吳寧-審計(jì)案例研究(共165頁).ppt

1、審計(jì)案例研究審計(jì)案例研究授課教師：授課教師： 吳吳 寧寧課程性質(zhì)課程性質(zhì)審計(jì)案例研究審計(jì)案例研究是中央廣播電視大學(xué)開放是中央廣播電視大學(xué)開放教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)專業(yè)（本科）的一門限選課。教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)專業(yè)（本科）的一門限選課。是在專科是在?？浦屑壺?cái)務(wù)會計(jì)中級財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)管理會計(jì)和和審計(jì)學(xué)原理審計(jì)學(xué)原理以及本科以及本科高級財(cái)務(wù)會計(jì)高級財(cái)務(wù)會計(jì)、高級財(cái)務(wù)管理高級財(cái)務(wù)管理、會計(jì)制度設(shè)計(jì)會計(jì)制度設(shè)計(jì)、會計(jì)會計(jì)報(bào)表分析報(bào)表分析等課程的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步提高學(xué)等課程的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步提高學(xué)生的理論層次和發(fā)現(xiàn)會計(jì)錯弊的表現(xiàn)形式與查生的理論層次和發(fā)現(xiàn)會計(jì)錯弊的表現(xiàn)形式與查證技巧能力而設(shè)置的一門專業(yè)課。證技巧能力

2、而設(shè)置的一門專業(yè)課?？己朔绞娇己朔绞奖菊n程采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合本課程采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。形成性考核包括的方式。形成性考核包括4 4次作業(yè)、參加學(xué)習(xí)次作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動和網(wǎng)上討論等形式，占總成績的小組活動和網(wǎng)上討論等形式，占總成績的2020%，終結(jié)性考核（即期末考試）占總成績的終結(jié)性考核（即期末考試）占總成績的80%80%，為開卷筆試的形式。為開卷筆試的形式。本課程的考試題型分為三類：判斷并說明理本課程的考試題型分為三類：判斷并說明理由、單項(xiàng)案例分析和綜合案例分析。由、單項(xiàng)案例分析和綜合案例分析。 教學(xué)資源教學(xué)資源本課程可以使用的教學(xué)資源有文字教材、錄本課程可

3、以使用的教學(xué)資源有文字教材、錄像教材、像教材、IP課件和直播課堂四種形式。課件和直播課堂四種形式。文字教材：文字教材：是學(xué)員學(xué)習(xí)的主要用書，是教學(xué)的主是學(xué)員學(xué)習(xí)的主要用書，是教學(xué)的主要媒體和課程考核的基本依據(jù)。要媒體和課程考核的基本依據(jù)。音像教材：音像教材：以文字教材中的章和每個案例為模塊，以文字教材中的章和每個案例為模塊，講解重點(diǎn)、難點(diǎn)和疑點(diǎn)的音像形式的教材，共講解重點(diǎn)、難點(diǎn)和疑點(diǎn)的音像形式的教材，共5課時(shí)。課時(shí)。IP課件：課件：以錄象形式掛在網(wǎng)上進(jìn)行輔導(dǎo)的教學(xué)形以錄象形式掛在網(wǎng)上進(jìn)行輔導(dǎo)的教學(xué)形式，重點(diǎn)講解每一個案例后所附的主要思考題的解題方式，重點(diǎn)講解每一個案例后所附的主要思考題的解題方

4、法和思路。法和思路。直播課堂：直播課堂：主要是為幫助大家解決在學(xué)習(xí)中所遇到主要是為幫助大家解決在學(xué)習(xí)中所遇到的各類問題。的各類問題。 教材體系教材體系本課程的教材以上市公司的審計(jì)案例資料為本課程的教材以上市公司的審計(jì)案例資料為主要內(nèi)容，重點(diǎn)介紹會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。主要內(nèi)容，重點(diǎn)介紹會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。全書分為五個部分：全書分為五個部分： 第一部分：準(zhǔn)備階段的審計(jì)案例（第一章）第一部分：準(zhǔn)備階段的審計(jì)案例（第一章） 第二部分：實(shí)施階段的審計(jì)案例（第二章至第二部分：實(shí)施階段的審計(jì)案例（第二章至 第七章）第七章） 第三部分：報(bào)告階段的審計(jì)案例（第八章）第三部分：報(bào)告階段的審計(jì)案例（第八章） 第四部分：其

5、他審計(jì)業(yè)務(wù)（第九章）第四部分：其他審計(jì)業(yè)務(wù)（第九章） 第五部分：專題內(nèi)容（第十章）第五部分：專題內(nèi)容（第十章）第一章：審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例第一章：審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例教學(xué)目標(biāo)與要求教學(xué)目標(biāo)與要求 本章講授會計(jì)師事務(wù)所如何進(jìn)行業(yè)務(wù)承接和審本章講授會計(jì)師事務(wù)所如何進(jìn)行業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃。通過本案例的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解審計(jì)業(yè)務(wù)承計(jì)規(guī)劃。通過本案例的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解審計(jì)業(yè)務(wù)承接過程中如何了解客戶，對客戶的信息進(jìn)行綜合接過程中如何了解客戶，對客戶的信息進(jìn)行綜合分析，并對自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行自我評價(jià)，分析，并對自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行自我評價(jià)，從而決定是否承接該業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)承接過程中如從而決定是否承接該

6、業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)承接過程中如何簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，對審計(jì)項(xiàng)目如何進(jìn)行規(guī)何簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，對審計(jì)項(xiàng)目如何進(jìn)行規(guī)劃，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和應(yīng)采取的審計(jì)策略，如劃，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和應(yīng)采取的審計(jì)策略，如何進(jìn)行合理的人員分工和恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間安排。何進(jìn)行合理的人員分工和恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間安排。第一章：審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例第一章：審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例重難點(diǎn)：重難點(diǎn)： 1、接受業(yè)務(wù)委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、接受業(yè)務(wù)委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 2、審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)計(jì)劃的制定案例：案例： 一、誠信會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查一、誠信會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計(jì)案例；審計(jì)案例； 二、晨風(fēng)國有企業(yè)審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行

