(quán)交易排放權(quán)交易是為了通過使用交易許可證來減少溫室氣體排放而設(shè)立的。這是近來出現(xiàn)的現(xiàn)象，是京都議定書的組成部分。不同的國家和地區(qū)正在實行不同的方案，其中兩個主要方案是限額基準方案以及信用基準方案。目前，財務(wù)報告中最主要的問題就是如何對排放權(quán)交易中的資產(chǎn)和負債進行確認和計量。尤其是，該項目還考慮了如何對從排放交易管理機構(gòu)收到的補助進行確認和計量，同時如果

41、存在與補助相關(guān)的負債，如何對其確認和計量。2011年底之前，國際會計準則理事會將不會對該項目重新討論。權(quán)益法權(quán)益法的應(yīng)用在某些情形下非常復雜，包括商譽的計算，尤其是部分消除順流和逆流交易的利潤。一些人對權(quán)益法使用的合理性表示了懷疑，并質(zhì)疑是否應(yīng)允許使用此方法，其他人則贊成擴大權(quán)益法在個別財務(wù)報表中的使用。未來的項目將討論權(quán)益法是否合適，如果合適，是否可以簡化。未來的項目也可以縮小范圍，僅關(guān)注于明確或簡化權(quán)益法的應(yīng)用。采掘活動采掘活動包括對礦藏、石油以及天然氣資源的勘探、開發(fā)以及采掘。其他相關(guān)準則將采掘活動排除在范圍之外，因此并沒有關(guān)于采掘活動的具體指南。這就導致了會計實務(wù)的不一致。澳大利亞、加

42、拿大、挪威以及南非的國家準則制定機構(gòu)組成的項目組承擔了采掘活動的研究。國際會計準則理事會于2010年4月發(fā)布了該項目組的討論稿，并于同年10月收到了大量反饋意見。未來的項目將基于討論稿的工作制定相關(guān)指南。具有權(quán)益特征的金融工具國際會計準則第32號金融工具：披露為區(qū)分資產(chǎn)和負債工具（非權(quán)益工具）以及權(quán)益工具提供了具體指南。國際會計準則理事會正在審議這些指南，以解決一些實務(wù)問題，包括取消目前以規(guī)則為基礎(chǔ)的方法，并實現(xiàn)與美國一般公認會計準則的趨同。這是國際會計準則理事會議程中的一個長期項目，它涉及到與金融工具有關(guān)的問題。該項目的主要目標就辨認工具的特點，以將其分類為權(quán)益工具或債務(wù)工具。與該項目有關(guān)的

43、問題主要是具有賣出期權(quán)的自身權(quán)益工具的會計處理，包括具有賣出期權(quán)的非控制權(quán)益會計處理和外幣可轉(zhuǎn)換債券的分類等。國際會計準則理事會于2008年2月發(fā)布討論稿，對收到的意見進行了討論并作出一些初步?jīng)Q定。2010年10月，國際會計準則理事會決定中止該項目，直到擁有足夠能力來完成該項目。未來的項目可能與該中止項目在很大程度上保持一致?；蛘?，未來的項目可以側(cè)重解決一些范圍較窄的問題。財務(wù)報表列報，包括對其他綜合性收益的考慮國際會計準則理事會議程中包括財務(wù)報表列報項目，但已經(jīng)被延遲。此項目的目標是改進關(guān)于在財務(wù)報表中組織和列報信息的指南。國際會計準則理事會一直在制定可以應(yīng)用于財務(wù)報表編制的原則，以確保適當

44、地列報分布式信息，以及報表中的信息內(nèi)在一致地反映主體的活動。2010年9月發(fā)布了建議準則的的員工草案。從那之后，國際會計準則理事會工作人員開展了實地調(diào)研以更好地了解這些提議的效果。在2011年底之前，國際會計準則理事會不會對這些提議進行詳細討論。外幣折算現(xiàn)行國際財務(wù)報告準則中關(guān)于外匯的會計處理（國際會計準則第21號匯率變動的影響）主要以美國的準則為基礎(chǔ)。一些對國際會計準則第21號的批評意見認為，該準則主要服務(wù)于以儲備貨幣為基礎(chǔ)進行經(jīng)營的公司。近年來匯率的波動，尤其是在一些新興經(jīng)濟體中，已經(jīng)使得一些人要求對該準則進行重新探討。應(yīng)理事會的請求，以韓國會計準則理事會為主的一些國家準則制定機構(gòu)已經(jīng)開展

