中級財務(wù)會計分錄題目

1、中級財務(wù)會計模擬訓(xùn)練題一、單項業(yè)務(wù)題1、企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票，支付廣告費10000元，請根據(jù)該業(yè)務(wù)編制會計分錄。2、企業(yè)于月末計算結(jié)轉(zhuǎn)本月的城建稅7000元、教育附加費3000元，請根據(jù)該業(yè)務(wù)編制會計分錄。3、甲公司將一項價值 200000元、有效期10年的商標(biāo)使用權(quán)， 在使用3年后將其對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入180000元已存入銀行，營業(yè)稅率 5%。要求：編制相關(guān)的會計分錄。4、某企業(yè)月初原材料的計劃成本為218000元，材料成本差異為貸方余額2000元，本月購入原材料計劃成本為 582000元，實際成本為576000元，本月領(lǐng)用材料的計劃成本為500000元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)用 380000元，車

2、間一般耗用 90000元，廠部耗用 30000元。（8分） 要求：（1）計算該企業(yè)材料成本差異率（2）編制相關(guān)的會計分錄。5、甲公司共有職工 500名，其中：生產(chǎn)工人 400人，生產(chǎn)車間技術(shù)、管理人員40名，企業(yè)管理人員60名。2007年4月公司將自己生產(chǎn)的 A產(chǎn)品400臺作為福利發(fā)放給公司全體職工。A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為 200元，售價為每臺310元，甲公司適用的增值稅稅率為17%。要求：編制相關(guān)的會計分錄。6、隨同商品出售單獨計價的包裝物售價40000元，增值稅額6800元。商品和包裝物價款已全部收取并存入銀行，該包裝物成本32000元。要求：編制出售包裝物及結(jié)轉(zhuǎn)該包裝物成本的分錄。7、某

3、企業(yè)購入一臺需安裝設(shè)備，購入時支付買價、增值稅及運費共計 242500元，該設(shè)備交付安裝時發(fā)生安裝費15000元，以銀行存款支付，設(shè)備安裝完畢交付使用。要求：編制相關(guān)會計分錄。8 .甲企業(yè)因銷售產(chǎn)品收到乙公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額46800元，年利率6%,期限4個月，要求編制票據(jù)到期日收到票款的會計分錄。9 .某生產(chǎn)企業(yè)購入一批材料，實際成本150000元，增值稅額25500元，已經(jīng)運到并驗收入庫，貨款以銀行存款支付。該批材料的計劃成本為158000元。要求：編制材料驗收入庫的分錄。10 .某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，購入時發(fā)票價格 200 000元，稅額34 000元，運費8 5

4、00元。均以銀行存款支付。要求：編制有關(guān)會計分錄。11 .某公司購入設(shè)備一臺，9月10日開出一張面值 200000元，年利率8%, 6個月到期的商 業(yè)承兌匯票一張。請編制月末計息的分錄。12 .某企業(yè)為自行建造一棟廠房，向銀行借入為期二年，年利率8%的長期借款400000,借款存入銀行。該項借款到期一次還本付息。請編制還本付息的分錄。13 .接受某華僑贈全新轎車一輛，無賬單，按同類轎車市場價15萬元入賬。14 .某企業(yè)銷售一批原材料，價款 40000元，增值稅6800元，已經(jīng)存入銀行。該批原材料的 實際成本為32000元。請編制相關(guān)的分錄。15 .某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上

5、年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。16 .企業(yè)購進原材料，價款 50000元，增值稅8500元，除用預(yù)付的10000元貨款抵付外，不 足部分尚未支付，材料尚未驗收入庫。請編制相應(yīng)分錄17 .某公司有關(guān)長期股票投資業(yè)務(wù)如下：（按成本法核算）（1） 98年4月1日，購入B公司發(fā)行的普通股 10萬股，每股面值100元，購入時為每股 105元，價款通過銀行支付 。18、1998年初D公司以固定資產(chǎn)認(rèn)購 A公司發(fā)行的40%的普通股，固定資產(chǎn)原價230萬元， 已提折舊28萬元，評估彳M直220萬元。取得投資時，A公司所有者權(quán)益總額 500萬元。1998 年度A公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，年末宣告發(fā)放現(xiàn)