7、分析二、晨風(fēng)國有企業(yè)審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行分析性復(fù)核案例性復(fù)核案例案例一：誠信會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期案例一：誠信會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期 調(diào)查審計(jì)案例調(diào)查審計(jì)案例背景資料背景資料案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)案例中的值得注意的問題案例中的值得注意的問題案例分析案例分析案例討論案例討論背景資料背景資料審計(jì)人：審計(jì)人： 誠信會計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以王越誠信會計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以王越為項(xiàng)目組長及以李辰、季小明、余鋒為組員為項(xiàng)目組長及以李辰、季小明、余鋒為組員的項(xiàng)目組。的項(xiàng)目組。被審計(jì)人：被審計(jì)人： 美林股份有限公司。該公司在深交所上市，美林股份有限公司。該公司在深交所上市，其主營業(yè)務(wù)為城

8、建環(huán)保工程，其主營業(yè)務(wù)為城建環(huán)保工程，20012001年度主要年度主要承辦了污水處理工程。承辦了污水處理工程。審計(jì)內(nèi)容：審計(jì)內(nèi)容： 誠信會計(jì)師事務(wù)所在承接美林股份有限公誠信會計(jì)師事務(wù)所在承接美林股份有限公司審計(jì)業(yè)務(wù)前的調(diào)查內(nèi)容和過程。司審計(jì)業(yè)務(wù)前的調(diào)查內(nèi)容和過程。案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)1 1、 業(yè)務(wù)承接中了解客戶。業(yè)務(wù)承接中了解客戶。2 2、 針對客戶所在的行業(yè)和客戶自身的情況進(jìn)針對客戶所在的行業(yè)和客戶自身的情況進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，以決定是否承接業(yè)務(wù)。行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，以決定是否承接業(yè)務(wù)。3 3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的格式與內(nèi)容。、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的格式與內(nèi)容。4 4、 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂

9、。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂。5 5、 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用。1 1、 業(yè)務(wù)承接中了解客戶業(yè)務(wù)承接中了解客戶（1 1）需要了解的內(nèi)容：）需要了解的內(nèi)容： 審計(jì)人員采取觀察、詢問、審閱和分析性審計(jì)人員采取觀察、詢問、審閱和分析性復(fù)核等方法，了解被審計(jì)單位的基本情況。必復(fù)核等方法，了解被審計(jì)單位的基本情況。必要時(shí)與前任審計(jì)人員聯(lián)系，查看他們的審計(jì)工要時(shí)與前任審計(jì)人員聯(lián)系，查看他們的審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員應(yīng)了解被審計(jì)單位以下內(nèi)作底稿。審計(jì)人員應(yīng)了解被審計(jì)單位以下內(nèi)容：業(yè)務(wù)類型、行業(yè)狀況、經(jīng)營特點(diǎn)、內(nèi)部控容：業(yè)務(wù)類型、行業(yè)狀況、經(jīng)營特點(diǎn)、內(nèi)部控制、影響其行業(yè)的政府法規(guī)、關(guān)聯(lián)公司及交易制

10、、影響其行業(yè)的政府法規(guī)、關(guān)聯(lián)公司及交易存在情況等。存在情況等。1 1、 業(yè)務(wù)承接中了解客戶業(yè)務(wù)承接中了解客戶（2 2）了解的途徑和方法：）了解的途徑和方法： 查閱上一年度的工作底稿：可以以此來了查閱上一年度的工作底稿：可以以此來了解被審計(jì)單位的基本情況，此外，工作底稿還可解被審計(jì)單位的基本情況，此外，工作底稿還可能會指出上次審計(jì)中已發(fā)現(xiàn)而可能延續(xù)到本期的能會指出上次審計(jì)中已發(fā)現(xiàn)而可能延續(xù)到本期的問題。如：被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制弱點(diǎn)、復(fù)雜問題。如：被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制弱點(diǎn)、復(fù)雜的退休金及分紅計(jì)劃等。的退休金及分紅計(jì)劃等。 查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料 實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)

11、營場所及設(shè)施實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施 詢問內(nèi)部審計(jì)人員和管理當(dāng)局詢問內(nèi)部審計(jì)人員和管理當(dāng)局 確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在 考慮有關(guān)會計(jì)和審計(jì)公告的影響考慮有關(guān)會計(jì)和審計(jì)公告的影響2 2、 針對客戶所在的行業(yè)和客戶自身的情況針對客戶所在的行業(yè)和客戶自身的情況進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，以決定是否承接業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，以決定是否承接業(yè)務(wù)（1 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯誤或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰誤或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。包括：重大錯報(bào)風(fēng)當(dāng)審計(jì)意見的可能性。包括：重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)和

12、檢查風(fēng)險(xiǎn)。（2 2）風(fēng)險(xiǎn)模型：）風(fēng)險(xiǎn)模型： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)(DR)（3 3）風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用：）風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用：P10P10確定可審性確定可審性3 3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的格式與內(nèi)容、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的格式與內(nèi)容（1 1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是民間審計(jì)組織與被審計(jì)是民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。等事項(xiàng)的書面文件。（2 2）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：）審計(jì)

13、業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：簽簽約約雙方的名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；雙方的責(zé)任雙方的名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；雙方的責(zé)任和義務(wù)；出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；審計(jì)收費(fèi)；和義務(wù)；出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；審計(jì)收費(fèi)；審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間；違約責(zé)任；簽約時(shí)間；其他有關(guān)事項(xiàng)。間；違約責(zé)任；簽約時(shí)間；其他有關(guān)事項(xiàng)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書范例：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書范例：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方：甲方：A A股份有限公司股份有限公司乙方：乙方：B B會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)師事務(wù)所 經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定： 一、審計(jì)范圍及目的一、審計(jì)

