個(gè)人所得稅合理避稅

1、均衡法：削平收入起伏工資收入盡量不要起伏太大，盡量分?jǐn)偟矫總€(gè)月平均拿。稅務(wù)師張先生介紹， 我國(guó)個(gè)人所得稅采用九級(jí)累進(jìn)稅率， 納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率也就越高，從而納稅人適用的平均稅率和實(shí)際交稅額都可能提高。他建議，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁髟碌氖杖霊?yīng)盡量均衡，最好不要大起大落，如集中實(shí)施季度獎(jiǎng)、半 年獎(jiǎng)、過(guò)節(jié)費(fèi)等薪金，會(huì)增加納稅人納稅負(fù)擔(dān)。某IT企業(yè)銷(xiāo)售經(jīng)理?xiàng)钕壬?，每月的工資收入主要有兩部分，一部分為固定工資，每月5000元，而另一部分為銷(xiāo)售提成，公司一般年底按比例提成。去年底楊先生應(yīng)該拿20萬(wàn)元的提成，公司財(cái)務(wù)人員告訴他，這筆提成要交納近4萬(wàn)元的稅金

2、。楊先生咨詢了稅務(wù)師朋友 后，要求公司把提成在今年按月發(fā)放，這樣就很巧妙地節(jié)了稅。福利轉(zhuǎn)化法：降低名義收入由于對(duì)職工福利和工資收入的稅務(wù)安排不同， 善解人意的公司不妨在政策范圍內(nèi)多發(fā)放 福利（需注意目前飯補(bǔ)、房補(bǔ)等福利費(fèi)已納入個(gè)稅范圍），通過(guò)福利工資來(lái)巧妙安排，從而幫助員工合理避稅。在各檔稅率不變的條件下， 可以通過(guò)減少自己收入的方式使得自己適用較低的稅率，同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了?？尚械淖龇ㄊ呛蛦挝贿_(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法， 即由單位提供一些必要的福利，如企業(yè)提供住所、車(chē)輛保養(yǎng)使用費(fèi)用等， 這些是員工硬性支出，可在工資中將這些費(fèi)用扣除。此外，企業(yè)還可以提供假期旅游津貼、員工福利設(shè)

3、施等， 以抵減個(gè)人的工資薪金收入。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，這只是改變了收入的形式，自己能夠享受到的收入的效用并沒(méi)有減少， 而由于這種以福利抵減收入的方式相應(yīng)地減少了其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。這樣一來(lái)，納稅人就能享受到比原來(lái)更多的收入的效用。資深稅務(wù)師相豐軍先生說(shuō)，這里面可操作的空間比較大，主要還是看企業(yè)是否愿意為員工著想?！彼e例，像車(chē)輛開(kāi)支，如果由公司承擔(dān)，則與自己承擔(dān)可以有40%左右的負(fù)擔(dān)差別。再如，年終獎(jiǎng)和平時(shí)的工資收入盡量拿發(fā)票去報(bào)銷(xiāo)一部分。當(dāng)然，這一定要事先和公司溝通好，看企業(yè)是否愿意。”相豐軍說(shuō)， 比如住房費(fèi)用，如果企業(yè)承擔(dān)的話，企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)就會(huì)增加，除非企業(yè)有房產(chǎn)或者可以拿到租房的發(fā)票程?hào)|今年

4、38歲，某知名企業(yè)研發(fā)部經(jīng)理，目前年收入30萬(wàn)元（其中月基本工資1.5萬(wàn)元，其他是獎(jiǎng)金與分紅）。目前程?hào)|每年繳納的個(gè)人所得稅達(dá)5萬(wàn)元，占其全年總收入的1/6。后來(lái)，程?hào)|聽(tīng)從建議，通過(guò)一系列合法手段節(jié)稅。首先，由公司承擔(dān)程?hào)|車(chē)輛的保養(yǎng)使用費(fèi)用4萬(wàn)元/年，采取報(bào)銷(xiāo)或公司直接購(gòu)買(mǎi)的方式合法避稅，由公司直接結(jié)賬，而不是通過(guò)現(xiàn) 金補(bǔ)貼（現(xiàn)金補(bǔ)貼仍需繳稅），相關(guān)費(fèi)用從程?hào)|獎(jiǎng)金中扣除。其次，由公司出資替程?hào)|購(gòu)買(mǎi)具 有現(xiàn)金價(jià)值的養(yǎng)老金，每年出資3.56萬(wàn)元給程?hào)|購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老金。通過(guò)購(gòu)買(mǎi)年金保險(xiǎn)，可以享受節(jié)稅的好處，因?yàn)檫@筆錢(qián)不買(mǎi)保險(xiǎn)也要繳稅。公積金法：盡量多繳公積金能多繳就多繳。 按照稅務(wù)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定， 公民每