6、金股利80萬元。1999年度A公司發(fā)生虧損150萬元，沒有分配股利。股權(quán)投資差額按10年進行平均攤銷。要求：編制年末攤銷股權(quán)投資差額的分錄。19.企業(yè)購入需安裝的全新設(shè)備一臺，發(fā)票注明買價18000元，增值稅額3060元，支付運雜費1500元，安裝過程中耗用材料 4800元，支付人工費用600元，該設(shè)備已安裝完畢并交付 生產(chǎn)使用。請編制購入及安裝設(shè)備的分錄。20.某機電公司購入設(shè)備一臺，7月10日開出一張面值12000元，年利率8%, 4個月到期的銀行承兌匯票一張。請編制開出匯票及匯票到期付款的分錄。21、某公司發(fā)行年利率 8%,三年期債券1000000元，平價發(fā)行，債券到期一次還本付息。要求

7、編制還本付息的分錄。二、綜合題1、A公司于5月10日收到一張面值100000元、期限為90天、利率9%的商業(yè)承兌匯票， 作為應(yīng)收賬款的收回；6月9日該公司持此匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12 %;票據(jù)到期后,出票人和該公司均無款支付，銀行已通知該公司將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款。要求：（1）計算票據(jù)貼現(xiàn)金額；（2）編制相關(guān)會計分錄。2、甲企業(yè) A材料采用計劃成本核算，材料成本差異率為-1%,本月初甲企業(yè)將 A材料100000萬元交由乙企業(yè)進行加工（A材料為應(yīng)納消費稅的應(yīng)稅消費品），本月底加工完畢且 驗收入庫，其中60%將用于連續(xù)生產(chǎn)、40%直接用于銷售。A材料在委托加工過程中支付外 地運雜費5000元，

8、加工費10000元，增值稅1700元及消費稅若干元 （款項均由銀行存款支 付)，消費稅稅率為10%,增值稅稅率17%。要求(1)編制發(fā)出委托加工材料的會計分錄；(2)編制支付運雜費、加工費的會計分錄；(3)編制支付消費稅的會計分錄(計算應(yīng)交消費稅時保留兩位小數(shù))(4)編制委托加工材料驗收入庫的會計分錄。3、某商業(yè)零售企業(yè) 2006年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金800銀行存款240000應(yīng)收賬款100000 10000在途物資35000庫存商品500000低值易耗品48000包裝物3000待攤費用5000固定資產(chǎn)800000預(yù)付賬款16000應(yīng)付賬款60000預(yù)提

9、費用2000商品進銷差價120000累計折舊250000要求：計算并填列資金負(fù)債表下列項目：(1)貨幣資金存貨(3)固定資產(chǎn)凈值(4)待攤費用(5)應(yīng)付賬款4.某企業(yè)2000年年初 利潤分配一未分配利潤”賬戶貸方余額148萬元，2000年全年實現(xiàn)稅 前利潤500萬元，該年度國庫券利息收入 20萬元、違反稅法的罰款支出 5萬元；某項固定 資產(chǎn)原值30萬元，所得稅法和會計制度規(guī)定的折舊方法均為平均年限法，所得稅法規(guī)定的折舊年限為5年，會計制定規(guī)定的折舊年限為3年，所得稅稅率 33%,所得稅的核算采用應(yīng)付稅款法。該企業(yè)按10%提取法定盈余公積金、5%提取公益金后，將當(dāng)年凈利潤的50%分配給投資者。(

10、10分)要求：(1)計算該企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅額并做分錄。(2)計算該企業(yè)2000年度應(yīng)提取的法定盈余公積和公益金并做分錄。(3)計算該企業(yè)年末 利潤分配一末分配利潤”賬戶的余額。說明：本題的計算中，小數(shù)點后保留4位小數(shù)。5.華新公司為增值稅一般納稅人，假定其產(chǎn)品或材料的適用稅率均為17%。為簡化起見，處理有關(guān)業(yè)務(wù)時不考慮其他稅費(包括所得稅)。南隆公司為股份有限公司，接受華新公司投資后的股本總額為 5000萬元(均為普通月每股面值1元)，股東權(quán)益總額為 8500萬元。兩家公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 1996年1月1日，華新公司以固定資產(chǎn)換取南隆公司普通股1000萬股，固定資產(chǎn)以公允