14、范圍及目的 乙方接受甲方委托，對甲方乙方接受甲方委托，對甲方XXXX年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債日資產(chǎn)負(fù)債表和該年度的損益表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。表和該年度的損益表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。 乙方將依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對甲方的會計(jì)紀(jì)錄進(jìn)行乙方將依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對甲方的會計(jì)紀(jì)錄進(jìn)行必要的檢查，以便對上述會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及必要的檢查，以便對上述會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會計(jì)處理方法的一致性表示意見。會計(jì)處理方法的一致性表示意見。范例范例 二、甲方的責(zé)任與義務(wù)二、甲方的責(zé)任與義務(wù) 為乙方的審計(jì)提供所需要的全部會計(jì)資料和其他為乙方的審計(jì)提供所需要的全部會計(jì)資料和其他有關(guān)資料，并對其真實(shí)性、合

15、法性和完整性負(fù)責(zé)。有關(guān)資料，并對其真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。 為乙方派出的注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，為乙方派出的注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，按本約定書的規(guī)定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。按本約定書的規(guī)定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。 三、乙方的責(zé)任與義務(wù)三、乙方的責(zé)任與義務(wù) 按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告并對其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告并對其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 乙方對在審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。乙方對在審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。 乙方在乙方在XXXX年年X X月月X X日之前出具審計(jì)報(bào)告。日之前出具審計(jì)報(bào)告。 范例范例 四、審計(jì)收費(fèi)四、審計(jì)收費(fèi) 本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)按照乙方各類人員所花費(fèi)的本項(xiàng)審計(jì)

16、業(yè)務(wù)的收費(fèi)按照乙方各類人員所花費(fèi)的時(shí)間及時(shí)間及XXXX規(guī)定規(guī)定的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，預(yù)計(jì)為的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，預(yù)計(jì)為xxxxxx元。元。 甲方應(yīng)在本約定書簽署后預(yù)付上述費(fèi)用的甲方應(yīng)在本約定書簽署后預(yù)付上述費(fèi)用的x%x%，其，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一次付清。余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一次付清。 五、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任五、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任 乙方向甲方出具的審計(jì)報(bào)告共計(jì)乙方向甲方出具的審計(jì)報(bào)告共計(jì)x x份，這些報(bào)告由份，這些報(bào)告由甲方分發(fā)、使用，使用不當(dāng)?shù)呢?zé)任與乙方無關(guān)。甲方分發(fā)、使用，使用不當(dāng)?shù)呢?zé)任與乙方無關(guān)。 六、約定書有效期六、約定書有效期 本約定書自本約定書自xxxx年年x x月月x x日起生

17、效，并在約定事項(xiàng)全日起生效，并在約定事項(xiàng)全部完成之前有效。部完成之前有效。 范例范例 七、其他事項(xiàng)七、其他事項(xiàng) 如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作的如期如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作的如期完成，乙方將及時(shí)通知甲方并由雙方協(xié)商解決。完成，乙方將及時(shí)通知甲方并由雙方協(xié)商解決。 本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。 甲方：甲方：A A股份有限公司股份有限公司 代表（簽章）代表（簽章） xxxx年年x x月月x x日日 乙方：乙方：B B會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)師事務(wù)所 代表（簽章）代表（簽章） xxxx年年x x月月x x日日4 4、 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)

18、約定書的簽訂 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，雙審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，雙方一經(jīng)簽字認(rèn)可，就具有法律效力，雙方應(yīng)共方一經(jīng)簽字認(rèn)可，就具有法律效力，雙方應(yīng)共同予以執(zhí)行。同予以執(zhí)行。 由于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，一由于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，一旦牽扯法律糾紛，對于簽約雙方來說都是重要旦牽扯法律糾紛，對于簽約雙方來說都是重要的依據(jù)，因此雙方要嚴(yán)格簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定的依據(jù)，因此雙方要嚴(yán)格簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。書。5 5、 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責(zé)任和義務(wù)，促使雙方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作

19、，以保任和義務(wù)，促使雙方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，以保護(hù)雙方的利益。護(hù)雙方的利益。 增進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解，尤其增進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解，尤其使被審計(jì)單位了解注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需要提供使被審計(jì)單位了解注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需要提供的合作；的合作； 可以作為被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況以可以作為被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況以及會計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的及會計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)；依據(jù)； 如果出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是確定會如果出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是確定會計(jì)師事務(wù)所與委托人雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù)。計(jì)師事務(wù)所與委托人雙

20、方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù)。案例討論案例討論 1 1、本案例中，美林股份公司更換了會計(jì)師事務(wù)、本案例中，美林股份公司更換了會計(jì)師事務(wù)所，誠信所是新任所，前所是信利會計(jì)師事務(wù)所?，F(xiàn)所，誠信所是新任所，前所是信利會計(jì)師事務(wù)所?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶同意后，王越已與前任注冊會計(jì)師取得聯(lián)假設(shè)經(jīng)客戶同意后，王越已與前任注冊會計(jì)師取得聯(lián)系，他應(yīng)該如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通？系，他應(yīng)該如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通？ 2 2、在本章的案例中，所列舉的是首次接受委托、在本章的案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主

21、要內(nèi)容有什么那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？不同？ 案例討論（一）案例討論（一） 與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評價(jià)是否計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評價(jià)是否可接受審計(jì)委托?？山邮軐徲?jì)委托。根據(jù)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則前后任注冊會計(jì)師的前后任注冊會計(jì)師的溝通溝通： 后任注冊會計(jì)師向前任注冊會計(jì)師詢問的內(nèi)容應(yīng)后任注冊會計(jì)師向前任注冊會計(jì)師詢問的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體、合理，包括：當(dāng)具體、合理，包括：a. a.關(guān)于管理當(dāng)局是否正直的信息；關(guān)于管理當(dāng)局是否正直的信息；b.b.前任

22、注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位管理當(dāng)局在重大前任注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位管理當(dāng)局在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧； 案例討論（一）案例討論（一） c. c.前任注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位審計(jì)委員會、監(jiān)前任注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位審計(jì)委員會、監(jiān)事會或其他類似機(jī)構(gòu)了解到的管理當(dāng)局舞弊、違反法事會或其他類似機(jī)構(gòu)了解到的管理當(dāng)局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)；規(guī)行為以及內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)；d.d.前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。師事務(wù)所的原因。必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師還可向前任注冊會計(jì)師必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師還

