固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理及舉例說明

1、固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理及舉例說明（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入 清理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià) 值）累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提 的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）（2）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的 稅金，其會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅（3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理（4）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會(huì)計(jì) 分錄為：屬于籌建期間的借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費(fèi)用屬于

2、生產(chǎn)經(jīng)營期間的借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一一處置固定資產(chǎn)凈收益（6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會(huì)計(jì) 分錄為：屬于籌建期間的借：長期待攤費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，其會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出一一非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，其會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出一一處理固定資產(chǎn)凈 損失貸：固定資產(chǎn)清理例2001年9月，江西亞泰工廠一座 廠房由于遭臺(tái)風(fēng)襲擊，不能繼續(xù)使用，決定予 以報(bào)廢。該廠房賬面原值為400000元，已提折舊為140000元；報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為 40000元，已存入銀行；清理過程中發(fā)生的清 理費(fèi)用為8060元，

3、以銀行存款支付；由于該 廠房已投保，經(jīng)保險(xiǎn)公司核準(zhǔn)， 決定給予亞泰 工廠160000元的保險(xiǎn)賠償，款項(xiàng)尚未收到； 亞泰工廠適用的營業(yè)稅稅率為5%。請就以上資料作出會(huì)計(jì)處理。解答江西亞泰工廠應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理260000累計(jì)折舊140000貸：固疋資產(chǎn)40000（2）發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理8060貸：銀行存款8060（3）取得變價(jià)收入借：銀行存款40000貸：固定資產(chǎn)清理40000（4）計(jì)算交納的營業(yè)稅應(yīng)交納的營業(yè)稅= 40000X 5%= 2000 元借：固定資產(chǎn)清理2000貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅2000計(jì)算應(yīng)收取的保險(xiǎn)賠償借：其他應(yīng)收款16

4、0000固定資產(chǎn)清理160000查明原因后作如下處理：撤銷采購專戶結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損借：銀行存款固定資產(chǎn)清理凈損失=260000 +溢貸：其他貨幣資金-外埠存款8060 + 2000 40000 160000 = 70060 元貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位4.壞賬損失借：營業(yè)外支出一一非常損或個(gè)人）直接轉(zhuǎn)銷法失70060營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 （無法查明原因的）實(shí)際發(fā)生損失時(shí)貸：固定資產(chǎn)清庫存現(xiàn)金小于賬面值借：管理費(fèi)用理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損貸：應(yīng)收賬款70060溢重新收回時(shí)會(huì)計(jì)分錄大全貸：現(xiàn)金借：應(yīng)收賬款第一章查明原因后作如下處理：貸

5、：管理費(fèi)用貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺 （XX個(gè)人）借：銀行存款1.現(xiàn)金其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：應(yīng)收賬款備用金管理費(fèi)用一現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）備抵法開立備用金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：其他應(yīng)收款-備用金溢借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金2.銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金發(fā)生壞賬時(shí)借：管理費(fèi)用等融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：壞賬準(zhǔn)備貸：現(xiàn)金借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款撤銷或減少備用金時(shí)貸：銀行存款重新收回時(shí)借：現(xiàn)金3 其他貨幣資金（外埠存款）借：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)收款-備用金開立采購專戶貸：壞賬準(zhǔn)備現(xiàn)金長

6、短款借：其他貨幣資金-外埠存款借：銀行存款庫存現(xiàn)金大于賬面值貸：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：現(xiàn)金用此?？钯徹?.應(yīng)收票據(jù)（見后）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損借：物資采購第二章溢貸：其他貨幣資金-外埠存款存貨1材料加工完成收回加工物資押金）（1）取得借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資+剩余物貸：銀行存款發(fā)票與材料同時(shí)到資）損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押借：原材料貸：委托加工物資金應(yīng)交稅金增（進(jìn)）3.包裝物借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款（1 ）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）發(fā)票先到借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交稅金增（銷）借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）貸：包裝物應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅金增（進(jìn)）（

7、2）隨產(chǎn)品出售且其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）貸：銀行存款借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值材料已到，月末發(fā)票賬單未到其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）借：原材料借：原材料貸：包裝物貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款（3）包裝物的出租、出借營業(yè)費(fèi)用（出借）注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)攤銷（略）一一一次、五五、分次處理借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）4.低值易耗品（處理同包裝物）（2）發(fā)出營業(yè)費(fèi)用（出借）5.存貨清查平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)貸：包裝物盤盈借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷確認(rèn)貸：原材料收取押金借：原材料