11、價值作價，具體資料如下(金額單位：萬元)項目賬面原價已提折舊公允價值機器設(shè)備578 28 570生產(chǎn)線 1152 123 1130合 計 1730 151 1700(2) 1996年1月2日，華新公司以原材料換取南隆公司普通股700萬股，雙方約定以該材料的賬面成本作價。該批原材料的賬面成本為975.8萬元，計稅價格為1260萬元。(3) 1996年1月3日，華新公司以銀行存款 510萬元購入南隆公司普通股300萬股。(4) 1996年度，南隆公司共獲得凈利潤2000萬元，1997年3月15日宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1500萬元。華新公司于 3月30日收到現(xiàn)金股利。(5) 1997年度，由于市場環(huán)境惡化

12、，南隆公司發(fā)生嚴(yán)重虧損，虧損額高達5000萬元。(6) 1998年度，南隆公司再度發(fā)生虧損計4500萬元。(7) 1999年度，在各方的共同努力下，南隆公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。要求：(列示 長期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目)。根據(jù)以上資料為華新公司編制會計分錄。一、單項業(yè)務(wù)題答案1、借：營業(yè)費用 10000貸：銀行存款100002、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加10000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅7000其他應(yīng)交款30003、 借：銀行存款 180000貸：無形資產(chǎn) 140000應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅9000營業(yè)外收入310004、(1)材料成本差異率=(2000+576000582000) + (218

13、000+582000) X100%=-1%(2)借：生產(chǎn)成本 380000制造費用90000管理費用30000貸：原材料500000借：生產(chǎn)成本紅字3800制造費用紅字900管理費用紅字300貸：材料成本差異 紅字50005、借：生產(chǎn)成本 101080 (200 >400 +310 >400X7%) 制造費用 10108 (200X0 +310 >40X7%)管理費用 15162 (200X60 + 310X60M7%)貸：應(yīng)付職工薪酬 126350借：應(yīng)付職工薪酬 126350貸：庫存商品 100000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)263506、借：銀行存款 46800貸

14、：其他業(yè)務(wù)收入 40000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800借：其他業(yè)務(wù)支出 32000貸：包裝物320007、借：在建工程 242500貸：銀行存款242500借：在建工程 15000貸：銀行存款15000借：固定資產(chǎn) 257500貸：在建工程 2575008 .答：借：銀行存款47736 貸：應(yīng)收票據(jù)46800財務(wù)費用9369 .答：借：原材料 158000貸：材料采購 150000材料成本差異800010洛：借：在建工程 242 500貸：銀行存款 242 50011.答：借：財務(wù)費用1333.33貸：預(yù)提費用 1333.3312洛：借：長期借款464000 貸：銀行存款46400

15、013洛：借：固定資產(chǎn) 150000貸：資本公積 一一接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備15000014洛：借：銀行存款46800貸：其他業(yè)務(wù)收入 40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 680015洛：1）借：銀行存款 18000貸：應(yīng)收賬款180002）借：應(yīng)收賬款 18000貸：壞賬準(zhǔn)備1800016洛：借：在途物資 50000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）8500貸：預(yù)付賬款10000應(yīng)付賬款48500億答：借：長期股權(quán)投資 一一股票投資10500000貸：銀行存款 1050000018、.答：本例中，股權(quán)投資差額=202 500 X40% = 2（萬元）年末攤銷股權(quán)投資差額時借：長期股權(quán)投資 短票

16、投資（投資成本）20 00貸：長期股權(quán)投資短票投資差額 20 0019洛：借：在建工程 27960貸：銀行存款22560原材料4800應(yīng)付工資60020洛：借：固定資產(chǎn) 12000貸：應(yīng)付票據(jù) 12000借：應(yīng)付票據(jù)12000財務(wù)費用320貸：銀行存款1232021洛：借：應(yīng)付債券 一一債券面值1000000應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息240000貸：銀行存款1240000二、綜合題1(1)計算票據(jù)貼現(xiàn)金額：票據(jù)到期值=100000 X(1+9%/360 X90) =102250 (元)貼現(xiàn)利息=102250 M2%/360 X60=2045 (元)貼現(xiàn)凈額=102250-2045=100205 (元