23、可向前任注冊會計(jì)師詢問其他事項(xiàng)。詢問其他事項(xiàng)。如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，后任如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊會注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊會計(jì)師允許其查閱。計(jì)師允許其查閱。案例討論（二）案例討論（二） 一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，位與前任注冊會計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考

24、慮以下主要因素：(1) (1) 管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；(2) (2) 被審計(jì)單位的涉訟案件及其處理情況；被審計(jì)單位的涉訟案件及其處理情況；(3) (3) 以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；歧以及解決結(jié)果；(4) (4) 利害沖突及回避事宜；利害沖突及回避事宜；(5) (5) 內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；(6) (6) 審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。 案例二：晨風(fēng)國有企業(yè)審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)案例二：晨風(fēng)國有企業(yè)審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí) 行分析性復(fù)核案例行分析性復(fù)核案例背景資料背景資料案例中涉及的知識點(diǎn)案例中

25、涉及的知識點(diǎn)案例中的值得注意的問題案例中的值得注意的問題案例分析案例分析案例討論案例討論背景資料背景資料1 1、審計(jì)人、審計(jì)人 誠信會計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以王越為項(xiàng)目誠信會計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以王越為項(xiàng)目組長及以張莉、黃菊為組員的項(xiàng)目組。組長及以張莉、黃菊為組員的項(xiàng)目組。2 2、被審計(jì)人、被審計(jì)人 晨風(fēng)國有企業(yè)。晨風(fēng)國有企業(yè)。3 3、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)內(nèi)容 本案例是在對晨風(fēng)國有企業(yè)編制總體審計(jì)計(jì)劃階本案例是在對晨風(fēng)國有企業(yè)編制總體審計(jì)計(jì)劃階段，已對該企業(yè)的情況進(jìn)行了預(yù)備調(diào)查的基礎(chǔ)上，段，已對該企業(yè)的情況進(jìn)行了預(yù)備調(diào)查的基礎(chǔ)上，分析性復(fù)核程序在審計(jì)計(jì)劃的編制中的運(yùn)用過程。分析性復(fù)核程序在審計(jì)

26、計(jì)劃的編制中的運(yùn)用過程。背景資料背景資料 4 4、審計(jì)方法及過程、審計(jì)方法及過程 （1 1）審閱會計(jì)報(bào)表，進(jìn)行初步直觀的總體分析；）審閱會計(jì)報(bào)表，進(jìn)行初步直觀的總體分析； （2 2）根據(jù)所確定指標(biāo)和要求，進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的）根據(jù)所確定指標(biāo)和要求，進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算；計(jì)算； （3 3）根據(jù)審閱及計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析判斷，確定重）根據(jù)審閱及計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析判斷，確定重要性賬戶，完成分析性測試備忘錄；要性賬戶，完成分析性測試備忘錄； （4 4）考慮分析性結(jié)果對審計(jì)總體工作計(jì)劃的影）考慮分析性結(jié)果對審計(jì)總體工作計(jì)劃的影響，并在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)總體工作計(jì)劃。響，并在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)總體工作計(jì)劃。 案例中涉及的知

27、識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn) 1 1、了解被審計(jì)單位的基本情況（前一個案例、了解被審計(jì)單位的基本情況（前一個案例已經(jīng)進(jìn)行）已經(jīng)進(jìn)行） 2 2、執(zhí)行分析程序、執(zhí)行分析程序 3 3、初步評價(jià)重要性水平、初步評價(jià)重要性水平 4 4、考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（基本概念和有關(guān)內(nèi)容前、考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（基本概念和有關(guān)內(nèi)容前一案例中已有涉及）一案例中已有涉及） 5 5、編制總體審計(jì)計(jì)劃、編制總體審計(jì)計(jì)劃2 2、執(zhí)行分析程序、執(zhí)行分析程序 （1 1）分析性復(fù)核：）分析性復(fù)核：是指注冊會計(jì)師分析被審是指注冊會計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或計(jì)單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和

28、相關(guān)信息的差趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。異。 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第11 11號號分析性復(fù)核分析性復(fù)核明確規(guī)定了在進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分明確規(guī)定了在進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核程序，這類程序包括簡單的比較和使用析性復(fù)核程序，這類程序包括簡單的比較和使用涉及許多關(guān)系和數(shù)據(jù)的復(fù)雜數(shù)學(xué)與統(tǒng)計(jì)模型。涉及許多關(guān)系和數(shù)據(jù)的復(fù)雜數(shù)學(xué)與統(tǒng)計(jì)模型。分析性復(fù)核程序的用途分析性復(fù)核程序的用途 在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助注冊會計(jì)師確定其他審在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助注冊會計(jì)師確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍。計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍。 在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，在

29、審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)。據(jù)。 在審計(jì)報(bào)告階段，用于對被審會計(jì)報(bào)表的整體在審計(jì)報(bào)告階段，用于對被審會計(jì)報(bào)表的整體合理性作最后的復(fù)核。合理性作最后的復(fù)核。 在審計(jì)計(jì)劃階段，使用分析性復(fù)核程序的主要目在審計(jì)計(jì)劃階段，使用分析性復(fù)核程序的主要目的是使注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的經(jīng)營情況獲得更好的是使注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的經(jīng)營情況獲得更好的了解和確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動，以便的了解和確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動，以便找出存在潛在錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。找出存在潛在錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。 在計(jì)劃階段，有效