5、月所繳納的住房公積金是從稅 前扣除的，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將單位和個(gè)人住房公積金免稅比例確定為12%,即職工每月實(shí)際繳存的住房公積金，只要在其上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，就可以在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，高收入者可以充分利用公積金、補(bǔ)充公積金來(lái)免稅。趙先生是一家地產(chǎn)公司的企劃經(jīng)理，每月應(yīng)發(fā)的工資加獎(jiǎng)金一般都在1.5萬(wàn)元左右，繳納公積金和養(yǎng)老保險(xiǎn)后約剩1.2萬(wàn)元，每月要繳納個(gè)人所得稅2000元左右。這對(duì)他來(lái)說(shuō)是一筆數(shù)額不小的 損失”。精明的趙先生直接找到公司老板，申請(qǐng)每月多繳一些住房公積金， 這樣他就做到了合理避稅，因?yàn)楣e金是不用交稅的， 而且已經(jīng)買(mǎi)了房的趙先生隨時(shí)可以提取公積金。次

6、數(shù)籌劃法這主要適用于勞務(wù)所得。現(xiàn)在，不少白骨精在外兼職或者提供一定的勞務(wù)，獲得工資之外的勞務(wù)報(bào)酬。這部分收入也需要好好籌劃。與工資薪金所得不同，勞務(wù)報(bào)酬所得征稅是以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)的，而不是以月計(jì)算。所以， 次數(shù)的確定對(duì)于交納多少所得稅款至關(guān)重要，這也是對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得稅進(jìn)行籌劃時(shí)首先考慮的一個(gè)因素。勞務(wù)報(bào)酬以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)， 每次都要扣除一定的費(fèi)用， 在一個(gè)月內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬支付的次數(shù)越 多，扣除的費(fèi)用也就越多，其應(yīng)交納的稅款就越少。所以，納稅人在提供勞務(wù)時(shí)，合理安排 納稅時(shí)間內(nèi)每月收取勞務(wù)報(bào)酬的數(shù)量，可以多次扣除法定的費(fèi)用， 減少每月的應(yīng)納稅所得額，避免適用較高的稅率，使自己的凈收益增加。投資避稅除了盡可

7、能合理安排工資收入外，還可以利用我國(guó)對(duì)個(gè)人投資的各種稅收優(yōu)惠政策來(lái)合 理避稅，主要可利用的投資工具有國(guó)債、教育儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)產(chǎn)品與股票等。國(guó)債不納稅 被譽(yù)為 金邊債券”的國(guó)債，不僅是各種投資品中最安全的，也可免征利息稅。雖然由于加息的影響，債券收益的誘惑減弱，但對(duì)于偏好穩(wěn)健的白骨精”們來(lái)說(shuō)，利用國(guó)債投資避稅值得考慮。教育儲(chǔ)蓄巧免稅 這主要是對(duì)于那些家有兒女，要供給 讀書(shū)郎”的家庭。相比普通的銀行儲(chǔ)蓄，教育儲(chǔ)蓄是國(guó)家為了鼓勵(lì)居民積累教育資金而設(shè)立的，其最大的特點(diǎn)就是免征利息稅。而教育儲(chǔ)蓄的實(shí)得收益比同檔次普通儲(chǔ)蓄高出20%。但教育儲(chǔ)蓄并非人人都可辦理，其對(duì)象僅僅針對(duì)在校學(xué)生。買(mǎi)保險(xiǎn)節(jié)流稅款 我國(guó)稅法

8、沒(méi)有規(guī)定保險(xiǎn)收益也要扣稅。對(duì)于多數(shù)家庭來(lái)說(shuō)，選擇合理的保險(xiǎn)計(jì)劃，是個(gè)不錯(cuò)的理財(cái)方法，既可得到所需的保障，又可合理避稅。此外，銀行發(fā)行的人民幣理財(cái)產(chǎn)品，還有股票、基金買(mǎi)賣(mài)所得差價(jià)收益，按照現(xiàn)行稅收 規(guī)定，均暫不征收個(gè)人所得稅，當(dāng)然也要注意其產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。慈善捐贈(zèng)免稅捐贈(zèng)不僅是善事，還可以免稅。我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重的自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，只要捐贈(zèng)額未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，就可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。即個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，只要其捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度符合法律規(guī)定，就可使這部 分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅

9、。當(dāng)然，企業(yè)也可在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)免稅。該政策實(shí)際上是允許納稅人將自己對(duì)外捐贈(zèng)的一部分改為由稅收來(lái)負(fù)擔(dān)。對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，可通過(guò)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)將一部分收入從應(yīng)納稅所得額中扣除，從而達(dá)到抵免部分稅收的目的。當(dāng)然，個(gè)人捐贈(zèng)必須通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，自己直接給到受贈(zèng)方手中的捐贈(zèng)不享受減免個(gè)稅的政策。同時(shí)，捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)向相關(guān)社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)索要正式的票據(jù)。個(gè)人捐款免稅需要辦理一定的手續(xù)，各個(gè)地方可能會(huì)略有差異。一般辦理手續(xù)如下： 取得相關(guān)機(jī)構(gòu)出具的接收捐贈(zèng)專用收據(jù)-捐款人及時(shí)將收據(jù)送本單位財(cái)務(wù)部門(mén)-財(cái)務(wù)部門(mén)在計(jì)算捐款人個(gè)人所得稅前全額扣除捐款金額-原始收據(jù)由單位或捐款人妥善保存?zhèn)?/p>