8、2.委托加工物資借：銀行存款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損發(fā)出委托加工物資貸：其他應(yīng)付款溢借：委托加工物資收取租金報(bào)批轉(zhuǎn)銷貸：原材料借：銀行存款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅貸：應(yīng)交稅金增（銷）貸：管理費(fèi)用借：委托加工物資其他業(yè)務(wù)收入盤虧或毀損應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）退還包裝物確認(rèn)貸：銀行存款等（不管是否報(bào)廢），借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回貸：原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）投初始投資或追加投資同取得報(bào)批轉(zhuǎn)銷投被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗1 .短期投資I投資年度以前借：管理費(fèi)用購入借：應(yīng)收股利-股

9、利收入貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：短期投資-股票/債券/基金X貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的應(yīng)收股利、應(yīng)收利息II投資年度損耗貸：銀行存款i屬于投資前的借：原材料其他貨幣資金借：應(yīng)收股利-股利收入（殘料）注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）借：ii屬于投資后的管理費(fèi)用銀行存款借：應(yīng)收股利貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：投資收益-股利收入iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息III投資年度以后（按公式計(jì)算）損耗借：銀行存款/現(xiàn)金借：應(yīng)收股利借：原材料貸：短期投資股票/債券X貸：投資收益

10、-股利收入（殘料）轉(zhuǎn)讓、出售長期股權(quán)投資-企業(yè)其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）借：銀行存款在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可營業(yè)外支出一非常損失短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備-股 /債X先計(jì)算“長期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：出“投資收益”注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)短期投資（3）權(quán)益法平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)股票/債券X初始投資或追加投資同上力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】股權(quán)投資差額的處理如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，投資收益-出售股/債Xi取得時(shí)確認(rèn)應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露； 如果2長期股權(quán)投資投資借：長股權(quán)投資-企業(yè)-

11、投資貸成本其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整（1）取得貸：銀行存款當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額8.存貨的期末計(jì)價(jià)（略）以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 第三章（2）成本法ii攤銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額 借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整貸：投資收益-股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利-企業(yè)（實(shí)際數(shù)）貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投

12、資賬面余額減至零為限）借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整（確認(rèn)的損益一未減記的）貸：投資收益-股權(quán)投資收益 其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（=捐贈(zèng)物價(jià)值* （1-33 %） *持股比例） 交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入 資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本 公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長期股權(quán)投資-企

13、業(yè)-投資成本長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：投資收益 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本200-企業(yè)-股權(quán)投資差額1-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長期股權(quán)投資-企業(yè) （帳面余額）205 利潤分配-未分配利潤（累計(jì)影響數(shù)）1資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2ii追加投資時(shí)借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本302貸：銀行存款302

14、iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200 + 5 + 2+ 302借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額 2 貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本7貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整5-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200 + 5 + 2+ 302-2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng) 分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者 按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股 權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán) 投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時(shí)，未攤

15、銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須-企業(yè)-損益調(diào)整5iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：委托貸款-利息iii 交付使用借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低貸：投資收益-委托貸款利息收入借：固定資產(chǎn)者）注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)貸：在建工程短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的利息收入予以沖回， 并在備查薄中登記沖回投資者投入投資收益的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：短期投資貸款本金。貸：實(shí)收資本（6）長期股權(quán)投資的處置1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下接受捐贈(zèng)損益的確認(rèn)設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級科目借：

16、固定資產(chǎn)（單據(jù)金額+稅費(fèi)）借：銀行存款2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資期末計(jì)價(jià)（略）遞延稅款（單據(jù)金額X 33 %）投資收益-股權(quán)出售收益 /損失第四章注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）固定資產(chǎn)賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理1.增加產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（如是舊的，則以凈值入帳）本應(yīng)加上。貸：資本公積-其他資本公積購置經(jīng)營租入（見后）注：轉(zhuǎn)增資本

17、時(shí)I購入不需安裝的固定資產(chǎn)融資租入（見后）借：資本公積-其他資本公積借：固定資產(chǎn)自行建造貸：實(shí)收資本/股本貸：銀行存款I(lǐng)自營工程尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷II購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入工程物資借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷i購入借：工程物資（含稅金）貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額借：在建工程貸：銀行存款3.投資的期末計(jì)價(jià)（略）貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物資4.委托貸款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程發(fā)放貸款借：在建工程貸：工程物資借：委托貸款-本金貸：原材料iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品貸：銀行存款應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出借：在建工程按期計(jì)提利息應(yīng)付工資自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金增（銷）

18、借：在建工程貸：銀行存款ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理iv領(lǐng)用安裝材料ii交付使用貸：銀行存款借：在建工程借：固定資產(chǎn)iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人貸：原材料貸：在建工程賠款處理應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出無償調(diào)入借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款v支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理借：在建工程貸：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）借：固定資產(chǎn)清理vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出2 .減少貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（售價(jià)x5%）借：在建工程只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）貸：生產(chǎn)成本-