30、使用分析性復(fù)核在計(jì)劃階段，有效使用分析性復(fù)核程序，必須系統(tǒng)地執(zhí)行以下步驟：程序，必須系統(tǒng)地執(zhí)行以下步驟： 確定將要執(zhí)行的計(jì)算或比較：絕對額比較、共確定將要執(zhí)行的計(jì)算或比較：絕對額比較、共同比會計(jì)報(bào)表、比率分析、趨勢分析同比會計(jì)報(bào)表、比率分析、趨勢分析 估計(jì)期望值：在審計(jì)中使用分析性復(fù)核程序的估計(jì)期望值：在審計(jì)中使用分析性復(fù)核程序的基本假定是：在沒有反證的情況下，數(shù)據(jù)之間預(yù)計(jì)繼基本假定是：在沒有反證的情況下，數(shù)據(jù)之間預(yù)計(jì)繼續(xù)存在一定的關(guān)系。根據(jù)這個假定，注冊會計(jì)師可以續(xù)存在一定的關(guān)系。根據(jù)這個假定，注冊會計(jì)師可以根據(jù)各種不同來源的數(shù)據(jù)估計(jì)期望值。根據(jù)各種不同來源的數(shù)據(jù)估計(jì)期望值。 執(zhí)行計(jì)算或比較

31、執(zhí)行計(jì)算或比較 分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)重大差異分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)重大差異 調(diào)查重大的非預(yù)期差異調(diào)查重大的非預(yù)期差異 確定對審計(jì)計(jì)劃的影響確定對審計(jì)計(jì)劃的影響3 3、初步評價(jià)重要性水平、初步評價(jià)重要性水平 （1 1）重要性：）重要性：是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 （2 2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：反向關(guān)系反向關(guān)系 重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

32、越高。低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 （3 3）重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系：）重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系：反向關(guān)系反向關(guān)系 重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)就越多。重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)就越多。5 5、編制總體審計(jì)計(jì)劃、編制總體審計(jì)計(jì)劃（1 1）審計(jì)計(jì)劃的類別：）審計(jì)計(jì)劃的類別： 總體審計(jì)計(jì)劃：總體審計(jì)計(jì)劃：對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審所作的規(guī)劃，是注冊會計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。（如：時(shí)計(jì)報(bào)告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。（如：時(shí)間預(yù)算表）間預(yù)算表） 具體審計(jì)計(jì)劃：具體審計(jì)計(jì)劃：是依據(jù)

33、總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所規(guī)定的各項(xiàng)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所規(guī)定的各項(xiàng)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍所作的詳細(xì)規(guī)劃和說明。（如：審計(jì)程序表）間、范圍所作的詳細(xì)規(guī)劃和說明。（如：審計(jì)程序表） 編制審計(jì)計(jì)劃的步驟編制審計(jì)計(jì)劃的步驟 第一步：了解被審計(jì)單位的基本情況第一步：了解被審計(jì)單位的基本情況 第二步：執(zhí)行分析程序第二步：執(zhí)行分析程序 第三步：初步評價(jià)重要性水平第三步：初步評價(jià)重要性水平 第四步：考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第四步：考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第五步：對重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略第五步：對重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略 第六步：了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制第六步：了解被審計(jì)

34、單位內(nèi)部控制 第七步：進(jìn)行符合性測試及評估控制風(fēng)險(xiǎn)第七步：進(jìn)行符合性測試及評估控制風(fēng)險(xiǎn) 第八步：確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測試第八步：確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測試 前四個步驟與總體審計(jì)計(jì)劃的制定有關(guān)；后四個前四個步驟與總體審計(jì)計(jì)劃的制定有關(guān)；后四個步驟與具體審計(jì)計(jì)劃的制定有關(guān)步驟與具體審計(jì)計(jì)劃的制定有關(guān)總體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容總體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 被審計(jì)單位概況；審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策被審計(jì)單位概況；審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；重要會計(jì)問題及重要審計(jì)領(lǐng)域（主要由被審計(jì)單略；重要會計(jì)問題及重要審計(jì)領(lǐng)域（主要由被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和賬戶的重要性，以及對固有風(fēng)險(xiǎn)位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和賬戶的重要性，以及對

35、固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)和注冊會計(jì)師以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來決與控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)和注冊會計(jì)師以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來決定）；審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算（時(shí)間預(yù)算在定）；審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算（時(shí)間預(yù)算在總體計(jì)劃中是一個重要內(nèi)容，是合理確定審計(jì)收費(fèi)的總體計(jì)劃中是一個重要內(nèi)容，是合理確定審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)，又是衡量審計(jì)工作進(jìn)度、判斷審計(jì)人員工作效依據(jù)，又是衡量審計(jì)工作進(jìn)度、判斷審計(jì)人員工作效率的依據(jù)）；審計(jì)小組組成及人員分工；審計(jì)重要性率的依據(jù)）；審計(jì)小組組成及人員分工；審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估；其他有關(guān)內(nèi)容。的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估；其他有關(guān)內(nèi)容。案例討論案例討論 1 1、如果注冊會計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)

36、時(shí)，發(fā)、如果注冊會計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年內(nèi)各月或與以前年度比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)現(xiàn)企業(yè)年內(nèi)各月或與以前年度比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審計(jì)單位可能存在哪些率波動較大，這意味著被審計(jì)單位可能存在哪些情況？情況？ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：以下情況： (1) (1) 經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；(2) (2) 年末銷售額突然年末銷售額突然增減；增減；(3) (3) 顧客總體發(fā)生變動；顧客總體發(fā)生變動；(4) (4) 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；變動；(5) (5) 信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變

37、化；(6) (6) 銷銷售收入的總體發(fā)生變動。售收入的總體發(fā)生變動。 第二章：銷貨與收款循環(huán)審計(jì)案例第二章：銷貨與收款循環(huán)審計(jì)案例重難點(diǎn)：重難點(diǎn)： 1、銷貨與收款循環(huán)的審計(jì)重點(diǎn)、銷貨與收款循環(huán)的審計(jì)重點(diǎn) 2、主要賬戶的審計(jì)、主要賬戶的審計(jì)案例：案例： 一、大為股份有限公司銷售收入審計(jì)案例；一、大為股份有限公司銷售收入審計(jì)案例； 二、藍(lán)格股份有限公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備二、藍(lán)格股份有限公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例審計(jì)案例案例一：大為股份有限公司銷售收入審計(jì)案例案例一：大為股份有限公司銷售收入審計(jì)案例背景資料背景資料案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)案例中的值得注意的問題案例中的值得注意的問題案