17、)(2)編制相關(guān)會計分錄借：應(yīng)收票據(jù) 100000貸：應(yīng)收賬款 100000借：銀行存款100205貸：應(yīng)收票據(jù) 100000財務(wù)費用205借：應(yīng)收賬款 102250貸：短期借款1022502、(1)編制發(fā)出委托加工材料的會計分錄借：委托加工存貨 99000貸：原材料 一A材料100000材料成本差異一原材料紅字1000(2)編制支付運雜費、加工費的會計分錄借：委托加工存貨 15000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅1700貸：銀行存款16700(3)編制支付消費稅的會計分錄應(yīng)交消費稅=(99000+10000) / (110%) X10%=12111.11 (元)借：委托加工存貨 4844.44 (12

18、111.11 40%)應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅 7266.67 (12111.114844.44)貸：銀行存款12111.11(4)編制委托加工材料驗收入庫的會計分錄借：原材料 68400 (114000 60%)庫存商品 50444.44 (114000 40%+4844.44)貸：委托加工存貨 114000(1)貨幣資金=800+240000=240800(2)存貨=35000+500000+48000+3000 -120000=466000(3)固定資產(chǎn)凈值 =800000 - 250000=550000(4)待攤費用=5000+2000=7000(5)應(yīng)付賬款=60000+16000=76

19、0004 .答：(單位：萬元)(1)計算所得稅 =500 20+5+4=4893X 3%=161.37 萬元結(jié)轉(zhuǎn)本年應(yīng)交的所得稅借：所得稅 161.37貸：應(yīng)交稅金 一應(yīng)交所得稅161.37(2)計算該企業(yè)2000年度應(yīng)提取的法定盈余公積和公益金并做分錄借：利潤分配 一提取法定盈余公積16.137一提取法定公益金8.0685貸：盈余公積 一法定盈余公積16.137一法定公益金8.0685(3)計算該企業(yè)年末利潤分配一末分配利潤”賬戶的余額=148+500 161.3716.137 8.0685 338.63 0.5=293.1095 萬元5 .答：有關(guān)會計分錄(金額單位：萬元)(1) 借：長期

20、股權(quán)投資-南隆公司(投資成本)1, 700借：累計折舊151貸：固定資產(chǎn)1730資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備121(2)借：長期股權(quán)投資-南隆公司(投資成本)1, 190貸：原材料975.8應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)214.2(3)借：長期股權(quán)投資-南隆公司(投資成本)510貸：銀行存款510(4)借：長期股權(quán)投資-南隆公司(損益調(diào)整)800貸：投資收益800(5)借：應(yīng)收股利 600貸：長期股權(quán)投資-南隆公司(損益調(diào)整)600(6)借：銀行存款: 貸：應(yīng)收股利600(7)借：投資收益 2, 000貸：長期股權(quán)投資-南隆公司2, 000(8)借：投資收益1, 600貸：長期股權(quán)投資-南隆公司(

21、損益調(diào)整)1, 600(9)借：長期股權(quán)投資-南隆公司(損益調(diào)整)280貸：投資收益280三、計算題1 .某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，19xx年8月1日應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額為2500元，19xx年8月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)購人商品一批，增值稅專用發(fā)票中注明 商品價款為80000元，增值稅稅率17%,款項已經(jīng)支付，商品已驗收入庫。(2)購人設(shè)備一臺作為固定資產(chǎn)，專用發(fā)票中注明設(shè)備價款為50000元，增值稅稅率17%,款項已從銀行存款中支付。(3)銷售商品一批，價款為120000元，增值稅稅率17%,款項收妥并存入銀行。要求：列式計算該企業(yè) 19xx年8月份應(yīng)交納的增值稅。答案：1.