19、輔助生產(chǎn)成本投資轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出-處置固凈損失（正常經(jīng)vii工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）借：長期股權(quán)投資營）viii 交付使用貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）營業(yè)外支出-非常損失（非正常原因）借：固定資產(chǎn)銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）長期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）貸：在建工程捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出貸：固定資產(chǎn)清理ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：營業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出3.固定資產(chǎn)折舊借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）i計(jì)提折舊應(yīng)交稅金增（進(jìn)）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損借：管理費(fèi)用貸：工程物資失）制造費(fèi)用A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行借：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）收

20、支凈額計(jì)入在建工程成本貸：固定資產(chǎn)清理貸：累計(jì)折舊B、報(bào)廢或損毀時(shí)，如工程項(xiàng)目尚未完工，出售、報(bào)廢、毀損ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，凈損失借：固定資產(chǎn)清理（凈值）借：計(jì)營業(yè)外支出。累計(jì)折舊累計(jì)折舊II出包工程固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)i預(yù)付、補(bǔ)付工程款貸：固定資產(chǎn)（原值）注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用iii殘料變價(jià)收入1.無形資產(chǎn)（不含更新改造和因大修理停用的固定資借：銀行存款購入的無形資產(chǎn)產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)

21、貸：在建工程借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)貸：銀行存款改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追值投資者投入溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。借：固定資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113 114貸：在建工程貸：實(shí)收資本/股本（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原盤盈借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）先的估計(jì)（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)貸：實(shí)收資本/股本在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、 制造費(fèi)用，不再通

22、借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗）接受捐贈(zèng)過待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅（2）資本化的后續(xù)支出：ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷費(fèi)）延長固定資產(chǎn)的使用壽命借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：遞延稅款使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈資本公積使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低盤虧銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的估計(jì)（即通常所說的改良支出），應(yīng)計(jì)入固借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢i取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值累計(jì)折舊（賬面值）出的可收回金額（不一定是全額

23、計(jì)入）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）貸：銀行存款i注銷原固定資產(chǎn)ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷ii研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人借：在建工程借：員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）累計(jì)折舊營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧借：管理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程7 .固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）購入的或以支付土地出讓金方式取得的借：在建工程第五章土地使用權(quán)貸：銀行存款無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷貸：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款預(yù)計(jì)某項(xiàng)

24、無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來到期還本付息時(shí)注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理借：短期借款借：在建工程費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴貸：銀行存款易訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)4.短期債券出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）2.其他資產(chǎn)收到債券款借：銀行存款長期待攤費(fèi)用借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)貸：應(yīng)付短期債券（實(shí)收發(fā)行債券款）營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失用。計(jì)提利息貸：無形資產(chǎn)i發(fā)生時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面利息土

25、折溢價(jià)）應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅借：長期待攤費(fèi)用貸：應(yīng)付短期債券營業(yè)外收入一出售無形資產(chǎn)收益貸：銀行存款注：若金額小可在還本付息時(shí)處理出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）ii攤銷時(shí)借：應(yīng)付短期債券借：銀行存款借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：長期待攤費(fèi)用利息支出結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出第六章貸：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅）流動(dòng)負(fù)債到期償還本息貸：銀行存款1.應(yīng)付賬款（略）借：應(yīng)付短期債券攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P1972.應(yīng)付票據(jù)（見后）貸：銀行存款借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）3.短期借款5.預(yù)收賬款其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）借款時(shí)預(yù)收時(shí)貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值

26、 /尚可使用年限）借：銀行存款借：銀行存款注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資貸：短期借款貸：預(yù)收賬款產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)按月預(yù)提利息發(fā)貨時(shí)月不再攤銷。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：預(yù)收賬款若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按利息支出貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增（銷）借：利潤分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金借：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用銀行存款貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：其他應(yīng)付款（運(yùn)雜費(fèi)）支付時(shí)收取存入保證金（如包裝物押金）補(bǔ)付貨款時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)借：銀行存款借：銀行存款貸：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款貸：預(yù)收賬款用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)10.其他應(yīng)交款6.應(yīng)付工資費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困應(yīng)交教育費(fèi)附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）支付職工工資難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）借：應(yīng)付工資園和托兒所人員工資。其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）貸：現(xiàn)金8.應(yīng)付股利固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)）注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）董事會(huì)提請股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加借：管理費(fèi)用案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：現(xiàn)金借：利潤分配-應(yīng)付股利i按月計(jì)提時(shí)（按月礦產(chǎn)品銷售收入）月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用貸：應(yīng)付股利借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)