38、例分析案例分析案例討論案例討論背景資料背景資料審計(jì)人：華康會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人：華康會計(jì)師事務(wù)所被審計(jì)單位：大為股份有限公司被審計(jì)單位：大為股份有限公司審計(jì)業(yè)務(wù)：大為股份有限公司審計(jì)業(yè)務(wù)：大為股份有限公司2001年的會計(jì)年的會計(jì) 報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)：主營業(yè)務(wù)是電視機(jī)的被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)：主營業(yè)務(wù)是電視機(jī)的生產(chǎn)與銷售；大型制冷設(shè)備的生產(chǎn)加工、銷售；生產(chǎn)與銷售；大型制冷設(shè)備的生產(chǎn)加工、銷售；高科技產(chǎn)品的研制、生產(chǎn)、經(jīng)銷及相關(guān)技術(shù)服高科技產(chǎn)品的研制、生產(chǎn)、經(jīng)銷及相關(guān)技術(shù)服務(wù)。務(wù)。案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)銷售與收款業(yè)務(wù)審計(jì)的總目標(biāo)：銷售與收款業(yè)務(wù)審計(jì)的總目標(biāo)：（1

39、）確認(rèn)銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性；）確認(rèn)銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性；（2）確認(rèn)銷售與收款業(yè)務(wù)的完整性；）確認(rèn)銷售與收款業(yè)務(wù)的完整性；（3）確認(rèn)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的可收回性及壞）確認(rèn)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的可收回性及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；（4）確認(rèn)銷售與收款業(yè)務(wù)的分類是否恰當(dāng)；）確認(rèn)銷售與收款業(yè)務(wù)的分類是否恰當(dāng)；（5）確認(rèn)銷售與收款業(yè)務(wù)在會計(jì)報(bào)表上表述的）確認(rèn)銷售與收款業(yè)務(wù)在會計(jì)報(bào)表上表述的合理性。合理性。案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制（1）銷售合同的控制）銷售合同的控制（2）銷售業(yè)務(wù)程序的控制）銷售業(yè)務(wù)程序的控制（3）銷售價(jià)格的控制）銷售價(jià)格的

40、控制（4）憑證和記錄控制）憑證和記錄控制（5）恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批（主要關(guān)注）恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批（主要關(guān)注3個關(guān)鍵點(diǎn)：銷個關(guān)鍵點(diǎn)：銷貨發(fā)生之前，賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)正當(dāng)審批；非經(jīng)正當(dāng)貨發(fā)生之前，賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)正當(dāng)審批；非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物；銷售價(jià)格、銷售條件、審批，不得發(fā)出貨物；銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批）運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批）（6）按月寄出賬單）按月寄出賬單案例分析案例分析 本案例中，審計(jì)人員對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行了內(nèi)部本案例中，審計(jì)人員對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行了內(nèi)部控制的符合性測試，測試方法為：抽查憑證、實(shí)控制的符合性測試，測試方法為：抽查憑證、實(shí)地觀察、調(diào)查表法。地觀察、調(diào)查表法。 測試結(jié)果顯示其銷售

41、發(fā)票的開具與發(fā)運(yùn)單、測試結(jié)果顯示其銷售發(fā)票的開具與發(fā)運(yùn)單、裝貨單的核對機(jī)制較弱，存在銷售發(fā)票虛開的可裝貨單的核對機(jī)制較弱，存在銷售發(fā)票虛開的可能。應(yīng)收賬款未能定期核對，應(yīng)收賬款管理較為能。應(yīng)收賬款未能定期核對，應(yīng)收賬款管理較為混亂。混亂。案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測試程序主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測試程序（1）取得或編制主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)）取得或編制主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)其是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明核加計(jì)其是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符，以實(shí)現(xiàn)細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符，以實(shí)現(xiàn)“余額的準(zhǔn)確性余額的準(zhǔn)確性”的審計(jì)目標(biāo)。的審計(jì)目標(biāo)。（2）

42、查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法是否）查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的規(guī)定。符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的規(guī)定。（3）運(yùn)用分析性復(fù)核審計(jì)方法并驗(yàn)證產(chǎn)品銷售）運(yùn)用分析性復(fù)核審計(jì)方法并驗(yàn)證產(chǎn)品銷售收入的總體合理性。收入的總體合理性。案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)（4）獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合政策，）獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無低價(jià)或高價(jià)結(jié)算以轉(zhuǎn)產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無低價(jià)或高價(jià)結(jié)算以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)移收入的現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)“發(fā)生額的估價(jià)合理性發(fā)生額

43、的估價(jià)合理性和正確性和正確性”的審計(jì)目標(biāo)。的審計(jì)目標(biāo)。（5）抽取企業(yè)被審計(jì)期間內(nèi)一定數(shù)量的銷售發(fā)票，）抽取企業(yè)被審計(jì)期間內(nèi)一定數(shù)量的銷售發(fā)票，審查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、審查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售合數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致，編制測試表，以實(shí)現(xiàn)同等一致，編制測試表，以實(shí)現(xiàn)“發(fā)生額的是發(fā)生額的是否正確否正確”的審計(jì)目標(biāo)。的審計(jì)目標(biāo)。案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)（6）實(shí)施銷售的截止期測試。）實(shí)施銷售的截止期測試。以賬簿記錄為起點(diǎn)以賬簿記錄為起點(diǎn)防止高估營業(yè)收入防止高估營業(yè)收入以銷售發(fā)票為起點(diǎn)以銷售發(fā)票為起

44、點(diǎn)防止低估營業(yè)收入防止低估營業(yè)收入以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)防止低估營業(yè)收入防止低估營業(yè)收入（7）查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售。）查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售。（8）檢查銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)。）檢查銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)。（9）檢查外幣收入折算匯率是否正確。）檢查外幣收入折算匯率是否正確。（10）審查商品銷售收入在利潤表上的披露是否）審查商品銷售收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)。恰當(dāng)。案例討論案例討論1 1、進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？、進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？答：銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷售收入答：