22、應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅=20400- (2500+13600) =43002,.某企業(yè)2001年全年利潤總額(稅前會計利潤)為 900萬元，本年收到的國庫券利息收 入為6萬元，年末應(yīng)收帳款余額為 1000萬元，集體的壞帳準(zhǔn)備為 80萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備50萬元，所得稅稅率為 33%。假如本年內(nèi)無其他納稅調(diào)整因素。要求：采用應(yīng)付稅款法對所得稅進行會計處理。答案：應(yīng)納稅所得額=稅前會af利潤+ (或-)調(diào)整項目=900-6+80+50=1024應(yīng)納稅額=1024X33%=337.92借：所得稅 337.92貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅337.923.某企業(yè)報廢一臺機器設(shè)備，原價 900000元

23、，已提折舊800000元；發(fā)生清理費用 50000 元，出售殘值收入 180000元。要求：編制上述業(yè)務(wù)全部的會計分錄。答案：(1) 借：固定資產(chǎn)清理 100000累計折舊 800000貸：固定資產(chǎn) 900000(2) 借：固定資產(chǎn)清理 50000貸：銀行存款 50000(3) 借：銀行存款 180000貸：固定資產(chǎn)清理 180000(4) 借：固定資產(chǎn)清理 30000貸：營業(yè)外收入 300004. 1998年初D公司以固定資產(chǎn)認(rèn)購 A公司發(fā)行的40%的普通股，固定資產(chǎn)原價230萬元， 已提折舊28萬元，評估彳M直220萬元。取得投資時，A公司所有者權(quán)益總額 500萬元。1998 年A公司實現(xiàn)

24、7利潤100萬元，年末宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬元。1999年度A公司發(fā)生虧損150萬元，沒有分配股利。股權(quán)投資差額按10年進行平均攤銷。要求：編制1998年、1999年度上項投資業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。100 >45%=40 80 >40%=32 98年底借：長期股權(quán)投資 一其他股權(quán)投資（損益調(diào)整）40貸：投資收益 40借：應(yīng)收股利 32貸：長期股權(quán)投資 一其他股權(quán)投資（損益調(diào)整）32每年攤銷差額=20/10=2借：投資收益 2貸：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）299年底 150 >40%=60 借：投資收益 60 貸：長期股權(quán)投資 一其他股權(quán)投資（損益調(diào)整）60虧損年

25、度不攤銷股權(quán)差額6.某企業(yè)按照應(yīng)收帳款余額的0.3%提取壞帳準(zhǔn)備。該企業(yè)第一年末的應(yīng)收帳款余額為100000元；第二年發(fā)生壞帳 6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收帳款 余額為1200000元；第三年，已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收帳款5000元又算收回，期末應(yīng)收帳款余額為1300000元。 要求：根據(jù)上述資料，計算企業(yè)每年提取的壞帳準(zhǔn)備，并作出有關(guān)會計分錄。 答案：第一年應(yīng)提壞帳 =100000* 0.3%=3000借：管理費用 3000貸：壞帳準(zhǔn)備 3000 第二年發(fā)生壞帳 借：壞帳準(zhǔn)備 6000-5000第二年末壞帳余額 =120萬X0.3%=3600 應(yīng)提數(shù)=3000

26、+3600=6600 借：管理費用 6600 貸：壞帳準(zhǔn)備 6600 第三年借：應(yīng)收帳款 一乙5000貸：壞帳準(zhǔn)備 5000借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收帳款 一乙5000第三年末壞帳準(zhǔn)備=130萬X0.3%=3900 借：壞帳準(zhǔn)備 4700貸：管理費用 4700 6. A公司1995年初以每股1.20元的價格購入 B公司發(fā)行的普通股股票 20000股，支付傭 金等交易費用1500元，該股票每股面值 1元。B公司共發(fā)行股票 40000股，1995年年末，B公司實現(xiàn)稅后利潤 80000元，經(jīng)股東大會討論，決定將稅后利潤的30 %分配給投資者。1996年年初，A公司將實際收到 1995年的股利存入銀行。1996年年末，B公司發(fā)生虧損 30000 元。要求：（1）計算A公司1996年年末 長期投資”賬戶的余額。（2）編制 A公司1995年