45、了對這些問題的研究。特別是，他們研究了該項目是否應(yīng)僅討論一些范圍較窄的實施問題或者應(yīng)當對外匯會計中的問題進行廣泛討論。他們還考慮了該項目是否應(yīng)僅限制于國際會計準則第21號，還是說應(yīng)對其他國際財務(wù)報告準則中有關(guān)匯率的問題一并討論。理事會希望在考慮潛在的議程項目時使用該項目組的成果。政府補助國際會計準則第20號政府補助的會計和政府援助的披露就政府補助的確認、計量以及政府援助方式的披露提供了具體指南。國際會計準則第20號與概念框架不相一致，尤其是當主體不承擔負債時確認遞延貸項。該準則還允許會計政策的選擇，這降低財務(wù)報表的可比性，低估了主體控制的資產(chǎn)。國際會計準則理事會議程中包括該項目，但決定視收入確

46、認以及排放權(quán)交易項目的進展情況實施該項目。目前該項目沒有發(fā)布任何應(yīng)循程序文件。所得稅國際財務(wù)報告準則解釋委員會以及國際會計準則理事會工作人員已經(jīng)收到了許多關(guān)于國際會計準則第12號所得稅的問題，這說明該準則在有些情況下很難應(yīng)用。對于在美國上市并采用國際財務(wù)報告準則的國外公司來說，所得稅還被經(jīng)常認為是需要與美國準則進行協(xié)調(diào)的重要項目。國際會計準則理事會目前關(guān)于所得稅的項目是與美國一般公認會計準則趨同的項目，其目的不是改變國際會計準則第12號的基本方法。2009年發(fā)布了征求意見稿，但從那時起，國際會計準則理事會縮小了項目范圍?，F(xiàn)行項目待解決的問題是關(guān)于稅收不確定性的會計處理，雖然解決這以問題需要首先

47、要完成對非金融負債會計處理的修訂（對國際會計準則第37號的修訂）。為了對征求意見稿的反饋意見作出回應(yīng)，國際會計準則理事會表示將在未來對所得稅的會計處理進行全面審議。通貨膨脹會計（對國際會計準則第29號惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的財務(wù)報告的修訂）國際會計準則第29號提供了關(guān)于惡性通脹下財務(wù)報表編制的具體指南。一些遭受高通脹卻非惡性通脹的國家也提出了問題。這些問題是高通脹情況下主體的財務(wù)狀況并不能在國際財務(wù)報告準則財務(wù)報表中充分地反映出來。阿根廷經(jīng)濟委員會就此問題發(fā)表了一篇研究報告并提交國際會計準則理事會。未來的項目將使用該研究報告來考慮對國際會計準則第29號的修訂，為那些受高通脹但非惡性通脹的主體提供指

48、南。無形資產(chǎn)對許多國家和地區(qū)的主體來說，無形資產(chǎn)是資產(chǎn)中的重要組成部分。許多人認為，現(xiàn)行國際會計準則第38號無形資產(chǎn)已經(jīng)過時，不能合理反映經(jīng)濟狀況或結(jié)果。受到主要關(guān)注的是，特定類型無形資產(chǎn)的會計處理并不一致，取決于無形資產(chǎn)是購買的還是自行開發(fā)的。2007年，澳大利亞會計準則理事會提出實施涉及范圍較廣的項目以解決與無形資產(chǎn)相關(guān)的問題。國際會計準則理事會對此進行了考慮，但由于資源限制，并沒有將其納入議程。中期報告國際財務(wù)報告準則并沒要求主體編制中期財務(wù)報告，但是國際會計準則第34號中期報告就如何編制中期報告提供了具體指南?，F(xiàn)行準則的目標是報告的頻率不能影響年度財務(wù)報表的計量。然而，這一目標與編制中

49、期財務(wù)報告時適用不連續(xù)會計期間的要求存在矛盾。與此相關(guān)的還有一個問題是，是否需要在每一個中期報告日對資產(chǎn)和負債進行充分計量。例如，是否需要像在年度末一樣，在每一個中期日對設(shè)定福利養(yǎng)老金計劃的設(shè)定受益義務(wù)進行重新計量？未來的項目將會討論通過何種改進來解決這些問題。伊斯蘭交易和工具現(xiàn)代的伊斯蘭金融源自于一種信念傳統(tǒng)的融資形式可能包含被伊斯蘭法所禁止的元素。因此，在結(jié)合貿(mào)易契約與其他輔助安排的基礎(chǔ)上，各種各樣的金融交易發(fā)展出來了。這些產(chǎn)品被看成是與伊斯蘭理念相符，同時與類似的傳統(tǒng)融資方式具有某種程度的對等性。一些股東要求國際財務(wù)報告準則考慮是否可以將這些交易產(chǎn)品相關(guān)的財務(wù)報告指導原則納入國際財務(wù)報告準則，如果可以的話，又該如何納入。國際會計準則理事會工作人員正在研究這些問題，以及可能采取的解決方式。馬來西亞會計準則理事會等機構(gòu)對此項目做出了很大貢獻。在這個項目上，國際會計