45、銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入審計(jì)的重要程序，通過該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低估問題。進(jìn)行銷售收入的分可能存在的高估或低估問題。進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核程序時(shí)：析性復(fù)核程序時(shí)：將本期的收入數(shù)與上一期對比，看是否有異將本期的收入數(shù)與上一期對比，看是否有異常波動；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對比，看其與計(jì)常波動；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對比，看其與計(jì)劃的差異。劃的差異。案例討論案例討論 將近幾年的毛利率進(jìn)行對比分析，看其波動規(guī)將近幾年的毛利率進(jìn)行對比分析，看其波動規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢、外部律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢、外部的市場環(huán)

46、境、市場占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合的市場環(huán)境、市場占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化。分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化。將本期收入與本期的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用將本期收入與本期的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看是否有異常變化。比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看是否有異常變化。主要分析指標(biāo)可以有銷售收入增長率；毛利率；主要分析指標(biāo)可以有銷售收入增長率；毛利率；銷售費(fèi)用率等。銷售費(fèi)用率等。 案例二：藍(lán)格股份有限公司應(yīng)收款項(xiàng)及案例二：藍(lán)格股份有限公司應(yīng)收款項(xiàng)及 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例背景資料背景資料案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)案例中的值得注意的問題案例中的值得注意的問題

47、案例分析案例分析案例討論案例討論背景資料背景資料審計(jì)人：華康會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人：華康會計(jì)師事務(wù)所被審計(jì)單位：藍(lán)格股份有限公司被審計(jì)單位：藍(lán)格股份有限公司審計(jì)業(yè)務(wù)：藍(lán)格股份有限公司審計(jì)業(yè)務(wù)：藍(lán)格股份有限公司20012001年的會計(jì)年的會計(jì) 報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)：主營業(yè)務(wù)是各類大型被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)：主營業(yè)務(wù)是各類大型重型機(jī)床、專用機(jī)械設(shè)備、食品機(jī)械等產(chǎn)品的重型機(jī)床、專用機(jī)械設(shè)備、食品機(jī)械等產(chǎn)品的開發(fā)、研制和銷售。開發(fā)、研制和銷售。案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)：應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)：（1）確定應(yīng)收賬款是否存在）確定應(yīng)收賬款是否存

48、在（2）確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有）確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有（3）確定應(yīng)收賬款增減變動的記錄是否完整）確定應(yīng)收賬款增減變動的記錄是否完整（4）確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提）確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否充分方法和比例是否充分（5）確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確）確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確（6）確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備在會計(jì)報(bào)表中的披）確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備在會計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)露是否恰當(dāng)案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)函證應(yīng)收賬款：函證應(yīng)收賬款：1、函證樣本量的選擇：、函證樣本量的選擇：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性）

49、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱（3）以前期間的函證結(jié)果）以前期間的函證結(jié)果（4）函證方式的選擇（肯定式函證，可相應(yīng)減）函證方式的選擇（肯定式函證，可相應(yīng)減少函證量；否定式函證，要相應(yīng)增加函證量）少函證量；否定式函證，要相應(yīng)增加函證量）案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)2、函證對象的選擇：、函證對象的選擇：（1）大額或賬齡較長的項(xiàng)目）大額或賬齡較長的項(xiàng)目（2）與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目）與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目（3）關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目）關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目（4）主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目）主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目（5）余額為零的項(xiàng)目）余額為零的項(xiàng)

50、目（6）非正常的項(xiàng)目）非正常的項(xiàng)目案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)3、函證方式的選擇：、函證方式的選擇：（1）當(dāng)債務(wù)人符合下列情況時(shí)，采用肯定式函證）當(dāng)債務(wù)人符合下列情況時(shí)，采用肯定式函證方式較好：方式較好： 個別賬戶欠款金額較大；個別賬戶欠款金額較大； 有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題。有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題。（2）否定式的選擇條件：）否定式的選擇條件： 相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；預(yù)計(jì)差錯率較低；欠相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；預(yù)計(jì)差錯率較低；欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；審計(jì)人員有理由確款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；審計(jì)人員有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對待，并對不正確的情

51、信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對待，并對不正確的情況予以反饋。況予以反饋。第三章：購貨與付款循環(huán)審計(jì)案例第三章：購貨與付款循環(huán)審計(jì)案例購貨與付款循環(huán)的審計(jì)內(nèi)容：購貨與付款循環(huán)的審計(jì)內(nèi)容： 購買與現(xiàn)金支出購買與現(xiàn)金支出審計(jì)的重點(diǎn)：是否存在漏記的問題審計(jì)的重點(diǎn)：是否存在漏記的問題案例一：永鋒股份有限公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例案例一：永鋒股份有限公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例案例二：綠島實(shí)業(yè)公司固定資產(chǎn)審計(jì)案例案例二：綠島實(shí)業(yè)公司固定資產(chǎn)審計(jì)案例案例一：永鋒股份有限公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例案例一：永鋒股份有限公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例背景資料背景資料案例中涉及的知識點(diǎn)案例中涉及的知識點(diǎn)案例中的值得注意的問題案例中的值得注意的問題案例

52、分析案例分析案例討論案例討論背景資料背景資料審計(jì)人：華方會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人：華方會計(jì)師事務(wù)所被審計(jì)人：永鋒股份有限公司被審計(jì)人：永鋒股份有限公司審計(jì)項(xiàng)目：永鋒股份有限公司審計(jì)項(xiàng)目：永鋒股份有限公司2000年的會計(jì)年的會計(jì) 報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)被審計(jì)單位的主營業(yè)務(wù)：金屬材料、功能材料被審計(jì)單位的主營業(yè)務(wù)：金屬材料、功能材料的生產(chǎn)加工、銷售，高科技產(chǎn)業(yè)投資，高科技的生產(chǎn)加工、銷售，高科技產(chǎn)業(yè)投資，高科技產(chǎn)品的研制、生產(chǎn)、經(jīng)銷及相關(guān)技術(shù)服務(wù)。產(chǎn)品的研制、生產(chǎn)、經(jīng)銷及相關(guān)技術(shù)服務(wù)。案例中值得注意的問題：案例中值得注意的問題： 永鋒股份有限公司是華方會計(jì)師事務(wù)所的永鋒股份有限公司是華方會計(jì)師事務(wù)所的