10、查。我國(guó)個(gè)人所得稅采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，隨著應(yīng)納稅額的增加，適用的稅率也隨之提高，相應(yīng)的個(gè)稅也越多。一、年底雙薪的避稅策略國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）明確規(guī)定雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他名目的獎(jiǎng)金（如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等） ，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī) 定繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于年底雙薪（即第13個(gè)月工資）可分兩種情況處理。情況一：乙次性獎(jiǎng)金”與年底雙薪”同月發(fā)時(shí)，即可將此兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并除以12確定稅率和扣除額；情況二：乙次性獎(jiǎng)金” 與 年底雙薪”不同月發(fā)時(shí)，可按國(guó)稅發(fā)20059號(hào)規(guī)定將 次性

11、獎(jiǎng)金”單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所 得稅，將 年底雙薪”和當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)稅。至于用哪種方法繳納個(gè)稅，要根據(jù)企業(yè) 實(shí)際情況，分別計(jì)算兩種情況應(yīng)繳納的稅額，從而作出判斷?！纠?】小王2009年12月工資4000元，年底雙薪 4000元，另外年終獎(jiǎng) 9000元。若 按第一種情況計(jì)算個(gè)稅為 (40002000) X10%-25 + (4000+9000) X10% 25 =175 + 1275= 1400 元；若按第二種情況個(gè)稅為 (4000+4000 2000) >20%- 375+ (9000 >10%- 25) = 825+ 875= 1700元。即按第一種情況繳納個(gè)稅比第二種情況少繳

12、納300元。二、績(jī)效工資避稅策略首先看下面一個(gè)典型的例子：【例2】小張是一名空調(diào)營(yíng)銷(xiāo)人員，他的月工資底薪1500元加提成獎(jiǎng)金，根據(jù)他 09年的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，小張只有59月每月拿到提成獎(jiǎng)金 8000元，其他月份都沒(méi)有提成獎(jiǎng)。即小王在09年繳納個(gè)稅為(1500+8000 2000) X20% 375 X5=5625元；若小王 5個(gè)月的提成 獎(jiǎng)分別在5月12月份平均領(lǐng)取的話，即09年繳納個(gè)稅為(1500 + 50002000) M5% 125渴=4400 元。從上面這個(gè)例可看出，將績(jī)效工資平均攤開(kāi)到每個(gè)月， 將起到節(jié)稅的效果。如果納稅人 的工資極不平均，可以采用分?jǐn)偟姆椒?。這種方法適用于受季節(jié)性影響較大

13、的行業(yè)，比如空調(diào)制冷等。三、年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間調(diào)整避稅策略國(guó)稅發(fā)20059號(hào)規(guī)定雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月來(lái)確定適用稅率和扣除額。但如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額時(shí)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額”后的余額?！纠?】小黃月薪是1800元，2009年12月年終獎(jiǎng)20000元。若年終獎(jiǎng)一次性發(fā)放，即小黃繳納個(gè)稅20000 - ( 2000 1800) M0% 25= 1955元;若年終獎(jiǎng)分12個(gè)月發(fā)放，即每月發(fā)放1666.67元，一年繳納個(gè)稅(1666.67+ 1800 2000)X10%25 ¥2= 1460 元；

14、如上兩種方法對(duì)比，第一種方法比第二種方法多繳稅1955-1460=495元。【例4】沿用例3,若小黃月工資9000元，年終獎(jiǎng)24000元；若年終獎(jiǎng)一次性發(fā)放，即小黃全年繳納個(gè)稅(9000- 2000) X20% 375 M2 +(24000X10% 25) = 14675;若年終獎(jiǎng)分12個(gè)月發(fā)放，即年終獎(jiǎng)每月發(fā)放2000元，一年繳納個(gè)稅(9000 + 2000 2000) X20% 375 ¥2= 17100 元；兩種方法對(duì)比，第二種方法比第一種方法多繳稅17100 14675 = 2425元。在例3中，第一種方法比第二種方法多繳稅，原而在例4中，第一種方法比第二種方法少繳稅。從中可以得出結(jié)論年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間的避稅策略：當(dāng)月工資低于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，盡量將年終獎(jiǎng)平均分配到每月發(fā)放；當(dāng)月工資高于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，這時(shí)就要具體問(wèn)題具體分析。四、年終獎(jiǎng)的發(fā)放比例調(diào)整避稅策略【例5】小李年薪為18萬(wàn)元。(1)若小李月工資 1.5萬(wàn)元，即他全年繳個(gè)稅( 15000 2000) X20% 375 M2= 26700(2)若小李月工資 5000元，年終獎(jiǎng)12萬(wàn)元，即他全年繳個(gè)稅 (50002000) X15% 125 M2+ ( 120000X20%3