53、老客戶，不是第一次接受委托。老客戶，不是第一次接受委托。案例分析案例分析1、內(nèi)部控制的符合性測試（調(diào)查表、流程圖）、內(nèi)部控制的符合性測試（調(diào)查表、流程圖）（1）發(fā)現(xiàn)的問題（內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)）：）發(fā)現(xiàn)的問題（內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)）：沒有定期將應(yīng)付賬款明細(xì)賬與客戶的對賬單進(jìn)沒有定期將應(yīng)付賬款明細(xì)賬與客戶的對賬單進(jìn)行核對。行核對。應(yīng)付賬款的清償沒有依照有關(guān)約定及時(shí)進(jìn)行。應(yīng)付賬款的清償沒有依照有關(guān)約定及時(shí)進(jìn)行。會計(jì)部門沒有及時(shí)記錄應(yīng)付賬款的清償業(yè)務(wù)并會計(jì)部門沒有及時(shí)記錄應(yīng)付賬款的清償業(yè)務(wù)并定期核對總賬和分類賬以及日記賬。定期核對總賬和分類賬以及日記賬。注意：比較調(diào)查表法與流程圖法的優(yōu)缺點(diǎn)注意：比較調(diào)查

54、表法與流程圖法的優(yōu)缺點(diǎn)案例分析案例分析（2）可能造成的影響：）可能造成的影響：沒有定期與客戶的對賬單核對，可能造成兩者沒有定期與客戶的對賬單核對，可能造成兩者賬賬不符。賬賬不符?？傎~與明細(xì)賬沒有定期核對，可能賬簿記錄有總賬與明細(xì)賬沒有定期核對，可能賬簿記錄有誤。誤。應(yīng)付賬款支付的不及時(shí)，可能影響企業(yè)的信用應(yīng)付賬款支付的不及時(shí)，可能影響企業(yè)的信用狀況，影響企業(yè)獲得現(xiàn)金折扣的好處。狀況，影響企業(yè)獲得現(xiàn)金折扣的好處。案例分析案例分析2、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)人員函證應(yīng)付賬款審計(jì)人員函證應(yīng)付賬款注意：對應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款的函證，這是不注意：對應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款的函證，這是不同的

55、，注意兩者的區(qū)別。同的，注意兩者的區(qū)別。 一般情況下，應(yīng)付賬款不需函證，因?yàn)楹话闱闆r下，應(yīng)付賬款不需函證，因?yàn)楹C也不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且可證也不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且可以取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的以取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但，如果風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額。但，如果風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證，最好采用肯定式。則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證，最好采用肯定式。案例分析案例分析函證應(yīng)付賬款的對象選擇：函證應(yīng)付賬款的對象選擇： 應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)

56、人，以及那些在資應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。函證的相同點(diǎn)：審計(jì)人員必須對函證的過程進(jìn)函證的相同點(diǎn)：審計(jì)人員必須對函證的過程進(jìn)行控制，要求債權(quán)人直接回函，并根據(jù)回函情行控制，要求債權(quán)人直接回函，并根據(jù)回函情況編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，況編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，應(yīng)考慮是否再次函證。如果存在未回函的重大應(yīng)考慮是否再次函證。如果存在未回函的重大項(xiàng)目，應(yīng)采用替代程序。項(xiàng)目，應(yīng)采用替代程序。案例分析案例分析對函證結(jié)果的分析：對函證

57、結(jié)果的分析：（1）如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，審計(jì)人）如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)估算其總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯是多員應(yīng)當(dāng)估算其總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯是多少，可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。少，可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。（2）如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則審計(jì)）如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體上是人員可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體上是正確的。正確的。案例分析案例分析對應(yīng)付賬款的審核應(yīng)注意查找未入賬和長期掛對應(yīng)付賬款的審核應(yīng)注意查找未入賬和長期掛賬的應(yīng)付賬款。賬的應(yīng)付賬款。（1）應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購）應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不

58、相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）審查結(jié)算日及結(jié)算日前兩日的驗(yàn)收報(bào)告單，）審查結(jié)算日及結(jié)算日前兩日的驗(yàn)收報(bào)告單，對照檢查結(jié)算日后現(xiàn)金支出與結(jié)算日記錄的交對照檢查結(jié)算日后現(xiàn)金支出與結(jié)算日記錄的交易，以查明是否存在購進(jìn)商品已經(jīng)驗(yàn)收并包含易，以查明是否存在購進(jìn)商品已經(jīng)驗(yàn)收并包含在年終之內(nèi)，但卻未列入審計(jì)年度負(fù)債之類的在年終之內(nèi)，但卻未列入審計(jì)年度負(fù)債之類的購貨交易；購貨交易；案例分析案例分析檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬實(shí)際是否正確；入賬實(shí)際是否正確；審查未入賬的賣方

59、發(fā)票，以查明其是否應(yīng)包括審查未入賬的賣方發(fā)票，以查明其是否應(yīng)包括在審計(jì)年度負(fù)債之內(nèi)；在審計(jì)年度負(fù)債之內(nèi)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；向會計(jì)部門和購貨部門的有關(guān)負(fù)責(zé)人查詢是否向會計(jì)部門和購貨部門的有關(guān)負(fù)責(zé)人查詢是否存在重大未入賬的應(yīng)付賬款，可以結(jié)合資本預(yù)存在重大未入賬的應(yīng)付賬款，可以結(jié)合資本預(yù)算、工作通知單和基建合同來進(jìn)行。算、工作通知單和基建合同來進(jìn)行。案例討論案例討論（P46）練習(xí)思考題）練習(xí)思考題 1、就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與、就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬

60、款與應(yīng)收賬款比較有何不同？應(yīng)收賬款比較有何不同？ 2、本案例中表、本案例中表32是審計(jì)人員取得的永是審計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行函證。請問他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客函證。請問他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是戶為購貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選